4項(xiàng)目4填制和審核會計(jì)憑證4電子教案課件最新版

1、 項(xiàng)目四 填制和審核會計(jì)憑證【職業(yè)能力目標(biāo)】能根據(jù)不同原始憑證識別不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；能正確地填制和審核原始憑證；能正確的填制和審核記賬憑證；能正確地傳遞和保管會計(jì)憑證。【項(xiàng)目背景】 （一）公司概況 天齊電子設(shè)備有限責(zé)任公司是一家生產(chǎn)制造企業(yè)。生產(chǎn)A型設(shè)備、B型設(shè)備兩種產(chǎn)品。設(shè)有基本生產(chǎn)車間、銷售門市部、供應(yīng)科、倉庫保管科、財(cái)務(wù)科等行政管理部門。其他相關(guān)信息如下：公司名稱天齊電子設(shè)備有限責(zé)任公司公司賬號36030300583638033089開戶銀行中國工商銀行歷城支行電司地址山東濟(jì)南泉城路896號法人代表趙宏偉企業(yè)財(cái)務(wù)科（5人）會計(jì)主管：章玉芬；復(fù)核員：王惠玲，出納員

2、：徐玲玲；記賬員：趙蔚然、制證：秦衛(wèi)國 （二）業(yè)務(wù)情況 2014年10月發(fā)生下列部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證：【業(yè)務(wù)41】接受投資。原始憑證見表42、43所示?！緲I(yè)務(wù)42】將投資款存入銀行。原始憑證見表44所示?！緲I(yè)務(wù)43】生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料。原始憑證見表45所示。【業(yè)務(wù)44】預(yù)借差旅費(fèi)。原始憑證見表56所示?！緲I(yè)務(wù)45】報(bào)銷差旅費(fèi)，余款交回現(xiàn)金。原始憑證見表47所示?！緲I(yè)務(wù)46】購入材料，款項(xiàng)暫欠。原始憑證見表48所示?！緲I(yè)務(wù)47】上述材料運(yùn)到驗(yàn)收入庫。原始憑證見表49所示。【業(yè)務(wù)48】支付購料款。原始憑證見表410所示?！緲I(yè)務(wù)49】銷售產(chǎn)品，款尚未收到。原始憑證見表411所示?！緲I(yè)務(wù)410】收到款

3、項(xiàng)，存入銀行。原始憑證見表412所示。【項(xiàng)目背景】 你見過這些“單據(jù)”嗎？能從這些“單據(jù)”中讀出天齊電子設(shè)備有限責(zé)任公司發(fā)生了什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嗎？這些“單據(jù)”是做什么用的？與會計(jì)工作有什么關(guān)系？【項(xiàng)目分析】 “空口無憑，立字為證”，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都必須有證據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的憑據(jù)，這些憑據(jù)就是會計(jì)核算中的所說的原始憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，由于原始憑證種類繁多，大小不一，企業(yè)要取得有用的會計(jì)信息，還必須對這些原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，對于審核無誤的原始憑證再進(jìn)行歸類整理，填制記賬憑證，填制完成的記賬憑證還必須經(jīng)過嚴(yán)格審核，才能作為登記賬簿的依據(jù)。【項(xiàng)目分解】【項(xiàng)目實(shí)施】任務(wù)布置 請以天

4、齊電子設(shè)備有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)科財(cái)務(wù)人員身份，按工作崗位分工完成項(xiàng)目資料中所涉及增值稅專用發(fā)票、進(jìn)賬單、出庫單等原始憑證的填制與審核工作，并用文字描述這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。教學(xué)組織：建議5人一組，組建財(cái)務(wù)科，分別扮演天齊電子設(shè)備有限責(zé)任公司會計(jì)主管：章玉芬；復(fù)核員：王惠玲，出納員：徐玲玲；記賬員：趙蔚然、制證：秦衛(wèi)國。協(xié)作完成原始憑證的填制與審核。 會計(jì)憑證的概念 會計(jì)憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、按一定格式編制的據(jù)以登記會計(jì)賬簿的書面證明。知識學(xué)習(xí) 會計(jì)憑證的分類（按填制的程序和用途的不同）原始憑證記賬憑證按填制的手續(xù)分外來原始憑證自制原始憑證一次原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證專用記賬憑證收款憑證付

