第2章存款業(yè)1務(wù)的核算

1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)2 存款業(yè)務(wù)的核算第二章第二章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算v存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述v單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算v儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述v存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)v存款業(yè)務(wù)的種類v存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶一、存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)v存款是銀行以存款是銀行以信用方式信用方式吸收吸收社會(huì)閑置資金社會(huì)閑置資金的的籌資籌資活動(dòng)，是銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)?；顒?dòng)，是銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)。v銀行吸收存款，可以把社會(huì)閑散的資金聚成銀行吸收存款，可以把社會(huì)閑散的資金聚成巨大的貨幣資金，通過(guò)巨大的貨幣資金，通過(guò)銀行信用中介銀行信用中介作用，作用，把資金貸放給流通和生產(chǎn)部

2、門，從而對(duì)社會(huì)把資金貸放給流通和生產(chǎn)部門，從而對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。v存款業(yè)務(wù)是銀行最基本的業(yè)務(wù)，存款業(yè)務(wù)的存款業(yè)務(wù)是銀行最基本的業(yè)務(wù)，存款業(yè)務(wù)的核算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。核算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。二、存款業(yè)務(wù)的種類 單位存款單位存款 一般存款一般存款v資金來(lái)源：資金來(lái)源： 財(cái)政性存款財(cái)政性存款 個(gè)人存款個(gè)人存款v存款期限：存款期限： 活期存款活期存款 定期存款定期存款v是否計(jì)息：是否計(jì)息： 計(jì)息存款計(jì)息存款 不計(jì)息存款：財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金不計(jì)息存款：財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金存款等存款等v存款貨幣：存款貨幣： 本幣存款本幣存款 外幣存款外幣存款三、存款業(yè)務(wù)核算

3、的有關(guān)賬戶v存款業(yè)務(wù)的三個(gè)主要方面：存入支取計(jì)息v有關(guān)賬戶：吸收存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付利息利息支出應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅吸收存款v科目性質(zhì)：負(fù)債類科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外各種存款的增減變動(dòng)情況，包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。v設(shè)有“本金”和“利息調(diào)整”明細(xì)科目v余額在貸方，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。吸收存款v“吸收存款”的主要賬務(wù)處理：接受存款 借：庫(kù)存現(xiàn)金/存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 支付存款 借：吸收存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/存放中央銀行款項(xiàng) v科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目v余額反映在借方，為庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金

4、v科目性質(zhì)：負(fù)債類科目v本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 v科目借方反映的是到期支付的利息，貸方反映根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提的利息，余額反映在貸方，為計(jì)提的尚未實(shí)際支出的利息。v本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息應(yīng)付利息v主要賬務(wù)處理：資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算應(yīng)付利息 借：利息支出等 貸：應(yīng)付利息 支付存款的利息 借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款 v科目性質(zhì)：損益類科目，用于核算銀行在吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支出利息支出應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交個(gè)人利息所得稅v科目性質(zhì)：負(fù)債類科目，核算銀行代扣代繳的個(gè)人存款利息所得稅。計(jì)算應(yīng)

5、交的個(gè)人存款利息稅時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)交稅費(fèi)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算v單位存款的開戶和管理v單位活期存款業(yè)務(wù)的核算v單位定期存款業(yè)務(wù)的核算一、單位存款的開戶和管理v單位存款賬戶的種類：基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶v是獨(dú)立核算的單位用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，是存款人的主辦賬戶，存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。v要求：每個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶。v開戶對(duì)象：企業(yè)法人法人內(nèi)部獨(dú)立核算單位行政事業(yè)單位外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)等基本存款賬戶v是存款人因?yàn)榻杩罨蚱渌Y(jié)算需要，在基本

