中級(jí)財(cái)務(wù)管理模擬考試

1、中級(jí)財(cái)務(wù)管理模擬考試（一） 一、單項(xiàng)選擇題（本類題共25題，每小題1分，共25分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意正確答案。請(qǐng)將選定答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至25信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。） 1.企業(yè)采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制時(shí)，通常應(yīng)對(duì)下列權(quán)利實(shí)施分散是（ ）。 A.費(fèi)用開支審批權(quán) B.固定資產(chǎn)購置權(quán) C.收益分配權(quán) D.擔(dān)保權(quán) 2.下列各項(xiàng)不屬于列表法特點(diǎn)是（ ）。 A.可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下成本費(fèi)用 B.工作量較大 C.可比性和適應(yīng)性強(qiáng) D.彈性不足 3.在編制預(yù)算方法中，能夠克服增量預(yù)算方法缺陷是（ ）。 A.滾動(dòng)預(yù)算 B.零基預(yù)算 C

2、.彈性預(yù)算 D.定期預(yù)算 4.某企業(yè)向銀行取得借款300萬元，年利率6%，期限4年。每年付息一次，到期還本，所得稅稅率25%，手續(xù)費(fèi)忽略不計(jì)，則該項(xiàng)借款資本成本為( )。 A.4.5% B.4.18% C.5.52% D.5.68% 5.可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換價(jià)格越高，債券能轉(zhuǎn)換為普通股股數(shù)（ ）。 A.越多 B.越少 C.不變 D.不確定 6.企業(yè)在追加籌資時(shí)，需要計(jì)算（ ）。 A.變動(dòng)成本 B.邊際資本成本 C.個(gè)別資本成本 D.平均資本成本 7.某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決策，設(shè)定折現(xiàn)率為12%，有四個(gè)方案可供選擇。其中甲方案項(xiàng)目計(jì)算期為10年，凈現(xiàn)值為1000萬元，（A/P，12%，10

3、）=0.177；乙方案凈現(xiàn)值率為-15%；丙方案項(xiàng)目計(jì)算期為11年，其年等額凈回收額為150萬元；丁方案內(nèi)部收益率為10%。最優(yōu)投資方案是（ ）。 A.甲方案 B.乙方案 C.丙方案 D.丁方案 8.如果某投資項(xiàng)目相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)滿足以下關(guān)系:NPV<0，NPVR<0，IRR<ic，PPn/2，則可以得出結(jié)論是（ ）。 A.該項(xiàng)目基本具備財(cái)務(wù)可行性 B.該項(xiàng)目完全具備財(cái)務(wù)可行性 C.該項(xiàng)目基本不具備財(cái)務(wù)可行性 D.該項(xiàng)目完全不具備財(cái)務(wù)可行性 9.某投資方案，當(dāng)貼現(xiàn)率為12%時(shí)，其凈現(xiàn)值為250元，當(dāng)貼現(xiàn)率為14%時(shí)，其凈現(xiàn)值為-50元。該方案內(nèi)部收益率為（ ）。 A.13.67%

4、 B.14.33% C.13.33% D.12.67% 10.下列計(jì)算式正確是（ ）。 A國內(nèi)設(shè)備購置費(fèi)=設(shè)備購買成本×（1+增值稅稅率） B.進(jìn)口設(shè)備購置費(fèi)=以人民幣標(biāo)價(jià)進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅 C.進(jìn)口關(guān)稅=以人民幣標(biāo)價(jià)進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)×進(jìn)口關(guān)稅稅率 D.國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)=以人民幣標(biāo)價(jià)進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)×運(yùn)雜費(fèi)率 11.某企業(yè)需要借入資金80萬元，由于貸款銀行要求將貸款金額20%作為補(bǔ)償性余額，故企業(yè)需要向銀行申請(qǐng)貸款數(shù)額為（ ）萬元。 A.100 B.72 C.60 D.50 12.某企業(yè)占用永久性流動(dòng)資產(chǎn)100萬元，固定資產(chǎn)200萬元，波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)80萬元，若企業(yè)權(quán)

