審計學__第1章至第4章練習題【答案版】

1、Chapter1-4練習練習1.按照審計主體不同，審計可以按照審計主體不同，審計可以分為（分為（ ）A.整體審計和局部審計整體審計和局部審計B.財務報表審計和合規(guī)性審計財務報表審計和合規(guī)性審計C.詳細審計和資產負債表審計詳細審計和資產負債表審計D.政府審計、內部審計和注冊會政府審計、內部審計和注冊會計師審計計師審計D一、單項選擇題一、單項選擇題2.以下對保密要求的說法中不正確的是（）。以下對保密要求的說法中不正確的是（）。A.注冊會計師應當對其預期的客戶或雇傭單位注冊會計師應當對其預期的客戶或雇傭單位的信息予以保密的信息予以保密B.在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，注冊在終止與客戶或雇傭單位的

2、關系之后，注冊會計師可以披露其在執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息會計師可以披露其在執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息C.如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權，注冊會計師可以披露客戶或用單位的授權，注冊會計師可以披露客戶或雇用單位的涉密信息雇用單位的涉密信息D.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的質量檢查，接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的質量檢查，此時注冊會計師有權利和義務進行披露此時注冊會計師有權利和義務進行披露B3.審計人員對被審單位的應收賬款進行了大量審計人員對被審單位的應收賬款進行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審單位記的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審單位記錄不同：

3、該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應收賬是一封已看完的回函，便認可了該筆應收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應收賬款是被審計單位虛構的。你認為審計應收賬款是被審計單位虛構的。你認為審計人員的這種作法屬于（）。人員的這種作法屬于（）。A.重大過失重大過失B.沒有

4、過失沒有過失C.普通過失普通過失 D.欺詐欺詐A【例題例題44單選題單選題】在注冊會計師設定的下列在注冊會計師設定的下列各個具體審計目標中，各個具體審計目標中，( )( )是為了實現(xiàn)截止目是為了實現(xiàn)截止目標。標。 A. A. 年前開出的支票是否均在年前入賬年前開出的支票是否均在年前入賬 B. B. 應收賬款是否屬實應收賬款是否屬實 C. C. 存貨的跌價準備是否已計提存貨的跌價準備是否已計提 D. D. 固定資產是否有充作抵押固定資產是否有充作抵押答案答案:A:A【例題例題55單選題單選題】被審計單位應采取庫房上鎖、被審計單位應采取庫房上鎖、貼封條、晝夜看管、遠紅外監(jiān)控等措施保護生產所貼封條、

5、晝夜看管、遠紅外監(jiān)控等措施保護生產所需的貴重原材料。這些措施直接有助于被審計單位需的貴重原材料。這些措施直接有助于被審計單位管理層實現(xiàn)其對于原材料項目的管理層實現(xiàn)其對于原材料項目的( )( )認定。認定。 A.A.存在存在 B.B.完整性完整性 C.C.列報列報 D.D.計價和分攤計價和分攤 答案：答案：A A6.在注冊會計師對下列各項目分在注冊會計師對下列各項目分別提出的具體目標中，（）是別提出的具體目標中，（）是完整性目標。完整性目標。A.有價證券的金額是否予以適當有價證券的金額是否予以適當列示列示B.關聯(lián)交易類型、金額是否在附關聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當披露注中恰當披露C.購貨引起

6、的借貸雙方會計科目購貨引起的借貸雙方會計科目是否在同期入賬是否在同期入賬D.實現(xiàn)的銷售是否登記入賬實現(xiàn)的銷售是否登記入賬D7.下列各項中，（下列各項中，（ ）注冊會計師）注冊會計師應主要審查收入的截止目標。應主要審查收入的截止目標。A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬將未曾發(fā)生的銷售登記入賬B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬C.將下年度收入列入本期將下年度收入列入本期D.將利息收入列入營業(yè)收入將利息收入列入營業(yè)收入C 8.被審計單位管理層認定，其在資被審計單位管理層認定，其在資產負債表中列作長期負債的各項負產負債表中列作長期負債的各項負債一年內不會到期，這屬于管理層債一年內不