6、存款賬戶開戶行以外的銀行營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的結(jié)算賬戶，用于借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算資金收付。v要求：該賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取。一般存款賬戶v是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開立的賬戶。v要求：該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。臨時(shí)活動(dòng)結(jié)束時(shí)該賬戶要注銷。v有效期為2年臨時(shí)存款賬戶v是存款人因基本建設(shè)資金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外資金和其他具有特定用途而需要專戶管理的資金而開立的賬戶。 v要求：專款專用、專項(xiàng)管理 ，可轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。專用存款賬戶小測(cè)試v如果你是銀行會(huì)計(jì)，面對(duì)下列客戶你如何為其選擇存款賬戶類型？合格境外機(jī)構(gòu)投資者美國(guó)高盛公司將在某國(guó)

7、有商業(yè)銀行開設(shè)人民幣特種賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（）；北京城建公司一分隊(duì)在深圳從事某商業(yè)大夏的施工，（施工期為兩年）而在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)存款賬戶，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（ ）；中華女子學(xué)院因新樓建設(shè)而向中國(guó)工商銀行北京市分行借款Y萬(wàn)元，因借款的轉(zhuǎn)存，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（ ）；一、單位存款的開戶和管理v開戶手續(xù)：開戶申請(qǐng)書開戶許可證：（人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)） 銀行審查 登記開戶登記簿 設(shè)立分戶賬發(fā)售結(jié)算憑證有關(guān)證明：營(yíng)業(yè)執(zhí)照，人事、民政、編制委員會(huì)等批示，軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明書等。印鑒卡一、單位存款的開戶和管理v存款賬戶的管理：一個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基

8、本存款賬戶；開戶實(shí)行雙向選擇；開立基本存款賬戶實(shí)行開戶許可證制度；存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不允許出租、出借和轉(zhuǎn)讓他人。 不得套取銀行信用。先存后用，存大于支。二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算v活期存款，具有隨時(shí)存取的特點(diǎn)，可分為支票戶和存折戶。v活期存款業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容：存入現(xiàn)金支取現(xiàn)金利息核算賬務(wù)核對(duì)支票戶和存折戶業(yè)務(wù)支票戶和存折戶業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)分錄相同，核算的會(huì)計(jì)分錄相同，但相關(guān)手續(xù)有區(qū)別。但相關(guān)手續(xù)有區(qū)別。存入現(xiàn)金v先收款，后記賬v相關(guān)程序客戶填寫現(xiàn)金繳款單銀行出納審查憑證，清點(diǎn)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿會(huì)計(jì)登記分戶賬v會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款-單位活期存款-x x單

9、位存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金例：銀行收到開戶單位紅心鞋帽商店繳例：銀行收到開戶單位紅心鞋帽商店繳來(lái)現(xiàn)金來(lái)現(xiàn)金1000010000元，要求存入其活期存款元，要求存入其活期存款賬戶。賬戶。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 10000 貸：吸收存款貸：吸收存款- -單位活期存款單位活期存款 - -紅心鞋帽商店紅心鞋帽商店 1000010000 支取現(xiàn)金v先記賬，后付款（現(xiàn)金支票）v相關(guān)程序：簽發(fā)現(xiàn)金支票銀行會(huì)計(jì)柜審核（金額、日期、收款人不得更改，審核印鑒），登記分戶賬交出納登記現(xiàn)金付出日記簿，付款。v會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款-單位活期存款-x x單位 貸：庫(kù)存現(xiàn)金支取現(xiàn)金例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支

10、票例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票5000050000元，來(lái)行要求取現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資，銀行審核元，來(lái)行要求取現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資，銀行審核無(wú)誤后，當(dāng)即予以辦理。無(wú)誤后，當(dāng)即予以辦理。 借：借：吸收存款吸收存款單位活期存款單位活期存款 佳佳百貨公司佳佳百貨公司 50000 50000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000050000v利息核算的一般規(guī)定：銀行為了減少年末的工作壓力，單位活期存款通常按日計(jì)息，按季結(jié)息，規(guī)定每季末月20日為結(jié)息日。每年計(jì)息4次，計(jì)息期為上季末月的21日至本季末月20日止。單位活期存款利息一般只能轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金存款賬戶銷戶時(shí)，應(yīng)在銷戶當(dāng)時(shí)將利息結(jié)算清楚，利隨本清。利

