裝飾公司財(cái)務(wù)管理制度

1、裝飾公司財(cái)務(wù)管理制度裝飾公司財(cái)務(wù)管理制度第一章總 則第一條 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn) 公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效 益，根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和 公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況， 特制定本制度。第二條公司會計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第三條財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資 金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì) 效益。（二）做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全 財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、 核算、分析和考核工作。（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會計(jì) 信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。（四）監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購建、保管和使用， 配合綜合管理部定

2、期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。（五）按期編制各類會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說明 書，做好分析、考核工作。第四條財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個(gè)重要方 面，公司財(cái)務(wù)管理中心對財(cái)務(wù)管理工作 負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)會人 員要認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)法，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制 度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。第二章財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作第五條 加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范 化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營活 動不可缺少的書面證明，是會計(jì)記錄的 主要依據(jù)。第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記 帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填 制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘 要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張 數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會計(jì)主 管人員簽名或蓋

3、章。收款和付款記帳憑 證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。第七條 健全會計(jì)核算，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)帳 簿。會計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 為依據(jù)，按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行, 保證會計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和 會計(jì)處理方法前后相一致。第八條做好會計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)會人員應(yīng)認(rèn) 真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手 續(xù)完整性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。編制會計(jì)憑 證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng) 由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第九條 會計(jì)人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期 對會計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí) 物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或 個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證帳證相符、 帳實(shí)相符、帳表相符。

4、第十條 建立會計(jì)檔案，包括對會計(jì)憑證、會計(jì) 帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料都應(yīng)建 立檔案，妥善保管。按會計(jì)檔案管理 辦法的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。第十一條 會計(jì)人員因工作變動或離職，必須將 本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替 人員。會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員 應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員 方可調(diào)離或離職。第三章 資本金和負(fù)債管理第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須 加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金 必須聘請中國注冊會計(jì)師驗(yàn)資，根據(jù) 驗(yàn)資報(bào)告向投資者開具出資證明，并 據(jù)此入帳。第十三條 經(jīng)公司董事會提議，股東會批準(zhǔn)，可 以按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng) 及

5、時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部 分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向 股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股 東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整第十五條 公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降 低籌資成本，同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支 出，并計(jì)入成本。第十六條加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理， 及時(shí)核對余額，保證負(fù)債的真實(shí)性和 準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款 項(xiàng)應(yīng)查找原因，對確實(shí)無法付出的應(yīng) 付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。第十七條公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審 批程序報(bào)批后，由財(cái)務(wù)管理中心登記 后才能正式對外簽發(fā)，財(cái)務(wù)管理中心 據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保 期滿后及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷

6、擔(dān) 保。第四章 流動資產(chǎn)管理第十八條 現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布 的現(xiàn)金管理暫行條例，根據(jù)本公司 實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫存限額， 超出限額部分要及時(shí)送存銀行。第十九條嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納 人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面 余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不 符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng) 理對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢 查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司 的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。第二十條銀行存款的管理：加強(qiáng)對銀行帳戶及 其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要 不準(zhǔn)外泄，銀行帳戶印簽實(shí)行分管、 并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán) 禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印 簽。第

7、二十一條出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余 額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行 帳戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算 或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行 的對帳工作，并編制銀行存款余額調(diào) 節(jié)表，對未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原 因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。第二十二條 應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收帳款，每 季末做一次帳齡和清收情況的分析，并 報(bào)餓關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù) 部門積極催收，避免形成壞帳。第二十三條其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記 帳，要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程序，借款的 審批程序是：借款人一部門負(fù)責(zé)人一財(cái) 務(wù)負(fù)責(zé)人-總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用 于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用項(xiàng)目的 支付。第二十四條短期投資的管理：短期投資

8、是指一 年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資 必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財(cái) 務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損 益。第五章長期資產(chǎn)管理第二十五條長期投資的管理，長期投資是指不 準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投 資和債權(quán)投資。公司進(jìn)行長期投資應(yīng)認(rèn) 真做好可行性分析和認(rèn)證，按公司審批 權(quán)限的規(guī)定批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)管理中心辦 理入帳手續(xù)。公司對被投資單位沒有實(shí) 際控制權(quán)的長期投資采用成本法核算； 擁有實(shí)際控制權(quán)的，長期投資采用權(quán)益 法核算。第二十六條固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一 的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算：使 用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī) 器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具