5、款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按來源分按使用范圍和內(nèi)容分其填制方式分一、原始憑證的概念與種類（一）概念 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用來記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始證據(jù)，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的一種原始書面證明,是會計(jì)核算的原始資料。想一想合同、總結(jié)、計(jì)劃是不是原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑自制原始憑證。是本企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。外來原始憑證自制原始憑證原始憑證（二）原始憑證的分類一、原始憑證的概念與種類舉出一例有哪些

6、？舉出一例有哪些？如:購貨時(shí)取得的發(fā)貨票、屬于外來原始憑證 一、原始憑證的概念與種類繳納稅款的完稅憑證繳納稅款的完稅憑證屬于外來原始憑證屬于外來原始憑證 一、原始憑證的概念與種類自制原始憑證一、原始憑證的概念與種類指一次性填制完成的原始憑證。特點(diǎn)是一張憑證一次填制完成，已填制的憑證不能再重復(fù)使用。如“現(xiàn)金收據(jù)”、“發(fā)票”等。外來原始憑證一般屬于一次憑證。 指一定時(shí)期內(nèi)，將同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一張憑證中多次進(jìn)行記載而完成的原始憑證。其特點(diǎn)是一張憑證在一定時(shí)期內(nèi)隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而進(jìn)行分次、重復(fù)填制。如“限額領(lǐng)料單”等。 一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證原始憑證一、原始憑證的概念與種類又稱原始憑證匯

7、總表，是指根據(jù)許多同類業(yè)務(wù)的一次憑證或累計(jì)憑證定期匯總編制的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表等。想一想：匯總原始憑證與累計(jì)憑證有什么不同？嗎？領(lǐng)料用途材料名稱規(guī)格計(jì)量單位計(jì)劃投產(chǎn)量領(lǐng)用限額實(shí)發(fā)數(shù)量單價(jià)金額日期領(lǐng)用退料限額結(jié)余數(shù)量數(shù)量領(lǐng)料人發(fā)料人數(shù)量退料人收料人限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單生產(chǎn)計(jì)劃部門生產(chǎn)計(jì)劃部門: 供銷部門供銷部門:領(lǐng)料部門領(lǐng)料部門: 第第 號號用途用途: 年年 月月 日日 發(fā)料倉庫發(fā)料倉庫:一、原始憑證的概念與種類 應(yīng)借科目應(yīng)貸科目生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用合計(jì)原材料合 計(jì)發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表制表人制表人:年年 月月 日日一、原始憑證的概念與種類二、原始憑證的基本內(nèi)容

8、 （基本要素） 1.1.原始憑證的名稱；原始憑證的名稱；2.2.填制原始憑證的日期和編號；填制原始憑證的日期和編號；3.3.填制憑證的單位的名稱；填制憑證的單位的名稱；二、原始憑證的基本內(nèi)容 （基本要素） 4.4.接受憑證的單位的名稱；接受憑證的單位的名稱；5.5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；6.6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的品名、數(shù)量、計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的品名、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額；量單位、單價(jià)和金額；7.7.經(jīng)辦部門和人員的簽名或蓋章經(jīng)辦部門和人員的簽名或蓋章。增值稅專用發(fā)票（第一聯(lián)）增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票一般一式三聯(lián)，一般一式三聯(lián)，第一聯(lián)：記賬聯(lián)第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方的記，

9、是銷貨方的記賬憑證，賬憑證，增值稅專用發(fā)票（第二聯(lián)）第二聯(lián)是抵扣聯(lián)第二聯(lián)是抵扣聯(lián)：購貨方用來扣：購貨方用來扣稅稅增值稅專用發(fā)票（第三聯(lián)）第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)：購貨方用來記：購貨方用來記賬賬 所以對于購貨方來講，購買貨物取得所以對于購貨方來講，購買貨物取得“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”，是外來原始憑證。，是外來原始憑證。 對于銷售方來說，銷售貨物開具對于銷售方來說，銷售貨物開具“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”，則屬于自制原始憑證。則屬于自制原始憑證。三、原始憑證的填制要求1.記錄要真實(shí)2.內(nèi)容要完整3.手續(xù)要完備4.書寫要清楚5.更正要規(guī)范6.編號要連續(xù)7.填制要及時(shí) 1）數(shù)字大寫。