11、息核算v利息計(jì)算公式：利息核算利息利息= =本金本金存期存期利率利率利息利息= =累積積數(shù)累積積數(shù)日利率日利率累積積數(shù)累積積數(shù)= =每日余額合計(jì)數(shù)每日余額合計(jì)數(shù)注意存期和利注意存期和利率在計(jì)算單位率在計(jì)算單位上的一致性。上的一致性。v利息計(jì)息方法：利息核算余額表計(jì)息法余額表計(jì)息法分戶賬頁(yè)計(jì)息法分戶賬頁(yè)計(jì)息法就是在每日營(yíng)業(yè)終了，將就是在每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最后余額各計(jì)息分戶賬的最后余額填入余額表內(nèi)，求得累計(jì)填入余額表內(nèi)，求得累計(jì)計(jì)息積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利計(jì)息積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。息的一種方法。是指在營(yíng)業(yè)終了時(shí)，將存是指在營(yíng)業(yè)終了時(shí)，將存款賬戶的昨日賬面余額乘款賬戶的昨日賬面余額乘

12、以該余額再次變動(dòng)前一天以該余額再次變動(dòng)前一天所延續(xù)的日數(shù)而計(jì)算求得所延續(xù)的日數(shù)而計(jì)算求得積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。一種方法。v適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶，每日不論余額是否變動(dòng)，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每10天小計(jì)1次。v利息計(jì)算：余額表計(jì)息法應(yīng)付利息應(yīng)付利息= =（上季度未計(jì)息積數(shù)（上季度未計(jì)息積數(shù)+ +本季度計(jì)息本季度計(jì)息積數(shù)積數(shù)+-+-錯(cuò)賬沖正應(yīng)調(diào)整積數(shù)）錯(cuò)賬沖正應(yīng)調(diào)整積數(shù)）日利率日利率例題見教材例題見教材v該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。分戶賬頁(yè)計(jì)息法分戶賬頁(yè)計(jì)息法2008年 摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)621承前頁(yè)貸40700621轉(zhuǎn)貸7

13、00貸4140019786600710匯出2000.3940019748600729轉(zhuǎn)貸3500.4290015643500813匯入60043500321392000914沖銷7月10日錯(cuò)帳* 200045500663132000136500利息核算v會(huì)計(jì)分錄資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息： 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息戶結(jié)息日： 借：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息戶 貸：吸收存款-單位活期存款-x x單位賬務(wù)核對(duì)v對(duì)賬是指銀行會(huì)計(jì)部門將為客戶記載的賬務(wù)同存款單位的存款賬進(jìn)行核對(duì)，以保證雙方賬務(wù)一致。v銀行同單位的對(duì)賬分為定期對(duì)賬和隨時(shí)對(duì)賬兩種形式。隨時(shí)對(duì)賬：是在記滿賬頁(yè)和月度終了時(shí)向

14、開戶單位發(fā)對(duì)賬單，其意義在于與開戶單位進(jìn)行逐筆對(duì)賬。定期對(duì)賬：是每月初和每年的 11 月末向開戶單位發(fā)出余額對(duì)賬單進(jìn)行余額對(duì)賬。賬務(wù)核對(duì)支票戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)支票戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)存折戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)存折戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)隨時(shí)核對(duì)隨時(shí)核對(duì)定期核對(duì)定期核對(duì) 隨時(shí)核對(duì)隨時(shí)核對(duì)三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算v單位將活期存款中暫時(shí)閑置資金轉(zhuǎn)為定期。v有關(guān)規(guī)定：存入時(shí)要從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)存，支取時(shí)要轉(zhuǎn)存到其活期存款賬戶中的基本存款賬戶之中。金額起點(diǎn)：為1萬(wàn)元，多存不限。存期檔次：分3個(gè)月、6個(gè)月、 9個(gè)月、1年、2年、3年、5年、8年八個(gè)檔次?？扇炕虿糠痔崆爸?，但只能提前一次。財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款