5、益資本為160萬元，長(zhǎng)期負(fù)債100萬元，其余則要靠短期負(fù)債解決資金來源，該企業(yè)實(shí)行流動(dòng)資產(chǎn)融資戰(zhàn)略是（ ）。 A.激進(jìn)融資戰(zhàn)略 B.保守融資戰(zhàn)略 C.期限匹配融資戰(zhàn)略 D.長(zhǎng)久融資戰(zhàn)略 13.存貨在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所不具有作用是（ ）。 A.適應(yīng)市場(chǎng)變化 B.降低存貨取得成本 C.降低儲(chǔ)存成本 D.維持均衡生產(chǎn) 14.某公司預(yù)測(cè)年賒銷額為3000萬元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為35天，變動(dòng)成本率為50，資金成本率為8，一年按360天計(jì)，則應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本為( )萬元。 A.250 B.200 C.15 D.11.67 15.如果上市公司以其應(yīng)付票據(jù)作為股利支付給股東，則這種股利方式稱為（ ）。

6、A.現(xiàn)金股利 B.股票股利 C.財(cái)產(chǎn)股利 D.負(fù)債股利 16.在下列各項(xiàng)中，能夠增加普通股股票發(fā)行在外股數(shù)，但不改變公司資本結(jié)構(gòu)行為是( )。 A.支付現(xiàn)金股利 B.增發(fā)普通股 C.股票分割 D.股票回購 17.下列說法中正確是（ ）。 A.固定成本是指不受產(chǎn)量變動(dòng)影響，總額能保持固定不變成本 B.半變動(dòng)成本是指在有一定初始量基礎(chǔ)上隨機(jī)變動(dòng)成本 C.延期變動(dòng)成本在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)有一個(gè)固定不變基數(shù)，當(dāng)業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)超出了這個(gè)范圍，它就與業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)成正比例變動(dòng) D.遞減曲線成本曲線隨業(yè)務(wù)量增加而向下彎曲 18.最適合作為企業(yè)內(nèi)部利潤(rùn)中心對(duì)整個(gè)公司所做經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)是( )。 A.利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)

7、B.利潤(rùn)中心可控邊際貢獻(xiàn) C.利潤(rùn)中心部門邊際貢獻(xiàn) D.利潤(rùn)中心凈利潤(rùn) 19.企業(yè)收益分配應(yīng)當(dāng)遵循原則不包括（ ）。 A. 投資與收益對(duì)等 B.投資機(jī)會(huì)優(yōu)先 C. 兼顧各方面利益 D.分配與積累并重 20.下列選項(xiàng)中，不正確是（ ）。 A.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤(rùn)分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素影響 B.稅務(wù)管理作為企業(yè)理財(cái)一個(gè)重要領(lǐng)域，圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開，目是企業(yè)利潤(rùn)最大化 C.稅務(wù)管理目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)納稅行為、降低稅收支出，防范納稅風(fēng)險(xiǎn) D.企業(yè)開展稅務(wù)管理必須遵守國家各項(xiàng)法律、法規(guī)及規(guī)章制度等 21.企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通股票不足

8、（ ）取得投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。 A.1年 B.6個(gè)月 C.3年 D.3個(gè)月 22.下列各項(xiàng)中,可以抵扣增值稅額是（ ）。 A.購進(jìn)免稅產(chǎn)品運(yùn)費(fèi) B.購進(jìn)原材料運(yùn)費(fèi) C.隨運(yùn)費(fèi)支付裝卸費(fèi) D.隨運(yùn)費(fèi)支付保險(xiǎn)費(fèi) 23.下列各項(xiàng)中，不會(huì)稀釋公司每股收益是（ ）。 A.發(fā)行認(rèn)股權(quán)證 B.發(fā)行短期融資券 C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券 D.授予管理層股份期權(quán) 24.某公司20×1年年初資產(chǎn)總額為240萬元，年末資產(chǎn)總額為300萬元，當(dāng)年凈利潤(rùn)為27萬元，所得稅費(fèi)用9萬元，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出為4.5萬元，則該公司20×1年總資產(chǎn)報(bào)酬率為（ ）。 A.18.4% B.16% C.15%

