第2章記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

1、1第二章第二章 會(huì)計(jì)信息的記會(huì)計(jì)信息的記錄與報(bào)告錄與報(bào)告2第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)憑證 n一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) n會(huì)計(jì)上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指對企業(yè)產(chǎn)生一定后果的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指對企業(yè)產(chǎn)生一定后果的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中由企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而主動(dòng)開展的業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中由企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而主動(dòng)開展的業(yè)務(wù)是企業(yè)的正常業(yè)務(wù)，包括取得資本，購置固定資產(chǎn)、商務(wù)是企業(yè)的正常業(yè)務(wù)，包括取得資本，購置固定資產(chǎn)、商品或原材料，制造產(chǎn)品或提供服務(wù)，取得收入，分配利潤品或原材料，制造產(chǎn)品或提供服務(wù)，取得收入，分配利潤等。而那些不是企業(yè)有意而為之，而是不得不接受、不得等。而那些

2、不是企業(yè)有意而為之，而是不得不接受、不得不處理的業(yè)務(wù)是非正常業(yè)務(wù)，例如發(fā)生自然災(zāi)害等。不處理的業(yè)務(wù)是非正常業(yè)務(wù)，例如發(fā)生自然災(zāi)害等。 3第二節(jié)第二節(jié) 帳戶和記帳方法帳戶和記帳方法 n一、帳戶一、帳戶 n會(huì)計(jì)賬戶是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，在賬簿中對會(huì)計(jì)對象的會(huì)計(jì)賬戶是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，在賬簿中對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類、連續(xù)記錄的戶頭。具體內(nèi)容進(jìn)行分類、連續(xù)記錄的戶頭。按照不同帳戶分別開設(shè)戶頭的帳簿稱為按照不同帳戶分別開設(shè)戶頭的帳簿稱為“分類帳分類帳”；按；按賬簿記錄詳細(xì)程度的不同，分為總分類賬和明細(xì)分類賬。賬簿記錄詳細(xì)程度的不同，分為總分類賬和明細(xì)分類賬。根據(jù)管理要求設(shè)置、用于序時(shí)記錄某類業(yè)務(wù)

3、的專用帳簿根據(jù)管理要求設(shè)置、用于序時(shí)記錄某類業(yè)務(wù)的專用帳簿稱為日記帳。稱為日記帳。根據(jù)特殊業(yè)務(wù)的內(nèi)容專門設(shè)置、記錄該類業(yè)務(wù)情況的帳根據(jù)特殊業(yè)務(wù)的內(nèi)容專門設(shè)置、記錄該類業(yè)務(wù)情況的帳簿稱為備查帳。簿稱為備查帳。4應(yīng)收帳款明細(xì)帳庫存商品明細(xì)帳應(yīng)交稅金明細(xì)帳.總總分分類類帳帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銷售日記帳（根據(jù)管理需要設(shè)置）日日記記帳帳出租設(shè)備帳（根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置）委托加工產(chǎn)品帳（根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置）代購代銷帳（根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置）備備查查帳帳帳帳簿簿體體系系5n二、記帳方法二、記帳方法 n復(fù)式記賬法，就是對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要以相等的復(fù)式記賬法，就是對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要以相等的金額同時(shí)在兩

4、個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶進(jìn)行記錄。金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶進(jìn)行記錄。 n借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”“”“貸貸”為記賬符號，反映各帳戶金為記賬符號，反映各帳戶金額變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。額變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。 6n在借貸記賬法下，在借貸記賬法下，將賬戶劃分為左右兩方，左方為借方，將賬戶劃分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方，以此來反映帳戶記錄內(nèi)容的增減變化情況。右方為貸方，以此來反映帳戶記錄內(nèi)容的增減變化情況。其其基本格式如下：基本格式如下：左左 帳戶名稱帳戶名稱 右右借借 方方貸貸 方方帳戶中的帳戶中的“借借”“”“貸貸”二字僅僅作為記賬符號，表示二字僅僅作為

5、記賬符號，表示記帳的方向。但是究竟哪一方記錄增加額，哪一方記記帳的方向。但是究竟哪一方記錄增加額，哪一方記錄減少額，期末余額又在哪方，需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的錄減少額，期末余額又在哪方，需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容以及賬戶的基本性質(zhì)來決定。具體內(nèi)容以及賬戶的基本性質(zhì)來決定。7資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方期初余額期初余額本期增加額本期增加額：本期減少額本期減少額：期末余額期末余額 8n負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方本期減少額本期減少額：期初余額期初余額本期增加額本期增加額：期末余額期末余額 9n收入類賬戶結(jié)構(gòu)收入類

