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1、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 網(wǎng)上電子申報(bào)操作說(shuō)明概述11月16日,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案,同時(shí)印發(fā)了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定,明確從2012年1月1日起,在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容是,在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上,新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率,交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率,研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù) 、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率;試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策,調(diào)整為增值稅免稅或即征即退;現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服
2、務(wù),可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;試點(diǎn)納稅人原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策,試點(diǎn)期間可以延續(xù);原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入,改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。此次營(yíng)業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi)不包含:建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等行業(yè),以及餐飲,娛樂(lè)等服務(wù)業(yè)。舉例一公司在2012年1月(所屬起)前,通過(guò)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表申報(bào)咨詢服務(wù)與建筑,此次通過(guò)營(yíng)業(yè)稅改增值稅后,咨詢服務(wù)通過(guò)增值稅報(bào)表申報(bào),而建筑則仍通過(guò)營(yíng)業(yè)稅報(bào)表申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)軟件增值稅一般納稅人報(bào)表2012年2月1日起新增SB101,增值稅納稅申報(bào)表(適用一般納稅人)該新版增值稅報(bào)表適用原增值稅一般納稅人企業(yè),同時(shí)也適用此次營(yíng)業(yè)稅改增值稅一般納稅人企業(yè)。2012年2月1日起停用
3、SB001(老表),已發(fā)件中查看歷史報(bào)表。增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)1. SB101增值稅納稅申報(bào)表(主表)2. FB101本期銷售情況明細(xì)(附表一)3. FB103本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)(附表二)4. FB104本期銷售額減除項(xiàng)目金額明細(xì)表(附表三)5. FB106本期可抵減稅額明細(xì)表(附表四)6. FB107固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表網(wǎng)上申報(bào)軟件中報(bào)表介紹本期銷售情況明細(xì)(附表一) 在附表一取消發(fā)票份數(shù)欄,增加了當(dāng)期應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額欄第7、13、19、26欄。若包表里無(wú)應(yīng)稅服務(wù),則需要添加“品目”。 操作1:附表一選擇需要增加的品目核定屬于營(yíng)增企業(yè)填寫,選擇應(yīng)稅服務(wù)品目附表一增值
4、稅計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定適用稅率和征收率:適用稅率和征收率:(新增)(新增)一、適用稅率(適用于增值稅一般納稅人一般計(jì)稅方法)(一)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%;(二)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),稅率為11%;(三)提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外),稅率為6%;(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),稅率為零。二、征收率增值稅征收率為3%。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的特定項(xiàng)目,如輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車等。(附表一填寫“增值稅專用發(fā)票”列:填寫開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的數(shù)據(jù)?!捌胀òl(fā)票”列:填寫開(kāi)具除上述三種