9、 D.13.6% 25.通過對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，確定其增減變動(dòng)方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果變動(dòng)趨勢(shì)方法是（ ）。 A.連續(xù)分析法 B. 比較分析法 C. 比率分析法 D.因素分析法 二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意正確答案。請(qǐng)將選定答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)26至35信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。） 1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)優(yōu)點(diǎn)有( )。 A.考慮了資金時(shí)間價(jià)值 B.考慮了投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值 C.有效地規(guī)避了企業(yè)短期行為 D.股票價(jià)格客觀真實(shí)地反映了企業(yè)價(jià)值

10、 2.下列各項(xiàng)中，能夠在材料采購預(yù)算中找到內(nèi)容有（ ）。 A.預(yù)計(jì)材料耗用量 B.材料計(jì)劃采購單價(jià) C.預(yù)計(jì)材料采購成本 D.應(yīng)付材料款支付情況 3.企業(yè)全部資本中，權(quán)益資本與債務(wù)資本各占50，下列表述不正確有（ ）。 A.企業(yè)只存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) B.企業(yè)只存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) C.企業(yè)存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) D.企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以相互抵消 4.在項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表中，下列各項(xiàng)中屬于投資現(xiàn)金流出量有（ ）。 A.借款利息 B.項(xiàng)目資本金投資 C.營業(yè)稅金及附加 D.歸還借款本金 5.與短期借款籌資相比，不是短期融資券籌資特點(diǎn)有（ ）。 A.籌資風(fēng)險(xiǎn)比較小 B.籌資彈性比較大 C.籌資條件比較嚴(yán)格

11、 D.籌資條件比較寬松 6.下列方法中，屬于由專家根據(jù)他們經(jīng)驗(yàn)和判斷能力對(duì)特定產(chǎn)品未來銷售量進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)方法有( )。 A.推銷員判斷法 B.個(gè)別專家意見匯集法 C.專家小組法 D.德爾菲法 7. 我國上市公司可以用于支付股利權(quán)益資金有( )。 A.資本公積 B.任意盈余公積 C.法定盈余公積 D.上年未分配利潤(rùn) 8.某企業(yè)集團(tuán)，母公司只從事管理服務(wù)，不從事生產(chǎn)經(jīng)營，通過向其多個(gè)子公司收取“管理費(fèi)”保證公司運(yùn)轉(zhuǎn)，則從子公司希望管理費(fèi)可進(jìn)行抵扣角度看,下列說法正確有（ ）。 A.母公司不應(yīng)采取這種方式收取“管理費(fèi)” B.母公司可以采取這種方式收取“管理費(fèi)” C.母公司子公司只能按費(fèi)用20%作為

12、成本費(fèi)用在稅前扣除 D.母公司應(yīng)與各子公司簽訂協(xié)議，根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)明確一項(xiàng)或多項(xiàng)服務(wù)內(nèi)容，確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等 9.以下企業(yè)籌資方式中，成本可以在稅前扣除有（ ）。 A.銀行借款 B.發(fā)行股票 C.發(fā)行債券 D.發(fā)行優(yōu)先股 10.某企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，表明該企業(yè)（ ）。 A.收賬迅速，賬齡較短 B.資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng) C.增加收賬費(fèi)用和壞賬損失 D.降低流動(dòng)資產(chǎn)收益性 三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分，請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)81至90信息點(diǎn)。表述正確，填涂答題卡中信息點(diǎn)；表述錯(cuò)誤，則填涂答題卡中信息點(diǎn)×。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤扣

13、0.5分，不判斷不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。） 1.金融租賃公司介于金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間，它也屬于金融機(jī)構(gòu)。（ ） 2.預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。（ ） 3.如果上市公司最近1個(gè)會(huì)計(jì)年度審計(jì)結(jié)果顯示其股東權(quán)益低于注冊(cè)資本，則該上市公司股票交易將被交易所“特別處理”，股票名稱將改為原股票名前加“ST”。（ ） 4.狹義可行性研究專指在實(shí)施廣義可行性研究過程中，與編制相關(guān)研究報(bào)告相聯(lián)系有關(guān)工作。（ ） 5.不考慮時(shí)間價(jià)值前提下，靜態(tài)投資回收期越短，投資獲利能力越強(qiáng)。（ ） 6.按隨機(jī)模型要求，當(dāng)現(xiàn)金存量低于回歸線時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)足現(xiàn)金，以保證最佳現(xiàn)金余額

14、。（ ） 7.企業(yè)債券付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先選擇定期還本付息方式。（ ） 8.按照邊際分析定價(jià)法，當(dāng)收入函數(shù)和成本函數(shù)均可微時(shí)，邊際利潤(rùn)為0時(shí)價(jià)格就是最優(yōu)售價(jià)。（ ） 9. 對(duì)于一個(gè)獨(dú)立企業(yè)而言，不是所有成本都是可控。( ) 10.在采用因素分析法時(shí)，既可以按照各因素依存關(guān)系排列成一定順序并依次替代，也可以任意顛倒順序，其結(jié)果是相同。( ) 四、計(jì)算分析題（本類題共4題，共20分，每小題5分，凡要求計(jì)算項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明以外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位，必須予以標(biāo)明。要求用鋼筆或圓珠筆在答題

15、紙中指定位置答題，否則按無效答題處理。） 1.已知：某公司2010年第13月實(shí)際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預(yù)計(jì)4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能于當(dāng)月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三個(gè)月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費(fèi)稅，稅率為10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金繳納。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬元，應(yīng)付賬款余額為5000萬元（需在4月份付清），不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。 4月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購材料8000萬元（當(dāng)月付款70%）；工資及其他支出8400萬元（用現(xiàn)金支付）；制造費(fèi)用8000萬元（其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用為

16、4000萬元）；營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用1000萬元（用現(xiàn)金支付）；預(yù)交所得稅1900萬元；購買設(shè)備12000萬元（用現(xiàn)金支付）?，F(xiàn)金不足時(shí)，通過向銀行借款解決。4月末現(xiàn)金余額要求不低于100萬元，借款額要求是50萬整數(shù)倍。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該4公司月份下列預(yù)算指標(biāo)： （1）經(jīng)營性現(xiàn)金流入； （2）經(jīng)營性現(xiàn)金流出； （3）現(xiàn)金余缺； （4）應(yīng)向銀行借款最低金額； （5）4月末應(yīng)收賬款余額。 2.已知某公司當(dāng)前資本結(jié)構(gòu)如下： 籌資方式 金額（萬元） 長(zhǎng)期債券（年利率8%） 1500 普通股（5000萬股） 5000 留存收益 2500 合計(jì) 9000 因生產(chǎn)發(fā)展，公司年初準(zhǔn)備增加資金3300萬

17、元，現(xiàn)有兩個(gè)籌資方案可供選擇：甲方案為增加發(fā)行1100萬股普通股，每股市價(jià)3元；乙方案為按溢價(jià)10%發(fā)行每年年末付息、票面利率為10%公司債券。假定股票與債券發(fā)行費(fèi)用均可忽略不計(jì)；適用企業(yè)所得稅稅率為25%。 要求： （1）計(jì)算兩種籌資方案下每股收益無差別點(diǎn)息稅前利潤(rùn)(計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))。 （2）計(jì)算處于每股收益無差別點(diǎn)時(shí)乙方案財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。 （3）如果公司預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)為1500萬元，指出該公司應(yīng)采用籌資方案。 （4）如果公司預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)為1900萬元，指出該公司應(yīng)采用籌資方案。 （5）若公司預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)在每股收益無差別點(diǎn)上增長(zhǎng)10%，計(jì)算采用乙方案時(shí)該公司每股收益增長(zhǎng)幅度。 3.已知某