9、等；不屬于經(jīng)營主 要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2000元以 上，并且使用期限超過2年的。第二十七條固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡，帳實(shí) 相符。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算 與管理，綜合管理部負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄、 保管和卡片登記工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立固 定資產(chǎn)明細(xì)帳。第二十八條固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實(shí)際成 本入帳，固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類 計(jì)提，分類折舊年限為：（一） 房屋、營業(yè)用房30年（二）通訊設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備3年（三）電子計(jì)算機(jī)、辦公及文字處理設(shè)備3年（四）電器設(shè)備、安全保衛(wèi)設(shè)備3年第二十九條 已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資 產(chǎn)不再提取折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)， 不再補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)

10、月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)， 當(dāng)月照提折舊。第三十條對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤 點(diǎn)，每年末由綜合管理部負(fù)責(zé)盤點(diǎn)一次， 盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應(yīng)及時(shí)查明原 因，并編制盤盈盤虧表，報(bào)財(cái)務(wù)部審核 后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行帳務(wù)處理。第三十一條無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有 實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、土地 使用權(quán)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)按實(shí)際成本 入帳，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于 10年的期限攤銷。第三十二條遞延資產(chǎn)是不能全部計(jì)入當(dāng)期損 益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng) 費(fèi)用，包括開辦費(fèi)，租入固定資產(chǎn)的改 良支出和攤銷期限超過一年，金額較大 的修理費(fèi)支出。開辦費(fèi)自營業(yè)之日起， 分期攤?cè)氤杀?。?/p>

11、攤期不短于 5年，以 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效 租賃期內(nèi)分期攤銷。第六章 收入管理第三十三條公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費(fèi)收入、 其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴(yán)格按照 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，并認(rèn)真核實(shí)、正 確反映，以保證公司損益的真實(shí)性。第三十四條營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收 入項(xiàng)目，不得截留到帳外或作其他處理。第七章 成本費(fèi)用管理第三十五條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè) 務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。 成本費(fèi)用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi) 容?？刂坪贸杀举M(fèi)用，對堵塞管理漏洞、 提高公司經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。第三十六條 成本費(fèi)用開支范圍包括：利息支出、 營業(yè)費(fèi)用、其他營業(yè)支出等。（一）利息

12、支出：指支付以負(fù)債形式籌集 的資金成本支出。（二）營業(yè)費(fèi)用包括：職工工資、職工福 利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng) 費(fèi)、住房公積金、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)折 舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、管理費(fèi)、通訊 費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、會議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù) 費(fèi)、董事會費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、各種準(zhǔn)備金等 其他費(fèi)用。（三）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：指公司根據(jù)固定 資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折 舊率計(jì)算攤銷的費(fèi)用。（四）攤銷費(fèi)：指遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用， 分?jǐn)偲诓欢逃?年。（五）各種準(zhǔn)備金：各種準(zhǔn)備金包括投資 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn) 備金按年末長期投資余額的1%；行差額 提取，壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款余

13、額 的1犍取。（六）管理費(fèi)用包括：物業(yè)管理費(fèi)、水電 費(fèi)、職工工作餐費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、全勤 獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等其他費(fèi)用。第三十七條職工福利費(fèi)按工資總額 14%十提， 工會經(jīng)費(fèi)按工資總額2%+提，教育經(jīng)費(fèi) 按工資總額3%十提。住房公積金經(jīng)批準(zhǔn) 后，由公司按職工工資總額的一定比例 逐月交納。第三十八條 加強(qiáng)對費(fèi)用的總額控制，嚴(yán)格制定各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限，財(cái)務(wù) 人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng) 導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報(bào)銷， 對違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時(shí)向領(lǐng) 導(dǎo)反映。第三十九條公司各項(xiàng)成本費(fèi)用由財(cái)務(wù)管理中心 負(fù)責(zé)管理和核算，費(fèi)用支出的管理實(shí)行 預(yù)算控制，財(cái)務(wù)管理中心要定期進(jìn)行成 本費(fèi)用檢查、分析、

14、制定降低成本的措 施。第八章 利潤及利潤分配管理第四十條 公司營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)稅金 及附加一營業(yè)支出利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè) 外收入一營業(yè)外支出（一）投資收益包括對外投資分得的利 潤、股利等。（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無 直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，具體包括：固定 資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育 費(fèi)附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng) 付款項(xiàng)等。（三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無 直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，具體包括：固定 資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢凈損失、非常損失、 公益救濟(jì)性捐贈、賠償金、違約金等。第四十一條公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相 應(yīng)調(diào)整后，依