5、發(fā)票以外的其他發(fā)票的數(shù)據(jù)?!拔撮_(kāi)票”列:填寫未開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)。網(wǎng)上申報(bào)軟件中報(bào)表介紹本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)(附表二) 在附表二,當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證的發(fā)票和稅額當(dāng)月全部抵扣填寫,進(jìn)項(xiàng)稅額按比例通抵,用于免稅等不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。附表二附表二納稅人可能發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人可能發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額(一)從貨物(包括機(jī)器設(shè)備)銷售方、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)提供方取得的增值稅專用發(fā)票(包括貨物運(yùn)輸專用的增值稅專用發(fā)票)上注明的增值稅額。(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。(四)
6、接受交通運(yùn)輸服務(wù),按照非本市的單位和個(gè)人開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù),或者試點(diǎn)小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅貨物運(yùn)輸專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。從本市的單位和個(gè)人取得的本辦法實(shí)施之日(含)以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù),不得作為增值稅扣稅憑證,但鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外。(五)接受境外單位或者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù),代扣代繳增值稅而取得的中華人民共和國(guó)通用稅收繳款書上注明的增值稅額。并同時(shí)應(yīng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或發(fā)票,資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。附表二填寫第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”: 當(dāng)月認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)月全部抵扣。 本欄填寫本期認(rèn)證
7、相符本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。含營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,但不含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。附表二填寫新增:第7欄“代扣代繳稅收通用繳款書”:填寫按規(guī)定允許本期申報(bào)抵扣的試點(diǎn)地區(qū)開(kāi)具的代扣代繳增值稅稅收通用繳款書上已入庫(kù)繳納的增值稅稅款。變化:第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”分別是: 第8-1欄:取得企業(yè)開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票, “稅率”欄為“11”的,按“稅額”欄數(shù)據(jù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,其“稅率”欄為“3”或未注明稅率的,按“價(jià)稅合計(jì)”欄數(shù)據(jù)乘以7扣除率計(jì)算申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。附表二填寫第8-2
8、欄:填寫開(kāi)具的原公路、內(nèi)河貨物交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,按發(fā)票開(kāi)具的“價(jià)稅合計(jì)”欄數(shù)據(jù)乘以7扣除率計(jì)算申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 第8-3欄:填寫鐵路運(yùn)輸?shù)冗\(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù),按開(kāi)票全部“金額”乘以7扣除率計(jì)算申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。新增:第18-1欄:轉(zhuǎn)出原稅率3%、但按11%稅率扣額貨運(yùn)發(fā)票的稅額部分。附表二填寫第42欄“屬于廣告差額納稅減除項(xiàng)目且在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的金額和稅額合計(jì)數(shù)”由從事廣告服務(wù)的納稅人填報(bào),填報(bào)屬于原廣告業(yè)差額納稅范圍,包括:(1)已在本表進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的金額和稅額合計(jì)數(shù)(2)已在附表三本期銷售額減除項(xiàng)目金額明細(xì)表填報(bào)的數(shù)據(jù)。全部是含稅金額、同時(shí)該金額必須小于或等于當(dāng)月廣告業(yè)收入(即當(dāng)月廣告業(yè)價(jià)
9、稅合計(jì)銷售額),且由企業(yè)自行填寫。 由此業(yè)務(wù)請(qǐng)必須填寫,否則廣告業(yè)附加由此業(yè)務(wù)請(qǐng)必須填寫,否則廣告業(yè)附加3%的文化事業(yè)費(fèi)不的文化事業(yè)費(fèi)不能差額征收能差額征收。網(wǎng)上申報(bào)軟件中報(bào)表介紹本期銷售額減除項(xiàng)目金額明細(xì)表(附表三)附表三附表三銷售額減除項(xiàng)目的規(guī)定銷售額減除項(xiàng)目的規(guī)定允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目,應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。(即原交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅有的項(xiàng)目實(shí)行差額征收,現(xiàn)改征增值稅后可以繼續(xù)享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。有此項(xiàng)業(yè)務(wù)需要聯(lián)系專管員做特殊備案特殊備案。 )附表三附表三填寫填寫第1列“期初減除項(xiàng)目余額”列為納稅人上一申報(bào)期末抵減銷售額后的減除項(xiàng)目余額(試點(diǎn)起始月本欄數(shù)據(jù)為零)