15、不得存入定期存款。 三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算v核算內(nèi)容：轉(zhuǎn)賬存入利息計(jì)算支取存款v相關(guān)程序：簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票銀行開出“單位定期存款開戶證實(shí)書” 審核記賬 v會(huì)計(jì)分錄：轉(zhuǎn)賬存入借：吸收存款借：吸收存款-單位活期存款單位活期存款x xx x單位單位 貸：吸收存款貸：吸收存款-單位定期存款單位定期存款-x x-x x單位單位v利息管理規(guī)定單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息。單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計(jì)息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。利息計(jì)算v利息的計(jì)提：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在資產(chǎn)負(fù)

16、債表日，應(yīng)計(jì)提利息。實(shí)際操作（簡(jiǎn)化處理，假設(shè)年底為資產(chǎn)負(fù)債表日）：v對(duì)一年（含一年）以上的定期存款計(jì)提應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益，v對(duì)一年以下的定期存款不計(jì)提應(yīng)計(jì)利息，發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。利息計(jì)算利息計(jì)算v會(huì)計(jì)分錄：v計(jì)提利息： 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息v實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減： 借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款單位活期存款戶v一年以下的利息： 借：利息支出 貸：吸收存款單位活期存款戶v例：某單位2007年12月31日在中國(guó)銀行北京分行轉(zhuǎn)賬存入20萬(wàn)元的定期存款，存期18個(gè)月，月利率為2.25%/12，于2009年6月30日到期全額取出。利息計(jì)算v2008年12月31日

17、為資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息： 借：利息支出 4500 貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息 4500v2009年6月30日：未計(jì)提的利息為2250元 借：吸收存款-單位定期存款 200000 利息支出 2250 應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息 4500 貸：吸收存款單位活期存款 206750利息計(jì)算支取存款到期支取提前支取逾期支取v支取存款，只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)算v三種情況：v到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清。v會(huì)計(jì)分錄：到期支取借：應(yīng)付利息 利息支出 吸收存款定期存款戶 貸：吸收存款活期存款戶在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)計(jì)提的，此處沖轉(zhuǎn)計(jì)提的，此處沖轉(zhuǎn)發(fā)生的尚未計(jì)發(fā)生的尚

18、未計(jì)提的利息，此提的利息，此時(shí)列支。時(shí)列支。v提前全部支?。恒y行按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息；會(huì)計(jì)分錄同到期全額支取提前支取v提前部分支?。喝羰Ｓ喽ㄆ诖婵畈坏陀谄鸫娼痤~，則對(duì)提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶。提前支取v逾期支取的逾期時(shí)間部分，按活期存款計(jì)息。v例：某單位存入銀行一筆定期存款20萬(wàn)元，期限1年，月利率1.875 ，9日25日到期，該單位于10月9日來(lái)行支取，支取日活期存款利率為0.6 ，試計(jì)算應(yīng)付利息。v其利息計(jì)算為： 到期利

19、息200000121.875 4500元 逾期利息20000014（0.6 30）56元 該筆存款應(yīng)付利息為4556元逾期支取v見教材P3132例題：v黃河公司2007年8月31日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票100 000元，轉(zhuǎn)為定期存款半年，存入時(shí)掛牌的半年期定期存款利率為2.25%。會(huì)計(jì)分錄為：例題：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款中信公司戶中信公司戶 100000100000 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款中信公司戶中信公司戶 100 000100 000v在資產(chǎn)負(fù)債表日(假設(shè)每月末)，計(jì)提利息時(shí)： 利息費(fèi)用100 00012.25%12187.5會(huì)計(jì)分錄： 借: 利息支出定期存款利息

20、支出戶 187.5 貸: 應(yīng)付利息定期存款利息戶 187.5例題：黃河公司于2008年2月28日到期支取。 2008年2月28日到期支取時(shí)：利息=100 0006（2.25%12）=1125（元）例題： 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款 中信公司戶（本金）中信公司戶（本金） 100 000100 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期存款利息戶定期存款利息戶 11251125 貸貸: :吸收存款吸收存款活期存款活期存款 中信公司戶中信公司戶 101125101125v假設(shè)中信公司由于急需資金，于2008年2月1日提前支取本金30 000元，2008年2月1日銀行掛牌的活期存款利率為0.72%，其