10、零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖； 拾、佰、仟、萬、億、圓（元）、角、分、整。 2）大寫金額貨幣前須冠貨幣的名稱。 3）有關(guān)“零”的寫法。 ￥305.76 ￥3005.76 ￥350.76 ￥350.06寫成：人民幣叁佰零伍元柒角陸分；寫成：人民幣叁仟零伍元柒角陸分；寫成：人民幣叁佰伍拾元柒角陸分或叁佰伍拾元零柒角陸分；寫成：人民幣叁佰伍拾元零陸分。三、原始憑證的填制要求 4） 整數(shù)收尾，沒有角分時(shí)，須加“整”字樣。 ￥200.00 ￥210.00 5） 壹拾幾的“壹”字不得漏寫。 ￥15.00 ￥130 000.00 原始憑證的填制實(shí)例寫成：人民幣壹拾伍元整。寫成：人民幣壹拾叁萬元整。

11、寫成：人民幣貳佰元整。寫成：貳佰壹拾元整。三、原始憑證的填制要求寫一寫￥805.76、￥8005.76￥850.76、￥850.06 大寫金額該如何寫？三、原始憑證的填制要求二、原始憑證審核內(nèi)容（一）真實(shí)性（二）合規(guī)性（三）完整性（四）正確性（五）及時(shí)性原始憑證的審核實(shí)例原始憑證的審核實(shí)例原始憑證的審核實(shí)例原始憑證的審核實(shí)例原始憑證的審核實(shí)例原始憑證的審核實(shí)例原始憑證的審核實(shí)例原始憑證的審核實(shí)例這張車票能作這張車票能作為報(bào)銷憑證嗎？為報(bào)銷憑證嗎？為什么？為什么？原始憑證的審核實(shí)例原始憑證的審核實(shí)例原始憑證的審核實(shí)例原始憑證的審核實(shí)例原始憑證的審核實(shí)例二、原始憑證審核結(jié)果的處理（1）對于完全符合

12、要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證；（2）對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會計(jì)手續(xù)；（3）對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。二、原始憑證審核的內(nèi)容任務(wù)實(shí)施 步驟一：根據(jù)項(xiàng)目背景中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 【業(yè)務(wù)41】10月3日，接受張欣欣向公司投資現(xiàn)金30 000元。 【業(yè)務(wù)42】10月3日，將接受投資的現(xiàn)金20000元存入銀行。 【業(yè)務(wù)43】10月10日，生產(chǎn)A型設(shè)備領(lǐng)用甲材料1000千克，單價(jià)6元，乙材料800千克，單價(jià)8

13、元。 【業(yè)務(wù)44】10月11日，采購員馬林麗出差預(yù)借差旅費(fèi)6000元。 【業(yè)務(wù)45】10月17日，采購員馬林麗報(bào)銷差旅費(fèi)5920元，余款80元交回現(xiàn)金。 【業(yè)務(wù)46】10月20日，從新海股份公司購入甲材料2 000千克，單價(jià)6.00元，計(jì)買價(jià)12000元，增值稅計(jì)2040元，款項(xiàng)暫欠。 【業(yè)務(wù)47】10月22日，上述材料運(yùn)到驗(yàn)收入庫。 【業(yè)務(wù)48】10月25日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付新海股份有限責(zé)任公司購料款14040元。 【業(yè)務(wù)49】10月26日，向光明有限責(zé)任公司銷售A型設(shè)備10臺，每臺售價(jià)4200元，計(jì)價(jià)款42000 元，增值稅7140元，產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)款及增值稅款尚未收到。 【業(yè)務(wù)410】1

14、0月28日，收到光明公司貨款及增值稅49140元存入銀行。 步驟二：對照原始憑證審核內(nèi)容，逐一審核。主要審核真實(shí)性、合規(guī)性、正確性、完整性。 舉例1：業(yè)務(wù)41審核時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審核投資協(xié)議是否合法；出納員收到現(xiàn)金要進(jìn)行當(dāng)場點(diǎn)驗(yàn)，并填寫收款收據(jù)，并在收款收據(jù)加蓋“現(xiàn)金收訖”字樣。 舉例2：審核“差旅費(fèi)報(bào)銷單”。一是審核所附的原始單據(jù)是否合法有效，是否有稅務(wù)部門蓋章，有些發(fā)票可通過稅務(wù)部門發(fā)票查詢系統(tǒng)查詢其是否真實(shí)；二是了解費(fèi)用報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)，按人員，級別的不同，所報(bào)銷的金額標(biāo)準(zhǔn)也會有所不同；三是審核所附原始憑證的金額是否報(bào)銷單金額一致；四是審核差旅費(fèi)報(bào)銷單填寫的內(nèi)容是否齊全；五是審核相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)是否按審批，

