常用會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)介

1、常用會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)介庫(kù)存現(xiàn)金： 是指企業(yè)存放在財(cái)會(huì)部門(mén)用于零星開(kāi)支的款項(xiàng)，由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金。借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。如果企業(yè)收付的庫(kù)存現(xiàn)金中有外幣，還應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金 ”下設(shè)置外幣庫(kù)存現(xiàn)金專戶進(jìn)行核算。銀行存款 ：是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，放映銀行存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)。其他貨幣資金：是指除庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款之外的貨幣資金。包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨

2、幣資金的減少數(shù)，余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。原材料： 核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的收，發(fā)，存等情況，包括原料及主要材料，輔助材料，外購(gòu)半成品，修理用備件，包裝材料，燃料等。其借方發(fā)生額放映收入各種材料的實(shí)際成本；貸方發(fā)生額反映發(fā)出材料的實(shí)際成本；借方余額表示庫(kù)存材料的實(shí)際成本。在途物資 ：核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本?！霸谕疚镔Y ”可按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。其借方發(fā)生額，反映已支付或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的材料貨款；貸方發(fā)生額，反映已驗(yàn)收入庫(kù)的材料；“在途物資”月末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購(gòu)成本。材

3、料采購(gòu) ：核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本?！安牧喜少?gòu) ”賬戶可按供應(yīng)單位和材料品種進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等，按應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的金額，借記 “材料采購(gòu) ”賬戶，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，貸記 “銀行存款 ”“庫(kù)存現(xiàn)金 ”等賬戶。“材料采購(gòu) ”賬戶月末借方余額，反映企業(yè)在途材料的實(shí)際成本。材料成本差異：“材料核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。成本差異 ”按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于入庫(kù)材料發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際大于計(jì)劃成本的差異，借記 “材料成本差異 ”賬戶，貸記 “材料采購(gòu) ”賬戶；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異做相反

4、的會(huì)計(jì)分錄。 “材料成本差異 ”賬戶月末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。周轉(zhuǎn)材料 ： 本科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品等。本科目按周轉(zhuǎn)材料的種類，分別“在庫(kù)”、“在用”和“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ：為了核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益 ”賬戶。從其性質(zhì)的結(jié)構(gòu)看，該賬戶具有雙重性質(zhì)。其借方登記發(fā)生的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧金額和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤(pán)盈金額，貸方登記發(fā)生的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈金額和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤(pán)虧金額。期末借方余額為尚未處理的

5、各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；期末貸方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。固定資產(chǎn) ： 核算企業(yè)全部固定資產(chǎn)（企業(yè)房屋，機(jī)器設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備，大型工具器具）的原價(jià)，借方登記增加的固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸方登記減少的固定資產(chǎn)的原價(jià)，期末余額在借方，反映期末實(shí)有固定資產(chǎn)的原價(jià)。累計(jì)折舊 ：是 “固定資產(chǎn) ”的調(diào)整賬戶，核算企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊，貸方登記計(jì)提的折舊額，借方登記因固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)銷的折舊額，余額在貸方，反映期末實(shí)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。工程物資 ：核算企業(yè)固定資產(chǎn)工程所用的實(shí)際成本，借方登記購(gòu)入的工程物資的實(shí)際成本，貸方登記發(fā)出工程物資的實(shí)際成本，余額在借方，反映期末庫(kù)存工程物資的實(shí)際成本。在建工

6、程 ：核算企業(yè)固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出和工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)，借方登記各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)的完工工程的實(shí)際成本，余額在借方，反映期末尚未完工工程的實(shí)際成本。固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入，借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用，貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入、保險(xiǎn)公司或過(guò)失人的賠償款和結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失，期末余額如果在借方，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失，如果在貸方，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收入。應(yīng)收賬款 ：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。該

7、賬戶的借方登記應(yīng)收賬款的增加數(shù)，貸方登記應(yīng)收賬款的收回?cái)?shù)及確認(rèn)的壞賬損失數(shù)，余額一般在借方，表示登記尚未收回的應(yīng)收賬款數(shù)。壞賬準(zhǔn)備 ：核算企業(yè)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)提取的壞賬準(zhǔn)備。該賬戶貸方登記每期預(yù)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失數(shù)額，余額一般在貸方，表示已預(yù)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。應(yīng)收票據(jù) ：為了核算應(yīng)收票據(jù)的取得和回收情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，商業(yè)匯票按承兌人的不同可分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票按是否計(jì)息可分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬

8、戶，商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。該賬戶期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。其他應(yīng)收款 ：其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù) 、應(yīng)收賬款 、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收 、暫付款項(xiàng)。包括不設(shè)置 “備用金” 賬戶的企業(yè)撥出的備用金， 應(yīng)收的各種賠款， 罰款，應(yīng)收出租包裝物租金，存出保證金（如租入包裝物所支付的押金） ，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。該賬戶借方登記其他應(yīng)收款的增加數(shù)，貸方登記其他應(yīng)收款的收回?cái)?shù)及確認(rèn)的壞賬損失數(shù)，余額一般在借方，表示尚未收回的其他應(yīng)收款數(shù)額。應(yīng)付賬款 ：為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接收勞

9、務(wù)供應(yīng)等產(chǎn)生的債務(wù)及其償還情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品、接收勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付而未付的款項(xiàng)；借方登記償還的應(yīng)付賬款以及用商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款；期末貸方余額反映尚未償還或抵付的應(yīng)付賬款。該賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)付票據(jù) ：為了反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出承兌商業(yè)匯票的情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。該賬戶貸方登記開(kāi)出的商業(yè)匯票面值和應(yīng)計(jì)利息，借方登記支付票據(jù)的款項(xiàng)，期末貸方余額反映企業(yè)開(kāi)出的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。預(yù)付賬款：。企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng) ，借記本科目 ，貸記“銀核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)行存款”等科目，收到所購(gòu)物資時(shí)，借記