6、賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方本期減少額本期減少額： 本期發(fā)生額轉(zhuǎn)出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)出本期增加額本期增加額：期末無余額期末無余額10n費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方本期增加額本期增加額：本期減少額本期減少額：本期發(fā)生額轉(zhuǎn)出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)出期末無余額期末無余額11本期發(fā)本期發(fā)生費(fèi)用生費(fèi)用本期實(shí)本期實(shí)現(xiàn)收入現(xiàn)收入 發(fā)生發(fā)生 虧損虧損實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)利潤利潤本年利潤本年利潤實(shí)現(xiàn)收實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)出入轉(zhuǎn)出本期實(shí)本期實(shí)現(xiàn)收入現(xiàn)收入無余額無余額本期發(fā)本期發(fā)生費(fèi)用生費(fèi)用本期費(fèi)本期費(fèi)用轉(zhuǎn)出用轉(zhuǎn)出無余額無余額收入類帳戶收入類帳戶費(fèi)用類帳戶費(fèi)用類帳戶利潤帳戶的結(jié)構(gòu)利潤帳戶的結(jié)構(gòu)12借方

7、借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加負(fù)債減少負(fù)債減少所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少收入減少收入減少成本費(fèi)用增加成本費(fèi)用增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少負(fù)債增加負(fù)債增加所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加收入增加收入增加成本費(fèi)用減少成本費(fèi)用減少各類賬戶借、貸方記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容歸納如下各類賬戶借、貸方記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容歸納如下13n（二）借貸記帳法的規(guī)則（二）借貸記帳法的規(guī)則 n借貸記帳法的記帳規(guī)則是，有借必有貸，借貸必相等。借貸記帳法的記帳規(guī)則是，有借必有貸，借貸必相等。企業(yè)在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須以相等的金額同時(shí)記錄企業(yè)在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須以相等的金額同時(shí)記錄在一個(gè)（或幾個(gè)）帳戶借方和另外一個(gè)（或幾個(gè)）帳在一

8、個(gè)（或幾個(gè)）帳戶借方和另外一個(gè)（或幾個(gè)）帳戶的貸方。戶的貸方。n一方面將某項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的變化記入有關(guān)賬戶的借方，一方面將某項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的變化記入有關(guān)賬戶的借方，另一方面以相等的金額將另一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的變化記入另一方面以相等的金額將另一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的變化記入其他有關(guān)賬戶的貸方。其他有關(guān)賬戶的貸方。 14n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，但它所引起的會(huì)計(jì)要素變化卻是有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，但它所引起的會(huì)計(jì)要素變化卻是有規(guī)律的，不外乎第一章中介紹的九種類型。規(guī)律的，不外乎第一章中介紹的九種類型。 n同時(shí)涉及一借一貸兩個(gè)賬戶會(huì)計(jì)分錄是簡單分錄。同時(shí)涉及一借一貸兩個(gè)賬戶會(huì)計(jì)分錄是簡單分錄。 n許多復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能涉及多個(gè)帳戶。

9、為了客觀全面許多復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能涉及多個(gè)帳戶。為了客觀全面的記錄這些業(yè)務(wù)，就需要編制同時(shí)涉及一借多貸或一貸的記錄這些業(yè)務(wù)，就需要編制同時(shí)涉及一借多貸或一貸多借多個(gè)帳戶的復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。多借多個(gè)帳戶的復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。n借貸記帳法示例（例借貸記帳法示例（例2-12-1）15第三節(jié)第三節(jié) 期末調(diào)整和結(jié)帳期末調(diào)整和結(jié)帳 n一、權(quán)責(zé)發(fā)生制一、權(quán)責(zé)發(fā)生制n為了結(jié)算當(dāng)期的經(jīng)營成果和期末財(cái)務(wù)狀況，要求將為了結(jié)算當(dāng)期的經(jīng)營成果和期末財(cái)務(wù)狀況，要求將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)按照一定的規(guī)律劃分會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)按照一定的規(guī)律劃分成不同的會(huì)計(jì)期間。成不同的會(huì)計(jì)期間。 n由于商業(yè)信用的廣泛存在，收入實(shí)現(xiàn)與貨幣資