15、照繳納所得稅，繳納所得稅后的利 潤，按以下順序分配：（一）被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收 的滯納金和罰款；（二）彌補(bǔ)公司以前年度虧損；（三）提取法定盈余公積金，法定盈余公 積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10 % 提取，盈余公積金已達(dá)注冊資本的 50% 時(shí)不再提取。（四）提取公積金、公益金按稅后利潤的 5%計(jì)提，主要用于公司的職工集體福利 支出。（五）向投資者分配利潤，根據(jù)股東會決 議，向投資者分配利潤。第九章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析第四十二條 財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)和年報(bào)，月報(bào)財(cái)務(wù) 報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。年度財(cái) 務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金 流量表、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、利潤分配表。 公司財(cái)務(wù)月報(bào)表應(yīng)

16、于次月15日內(nèi)完成， 年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)于次年 90日內(nèi)制 作，必要時(shí)聘請會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。第四十三條 年末還應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái) 務(wù)情況說明書主要內(nèi)容包括：（一）業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況，利潤實(shí)現(xiàn)情況， 資金增減及周轉(zhuǎn)情況，財(cái)務(wù)收支情況等。（二）財(cái)務(wù)會計(jì)方法變動情況及原因，對 本期或下期財(cái)務(wù)狀況變動有重大影響的 事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表制表日至報(bào)出期之間 發(fā)生的對公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事 項(xiàng)；以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說明 的其他事項(xiàng)。第四十四條 財(cái)務(wù)分析是公司財(cái)務(wù)管理的重要組 成部分，財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)對公司經(jīng)營狀 況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評價(jià)和考核， 通過財(cái)務(wù)分析促進(jìn)增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，通過對

17、財(cái)務(wù)活動不同方案和 經(jīng)濟(jì)效益的比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的 決策提供依據(jù)。第四十五條總結(jié)和評價(jià)本公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營 成果的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)包括：經(jīng)營狀況 指標(biāo)：流動比率、負(fù)債比率、所有者權(quán) 益比率；經(jīng)營成果指標(biāo)：利潤率、資 本利潤率、成本費(fèi)用利潤率。第十章會計(jì)電算化第四十六條會計(jì)電算化硬件設(shè)備是指專用于會 計(jì)電算化的微機(jī)及其配套設(shè)備，包括服 務(wù)器、工作站、網(wǎng)線、打印機(jī)、UPS電源等。會計(jì)電算化硬件設(shè)備由財(cái)務(wù)管理 中心統(tǒng)一管理和使用，非會計(jì)電算化工 作人員一般情況下不得使用，特殊情況 確需使用時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理批 準(zhǔn)，在不影響會計(jì)電算化正常工作情況 下進(jìn)行。第四十七條財(cái)務(wù)軟件是用于完成會計(jì)核算、處

18、 理會計(jì)業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實(shí)際工 作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計(jì)功能未能正常實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進(jìn)行修 改、調(diào)試，完成調(diào)試后，應(yīng)及時(shí)檢查、 核對，以確保相應(yīng)帳務(wù)數(shù)據(jù)和功能模塊 的正確性。第四十八條 每月10日前對上個(gè)月的會計(jì)數(shù)據(jù) 進(jìn)行備份。操作人員運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件必須 是通過系統(tǒng)菜單選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作，應(yīng) 根據(jù)工作需要設(shè)置操作權(quán)限和密碼。操 作人員對使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。 下班時(shí)，應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開 啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程序進(jìn)行。第四十九條 公司會計(jì)電算化未通過財(cái)政部門評 審之前，采用微機(jī)和手工帳并行的辦法。 每月末，會計(jì)核算人員必須將手工帳與 微機(jī)帳進(jìn)行核對。保持手工帳與微機(jī)帳 一

19、致。第五十條企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理，嚴(yán)格 按照企業(yè)銀行電子支付程序和權(quán)限規(guī)定 執(zhí)行。電子支付密碼器、智能IC卡、帳 戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行 系統(tǒng)的關(guān)鍵要素，應(yīng)妥善保管，主管卡 和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則，由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人和操作員分別設(shè)制 密碼，不得一人統(tǒng)管使用。第十一章附則第五十一條本辦法由公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解 釋。第五十二條 本辦法自董事會通過之日起開始施 行 會計(jì)科目的劃分建賬科目：流動資產(chǎn)：貨幣資金-有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備預(yù)付帳款其他應(yīng)收款 存貨待攤費(fèi)用待處理流動資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長期債券投資其他流動資產(chǎn)長期投資

