淺論以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計在銀行業(yè)中的運用

1、淺論以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計在銀行業(yè)中的運用 淺論以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計在銀行業(yè)中的運用 摘要:伴隨著國際金融全球化、產(chǎn)品創(chuàng)新化迅猛開展，加快了各種資金的流動，加之各種金融衍生產(chǎn)品潮水般的涌入，為各個銀行帶來了巨大的風(fēng)險隱患，為銀行內(nèi)部審計帶來新任務(wù)與新機遇。在這種形勢下，以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計走進了各個行業(yè)之中。本文從以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計特征出發(fā)，探索以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計在銀行業(yè)中的運用。 關(guān)鍵詞:以風(fēng)險導(dǎo)向 內(nèi)部審計 銀行行業(yè) 運用 隨著金融風(fēng)暴的襲擊，現(xiàn)代銀行經(jīng)營的外部環(huán)境發(fā)生了較大變化，劇烈競爭增大了經(jīng)營風(fēng)險。如果延用審計模式傳統(tǒng)方法，勢必不能滿足現(xiàn)代銀行開展的需求。如何能有效運用與配置銀行

2、的審計資源，增加審計的成效與效率，確保銀行加強管理與防范風(fēng)險，是專業(yè)審計人員必須面對和解決的問題。在這種形勢下，探究以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計在銀行中的運用就具有現(xiàn)實意義。 一、風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計具備特征 事實上，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在整個執(zhí)行過程中，都構(gòu)建出企業(yè)風(fēng)險的分析評估，并根據(jù)評估的量化來分析審定排定工程的優(yōu)先次序，然后根據(jù)存在的風(fēng)險判定審計重點及范圍，進而加強銀行對風(fēng)險的管理、控制內(nèi)部，同時提出具有建設(shè)性建議?？傊?，以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計具有現(xiàn)代審計水準(zhǔn)，并具有如下一些特征： (1)進一步拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍，延伸到了內(nèi)部控制之外的風(fēng)險管理區(qū)域； (2)審計重點不再局限于單個審計工程，而是采用風(fēng)

3、險標(biāo)準(zhǔn)作為審計工程； (3)對銀行經(jīng)營風(fēng)險以及戰(zhàn)略風(fēng)險都考慮進去，是財務(wù)報表控制風(fēng)險的一種重要手段； (4)風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計主要是以銀行戰(zhàn)略風(fēng)險做導(dǎo)向，有效評估戰(zhàn)略風(fēng)險以及實施步驟的測試。 二、銀行應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計的根本條件 實施上，審計必然會朝著以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計開展，同時也是銀行業(yè)內(nèi)部審計的不二選擇。但是實用風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計必然需要一定根底與環(huán)境，銀行業(yè)經(jīng)過多年革新與技術(shù)積累，已經(jīng)到達(dá)了根本條件。 (一)銀行通過風(fēng)險為導(dǎo)向的審計提升管理效能的需要 風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計不但是銀行治理中的一局部，也是內(nèi)部控制中一局部。站在風(fēng)險的角度，能夠及時的對銀行風(fēng)險做出相應(yīng)反響并反響延伸，促使銀

4、行內(nèi)部控制和治理協(xié)同整合，有效躲避與降低了銀行可承受的風(fēng)險。風(fēng)險審計模式將審計的重心轉(zhuǎn)移到了風(fēng)險上，使與風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)容成為審計人員關(guān)注的重點，并通過不斷更新的現(xiàn)代管理方法，對銀行的審計進行全方位的分析預(yù)測，準(zhǔn)確掌握錯報誤報內(nèi)容，提升管理效能。而且現(xiàn)代銀行的管理模式和規(guī)章制度都趨于成熟，自從銀行業(yè)開始采用授信管理以來，就引進了系統(tǒng)的資產(chǎn)風(fēng)險分類、用戶等級評定等現(xiàn)代化管理方法，出臺了各種規(guī)程與方法，標(biāo)準(zhǔn)了操作行為與管理行為，為銀行運用以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式提供了制度上的支持。 (二)計算機審計手段提供技術(shù)支持 隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)飛躍開展，計算機審計也稱為了主流，稱為了銀行檢查內(nèi)部業(yè)務(wù)操作、資產(chǎn)質(zhì)