21、他資料同上。 v2008年2月1日部分提前支取時(shí)：v利息=30 00050.72%12=90（元）例題：借：吸收存款定期存款 中信公司戶（本金）100 000 應(yīng)付利息定期存款利息戶 90 貸：吸收存款活期存款 中信公司戶 100 090借：吸收存款活期存款 中信公司戶 70 000 貸：吸收存款定期存款 中信公司戶(本金) 70 000例題：四、單位通知存款的核算v單位通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取日期和金額后方能到期支取的存款。單位通知單位通知存存 款款 一天通知存款一天通知存款七天通知存款七天通知存款至少提前一天通知至少提前一天通知銀行約定支取存款

22、銀行約定支取存款 至少提前七天通知至少提前七天通知銀行約定支取存款銀行約定支取存款 四、單位通知存款的核算v單位通知存款的開戶與存入：?jiǎn)挝煌ㄖ婵顬橛浢酱婵?，起存金額為人民幣50萬(wàn)元，須一次性存入，存入方式可以是現(xiàn)金存入和轉(zhuǎn)賬存入，存入時(shí)不約定期限。單位通知存款的存入可參照單位定期存款的存入進(jìn)行核算。四、單位通知存款的核算v單位通知存款的通知與支取：?jiǎn)挝煌ㄖ婵羁梢淮位蚍执沃?，支取時(shí)，只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款本息轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款賬戶，不得用于結(jié)算或提取現(xiàn)金。分次支取時(shí)，每次最低支取金額為10萬(wàn)元，賬戶留存金額不得低于起存金額，低于起存金額的，做一次性清戶處理。單位通知存款支取的核算參照單

23、位定期存款。四、單位通知存款的核算v單位通知存款利息的核算同單位定期存款核算v天凌集團(tuán)于2007年5月16日在某商業(yè)銀行存入一筆通知存款，金額為50萬(wàn)元，與銀行約定為七天通知存款。2007年7月10日天凌集團(tuán)書面通知銀行于2007年7月17日支取通知存款50萬(wàn)元，2007年7月17日天凌集團(tuán)來(lái)行支取時(shí)，當(dāng)日銀行掛牌公告的七天通知存款年利率為1.62%，存期內(nèi)無(wú)利率調(diào)整。例題：（1 1）20072007年年5 5月月3131日計(jì)提利息時(shí)，天凌集團(tuán)日計(jì)提利息時(shí)，天凌集團(tuán)20072007年年5 5月月1616日存入日存入的通知存款應(yīng)付利息為：的通知存款應(yīng)付利息為： 利息利息500 000500 00

24、016161.62%1.62%360360360360（元）（元） （2 2）20072007年年6 6月月3030日計(jì)提利息時(shí)，天凌集團(tuán)日計(jì)提利息時(shí)，天凌集團(tuán)20072007年年5 5月月1616日存入日存入的通知存款應(yīng)付利息為：的通知存款應(yīng)付利息為：利息利息500 000500 0001 11.62%1.62%1212675675（元）（元）（3 3）天凌集團(tuán)于）天凌集團(tuán)于20072007年年7 7月月1717日到期支取通知日到期支取通知存款時(shí)，到期利息為：存款時(shí)，到期利息為： 利息利息500 000500 00055551.62%1.62%360360 1 237.50 1 237.50

25、 （元）（元）第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算v儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定v個(gè)人存款的種類v個(gè)人活期存款業(yè)務(wù)的核算v個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算一、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定儲(chǔ)蓄存款，又稱為對(duì)私存款或個(gè)人存款，是指商業(yè)銀行吸收的城鄉(xiāng)居民個(gè)人生活結(jié)余或待用的資金形成的存款。 一、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定v儲(chǔ)蓄原則：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密。v2000.4.1日起, 實(shí)行“個(gè)人存款賬戶實(shí)名制”，憑有效身份證件、戶口簿、中國(guó)護(hù)照、外國(guó)護(hù)照、回鄉(xiāng)證、離休干部榮譽(yù)證、軍官退休證、文職干部退休證和軍事院校學(xué)員證及邊民出入境通行證開戶。v注意：學(xué)生證、機(jī)動(dòng)車駕駛證、介紹信以及法定身份證件的復(fù)印件(X)。v1999