15、手續(xù)是否完備。任務(wù)實(shí)施 步驟三：編制會計(jì)分錄：（請自行編制）任務(wù)拓展 自行搜集各種原始憑證，并逐一說明描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，說一說審核的主要內(nèi)容有哪些。【項(xiàng)目實(shí)施】任務(wù)布置 請以天齊電子設(shè)備有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)科財(cái)務(wù)人員身份，按工作崗位分工完成項(xiàng)目資料中【業(yè)務(wù)41】到【業(yè)務(wù)410】記賬憑證的填制與審核工作。教學(xué)組織：建議5人一組，組建財(cái)務(wù)科，分別扮演天齊電子設(shè)備有限責(zé)任公司會計(jì)主管：章玉芬；復(fù)核員：王惠玲，出納員：徐玲玲；記賬員：趙蔚然、制證：秦衛(wèi)國。協(xié)作完成記賬憑證的填制與審核工作。每人或每組分發(fā)收款憑證3張、付款憑證3張、轉(zhuǎn)賬憑證5張。一、記賬憑證的概念 記賬憑證，是指由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原

16、始憑證或原始憑證匯總表加以歸類整理而編制的，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的一種會計(jì)憑證。知識學(xué)習(xí)原始憑證是必原始憑證是必須由會計(jì)人員須由會計(jì)人員填制的嗎？填制的嗎？ 注意原始憑證和記賬憑證的區(qū)別：填制人員不同。填制依據(jù)不同。填制方式不同。發(fā)揮作用不同。記賬憑證專用記賬憑證付款憑證通用記賬憑證復(fù)式記賬憑證二、記賬憑證的分類收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按其使用范圍分按其填制方式分單式記賬憑證想一想：通用記賬憑證與專用記賬憑證有什么不同想一想：通用記賬憑證與專用記賬憑證有什么不同嗎？嗎？是任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證針對某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證通用記賬憑證專用憑證記賬憑證二、記賬憑證的分類

17、三、記賬憑證的基本內(nèi)容（基本要素）1.記賬憑證的日期2.記賬憑證的編號3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸的科目和金額5.所附原始憑證的張數(shù)6.有關(guān)責(zé)任人員的簽名或蓋章四、填制記賬憑證的要求與方法 收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)款憑證用以反映現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。用以反映現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。用以反映與現(xiàn)金、銀行存款收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。四、填制記賬憑證的要求與方法（一）填制記賬憑證的要求1.依據(jù)2.內(nèi)容填寫完整，編寫規(guī)范3.填制記賬憑證錯(cuò)誤，重新填寫四、填制記賬憑證的要求與方法（一）填制記賬憑證的要求具體做到：（1）日期（2）摘要（3）會計(jì)科目（4）金額（5）編號（

18、6）附件記賬憑證的編號方法：一般按月，有三種三、記賬憑證的填制要求方法舉例1.不分收、付、轉(zhuǎn)，統(tǒng)一編號；1、2、3、2.分別收、付、轉(zhuǎn)三類憑證編號；收1、收2；付1、付2；轉(zhuǎn)1、轉(zhuǎn)23.分別現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)五類憑證編號?，F(xiàn)收1、現(xiàn)收2；銀收1、銀收2；現(xiàn)付1、現(xiàn)付2；銀付1、銀付2；轉(zhuǎn)1、轉(zhuǎn)2注意：1.涉及庫存現(xiàn)金、銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)。只填一章付款憑證。2.一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩張或兩張以上記賬憑證時(shí)應(yīng)采用分?jǐn)?shù)編號法。三、記賬憑證的填制 1.必須根據(jù)審核無誤的原始憑證。2.內(nèi)容填寫完整，編寫規(guī)范。3.填制記賬憑證時(shí)如發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。三、記賬憑證的填制要求 具體各項(xiàng)目填寫時(shí)

