《營改增稅負分析測算明細表》填寫說明

1、精品資料附件2營改增稅負分析測算明細表填寫說明本表中“稅款所屬時間” “納稅人名稱”的填寫同增 值稅納稅申報表（適用一般納稅人）主表。一、各列填寫說明（一）“應稅項目代碼及名稱”：根據(jù)營改增試點應 稅項目明細表所列項目代碼及名稱填寫，同時有多個項目 的，應分項目填寫。（二）“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)各項目適用的增 值稅稅率或征收率填寫。（三）“營業(yè)稅稅率”：根據(jù)各項目在原營業(yè)稅稅制下 適用的原營業(yè)稅稅率填寫。（四）第1列“不含稅銷售額”：反映納稅人當期對應 項目不含稅的銷售額（含即征即退項目），包括開具增值稅 專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整的銷 售額，納稅人所填項目享受差額

2、征稅政策的，本列應填寫差 額扣除之前的銷售額。（五）第2列“銷項（應納）稅額”：反映納稅人根據(jù)當 期對應項目不含稅的銷售額計算由的銷項稅額或應納稅額（簡易征收）。本列各行次=第 1列對應各行次X增值稅稅率或征收 率。（六）第3列“價稅合計”：反映納稅人當期對應項目 的價稅合計數(shù)。本列各行次=第1列對應各行次+第2列對應各行次。（七）第4列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期 實際扣除金額”：納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受 差額征稅政策的，應填寫對應項目當期實際差額扣除的金 額。不享受差額征稅政策的填“0”。（八）第5列“含稅銷售額”：納稅人銷售服務、不動 產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，

3、應填寫對應項目差額扣 除后的含稅銷售額。本列各行次=第3列對應各行次-第4列對應各行次。（九）第6列“銷項（應納）稅額”：反映納稅人按現(xiàn)行 增值稅規(guī)定，分項目的增值稅銷項 （應納）稅額，按以下要求 填寫：1 .銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的本列各行次=第5列對應各行次+ （100%+對應行次增值 稅稅率）X對應行次增值稅稅率。2 .銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅本列各行次=第5列對應各行次+ （100%+對應行次增值 稅征收率）x對應行次增值稅征收率。（十）第7列“增值稅應納稅額（測算）"：反映納稅 人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，測算由的對應項目的增值稅應納稅

4、 額。1 .銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅 的本列各行次=第6列對應各行次+增值稅納稅申報表 （一般納稅人適用）主表第 11欄“銷項稅額” “一般項 目”和“即征即退項目” “本月數(shù)”之和x增值稅納稅率 報表（一般納稅人適用）主表第 19欄“應納稅額” “一 般項目”和“即征即退項目” “本月數(shù)”之和。2 .銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅 的本列各行次=第6列對應各行次。（十一）第8列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產(chǎn)和無形 資產(chǎn)差額扣除項目” “期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定， 服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目上期期末結(jié)存的金 額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0

5、”。本列各行次等于上期本表第12列對應行次。（十二）第9列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產(chǎn)和無形 資產(chǎn)差額扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，本期取得的準予差額扣除的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣 除項目金額。（十三）第10列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目” “本期應扣除金額”：填寫按原營業(yè) 稅規(guī)定，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期應扣除 的金額。本列各行次=第8列對應各行次+第9列對應各行次。（十四）第11列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目” “本期實際扣除金額”：填寫按原營 業(yè)稅規(guī)定，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期實際 扣除的金額。1

6、 .當?shù)?0列各行次w第3列對應行次時本列各行次=第10列對應各行次。2 .當?shù)?0列各行次 第3列對應行次時本列各行次=第3列對應各行次。（十五）第12列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期末余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期期末結(jié)存的金額。本列各行次=第10列對應各行次-第11列對應各行次。（十六）第13列“應稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對應項目的應稅營業(yè)額 本列各行次=第3列對應各行次-第11列對應各行次。（十七）第14列“營業(yè)稅應納稅額”：反映納稅人按 原營業(yè)稅規(guī)定，計算由的對應項目的營業(yè)稅應納稅額。本列各行次=第 13列對應各行次X對應行次營業(yè)稅稅 率。二、行次填寫說明（一）“合計”行：本行各欄為對應欄次的合計數(shù)。本行第3列“價稅合計”=增值稅納稅申報表附列資 料（一）（本期銷售情況明細）第 11列“價稅合計”第2 + 4+5+9b+ 12+13a+ 13b 行。本行第4列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實 際扣除金額”=增值稅納稅申報表