7、會到期，這屬于管理層的的( )認定。認定。A.計價和分攤計價和分攤 B.分類和可理解性分類和可理解性C.發(fā)生及權利和義務發(fā)生及權利和義務D.存在和完整性存在和完整性B9.注冊會計師在制定具體審注冊會計師在制定具體審計計劃時，確定計計劃時，確定“存貨跌價存貨跌價準備準備”賬戶余額的正確性時，賬戶余額的正確性時，該項審計目標對應的管理層該項審計目標對應的管理層的認定是（）。的認定是（）。A.存在存在B.完整性完整性C.準確性準確性D.計價和分攤計價和分攤D10.注冊會計師在審查銷售業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)甲公注冊會計師在審查銷售業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)甲公司銷售給乙公司一批商品的銷售收入記錄了司銷售給乙公司一批商品的銷售

8、收入記錄了100萬元，通過實質性程序確認，該筆銷售萬元，通過實質性程序確認，該筆銷售實際取得收入實際取得收入90萬元（將萬元（將10的商業(yè)折扣也的商業(yè)折扣也計入了銷售收入），那么違反了營業(yè)收入的計入了銷售收入），那么違反了營業(yè)收入的相關認定是（相關認定是（ ）。）。A.發(fā)生發(fā)生B.完整性完整性C.準確性準確性D.計價和分攤計價和分攤C11.注冊會計師執(zhí)行下列業(yè)務中，對保證程度注冊會計師執(zhí)行下列業(yè)務中，對保證程度描述不正確的是描述不正確的是()。A.代編財務信息不需要任何程度的保證代編財務信息不需要任何程度的保證B.財務信息執(zhí)行商定程序僅需要有限保證財務信息執(zhí)行商定程序僅需要有限保證C.內部控制

9、審核業(yè)務有可能是有限保證也有內部控制審核業(yè)務有可能是有限保證也有可能是合理保證可能是合理保證D.驗資要合理保證驗資要合理保證答案：答案：Bn12.A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司子公司K公司公司208年度財務報表進行審閱。年度財務報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務時，在承接和執(zhí)行業(yè)務時，A注冊會計師遇到注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（2008年）年）n1.在與甲公司管理層溝通時，在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于應當說明該項業(yè)務屬于( )。nA.有限保證的鑒證業(yè)務有限保證

10、的鑒證業(yè)務nB.直接報告業(yè)務直接報告業(yè)務nC.其他鑒證業(yè)務其他鑒證業(yè)務nD.合理保證的鑒證業(yè)務合理保證的鑒證業(yè)務n【答案】An財務報表審閱業(yè)務是有限保證的鑒證業(yè)務 n13. 注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中，保證程注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中，保證程度最高的是度最高的是( )。nA.財務報表審計財務報表審計nB.代編財務信息代編財務信息nC.財務報表審閱財務報表審閱nD.對財務信息執(zhí)行的商定程序對財務信息執(zhí)行的商定程序n答案答案A【例題例題1414單選題單選題】X X公司公司20092009年度生產的年度生產的甲產品大部分已經出售，年末庫存量約為年產甲產品大部分已經出售，年末庫存量約為年產量的量的10

11、%10%。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)，雖然。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)，雖然X X公公司在財務報表附注中已經披露了甲產品成本的司在財務報表附注中已經披露了甲產品成本的核算方法，但實際上沒有對生產甲產品的專用核算方法，但實際上沒有對生產甲產品的專用設備計提折舊。注冊會計師認為設備計提折舊。注冊會計師認為X X公司的做法公司的做法同時違背了下列認定。其中，你不認可的是同時違背了下列認定。其中，你不認可的是( )( )。 A A計價和分攤計價和分攤 B B準確性準確性 C C分類和可理解性分類和可理解性 D D準確性和計價準確性和計價 【答案答案】C C 1.下列情況中，可能會對注冊會計師職業(yè)道下列情況中，

12、可能會對注冊會計師職業(yè)道德的遵循產生威脅的有（德的遵循產生威脅的有（ ）。）。A.接受客戶提供的禮品或招待接受客戶提供的禮品或招待B.持有被審計單位的股票持有被審計單位的股票C.代為保管客戶資金或其他資產代為保管客戶資金或其他資產D.與客戶的高級管理人員之間存在直系親與客戶的高級管理人員之間存在直系親緣關系緣關系ABCD二、多項選擇題二、多項選擇題2.被審計單位管理層對資產 負債表項目的認定 有（ ）A.發(fā)生 B.權利和義務C.準確性 D.完整性BCD3.注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)的下列情況中，被審計單位沒有違反權利和義務認定的有( )。A.將經營租入的設備作為自有固定資產 B.將融資租入的設備作