10、金流由于商業(yè)信用的廣泛存在，收入實(shí)現(xiàn)與貨幣資金流入、費(fèi)用發(fā)生與貨幣資金流出不在同一會(huì)計(jì)期間。入、費(fèi)用發(fā)生與貨幣資金流出不在同一會(huì)計(jì)期間。應(yīng)該在貨幣資金實(shí)際流入流出的期間確認(rèn)收入、費(fèi)應(yīng)該在貨幣資金實(shí)際流入流出的期間確認(rèn)收入、費(fèi)用，還是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生期間確認(rèn)收入、費(fèi)用？用，還是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生期間確認(rèn)收入、費(fèi)用？n兩個(gè)確認(rèn)基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。兩個(gè)確認(rèn)基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。16n收付實(shí)現(xiàn)制（又稱現(xiàn)金制），它是以貨幣資金收付收付實(shí)現(xiàn)制（又稱現(xiàn)金制），它是以貨幣資金收付行為是否發(fā)生作為收入、費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。行為是否發(fā)生作為收入、費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。n即：在收到貨幣資金時(shí)確認(rèn)收入，支出貨幣資金時(shí)即

11、：在收到貨幣資金時(shí)確認(rèn)收入，支出貨幣資金時(shí)確認(rèn)費(fèi)用。這樣，收入費(fèi)用的歸屬期間就是貨幣資確認(rèn)費(fèi)用。這樣，收入費(fèi)用的歸屬期間就是貨幣資金收支行為的發(fā)生期間，而不考慮這些貨幣資金收金收支行為的發(fā)生期間，而不考慮這些貨幣資金收支行為是否是由當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的。支行為是否是由當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的。 17n權(quán)責(zé)發(fā)生制（又稱應(yīng)計(jì)制）是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生與權(quán)責(zé)發(fā)生制（又稱應(yīng)計(jì)制）是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生與否作為收入費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。否作為收入費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。n如果企業(yè)當(dāng)期已具備了某項(xiàng)收取收入的權(quán)利，或承擔(dān)如果企業(yè)當(dāng)期已具備了某項(xiàng)收取收入的權(quán)利，或承擔(dān)了支付某項(xiàng)費(fèi)用的責(zé)任，那么不論其款項(xiàng)是否收到或了支付某項(xiàng)費(fèi)用的責(zé)

12、任，那么不論其款項(xiàng)是否收到或支付，都要確認(rèn)為當(dāng)期的收入或費(fèi)用；同樣，如果獲支付，都要確認(rèn)為當(dāng)期的收入或費(fèi)用；同樣，如果獲取收入的權(quán)利與支付費(fèi)用的責(zé)任不是由當(dāng)期經(jīng)營業(yè)務(wù)取收入的權(quán)利與支付費(fèi)用的責(zé)任不是由當(dāng)期經(jīng)營業(yè)務(wù)所產(chǎn)生，即使其款項(xiàng)在當(dāng)期收到或支付，也不能確認(rèn)所產(chǎn)生，即使其款項(xiàng)在當(dāng)期收到或支付，也不能確認(rèn)為當(dāng)期的收入或費(fèi)用。為當(dāng)期的收入或費(fèi)用。 18二、期末調(diào)整的內(nèi)容二、期末調(diào)整的內(nèi)容19n如果從賺取收入行為發(fā)生到收取款項(xiàng)（即款項(xiàng)結(jié)算日）如果從賺取收入行為發(fā)生到收取款項(xiàng)（即款項(xiàng)結(jié)算日）跨越兩個(gè)或更多時(shí)期，就應(yīng)該在期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制的跨越兩個(gè)或更多時(shí)期，就應(yīng)該在期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對這類已經(jīng)賺取

13、、但因貨幣資金尚未收到而未要求，對這類已經(jīng)賺取、但因貨幣資金尚未收到而未入賬的收入進(jìn)行確認(rèn)入賬的收入進(jìn)行確認(rèn)。 應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)收收入入 起起始始日日 結(jié)結(jié)帳帳日日 收收款款日日 商商品品服服務(wù)務(wù)提提供供期期 應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整：應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整：20應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整：應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整：n如果從服務(wù)使用到支付款項(xiàng)跨越兩個(gè)或更多時(shí)期，應(yīng)如果從服務(wù)使用到支付款項(xiàng)跨越兩個(gè)或更多時(shí)期，應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，在期末確認(rèn)這類已經(jīng)發(fā)生、該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，在期末確認(rèn)這類已經(jīng)發(fā)生、但因貨幣資金尚未支付而未入賬的費(fèi)用。但因貨幣資金尚未支付而未入賬的費(fèi)用。 應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)費(fèi)費(fèi)用用 起起始始日日 結(jié)結(jié)帳帳日日 付付款款日日 商商品品服