19、應(yīng)做到以下幾點(diǎn)： 1.日期。 2.摘要。 3.會計(jì)科目。 4.金額。 5.編號。 6.附件。 7.記賬標(biāo)記。 8.記賬憑證填制完成后，如有空行劃線注銷。 9.責(zé)任人簽字。三、記賬憑證的填制要求 20152015年年1212月月2020日日 ，收到佳慧公司上月所欠銷貨款，收到佳慧公司上月所欠銷貨款1170011700元，存入銀行。元，存入銀行。收回欠款應(yīng)收賬款佳慧公司 2012 11銀行存款 例例1 111700000￥ 11700000X王凡王凡2015接受投資接受投資實(shí)收資本實(shí)收資本甲單位甲單位 2112 22庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2000000X王凡王凡1212月月2121日接受甲單位投入現(xiàn)金

20、投資日接受甲單位投入現(xiàn)金投資2000020000元。元。 例例2 22015 ￥2000000例例3 3預(yù)支差旅費(fèi)預(yù)支差旅費(fèi)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款張山張山2212 31庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1 5 0 0 0 0 ￥ 1 5 0 0 0 0王凡王凡12月22日，采購員張山出差預(yù)借差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付。20151212月月2323日，以銀行存款日，以銀行存款1500015000元償還前欠元償還前欠海河工廠材料款。海河工廠材料款。 例例4 4償付欠款償付欠款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款海河工廠海河工廠 231242銀行存款銀行存款1 5 0 0 0 0 0 ￥1 5 0 0 0 0 0X王凡王凡201512月

21、23日，將現(xiàn)金20000元存入銀行存款戶。 例例5 5款存銀行款存銀行庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2312 53銀行存款銀行存款2 0 0 0 0 0 0 ￥ 2 0 0 0 0 0 0X王凡王凡注意：對于現(xiàn)金與銀行存款之間以及各種銀行存款相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，只填一張付款憑證。 2015注 意涉及庫存現(xiàn)金、銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金，或者將現(xiàn)金存入銀行，只填一張付款憑證。12月26日，售給黃河工廠A產(chǎn)品350件，每件售價(jià)80元，計(jì)貨款28000元，增值稅4760元，貨款尚未收到。 例例6 6銷售銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 黃河工廠黃河工廠 2612 613276000 X王凡王凡主營業(yè)

22、務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷）2800000 476000 ￥3276000 2015￥3276000 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 2812 670000 X王凡王凡制造費(fèi)用制造費(fèi)用12月28日，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用6700元，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶。 例例7 7201572 670000 ￥670000 ￥670000 交回余款交回余款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款張山張山 3012 8 83庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 5000 ￥ 5000X王凡王凡12月30日，采購員張山報(bào)銷差旅費(fèi)1450元，余款退回（原借款1500元）。例8分析：該筆業(yè)務(wù)即涉及收款業(yè)務(wù)又涉及轉(zhuǎn)

23、賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編制2張記賬憑證。122015報(bào)銷差旅費(fèi)報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3012 145000 X王凡王凡其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 張山張山145000 ￥145000 ￥145000 8 832 22 2注意：一筆業(yè)務(wù)需編制兩張或兩張以上記賬時(shí)，其憑證的總號用分?jǐn)?shù)表示。2015注 意有些既涉及庫存現(xiàn)金、銀行存款收、付款業(yè)務(wù)，有涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別填制收、付憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。想一想：記賬憑證上的日期是指編制記賬想一想：記賬憑證上的日期是指編制記賬憑證的日期，還是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期憑證的日期，還是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期？五、審核記賬憑證（1）內(nèi)容是否真實(shí)。（2）項(xiàng)目是否齊全。（3）科目是否正確。（

24、4）金額是否正確。（5）書寫是否正確。（6）手續(xù)是否完備。六、記賬憑證審核結(jié)果的處理1.屬于填制錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制或更正。2.屬于原始憑證不合法的，應(yīng)按原始憑證審核結(jié)果進(jìn)行處理 只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。任務(wù)實(shí)施 步驟1：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證如下: 【業(yè)務(wù)41】10月3日，接受張欣欣向公司投資現(xiàn)金20 000元。如圖任務(wù)實(shí)施 【業(yè)務(wù)42】10月3日，將接受投資的現(xiàn)金20000元存入銀行。任務(wù)實(shí)施 【業(yè)務(wù)43】10月10日，生產(chǎn)A型設(shè)備領(lǐng)用甲材料1000千克，單價(jià)6元，乙材料800千克，單價(jià)9元。任務(wù)實(shí)施 【業(yè)務(wù)44】10月11日，以現(xiàn)金支付，采購員馬林麗出差預(yù)借