26、.11.1日起，銀行代扣20%的個(gè)人存款利息所得稅。2007年8月15日起按5%代扣；2008年10月9號(hào)起取消。v大額現(xiàn)金存取款登記制度：開戶、存款、取款金額超過(guò)RMB5萬(wàn)元（含）或USD1萬(wàn)元（含）的等值外幣.v2005年12月起，活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息制度。二、個(gè)人存款種類v按幣種：人民幣和外幣v儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的契約關(guān)系：活期和定期v來(lái)源地：城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民儲(chǔ)蓄v期限：短期和中長(zhǎng)期二、個(gè)人存款種類儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取整存整取 零存整取零存整取 活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款 教育儲(chǔ)蓄存款教育儲(chǔ)蓄存款個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款存本取息

27、存本取息 整存零取整存零取 三、個(gè)人活期存款業(yè)務(wù)的核算v相關(guān)知識(shí)：個(gè)人活期存款：指不規(guī)定存期、可隨時(shí)存取、存取金額不限的一種儲(chǔ)蓄方式。規(guī)定：1元起存，不設(shè)上限。支取至少應(yīng)保留1元底數(shù)。開戶起存金額（個(gè)人支票存款除外）：v服務(wù)對(duì)象為中國(guó)公民時(shí)：1元人民幣或20元人民幣的等值外幣v港澳臺(tái)同胞和外國(guó)人、外籍華人和華僑時(shí)：1元人民幣或100元人民幣的等值外幣三、個(gè)人活期存款業(yè)務(wù)的核算v主要核算內(nèi)容個(gè)人活期存款開戶存入及續(xù)存?zhèn)€人活期存款支取個(gè)人活期存款銷戶個(gè)人活期存款利息的核算個(gè)人活期存款開戶存入及續(xù)存儲(chǔ)戶填寫開戶憑條(口述存款金額)儲(chǔ)蓄員審單、驗(yàn)證清點(diǎn)現(xiàn)金開戶(存款)記帳打印開戶(存款)憑 條打印活期

28、存折并核對(duì)加蓋銀行印章存折、證件交儲(chǔ)戶 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xxxx個(gè)人個(gè)人個(gè)人活期存款支取儲(chǔ)戶審核簽名確認(rèn)儲(chǔ)戶交存折并口述取款金額儲(chǔ)蓄員驗(yàn)密印證取款記帳打印儲(chǔ)蓄取款憑條 打印活期存折并核對(duì)款項(xiàng)、存折證件和回單交儲(chǔ)戶 配款借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xxxx個(gè)人個(gè)人 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 個(gè)人活期存款銷戶儲(chǔ)戶審核簽名確認(rèn)儲(chǔ)戶交存折并口述取款金額儲(chǔ)蓄員驗(yàn)密印證銷戶記帳打印儲(chǔ)蓄取款憑條 打印活期存折并核對(duì)款項(xiàng)、證件和利息清單交儲(chǔ)戶 配款收回活期存折并蓋銷戶章收妥打印利息清單并核對(duì) 借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人活期存?zhèn)€人活

29、期存款款xxxx戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)v基本規(guī)定：同單位活期存款基本相同時(shí)間：資產(chǎn)負(fù)債表日,計(jì)提利息費(fèi)用； 按季結(jié)息（季末月20日）周期：上季末月21日-本季末月20日利率：結(jié)息日利率 銷戶：銷戶日利率元以下的尾數(shù)不計(jì)算利息個(gè)人活期存款利息的核算v利息計(jì)算方法同單位活期存款一樣利息計(jì)算的基本公式：個(gè)人活期存款利息的核算利息利息= =本金本金存期存期利率利率利息利息= =累積積數(shù)累積積數(shù)日利率日利率累積積數(shù)累積積數(shù)= =每日余額合計(jì)數(shù)每日余額合計(jì)數(shù)v利息計(jì)算方法存期：存期是存款的時(shí)間，原則上存期“算頭不算尾”，即存入日計(jì)算利息，支取日不計(jì)算利息。但結(jié)息