14、服務(wù)務(wù)使使用用期期 21n預(yù)收收入是指已經(jīng)收到貨幣資金，但尚未支付產(chǎn)品或提預(yù)收收入是指已經(jīng)收到貨幣資金，但尚未支付產(chǎn)品或提供服務(wù)而形成負(fù)債。如果本月部分地提供了產(chǎn)品或勞務(wù)，供服務(wù)而形成負(fù)債。如果本月部分地提供了產(chǎn)品或勞務(wù)，則有權(quán)利將相應(yīng)比例的預(yù)收收入確認(rèn)為本月已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的則有權(quán)利將相應(yīng)比例的預(yù)收收入確認(rèn)為本月已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入。收入。 預(yù)預(yù)收收收收入入中中已已經(jīng)經(jīng)實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的的部部分分 收收款款日日 結(jié)結(jié)帳帳日日 結(jié)結(jié)束束日日 預(yù)預(yù)收收收收入入對對應(yīng)應(yīng)的的商商品品服服務(wù)務(wù)提提供供期期 預(yù)收收入的調(diào)整預(yù)收收入的調(diào)整22n預(yù)付費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付貨幣資金，但尚未使用對方提供的產(chǎn)預(yù)付費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付貨幣

15、資金，但尚未使用對方提供的產(chǎn)品或服務(wù)而形成的一種債權(quán)。如果本月部分地使用或消耗了對方品或服務(wù)而形成的一種債權(quán)。如果本月部分地使用或消耗了對方提供的產(chǎn)品或服務(wù)，則有責(zé)任將相應(yīng)比例的預(yù)付費(fèi)用確認(rèn)為本月提供的產(chǎn)品或服務(wù)，則有責(zé)任將相應(yīng)比例的預(yù)付費(fèi)用確認(rèn)為本月發(fā)生的費(fèi)用。發(fā)生的費(fèi)用。預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整 預(yù)預(yù) 付付 費(fèi)費(fèi) 用用 中中 已已 經(jīng)經(jīng) 消消 耗耗 的的 部部 分分 付付 款款 日日 結(jié)結(jié) 帳帳 日日 結(jié)結(jié) 束束 日日 預(yù)預(yù) 付付 費(fèi)費(fèi) 用用 對對 應(yīng)應(yīng) 的的 商商 品品 服服 務(wù)務(wù) 使使 用用 期期 23n企業(yè)在經(jīng)營中都要使用大量的固定資產(chǎn)，隨著時(shí)間的推企業(yè)在經(jīng)營中都要使用大量的固定

16、資產(chǎn)，隨著時(shí)間的推移和固定資產(chǎn)的使用，資產(chǎn)的性能會(huì)不斷的遞減，因此移和固定資產(chǎn)的使用，資產(chǎn)的性能會(huì)不斷的遞減，因此應(yīng)該分配負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)成本。應(yīng)該分配負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)成本。 n為了完成上述的成本分配過程，就需要對固定資產(chǎn)的有為了完成上述的成本分配過程，就需要對固定資產(chǎn)的有效使用年限進(jìn)行估計(jì)，從而計(jì)算估計(jì)使用年限內(nèi)各期應(yīng)效使用年限進(jìn)行估計(jì)，從而計(jì)算估計(jì)使用年限內(nèi)各期應(yīng)該分擔(dān)的折舊費(fèi)用。這種建立在估計(jì)基礎(chǔ)上確定的折舊該分擔(dān)的折舊費(fèi)用。這種建立在估計(jì)基礎(chǔ)上確定的折舊費(fèi)用就是一個(gè)估計(jì)項(xiàng)目。費(fèi)用就是一個(gè)估計(jì)項(xiàng)目。n在企業(yè)的實(shí)際工作，估計(jì)項(xiàng)目涉及的范圍非常大，例如在企業(yè)的實(shí)際工作，估計(jì)項(xiàng)目涉及的范圍非常大，例如

17、無形資產(chǎn)攤銷、壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。無形資產(chǎn)攤銷、壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。24n在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整，主要是為了在利潤表中在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整，主要是為了在利潤表中正確地反映本期的經(jīng)營成果。正確地反映本期的經(jīng)營成果。n但是根據(jù)前述會(huì)計(jì)方程式列示的各個(gè)會(huì)計(jì)要素之間但是根據(jù)前述會(huì)計(jì)方程式列示的各個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系可以得知，收入和費(fèi)用的調(diào)整必然影響到有的關(guān)系可以得知，收入和費(fèi)用的調(diào)整必然影響到有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)。關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)。n所以，期末帳項(xiàng)調(diào)整也有利于正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)所以，期末帳項(xiàng)調(diào)整也有利于正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。狀況。25n三、結(jié)帳三、結(jié)帳