20、固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià)累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理工程施工在建工程待處理固定資產(chǎn)凈損失 無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他遞延資產(chǎn)遞延稅款借項(xiàng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款 應(yīng)付福利費(fèi)他未交款其他應(yīng)付款未交稅金應(yīng)付職工薪酬未付利潤預(yù)提費(fèi)用待扣稅金到期的長期負(fù)債款應(yīng)付債券其他流動負(fù)債 長期應(yīng)付款其 一年內(nèi) 長期借 其他長期負(fù)債 遞延稅款貸項(xiàng) 所有者權(quán)益： 余公積其中：住房周傳金實(shí)收資本資本公積 盈其中：公益金 未分配利潤成本類科目：工程施工人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用 費(fèi)、其他費(fèi)用間接費(fèi)工程結(jié)算收入以上科目要根 據(jù)你們企業(yè)特點(diǎn)判斷你有沒有相應(yīng)業(yè)務(wù)，有的話 建賬，沒有了就不用建那個(gè)科目 2、涉及的稅種：營業(yè)稅、

21、教育費(fèi)附加、城市維 護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。此外按地 方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣 代繳個(gè)人所得稅稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè) 稅為工程造價(jià)的3%城市維護(hù)建設(shè)稅為營業(yè)稅 的7%教育費(fèi)附加為營業(yè)稅的3%印花稅按當(dāng)?shù)?稅務(wù)局要求走，水利基金金萬分之八，企業(yè)所得 稅以應(yīng)稅所得的25%3、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算的科目和其他工 業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和其他類型企業(yè)比較而 言，主要區(qū)別是核算成本時(shí)用“工程施工”和“間 接費(fèi)”。工程施工下分幾個(gè)二級分類人工費(fèi)（核 算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括 保險(xiǎn)，保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核算）；材料費(fèi)（構(gòu)成工 程實(shí)體的材料耗用，其中包括工程照明

22、的電費(fèi)、 路面硬化養(yǎng)護(hù)的水電費(fèi)）；機(jī)械費(fèi)（主要是外用 電梯、硅輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、 蛤蟆夯等，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù) 費(fèi)）；其他直接費(fèi)（不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出， 但是構(gòu)成工程實(shí)體的支出，例如：土方的二次搬 運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等）；以上是工程施工中的 直接費(fèi)部分間接費(fèi)（只要是一線管理人員的工資、一線管理 人員及施工人員的保險(xiǎn)、現(xiàn)場辦公費(fèi)、五板一圖、 文明施工、消防、臨時(shí)設(shè)施等等）直接費(fèi)加上間接費(fèi)就是工程項(xiàng)目的成本， 再加上 上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、上繳工程利潤、上繳稅 金就組成了工程總成本。對應(yīng)的是工程結(jié)算收入。發(fā)生的成本借：工程施工一人工費(fèi)（材料費(fèi)、機(jī) 械費(fèi)、其他直

23、接費(fèi)）貸：銀行存款開出工程款時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入， 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入一工程結(jié)算收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) 工程施工借：主營業(yè)務(wù)成本 -工程結(jié)算成本 貸：工程施工一人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械費(fèi)月末結(jié)轉(zhuǎn)損益借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成 本一工程結(jié)算成本借：主營業(yè)務(wù)收入一工程結(jié) 算收入 待：本年利潤注：按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或 略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施 工，表示暫時(shí)沒有相應(yīng)收入的成本。如果工程施 工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則余額為零。工程施工余額不可能 在貸方。手工建賬1、購買賬本（總章、明細(xì)賬、現(xiàn)金 賬、銀行帳、數(shù)量金額張）2、總賬科目劃分，明細(xì)賬科目劃分，以以上科 目中你們需要的科目建立帳頁

24、3、初始化平衡，也就是所有科目的期初余額要 遵循資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益4、按以上科目及國家規(guī)定的核算要求核算賬目，5、入賬、做報(bào)表6、稅務(wù)報(bào)表電算化入賬基本程序一樣，就是更 簡單，更直觀些關(guān)于收入的確認(rèn)問題當(dāng)我收到裝修款的時(shí)候，我要去開發(fā)票，比如說 總價(jià)是200000,我發(fā)票開來了，有個(gè)記帳聯(lián)，上面寫著20000, 還有相應(yīng)的稅。然后對方 是分期付款，我收到第一筆款的時(shí)候給我轉(zhuǎn)賬支 票，我填了進(jìn)賬單到銀行，請問這個(gè)時(shí)候我怎么 寫會計(jì)分錄（此時(shí)是付第一筆款）。當(dāng)我把款項(xiàng) 全收到的時(shí)候 怎么做會計(jì)分錄？最佳答案簡單一點(diǎn)的就是：1、開票時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)2、收到第一筆款項(xiàng)時(shí)：借