13、為自有固定資產 C.將已出租的專利權作為自有無形資產 D.將委托代銷的商品作為企業(yè)的存貨BCDn在注冊會計師的鑒證業(yè)務中，下列屬于“預期使用者”的有( )。nA.股東及潛在投資者nB.債權人nC.管理層nD.證券交易機構n【答案】ABCD三、分析簡答題三、分析簡答題1.ABC會計師事務所承接了戊公司會計師事務所承接了戊公司2012年度財務報表審計業(yè)年度財務報表審計業(yè)務。項目負責人是務。項目負責人是C注冊會計師，其妻子是戊公司財務負責注冊會計師，其妻子是戊公司財務負責人。在制定審計計劃時，人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為對戊公司非常熟注冊會計師認為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境

14、，應將審計資源放在對認悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應將審計資源放在對認定層次實施實質性程序上。審計過程中，項目組成員定層次實施實質性程序上。審計過程中，項目組成員D發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。項目組成員有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。項目組成員E提出應提出應當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施項目質量控當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施項目質量控制復核。制復核。C注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信，不會出注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況?，F(xiàn)舞弊情況。C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司2012年財務報表出具了審計

15、報告。年財務報表出具了審計報告。要求：根據中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出要求：根據中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出ABC會計會計師事務所在該項業(yè)務的業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控師事務所在該項業(yè)務的業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制中存在的問題，并簡要說明理由。制中存在的問題，并簡要說明理由。 【答案答案】 （1）項目組缺乏獨立性。）項目組缺乏獨立性。由于戊公司財務負責人是審計組項由于戊公司財務負責人是審計組項目負責人注冊會計師的妻子，所以存在關聯(lián)關系影響獨立目負責人注冊會計師的妻子，所以存在關聯(lián)關系影響獨立性，使注冊會計師受到獨立性的威脅。性，使注冊會計師受到獨立性的威脅。（2）沒有執(zhí)行風險

16、評估程序。）沒有執(zhí)行風險評估程序。在業(yè)務執(zhí)行中，不進行了解戊在業(yè)務執(zhí)行中，不進行了解戊公司及其環(huán)境是錯誤的，根據審計準則的規(guī)定，對被審計單公司及其環(huán)境是錯誤的，根據審計準則的規(guī)定，對被審計單位及其環(huán)境的了解屬于是必須的，即風險評估程序是必須的位及其環(huán)境的了解屬于是必須的，即風險評估程序是必須的審計程序。審計程序。 （3）沒有對管理層舞弊保持謹慎態(tài)度）沒有對管理層舞弊保持謹慎態(tài)度。在業(yè)務執(zhí)行中，不對舞。在業(yè)務執(zhí)行中，不對舞弊進行專門的審計程序是錯誤的。項目組成員弊進行專門的審計程序是錯誤的。項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯報風險，審計組應該對舞弊進行追加的審計程明存在重大錯報風險

17、，審計組應該對舞弊進行追加的審計程序。序。n2.假設A注冊會計師在執(zhí)行ABC公司財務報表審計時分別發(fā)現(xiàn)下表中的事項，請分別針對每一事項指明被審計單位違反了哪一項認定。要求：先寫出認定的大類，再寫出認定的名稱，例如：“與各類交易和事項相關的認定：發(fā)生”。財務報表審計時分別發(fā)現(xiàn)的事項被審計單位違反的認定本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應當記錄的交易提前到本期記錄期末少計提累計折舊錯誤在銷售明細賬中記錄了并沒有發(fā)生的一筆銷售業(yè)務不存在某顧客，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款與各類交易和事項相關的認定：截止與期末余額相關的認定：計價和分攤與各類交易和事項相關的認定：發(fā)生與期末余額相關的認定：存在財務報表附注沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做恰當的說明將不屬于被審計單位的債務記入賬內將出售某經營性固定資產（并非企業(yè)的日常交易事項）所得的收入記錄為營業(yè)收入沒有將一年內到期的長期負債列為一年內到期的非流動負債發(fā)生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄與列報相關的認定：準確性和計價與期末余額相關的認定：權利和義務、存在與各類交易和事項相關的認定：