30、日“算頭又算尾”。存期與利率的計(jì)算單位要一致：即存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)用日利率，存期以月計(jì)算時(shí)用利率，存期以年計(jì)算時(shí)用年利率。v按實(shí)際天數(shù)計(jì)算存期較短v按“對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日相減法”計(jì)算（年 360 天、每月30 天)個(gè)人活期存款利息的核算v如：存入為2009年3月5日，支取日為2010年8月9日 則： 支取日 2010年8月9日 存入日 2009年3月5日 1年5月4日 例： 2008 4 30 - 2005 8 10 - 3 -4 20個(gè)人活期存款利息的核算即存款期限為即存款期限為1 1年年5 5個(gè)個(gè)月零月零4 4天，即天，即1 1360+5360+530+430+4=514=514（天）（天）存

31、期存期=3=3360-4360-430+2030+20=980=980（天）（天）v活期存款利息的會(huì)計(jì)核算資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用， 借：利息支出 貸 ：應(yīng)付利息v結(jié)息日利息的核算：“利息清單”（三聯(lián)） 借：應(yīng)付利息 貸 ：吸收存款XX活期存款XX 應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅 個(gè)人活期存款利息的核算個(gè)人活期存款利息的核算v某個(gè)人在中國(guó)銀行存入活期存款，情況如下： （年利率0.72%)。請(qǐng)編制銀行分錄。日 期摘 要存 入支 取余額1.5開 戶10000100002.18ATM取款300070003.21結(jié)息息稅3.26銷戶0v1月5日開戶：v1月31日計(jì)提利息（假設(shè)按月

32、預(yù)提利息）個(gè)人活期存款利息的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款貸：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xx 10000 借：利息支出借：利息支出 5.4 5.4 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 5.45.4 ( (本月積數(shù)本月積數(shù):10000 :10000 27=270000)27=270000)v2月18日支取現(xiàn)金：v2月28日計(jì)提利息（假設(shè)按月預(yù)提利息）個(gè)人活期存款利息的核算借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xx 3000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 借：利息支出借：利息支出 4.94 4.94 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 4.944.94 ( (本月積數(shù)本月

33、積數(shù): : 10000 10000 17+7000 17+7000 11=24700011=247000) )v3月20日結(jié)息:積數(shù)=700020=140000 (3.120日) 結(jié)息日應(yīng)計(jì)利息=6570000.72%360=13.14元個(gè)人活期存款利息的核算 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 13.14 貸：吸收存款貸：吸收存款-個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款 13.14 (積數(shù)積數(shù):657000=270000+247000+140000)v3月26日銷戶：此時(shí)存款賬戶余額=7000+13.14= 7013.14(元)銷戶結(jié)息：3月26日結(jié)息:積數(shù)=(2126) 70135=35065 應(yīng)計(jì)利息35065

34、 0.72%360=0.7(元)個(gè)人活期存款利息的核算 借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款 7013.14 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 0.7 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 7013.84 (積數(shù)積數(shù):657000=270000+247000+140000)四、個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算v個(gè)人定期存款概述：儲(chǔ)戶在存款時(shí)約定存期，一次或按期分次存入本金，整筆或分期、分次支取本金或利息的一種儲(chǔ)蓄方式。特點(diǎn)：存期長(zhǎng)且穩(wěn)定；存取手續(xù)簡(jiǎn)便；利率較高且存期越長(zhǎng)利率越高。 四、個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算v分類：通知存款通知存款定活兩便定活兩便存本取息存本取息定期一本通定期一本通零存整取零存整取整存零取整存零取整存整