18、工業(yè)投資項(xiàng)目有兩個(gè)備選方案，其相關(guān)資料如下： （1）A方案資料如下： 項(xiàng)目原始投資1000萬元（均為自有資金），其中：固定資產(chǎn)投資750萬元，流動(dòng)資金投資100萬元，其余為無形資產(chǎn)投資。 該項(xiàng)目建設(shè)期為2年，運(yùn)營期為10年。除流動(dòng)資金投資在第2年末投入外，其余投資均于建設(shè)起點(diǎn)一次投入。 固定資產(chǎn)壽命期為10年，按直線法計(jì)提折舊，期滿有50萬元凈殘值；無形資產(chǎn)投資從投產(chǎn)年份起分10年按直線法攤銷完畢；流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)一次收回。 預(yù)計(jì)項(xiàng)目投產(chǎn)后，每年發(fā)生相關(guān)營業(yè)收入為900萬元，每年預(yù)計(jì)外購原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)200萬元，職工薪酬9 0萬元，其他費(fèi)用80萬元。企業(yè)適用增值稅稅率為17，城建稅稅率7

19、，教育費(fèi)附加率3。該企業(yè)不交納營業(yè)稅和消費(fèi)稅。 該企業(yè)全部流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)一次回收，所得稅稅率25，設(shè)定折現(xiàn)率10。 （2）B方案凈現(xiàn)金流量為：NCF0=-500萬元，NCF16=300萬元。 要求： （1）計(jì)算A方案投產(chǎn)后各年經(jīng)營成本； （2）計(jì)算A方案投產(chǎn)后各年不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用總成本； （3）計(jì)算A方案投產(chǎn)后各年應(yīng)交增值稅和各年?duì)I業(yè)稅金及附加； （4）計(jì)算A方案投產(chǎn)后各年息稅前利潤(rùn)； （5）計(jì)算A方案各年所得稅后凈現(xiàn)金流量； （6）計(jì)算A方案凈現(xiàn)值； （7）利用方案重復(fù)法比較兩方案優(yōu)劣； （8）利用最短計(jì)算期法比較兩方案優(yōu)劣。 4. 某企業(yè)2011年計(jì)劃全年A種材料需求量為1800公斤，材料

20、單價(jià)為20元，預(yù)計(jì)一次采購費(fèi)用為50元，單位材料年持有成本為材料進(jìn)價(jià)成本10%，單位材料缺貨損失為4元，交貨時(shí)間為10天。一年按360天計(jì)算。交貨期內(nèi)材料需要量及其概率分布如下表所示： 交貨期內(nèi)材料需要量及其概率分布表 需要量（公斤） 20 30 40 50 60 70 80 概率 0.01 0.04 0.20 0.50 0.20 0.04 0.01 要求： （1）計(jì)算材料經(jīng)濟(jì)訂貨批量； （2）計(jì)算達(dá)到經(jīng)濟(jì)訂貨批量時(shí)相關(guān)最低總成本（不含保險(xiǎn)儲(chǔ)備成本）； （3）計(jì)算全年最佳訂貨次數(shù)； （4）計(jì)算該材料含有保險(xiǎn)儲(chǔ)備量再訂貨點(diǎn)。（建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備時(shí)，最小增量為10公斤） 五、綜合題（本類題共2題，共25

21、分，第1小題15分，第2小題10分，凡要求計(jì)算項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明以外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位，必須予以標(biāo)明。凡要求說明理由內(nèi)容，必須有相應(yīng)文字闡述。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中指定位置答題，否則按無效答題處理。） 1.某大型商場(chǎng)，為增值稅一般納稅人，經(jīng)銷商品適用增值稅稅率為17%。企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式，適用所得稅稅率為25%。假定每銷售200元（含稅價(jià)，下同）商品其成本120元（含稅價(jià)），購進(jìn)貨物有增值稅專用發(fā)票，為促銷擬采用以下三種方案中一種： 方案1：商品7折銷售（折扣銷售，并在同一張發(fā)票上分別注明）； 方