10、“原材料”等科目，貸記“本科目”。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)。本科目按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。其他應(yīng)付款：其他應(yīng)付款是指與企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)付租入包裝物的租金、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應(yīng)付及暫收其他單位的款項(xiàng)、應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金等。該賬戶的貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，余額在貸方，表示應(yīng)付未付款項(xiàng)。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，貸方登記本月實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬總額，即應(yīng)付職工薪酬的分配數(shù)，借方登記本月支付的各種應(yīng)付職

11、工薪酬，期末貸方余額反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付職工薪酬。包括職工工資，獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)等。該賬戶應(yīng)按照“工資 ”“職工福利 ”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ”“住房公積金 ”“職工教育經(jīng)費(fèi) ”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。短期借款 ：短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年（含一年） 以下的各種借款。該賬戶貸方登記借入的短期借款，借方登記歸還的短期借款，期末余額在貸方，反映尚未歸還的短期借款。該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款的種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。預(yù)收賬款 ：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。企業(yè)向供貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)

12、務(wù)收入”等科目。本科目期末貸方余額，放映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。本科目按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)分類核算。應(yīng)交稅費(fèi) ：本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算繳納的各種稅費(fèi)。包括增值稅，消費(fèi)稅， 營(yíng)業(yè)稅，所得稅，資源稅，土地增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，房產(chǎn)稅，土地使用稅，車船稅，教育附加稅，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)及企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的各種稅費(fèi)事借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等賬戶，貸記本賬戶，實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)借記本賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。本科目貸方余額反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)。長(zhǎng)期借款 ：長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上（不含一年） 的各種借款。該賬戶貸方登記借入長(zhǎng)期借款的本金、利息和匯兌

13、損失；借方登記長(zhǎng)期借款的匯兌收益和歸還的本金；貸方余額反映尚未償還的長(zhǎng)期借款的本息。該賬戶按借款單位和種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。實(shí)收資本 ：核算企業(yè)接受投資者投入的資本。本科目的貸方登記投資者投入的資本，借方登記按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本。貸方余額反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。本投資者按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。資本公積 ：本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失也在本科目中核算，本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)”“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。盈余公積 ：為了核算和監(jiān)督盈余公積的形成和使用情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“盈余公積”賬戶，從而核算企業(yè)從凈利

14、潤(rùn)中提取的盈余公積?！坝喙e”賬戶應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。此賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。本年利潤(rùn) ：核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，貸方登記期末各收益類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額，借方登記期末成本費(fèi)用或支出類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后 ，本賬戶如為貸方余額，表示利潤(rùn) ；如為借方余額，表示虧損。年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤(rùn)”賬戶的累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”賬戶應(yīng)無(wú)余額。利潤(rùn)分配 ：核算利潤(rùn)分配的各個(gè)項(xiàng)目的具體數(shù)額以及歷年利潤(rùn)分配后的余額。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入本賬戶，即借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記本賬戶

15、 ，如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外，本賬戶的其他明細(xì)賬戶應(yīng)無(wú)余額。本賬戶年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）生產(chǎn)成本 ：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“原材料”等科目，企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，應(yīng)在期末借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額反映企業(yè)尚未加工完成的在成品成本。制造費(fèi)用 ： 核算企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的間接費(fèi)用。（ 1）生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科

16、目，貸記“原材料”等科目。（ 2）發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（ 3）生產(chǎn)車間計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。（ 4）將制造費(fèi)用計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目。本科目期末一般無(wú)余額。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 :核算企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入，貸方登記已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借方登記銷貨退回和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品，提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本，借方登記本期發(fā)生的銷售成本，貸方登記

17、期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬。其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入包括出租固定資產(chǎn)，出租無(wú)形資產(chǎn)，出租包裝物和商品，銷售材料等。貸方登記已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬。其他業(yè)務(wù)成本 ：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本，出租固定資產(chǎn)的折舊額，出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額，出租包裝物的成本或者攤銷額等。借方登記本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)

18、“本年利潤(rùn)”的本期其他業(yè)務(wù)成本， 結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬。管理費(fèi)用核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用在“管理費(fèi)用”賬戶中核算。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用借記該賬戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等賬戶。期末，將本賬戶借方歸集的管理費(fèi)用全部由本賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶的借方，該賬戶期末無(wú)余額。財(cái)務(wù)費(fèi)用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。借方登記本期發(fā)生的各項(xiàng)籌資費(fèi)用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期各項(xiàng)籌資費(fèi)用，以及應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入等，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置

19、明細(xì)賬。銷售費(fèi)用核算企業(yè)在銷售商品過(guò)程中而發(fā)生的各項(xiàng)支出，借方登記本期發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期各項(xiàng)開(kāi)支，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。營(yíng)業(yè)外收入核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，貸方登記已確認(rèn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期營(yíng)業(yè)外收入，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。營(yíng)業(yè)外支出核算企業(yè)發(fā)生的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，借方登記本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期營(yíng)業(yè)外支出，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益

20、中扣除的所得稅費(fèi)用。借方登記本期計(jì)算確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期所得稅費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。投資收益核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。資產(chǎn)減值損失企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”等賬戶。企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等后相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得回復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi) ，按恢復(fù)增加的金額 ，借記“壞賬準(zhǔn)備”等賬戶，貸記“資產(chǎn)減值損失”賬戶，期末，應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。營(yíng)業(yè)稅金及附加本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后科目無(wú)余額。以前年度損益調(diào)整本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。（ 1）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)