25、差旅費(fèi)6000元。任務(wù)實(shí)施 【業(yè)務(wù)45】10月17日，采購員馬林麗報(bào)銷差旅費(fèi)5920元，余款80元交回現(xiàn)金。任務(wù)實(shí)施 （提示：附單據(jù)張數(shù)9張，應(yīng)是所附的所有原始憑證的張數(shù)，包括“差旅費(fèi)報(bào)銷單”1張及其所附的原始單據(jù)8張）任務(wù)實(shí)施 【業(yè)務(wù)46】10月20日，從新海股份公司購入甲材料2 000千克，單價(jià)6.00元，計(jì)買價(jià)12000元，增值稅計(jì)2040元，款項(xiàng)暫欠。任務(wù)實(shí)施 【業(yè)務(wù)47】10月22日，上述材料運(yùn)到驗(yàn)收入庫任務(wù)實(shí)施 【業(yè)務(wù)48】10月25日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付新海股份有限責(zé)任公司購料款14040元。任務(wù)實(shí)施 【業(yè)務(wù)49】10月26日，向光明有限責(zé)任公司銷售A型設(shè)備10臺，每臺售價(jià)4200

26、元，計(jì)價(jià)款42000 元，增值稅7140元，產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)款及增值稅款尚未收到。任務(wù)實(shí)施 【業(yè)務(wù)410】10月28日，收到光明公司貨款及增值稅49140元存入銀行。 任務(wù)實(shí)施 步驟2：根據(jù)編制的記賬憑證逐一審核。 主要審核： （1）內(nèi)容是否真實(shí)； （2）項(xiàng)目是否齊全； （3）科目是否正確； （4）金額是否正確； （5）書寫是否正確； （6）手續(xù)是否完備。任務(wù)拓展 1.根據(jù)天齊電子設(shè)備有限責(zé)任公司業(yè)務(wù)4-1到業(yè)務(wù)4-10編制的記賬憑證，將所有科目的借方金額和貸方金額分別加計(jì)，填入記賬憑證匯總表記賬憑證匯總表（科目匯總表）賬戶名稱借方金額貸方金額庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款在途物資原材料生產(chǎn)

27、成本固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本主營業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用結(jié)論 所有科目的借方金額合計(jì) =所有科目的借方金額合計(jì)借貸記賬借貸記賬法的試算法的試算平衡？平衡？【項(xiàng)目實(shí)施】任務(wù)布置 請以天齊電子設(shè)備有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)科財(cái)務(wù)人員身份，為企業(yè)材料收入業(yè)務(wù)活動(dòng)的憑證傳遞的設(shè)計(jì)合理的流程，并按工作崗位分工完成項(xiàng)目資料中【業(yè)務(wù)41】到【業(yè)務(wù)410】記賬憑證的整理與裝訂工作。教學(xué)組織：建議5人一組，組建財(cái)務(wù)科，分別扮演天齊電子設(shè)備有限責(zé)任公司會計(jì)主管：章玉芬；復(fù)核員：王惠玲，出納員：徐玲玲；記賬員：趙蔚然、制證：秦衛(wèi)國。協(xié)作完成為企業(yè)材料收入業(yè)務(wù)活動(dòng)的憑證傳遞的合理流程設(shè)計(jì)，并按崗位分工完成記賬憑證的整理

28、與裝訂工作。每人或每組發(fā)放記賬憑證封面1張。一、會計(jì)憑證的傳遞 會計(jì)憑證的傳遞 是指會計(jì)憑證從取得或填制開始，到整理裝訂歸檔為止，在本單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間，按規(guī)定的要求進(jìn)行傳遞和處理的程序。 包括： 1.傳遞程序 2.傳遞時(shí)間 3.傳遞手續(xù)知識學(xué)習(xí)傳遞要求 （一）傳遞程序要合理 （二）傳遞時(shí)間要節(jié)約 （三）傳遞手續(xù)要嚴(yán)密二、會計(jì)憑證的保管 （一）日常保管 （二）定期裝訂 （三）歸檔保管會計(jì)憑證如何裝訂會計(jì)憑證如何裝訂裝訂就是將一札一札的會計(jì)憑證裝訂成冊，從而方便保管和利用。裝訂之前，要裝訂就是將一札一札的會計(jì)憑證裝訂成冊，從而方便保管和利用。裝訂之前，要設(shè)計(jì)一下，看一個(gè)月的記賬憑證究竟訂

