公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的流程和稅務(wù)問題

1、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的流程和稅務(wù)問題中國公司法規(guī)定，有限公司股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓全部出資或部分出資。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種物權(quán)變動(dòng)行為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，股東基于股東地位而對公司所發(fā)生的權(quán)利義務(wù)關(guān)系全部同時(shí)移轉(zhuǎn)于受讓人，受讓人因此成為公司的股東，取得股東權(quán)。但股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的生效并不等同于股權(quán)轉(zhuǎn)讓生效。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的生效是指對合同當(dāng)事人產(chǎn)生法律性約束力。一、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的操作流程股東轉(zhuǎn)讓出資作為公司運(yùn)營中的重大事項(xiàng)，直接關(guān)系到大多數(shù)股東、公司本身和市場交易相對人（公司、團(tuán)體、個(gè)人）的利益，股東出資轉(zhuǎn)讓程序規(guī)定嚴(yán)格。根據(jù)我國公司法和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，我國有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓出資一般要經(jīng)過以下程序：1、向董事會(huì)提出

2、申請欲轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東向公司董事會(huì)提出轉(zhuǎn)讓股權(quán)的申請，由董事會(huì)提交股東會(huì)討論表決。這主要是對股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的規(guī)定，因?yàn)椋蓶|之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)無須經(jīng)過股東會(huì)表決。另外，股東在向公司董事會(huì)提出轉(zhuǎn)讓股權(quán)的申請之前，往往已同其他股東或股東以外的人達(dá)成轉(zhuǎn)讓股權(quán)的意向。2、公司資產(chǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)讓股權(quán)中對涉及的國有資產(chǎn)和土地使用權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估： “資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓；企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營、股份經(jīng)營”。對新投入的土地使用權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)等，還須辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。3、簽訂轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東與受讓股權(quán)的人按法律規(guī)定并以股東會(huì)的表決結(jié)果為依據(jù)，

3、雙方簽訂轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議；其中對雙方轉(zhuǎn)讓股權(quán)的數(shù)額、轉(zhuǎn)讓程序、 雙方權(quán)利義務(wù)等事項(xiàng)作出規(guī)定，使其作為有效的法律文書來約束雙方，規(guī)范雙方的行為。4、特殊審批事項(xiàng)中外合資或中外合作的有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，根據(jù) 中外合資企業(yè)法或中外合作企業(yè)法規(guī)定，要經(jīng)過中方股東的上級(jí)政府部門審批， 并報(bào)送國務(wù)院外經(jīng)貿(mào)部門或其授權(quán)的地方政府審批同意方可有效辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。5、收回原股東出資證明書給受讓人印發(fā)新的出資證明書，并記載于股東名冊。公司法對股東的出資證明書、股東名冊及其變更記載都作了規(guī)定；股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)后， 由公司將受讓人的姓名或名稱、住所以及受讓的股權(quán)額記載于股東名冊，具有法律上的公示效力。6、召開股東會(huì)議

4、表決修改公司章程，根據(jù)股東的提議，必要時(shí)變更公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)成員。 公司章程對股東的名稱及其股權(quán)額都有記載，股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)必然引起股東結(jié)構(gòu)及股權(quán)發(fā)生變化，因此，按公司法對股東會(huì)職權(quán)規(guī)定，召開股東會(huì)議，修改公司章程。對原股東出任或委派的董事或監(jiān)事， 受讓人作為新股東可提議要求股東會(huì)予以更換，可由其出任或委任新的董事或監(jiān)事。但對于僅僅修改公司章程中有關(guān)股東和出資 額的記載，則不需要召開股東會(huì)表決。7、工商注冊登記變更就公司章程修改、股東及其股權(quán)變更、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的變更等向工商行政管理部門申請工商注冊登記事項(xiàng)變更。（有限責(zé)任公司變更股東的， 應(yīng)當(dāng)自股東發(fā)生變動(dòng)之日起30 日內(nèi)至工商部門辦理變更登記

5、。）8、轉(zhuǎn)讓股權(quán)公告。這不是法律規(guī)定的必須程序，但是對較大規(guī)模的公司來說，股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)后進(jìn)行公告，增加公司管理層的透明度，便于增加社會(huì)公眾，特別是市場交易相對人對公司的信任。二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的稅收問題1、不征營業(yè)稅：自2003 年 1 月 1 日起，對以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅；2、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，依法繳納企業(yè)所得稅：企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)除去產(chǎn)生的成本及相關(guān)固定投入，之后產(chǎn)生的未分配利潤或累計(jì)盈余應(yīng)當(dāng)按照正常所得稅率繳納稅款；3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：根據(jù)個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按“財(cái)

6、產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目依20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；4、印花稅：非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅處理細(xì)節(jié)（ 1）在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中，轉(zhuǎn)讓方為納稅義務(wù)人，而受讓股權(quán)的一方是扣繳義務(wù)人，履行代扣代繳稅款的義務(wù)（ 2）股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方， 應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（ 扣繳 ） 申報(bào)， 并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。（ 3） 股權(quán)交易各方已簽訂

7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫 個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同轉(zhuǎn)讓方： （甲方）住所：受讓方： （乙方）住所：本合同由甲方與乙方就有限公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜，于年 _月 _日在 市訂立。甲乙雙方本著平等互利的原則，經(jīng)友好協(xié)商，達(dá)成如下協(xié)議：第一條股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格與付款方式1、甲方同意將持有有限公司 %的股權(quán)共 萬元出資額，以萬元轉(zhuǎn)讓給乙方，乙方同意按此價(jià)格及金額購買上述股權(quán)。2、乙方同意在本合同訂立十五日內(nèi)以現(xiàn)金形式一次性支付甲方所轉(zhuǎn)讓的股權(quán)。第二條 保證1、 甲方保證所轉(zhuǎn)讓給乙方的股權(quán)是甲方在有限公司的真實(shí)出

8、資，是甲方合法擁有的股權(quán)，甲方擁有完全的處分權(quán)。甲方保證對所轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，沒有設(shè)置任何抵押、質(zhì)押或擔(dān)保，并免遭任何第三人的追索。否則，由此引起的所有責(zé)任，由甲方承擔(dān)。2、 甲方轉(zhuǎn)讓其股權(quán)后，其在 有限公司原享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)3、 乙方承認(rèn) 有限公司章程， 保證按章程規(guī)定履行義務(wù)和責(zé)任。第三條 盈虧分擔(dān)本公司經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)同意并辦理股東變更登記后，乙方、 即成為 有限公司的股東，按出資比例及章程規(guī)定分享公司利潤與分擔(dān)虧損。第四條費(fèi)用負(fù)擔(dān)本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)費(fèi)用，由（雙方）承擔(dān)。第五條合同的變更與解除發(fā)生下列情況之一時(shí)，可變更或解除合同，但雙方必須就此簽訂書面變更或解除合同。1、由于不可抗力或由于一方當(dāng)事人雖無過失但無法防止的外因，致使本合同無法履行。2、一方當(dāng)事人喪失實(shí)際履約能力。3、由于一方或二方違約，嚴(yán)重影響了守約方的經(jīng)濟(jì)利益，使合同履行成為不必要。4、因情況發(fā)生變化，經(jīng)過雙方協(xié)商同意變更或解除合同。第六條 爭議的解決1、與本合同有效性、履行、違約及解除等有關(guān)爭議，各方應(yīng)