關稅法的綜合概述

1、第六章關稅法打印本頁第一節(jié)征稅對象及納稅人（了解）一、關稅的征稅對象：是準允進出境的貨物和物品二、納稅人：關稅納稅人為進口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進出境物品的所有人。第二節(jié)進出口稅則（了解）一、進出口稅則概況二、稅則商品分類目錄三、稅則歸類四、稅率及運用第三節(jié)原產地規(guī)定（了解）一、全部產地生產標準二、實質性加工標準第四節(jié)關稅完稅價格（掌握）一、一般進口貨物完稅價格以成交價格為基礎的完稅價格。進口貨物完稅價格=貨價 +采購費用（包括貨物運抵中國關境內輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務等費用）。實付或應付價格調整規(guī)定如下：需要計入完稅價格的項目：下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應付價

2、格中，應當計入完稅價格：由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費?！百徹泜蚪稹敝纲I方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用?！敖浖o費”指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經紀人支付的勞務費用；由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用；可以按照適當比例分攤的，由買方直接或間接免費提供或以低于成本價方式銷售給賣方或有關方的貨物或服務的價值；與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費；賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益。不需要計入完稅價格的項目：下列費用，如能與該貨物實付或者應

3、付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用；進口關稅及其他國內稅。二、特殊進口貨物完稅價格（一）加工貿易進口料件及其制成品（二）保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物（三）運往境外修理的貨物（四）運往境外加工的貨物（五）暫時進境貨物（六）租賃方式進口貨物（七）留購的進口貨樣等（八）矛以補稅的減免貨物（九）以其他方式進口的貨物【例題】 2000 年考題1997 年 9 月 1 日某公司由于承擔國家重要工程項目，經批準免稅進口了一套電子設備。使用2 年后項目完工，1999 年 8 月 31 日公司將該設備出售給了國內另一家

4、企業(yè)。該電子設備的到岸價格為300 萬元，關稅稅率為10%，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5 年，按規(guī)定公司應補繳關稅（）。A 12 萬元B 15 萬元C 18 萬元D 30 萬元答案： C三、出口貨物的完稅價格四、進口貨物完稅價格中運輸及相關費用、保險費計算：1以一般陸、空、海運方式進口貨物：運費和保險費的實際支出費用計算。無法確定的保險費可按照“貨價加運費”的3估算。2以其他方式進口貨物：郵運進口貨物， 以郵費作為運輸、保險等相關費用；以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，按貨價的1%計算運輸及相關費用、保險費。第五節(jié)應納稅額計算（掌握）四種計稅方法掌握從價計稅【例題】 2002 年考

5、題分析有進出口經營權的某外貿公司，2001 年10 月發(fā)生以下經營業(yè)務：（ 1）經有關部門批準從境外進口小轎車30 輛，每輛小轎車貨價15 萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%。向海關繳納了相關稅款，并取得了完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車從海關運回本單位，支付運輸公司運輸費用9 萬元，取得了運輸公司開具的普通發(fā)票。當月售出 24 輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用 2 輛并作為本企業(yè)固定資產。（ 2）月初將上月購進的庫存材料價款 40 萬元， 經海關核準委托境外公司加工一批貨 物，月末該批加工貨物在海關

6、規(guī)定的期限內復運進境供銷售，支付給境外公司的加工費20 萬元；進境前的運輸費和保險費共3 萬元。向海關繳納了相關稅款，并取得了完稅憑證。（提示：小轎車關稅稅率60%、貨物關稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率 8%。）要求：（ 1）計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅和增值稅。小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅、增值稅： 進口小轎車的貨價 =15×30=450（萬元） 進口小轎車的運輸費 =450×2%=9（萬元） 進口小轎車的保險費 =（ 450+9）× 3=1. 38（萬元） 進口小轎車應繳納的關稅：關稅的完稅價格=450+9+1.38=460.3

7、8 （萬元）應繳納關稅460.38 ×60%=276.23（萬元） 進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=（460.38+276.23 ）÷（ 1-8%）=800.66 （萬元）應繳納消費稅 =800.66×8%=64.05（萬元） 進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納增值稅：應繳納增值稅=（ 460.38+276.23+64.05）× 17%=136.11（萬元）或： 800.66 × 17%=136.11（萬元）（ 2）計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅。加工貨物在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅： 加工貨物關稅的組成計稅價格 =20+3=

8、23（萬元） 加工貨物應繳納的關稅 =23×20%=4.6（萬元）加工貨物應繳納的增值稅 =（ 23+4.6 ）× 17%=4.69（萬元）（ 3）計算國內銷售環(huán)節(jié) 10 月份應繳納的增值稅。國內銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅： 銷項稅額 =40.95 ÷（ 1+17%）× 17%×24=142.8（萬元） 進項稅額 =（9×7%+136.11）÷ 30×28+4.69=132.31 （萬元）應納稅額 =142.8-132.31=10.49 （萬元）第六節(jié)關稅減免（熟悉）一、關稅減免分為法定減免、特定減免、臨時減免三種類型

9、二、法定減免中（七）（十）第七節(jié)行李和郵遞物品進口稅（了解）第八節(jié)關稅征收管理（掌握）征收管理項目：（一）關稅繳納1申報時間： 進口貨物自運輸工具申報進境之日起14 日內；出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24 小時以前。2納稅期限：關稅的納稅義務人或其代理人，應在海關填發(fā)稅款繳納證的之日起 15 日內向指定銀行繳納。（二）關稅強制執(zhí)行兩種形式：1征收關稅滯納金。關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數；2強制征收如納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起三個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。（三）關稅退還進出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人，如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起一年內，書面聲明理由，連同原納稅收據向海關申請退稅，逾期不予受理：1因海關誤征，多納稅款的；2海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現有短缺情況，經海關審查認可的；3已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關，經海關查驗屬實的。對已征出口關稅的出口貨物和已征進口關稅的進口貨物，因貨物種或規(guī)格原因原狀復運進境或出境的，經海關查驗屬實的，也應退還已征關稅。（