5、量評估以及內(nèi)部控制等手段。以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，不但充分了解了銀行的內(nèi)部控制，還量化與分析了銀行單位風(fēng)險點，科學(xué)事實分配審計資源，對高風(fēng)險環(huán)境進行實質(zhì)性的測試。 三、如何正確實施風(fēng)險審計 銀行業(yè)采用以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，和經(jīng)營層的風(fēng)險管理有很大區(qū)別，銀行主要是采用事前介入、事中、事后進行檢查的方法，進而來評估銀行業(yè)識別風(fēng)險的充分性，來衡量評價風(fēng)險的恰當(dāng)性，同時還對風(fēng)險進行控制，具體表達(dá)在如下幾個方面： (一)建立風(fēng)險評級是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┑母?銀行需要建立符合自身經(jīng)營特點和行業(yè)特征的風(fēng)險評價體系，以此來為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵晒嵤┑於ǜ?。不同的業(yè)務(wù)風(fēng)險程度不同，銀行業(yè)在正常運行時候，無論是內(nèi)部還

6、是外部的經(jīng)營環(huán)境都有可能帶來意外的損失風(fēng)險或者隱患，就必須要進行相關(guān)風(fēng)險識別，然后根據(jù)風(fēng)險程度進行級別分類，“量化風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，利用貨幣信貸、會計財務(wù)、外匯管理等方面的風(fēng)險指標(biāo)，再結(jié)合風(fēng)險的易發(fā)程度、業(yè)務(wù)的重要程度以及歷史經(jīng)驗，劃分出風(fēng)險等級，然后進行風(fēng)險排序，確定審計工作的重點，順利實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?(二)充分運用電子技術(shù)實施風(fēng)險審計 為了防止審計風(fēng)險失敗，最好是使用手工審計與計算機審計有機結(jié)合方式，對疑點進行核實之后，就要把審計資源超著重點風(fēng)險進行適當(dāng)傾斜。一旦計算機審計發(fā)現(xiàn)了疑點，要做全面的檢查，對敏感的風(fēng)險線索做高比例的抽查，一般線索就根據(jù)平常手段進行相關(guān)疑點排查即可。如

7、果手動發(fā)現(xiàn)了問題，就要及時通過計算機審計進行分析，提高審計的效率減低審計的本錢。 (三)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤M一步推動風(fēng)險管理體系的完善 從銀行業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀可以看出來，很多存在重大違規(guī)的問題以及經(jīng)濟案件，大都是沒有找出蛛絲馬跡，而是要等到出現(xiàn)風(fēng)險之后才提出相應(yīng)的改良建議。采用行之有效的風(fēng)險管理對銀行來說尤為重要，以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計能實時監(jiān)測，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險就及時提出改良建議，還增強了后繼續(xù)審計，確保改正同時，還有效降低了發(fā)生類似錯誤的頻率，縮減了風(fēng)險的管理本錢。組織內(nèi)應(yīng)建立良好的溝通渠道，使信息能及時準(zhǔn)確的傳達(dá)，針對風(fēng)險提出的建議或措施能得到有效的執(zhí)行。 四、結(jié)束語 隨著國際金融風(fēng)起云涌，資金流通相比過去更加活潑，這必將為銀行業(yè)帶來更大的風(fēng)險，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛贫染捅磉_(dá)了更多的優(yōu)勢，它能有效提高銀行內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率，實現(xiàn)對風(fēng)險的控制，因此，以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計在銀行業(yè)中的運用將成為必然趨勢。 參考文獻(xiàn): 【1】謝維佳.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谏虡I(yè)銀行內(nèi)部審計中的運用J.金融經(jīng)濟：下半月，20218：145-147 【2