10、。第2列“當(dāng)期應(yīng)稅減除項(xiàng)目發(fā)票號(hào)碼”填寫納稅人本期取得可抵減銷售額減除項(xiàng)目的所有的發(fā)票號(hào)碼(包括發(fā)票代碼),有模板可導(dǎo)入(2月1日以后登錄下載)。第3列“當(dāng)期應(yīng)稅減除項(xiàng)目發(fā)票金額”列:填寫納稅人本期取得可抵減銷售額減除項(xiàng)目的發(fā)票含稅金額。第4、5、6列為系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算。對(duì)應(yīng)附表一第7、13、19、26欄小計(jì)這列。附表四 本期可抵減稅額明細(xì)表松江區(qū)與長(zhǎng)寧區(qū)沒(méi)有此業(yè)務(wù)企業(yè),所以無(wú)需填寫。填表規(guī)則-主表34行本月數(shù)計(jì)算的是全部的應(yīng)補(bǔ)退稅額,34行本年累計(jì)列數(shù)據(jù)是應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)補(bǔ)退稅額,34行本月數(shù)-34行本年累計(jì)列得到貨物及勞務(wù)的應(yīng)補(bǔ)退稅額。20行的本年累計(jì)=13行本年累計(jì)數(shù)-(34行本月數(shù)-34行本年
11、累計(jì)數(shù))扣款稅額=如果(第34行本月數(shù)-(第13欄本年累計(jì)-第20欄本年累計(jì))-申報(bào)的增值稅多繳數(shù)”的合計(jì)稅額)0,則等于計(jì)算結(jié)果,否則等于0。報(bào)表填寫(一般納稅人)步驟第1步 確認(rèn)并選擇需要填寫的品目核定 (營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人:是)第2步 填寫FB104本期銷售額減除項(xiàng)目金額明細(xì)表 (銷售額減除項(xiàng)目金額明細(xì)表標(biāo)志:是)第3步 填寫FB101本期銷售情況明細(xì)第4步 填寫FB103本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)第5步 填寫FB106本期可抵減稅額明細(xì)表 (可抵減稅額明細(xì)表標(biāo)志:是)第6步 填寫FB107固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表第7步 填寫SB101增值稅納稅申報(bào)表第8步 添加附件PB002運(yùn)輸業(yè)發(fā)票抵扣
12、聯(lián)清單PB004海關(guān)完稅憑證抵扣清單PB007機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票 (機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)、進(jìn)口、銷售企業(yè))PB010車輛識(shí)別代碼清單(機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)、進(jìn)口企業(yè))PB012農(nóng)產(chǎn)品抵扣清單 PB014外高橋保稅區(qū)區(qū)內(nèi)貿(mào)易表 (保稅區(qū)區(qū)內(nèi)貿(mào)易標(biāo)志:是)第9步 按審核按鈕審核第10步 保存申報(bào)表,關(guān)閉退出稅單變化一次申報(bào)可能有1-2份稅單對(duì)試點(diǎn)納稅人的應(yīng)稅服務(wù)、貨物及勞務(wù)的應(yīng)繳稅款分別開(kāi)具2份增值稅繳款書。分別是:原銷售、生產(chǎn)、修理修配貨物及勞務(wù)收入出一份稅單,如有兼營(yíng)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的應(yīng)稅服務(wù)收入再開(kāi)出一份稅單,具體稅額按兩種收入的銷項(xiàng)稅額分別占總銷項(xiàng)稅額的比例計(jì)算,由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算。 網(wǎng)上申報(bào)軟件增值稅小規(guī)
13、模納稅人報(bào)表根據(jù)核定數(shù)據(jù)自動(dòng)顯示申報(bào)表: SB102:小規(guī)模納稅人 +增值稅的核定該新版增值稅報(bào)表適用原增值稅小規(guī)模企業(yè),同時(shí)也適用此次營(yíng)業(yè)稅改增值稅小規(guī)模企業(yè)。2012年2月1日起停用SB037,已發(fā)件中查看歷史報(bào)表。增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)1. SB102增值稅納稅申報(bào)表(主表)2. FB104本期銷售額減除項(xiàng)目金額明細(xì)表3. FB106本期可抵減稅額明細(xì)表小規(guī)模主表增加“應(yīng)稅服務(wù)”列,此處由此次營(yíng)業(yè)稅改增值稅企業(yè)填寫原申報(bào)營(yíng)業(yè)稅的數(shù)據(jù)。原小規(guī)模納稅人的貨物勞務(wù)品目仍填寫在“貨物勞務(wù)”列。本年累計(jì)無(wú)需填寫?!柏浳飫趧?wù)”列與“應(yīng)稅服務(wù)”列處填寫不含稅銷售額。不含稅銷售額=
14、 含稅銷售額/(1+3%)主表填寫本表第1項(xiàng)“應(yīng)征增值稅貨物和勞務(wù)不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù),填寫應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)的不含稅銷售額,不包含銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn)除外)和銷售舊貨應(yīng)征增值稅的不含稅銷售額、免稅貨物及勞務(wù)銷售額、出口免稅貨物銷售額。如果納稅人本期提供的交通運(yùn)輸服務(wù)和部分現(xiàn)代服務(wù)所取得的銷售額中,有按規(guī)定可扣除的項(xiàng)目金額,該欄填寫的不含稅銷售額應(yīng)為減除可扣除的項(xiàng)目金額的余額。FB104本期銷售額減除項(xiàng)目金額明細(xì)表FB106本期可抵減稅額明細(xì)表以上二表同增值稅一般納稅人填寫規(guī)則。案例一(交通運(yùn)輸)增值稅一般納稅人申報(bào)表上海某貨運(yùn)自開(kāi)票納稅人2012年1月1日認(rèn)定為增值稅試點(diǎn)一般納稅人