18、n在會(huì)計(jì)期末將各個(gè)帳戶的余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期的工在會(huì)計(jì)期末將各個(gè)帳戶的余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期的工作過程就是結(jié)帳作過程就是結(jié)帳。n在確定各帳戶記錄無誤的基礎(chǔ)上，還要結(jié)清收入和在確定各帳戶記錄無誤的基礎(chǔ)上，還要結(jié)清收入和費(fèi)用帳戶。也就是將收入和費(fèi)用帳戶記錄數(shù)據(jù)匯總費(fèi)用帳戶。也就是將收入和費(fèi)用帳戶記錄數(shù)據(jù)匯總結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤”帳戶，從而計(jì)算確定當(dāng)期的盈帳戶，從而計(jì)算確定當(dāng)期的盈虧。虧。26第四節(jié)第四節(jié) 編制財(cái)務(wù)報(bào)告編制財(cái)務(wù)報(bào)告n財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。文件。n財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的最終環(huán)節(jié)，就是要以財(cái)務(wù)報(bào)告的形式財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的

19、最終環(huán)節(jié)，就是要以財(cái)務(wù)報(bào)告的形式提供各種會(huì)計(jì)信息，為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供信息服務(wù)。提供各種會(huì)計(jì)信息，為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供信息服務(wù)。n財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心，企業(yè)對外提供的主要會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心，企業(yè)對外提供的主要會(huì)計(jì)信息都應(yīng)納入財(cái)務(wù)報(bào)表。計(jì)信息都應(yīng)納入財(cái)務(wù)報(bào)表。 27第四節(jié)第四節(jié) 編制財(cái)務(wù)報(bào)告編制財(cái)務(wù)報(bào)告(續(xù)續(xù))n財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)正式對外傳遞財(cái)務(wù)信息的手段。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)正式對外傳遞財(cái)務(wù)信息的手段。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；n年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)

20、計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書；會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書；會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。n年度財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師的法定審計(jì)。年度財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師的法定審計(jì)。28n1資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)體現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)體現(xiàn)了“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)所有者權(quán)益益”的結(jié)構(gòu)的結(jié)構(gòu)n資產(chǎn)負(fù)債表左方反映企業(yè)的各類資產(chǎn)；一般按其變現(xiàn)能資產(chǎn)負(fù)債表左方

21、反映企業(yè)的各類資產(chǎn)；一般按其變現(xiàn)能力或流動(dòng)性進(jìn)行分類。力或流動(dòng)性進(jìn)行分類。n資產(chǎn)負(fù)債表的右方反映對企業(yè)擁有的權(quán)益，一般資產(chǎn)負(fù)債表的右方反映對企業(yè)擁有的權(quán)益，一般按償還按償還的優(yōu)先性排列。其中負(fù)債按其到期日先后進(jìn)行排列，而的優(yōu)先性排列。其中負(fù)債按其到期日先后進(jìn)行排列，而所有者權(quán)益則按資本和留存收益分類。所有者權(quán)益則按資本和留存收益分類。29n2利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤的各個(gè)項(xiàng)利潤表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。目分類分項(xiàng)列示。n利潤表可以全面反映企業(yè)的各項(xiàng)收入、

22、成本和費(fèi)用情況，利潤表可以全面反映企業(yè)的各項(xiàng)收入、成本和費(fèi)用情況，表明企業(yè)的投入產(chǎn)出比例關(guān)系。還可以通過收入與當(dāng)期表明企業(yè)的投入產(chǎn)出比例關(guān)系。還可以通過收入與當(dāng)期費(fèi)用的配比，確定企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的利潤或虧損，費(fèi)用的配比，確定企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的利潤或虧損，表明企業(yè)的盈利能力以及一定期間內(nèi)的盈利趨勢。表明企業(yè)的盈利能力以及一定期間內(nèi)的盈利趨勢。30n3現(xiàn)金流量表，這是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金現(xiàn)金流量表，這是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示。動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示。n現(xiàn)金流量表用于說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變化的原因和變化過現(xiàn)金流量表用于說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變化的原因和變化過程。根據(jù)現(xiàn)金流量表可以分析了解財(cái)務(wù)狀況和利潤總額程。根據(jù)現(xiàn)金流量表可以分析了解財(cái)務(wù)狀況和利潤總額之間存在差異的原因和發(fā)展趨勢。之間存在差異的原因和發(fā)展趨勢。31n4. 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表不僅包括當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益變動(dòng)的重所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包