25、：銀行存款貸：應(yīng)收賬款一次類推業(yè)務(wù)量比較大可以采用分項(xiàng)目核算年終匯總， 這 樣的優(yōu)勢是可以清楚的知道每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況公司購入櫥柜23000元，用于幫客戶裝修廚房， 這筆櫥柜款可以做主營業(yè)務(wù)成本1、裝飾公司是商品流通企業(yè)， 材料運(yùn)費(fèi)不能進(jìn) 入到商品采購成本中，要列支于“營業(yè)費(fèi)用” 科 目中的二級科目即運(yùn)輸費(fèi)中核算，如通過銀行轉(zhuǎn) 付運(yùn)費(fèi)1000元，借：營業(yè)費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)930借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）70貸：銀行存款10002、如果你公司是加工制造企業(yè)即工業(yè)企業(yè)，這筆運(yùn)費(fèi)應(yīng)該進(jìn)入到材料的采購成本，仍然是1000 元，借：原材料運(yùn)費(fèi)930借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）70貸：銀行存款

26、1000對工程施工帳戶，根據(jù)公司要求可再細(xì)分為施 工材料人工費(fèi)等，每月根據(jù)完工程度結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng) 費(fèi)用.建筑裝飾公司與其他行業(yè)會計(jì)處理上的不同處 現(xiàn)在會計(jì)科目都統(tǒng)一了，裝飾裝潢公司主要會計(jì) 科目和一般企業(yè)一樣。最多是如果某個(gè)裝修工程跨越幾個(gè)月時(shí)間，而對該裝修工程發(fā)生的成本和 費(fèi)用需要?dú)w集核算，可以增加一個(gè)科目：工程施 工 根據(jù)需要， 在“工程施工”下設(shè)置二級及 三級科目即： 工程施工-某工程（材料）工程施工-某工程（工資）工程施工-某工程（其他費(fèi)用）在沒有開發(fā)票之前，該科目會一直留在 帳簿內(nèi)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可以暫時(shí)記在資產(chǎn)負(fù) 債表的“其他流動資產(chǎn)”內(nèi)，等該項(xiàng)工程完工開 出發(fā)票后，即確認(rèn)收入的同時(shí)將

27、“工程施工一” 全部結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”里。借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：工程施工-某工程（材料） 工程施工-某工程（工資）工程施工-某工程（其他費(fèi)用）其他核算都和一般企業(yè)一樣。1 .存貨的流動性不同。裝修公司購入的材料一 般不用占用庫存，直接用于工程，存貨所包括的 大多是工程的成本；商業(yè)企業(yè)多數(shù)要保留一部分 商品存貨。2 .成本結(jié)轉(zhuǎn)不同。裝飾公司按項(xiàng)目計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn) 成本，包括工程用料、設(shè)備折舊、人員工資、外 委工程款等；商業(yè)企業(yè)的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)是指以銷 售的貨物的進(jìn)貨成本。3 .科目不同：原材料，工程施工，工程結(jié)算，機(jī)械作業(yè)，主營業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)成本建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企 業(yè)有很

28、大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確 認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在 此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的 會計(jì)業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此 做探討。（一）“工程施工”科目 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生 產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下 面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細(xì)科 目。1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）（5）分包成本（項(xiàng)目/部門核算） （6）間接 費(fèi)用間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員

29、工資（項(xiàng)目/部門核算） 職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/ 部門核算） 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算） 辦公費(fèi)（項(xiàng) 目/部門核算） 差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 勞 動保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）材料 物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算） 取暖費(fèi)（項(xiàng) 目/部門核算）其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設(shè) 置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計(jì) 科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予 以設(shè)置。（二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè) 有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生 的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待 業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可 以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每 臺大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺班的耗用成本。通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：工資及附加（部門/設(shè)備核算） 燃料及動力（部門/設(shè)備 核算）折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算）配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算）間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算）（三）應(yīng)收賬款1、應(yīng)收工程款（往來單位核 算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬 款2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算