15、,2012年2月經(jīng)營(yíng)情況如下:1. 取得運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(貨物運(yùn)輸)1份,注明不含稅銷售額110萬(wàn)元,增值稅稅額12.1萬(wàn)元。2. 從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù),從外地運(yùn)輸企業(yè)取得公路內(nèi)河運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票1份(發(fā)票號(hào)碼:21000011),注明運(yùn)輸費(fèi)用11.1(10)萬(wàn)元。3. 從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù),從本市運(yùn)輸企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票(貨物運(yùn)輸)1份,注明不含稅銷售額30萬(wàn)元,增值稅稅額3.3萬(wàn)元,專用發(fā)票已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。4. 購(gòu)買運(yùn)輸車輛,取得機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票1份,注明不含稅銷售額20萬(wàn),增值稅稅額3.4萬(wàn)元,專用發(fā)票已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。5. 支付汽油費(fèi)11.7萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票10份,每份發(fā)票注明
16、不含稅銷售額10萬(wàn)元,增值稅稅額1.7萬(wàn)元,專用發(fā)票已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。案例一填寫業(yè)務(wù)1應(yīng)填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì)),其中“增值稅專用發(fā)票”列的第5欄(選擇品目)次“銷售額”填報(bào)110萬(wàn)元,“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”填報(bào)12.1萬(wàn)元。業(yè)務(wù)2應(yīng)填入本期銷售額減除項(xiàng)目金額明細(xì)表交通運(yùn)輸服務(wù)的“一般計(jì)稅方法”中,其中“當(dāng)期應(yīng)稅減除項(xiàng)目發(fā)票號(hào)碼”填報(bào)2100011,“當(dāng)期應(yīng)稅減除項(xiàng)目發(fā)票金額”填報(bào)11.1(10)萬(wàn)元。業(yè)務(wù)3應(yīng)填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)),第8-1欄次,“份數(shù)”填報(bào)1份,“金額”填報(bào)30萬(wàn)元,“稅額”填報(bào)3.3萬(wàn)元。業(yè)務(wù)4和業(yè)務(wù)5應(yīng)填入增
17、值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)),其中第2欄次“份數(shù)”填報(bào)11份,“金額”填報(bào)30萬(wàn)元,“稅額”填報(bào)5.1萬(wàn)元。同時(shí)業(yè)務(wù)4還應(yīng)填入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表,其中“增值稅專用發(fā)票”的“當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”填報(bào)3.4萬(wàn)元。本期增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)(主表)中第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”=(110*11%10*11%)8.4=2.6萬(wàn)元。案例二(應(yīng)稅服務(wù))增值稅一般納稅人申報(bào)表案例二:上海某廣告公司2012年1月1日認(rèn)定為增值稅試點(diǎn)一般納稅人,2012年2月經(jīng)營(yíng)情況如下:1. 取得廣告發(fā)布收入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票1份,注明不含稅銷售額110萬(wàn)元,增值
18、稅稅額6.6萬(wàn)元。2. 支付給外地某報(bào)社廣告發(fā)布費(fèi)10.6(10)萬(wàn)元,取得普通發(fā)票1份(發(fā)票號(hào)碼:31000012)。3. 應(yīng)支付給境外企業(yè)設(shè)計(jì)費(fèi)10.6萬(wàn)元,已代扣代繳增值稅0.6萬(wàn)元(10.6/(1+6%)*6%)。4. 支付給本市企業(yè)設(shè)計(jì)費(fèi)21.2萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票1份,注明不含稅銷售額20萬(wàn)元,增值稅稅額1.2萬(wàn)元,專用發(fā)票已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)填寫如下:業(yè)務(wù)1應(yīng)填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì)),其中“增值稅專用發(fā)票”列的第6欄次“銷售額”填報(bào)110萬(wàn)元,“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”填報(bào)6.6萬(wàn)元。業(yè)務(wù)2應(yīng)填入本期銷售額減除項(xiàng)目金額明細(xì)表部分現(xiàn)代服務(wù)的“一般計(jì)稅方法”中,其中“當(dāng)期應(yīng)稅減除項(xiàng)目發(fā)票號(hào)碼”填報(bào)31000012,“當(dāng)期應(yīng)稅減除項(xiàng)目發(fā)票金額”填報(bào)10.6(10)萬(wàn)元。業(yè)務(wù)3應(yīng)填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)
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