35、取整存整取定期儲(chǔ)蓄定期儲(chǔ)蓄四、個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算v利息的核算v整存整取業(yè)務(wù)的核算v零存整取業(yè)務(wù)的核算v整存零取業(yè)務(wù)的核算v存本取息業(yè)務(wù)的核算v定活兩便業(yè)務(wù)的核算v利息的基本規(guī)定按期支?。喊创嫒肴盏睦视?jì)息 提前支?。禾崆爸〔糠职粗∪栈钇诖婵罾视?jì)息，其余部分仍按原定利率計(jì)息。 逾期支取（未辦轉(zhuǎn)存手續(xù)）：逾期部分按支取日活期存款利率計(jì)息定期存款存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算對(duì)年按 360 天，對(duì)月按 30 天，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。過(guò)期支取，其過(guò)期部分按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息。利息的核算v利息的核算資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日, ,計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)： 借：利息支出借：利息支

36、出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息到期支付時(shí)：到期支付時(shí)： 借：吸收存款借：吸收存款-單位或個(gè)人定期存款單位或個(gè)人定期存款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款或庫(kù)存現(xiàn)金活期存款或庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅利息的核算v整存整取：約定存期，一次存入，到期一次支取本息。v規(guī)定：50元起存，多存不限；外幣丙種存款起存金額為不低于人民幣50元的等值外幣，乙種存款起存金額為相當(dāng)于人民幣500元的等值外幣。存期：3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次；可全部或部分提前支取，但只能提前一次。到期按原存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存（只限一次） 整存整取業(yè)務(wù)

37、的核算v開戶存入： 客戶填寫“儲(chǔ)蓄開戶憑條”選擇整存整取，銀行給客戶開立存單或“定期一本通存折”。資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用：整存整取業(yè)務(wù)的核算 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款個(gè)人定期存款個(gè)人定期存款整存整取整存整取v到期支取：整存整取業(yè)務(wù)的核算借：吸收存款借：吸收存款-個(gè)人定期存款個(gè)人定期存款整存整取整存整取xxxx戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅v整存整取利息的核算：v應(yīng)計(jì)利息 = 存款額 存期 利率逾期支取：應(yīng)計(jì)利息=存款額（存期 利率+過(guò)期

38、時(shí)間支取日的活期利率）整存整取業(yè)務(wù)的核算v例：某儲(chǔ)戶去年2月28日存入1萬(wàn)元，存期1年，年利率1.98%,今年3月28日支取,支取日活期利率0.99%。整存整取業(yè)務(wù)的核算去年年底資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息：去年年底資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息：10000 10000 1.98% 1.98% 10/12=16510/12=165元元 借：利息支出借：利息支出 165165 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 165165v今年3月28日支取時(shí)：全部利息 =10000 (1 1.98% + 1 0.99%12) =206.25 (元)整存整取業(yè)務(wù)的核算借：吸收存款借：吸收存款-個(gè)人定期存款個(gè)人定期存款整存整取整存整取xx

39、xx戶戶 1000010000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 206.25 206.25 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10206.2510206.25 v零存整?。洪_戶約定存期，每月存入等額款項(xiàng)，到期一次支取本息。v相關(guān)規(guī)定：金額起點(diǎn)：5元起存，不設(shè)上限； 存期：1年、3年、5年三個(gè)檔次； 存儲(chǔ)方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)存。未補(bǔ)存者，視同違約，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)算利息?？商崆爸。豢赊k理部分提前支取。零存整取業(yè)務(wù)的核算v零存整取業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄同整存整取業(yè)務(wù)v零存整取利息的計(jì)算零存整取業(yè)務(wù)的核算固定基數(shù)法固定基數(shù)法月積數(shù)法月積數(shù)法應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 = =到期存款余額到期存款余額 （存入月數(shù)（存入月數(shù)+1+1）/2/2 月利率月利率應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 = =每期存款金額每期存款金額 存入月數(shù)存入月數(shù) （存入月（存入月數(shù)數(shù)+1+1）/2/2 月利率月利率v固定基數(shù)法：例：某儲(chǔ)戶每月存入1000元的1年期零存整取存款，年利率1.74%，1年后取出。 解：資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提”利息費(fèi)用”. 應(yīng)計(jì)利息 =12000 （12+1）/2 1.74% 12