29、成幾冊為好。每冊的厚薄應(yīng)基本保持一設(shè)計(jì)一下，看一個(gè)月的記賬憑證究竟訂成幾冊為好。每冊的厚薄應(yīng)基本保持一致，不能把幾張應(yīng)屬一份記賬憑證附件的原始憑證拆開裝訂在兩冊之中，要做致，不能把幾張應(yīng)屬一份記賬憑證附件的原始憑證拆開裝訂在兩冊之中，要做到既美觀大方又便于翻閱。到既美觀大方又便于翻閱。一本憑證，厚度一般以一本憑證，厚度一般以1.51.5一一2.02.0厘米為宜。過薄，不利于戳立放置厘米為宜。過薄，不利于戳立放置; ;過厚，不便于過厚，不便于翻閱核查。憑證裝訂的各冊，一般以月份為單位，每月訂成一冊或若于冊。憑翻閱核查。憑證裝訂的各冊，一般以月份為單位，每月訂成一冊或若于冊。憑證少的單位，可以將若

30、干個(gè)月份的憑證合并訂成一冊，在封皮注明本冊所含的證少的單位，可以將若干個(gè)月份的憑證合并訂成一冊，在封皮注明本冊所含的憑證月份。憑證月份。由于原始憑證往往大于記賬憑證，從而折疊過多，這樣一本憑證就顯得中間厚，由于原始憑證往往大于記賬憑證，從而折疊過多，這樣一本憑證就顯得中間厚，裝訂線的位置薄，訂出的一本憑證象條魚一樣。這時(shí)可以用一些紙折成許多三裝訂線的位置薄，訂出的一本憑證象條魚一樣。這時(shí)可以用一些紙折成許多三角形，均勻地墊在裝訂線的位置。這樣的裝訂出來的憑證就顯得整齊了。角形，均勻地墊在裝訂線的位置。這樣的裝訂出來的憑證就顯得整齊了。 裝裝訂前，要以會計(jì)憑證的左上側(cè)為準(zhǔn)，放齊，準(zhǔn)備好鐵錐、裝訂

31、機(jī)或小手電鉆，訂前，要以會計(jì)憑證的左上側(cè)為準(zhǔn)，放齊，準(zhǔn)備好鐵錐、裝訂機(jī)或小手電鉆，還有線繩、鐵夾、膠水、憑證封皮、包角紙。還有線繩、鐵夾、膠水、憑證封皮、包角紙。 記賬憑證裝訂從方向上來說，有左邊裝訂線處裝訂法“邊訂法”和左上角包角裝訂法”角訂法”?！斑呌喎ā薄ⅰ敖怯喎ā本唧w步驟如圖4所示。任務(wù)實(shí)施步驟1：材料收入業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：購買材料運(yùn)達(dá)；驗(yàn)收入庫；填制收料單；收料單送交財(cái)會部門；審核收料單；根據(jù)收料單填制記賬憑證；根據(jù)收料單、記賬憑證登記賬簿；整理保管憑證。具體流程設(shè)計(jì)如下：（1）材料驗(yàn)收入庫，由保管員李凱填制“收料單”。保管員依據(jù)購貨“發(fā)票”填寫“收料單”。一份留存，作為登記材料保管賬的依據(jù)，一份交給財(cái)務(wù)部門，作為財(cái)務(wù)部門入賬的原始憑證。任務(wù)實(shí)施（2）“收料單”傳遞到會計(jì)部門由制單會計(jì)秦玉國核對“收料單”和“發(fā)票”填制記賬憑證。秦玉國根據(jù)倉庫送來的“收料單”與“發(fā)票”核對無誤后，選擇正確的記賬憑證類型登記記賬憑證的日期、編號、摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證的張數(shù)，并且要在制單人位置簽名或蓋章，最后將“收料單”等相關(guān)原始憑證粘貼在記賬憑證的后面。（3）制單會計(jì)秦玉國將填制好的記賬憑