22、案2：購物滿100元，贈(zèng)送30元商品（成本18元，含稅價(jià)）； 方案3：對(duì)購物滿100元消費(fèi)者返還30元現(xiàn)金。 假定企業(yè)單筆銷售了200元商品，請(qǐng)對(duì)該商場(chǎng)以上三種讓利促銷活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃。（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加） 2.ABC公司為一上市公司，有關(guān)資料如下： 資料一： （1）2010年度營業(yè)收入（銷售收入）為10000萬元，營業(yè)成本（銷售成本）為7000萬元。2011年目標(biāo)營業(yè)收入增長(zhǎng)率為100，且銷售凈利率和股利支付率保持不變。適用企業(yè)所得稅稅率為25。 （2）2010年度相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)如表1所示： 表1 財(cái)務(wù)指標(biāo) 應(yīng)收周轉(zhuǎn)率 周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)率 銷售 凈利率 資產(chǎn) 負(fù)債率

23、股利 支付率 實(shí)際數(shù)據(jù) 8 3.5 2.5 15% 50% 1/3 （3）2010年12月31日比較資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）如表2所示：2 AB公司資產(chǎn)負(fù)債 單位：萬資年初年末負(fù)債和股東權(quán)201年初201年末現(xiàn)5001000短期借11001500應(yīng)收賬1000應(yīng)付賬1400存2000長(zhǎng)期借25001500長(zhǎng)期股權(quán)投10001000股250250固定資4000資本公2750 2750 無形資產(chǎn) 500 500 留存收益 1000 （E） 合計(jì) 9000 10000 合計(jì) 9000 10000 （4）根據(jù)銷售百分比法計(jì)算2010年年末資產(chǎn)、負(fù)債各項(xiàng)目占銷售收入比重?cái)?shù)據(jù)如表3所示（假定增加銷售無需追加固定

24、資產(chǎn)投資）： 表3 資產(chǎn) 占銷售收入比重 負(fù)債和股東權(quán)益 占銷售收入比重 現(xiàn)金 10% 短期借款 - 應(yīng)收賬款 15% 應(yīng)付賬款 - 存貨 （P） 長(zhǎng)期借款 - 長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 股本 - 固定資產(chǎn)（凈值） - 資本公積 - 無形資產(chǎn) - 留存收益 - 合計(jì) （G） 合計(jì) 20% 說明：上表中用“-”表示省略數(shù)據(jù)。 資料二：2011年年初該公司以970元/張價(jià)格新發(fā)行每張面值1000元、3年期、票面利息率為5、每年年末付息公司債券。假定發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利息率為6，發(fā)行費(fèi)率忽略不計(jì)。 要求： （1）根據(jù)資料一計(jì)算或確定以下指標(biāo)： 計(jì)算2010年凈利潤(rùn)； 確定表2中用字母表示數(shù)值（不需要列示計(jì)算過程）；

25、 確定表3中用字母表示數(shù)值（不需要列示計(jì)算過程）； 計(jì)算2011年預(yù)計(jì)留存收益； 按銷售百分比法預(yù)測(cè)該公司2011年需要增加資金數(shù)額（不考慮折舊影響）； 計(jì)算該公司2011年需要增加外部籌資數(shù)據(jù)。 （2）新發(fā)行公司債券資本成本。（一般模式） 一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意正確答案。請(qǐng)將選定答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。） 1.企業(yè)下列做法中，違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求是（ ）。 A.因客戶財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額30%降為15% B.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將

26、以前年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回 C.因追加投資，使原投資比例由50%增加到80%，而對(duì)被投資單位由具有重大影響變?yōu)榭刂?，故將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算 D.因減持股份，使原投資比例由90%減少到30%，而對(duì)被投資單位由控制變?yōu)榫哂兄卮笥绊懀瑢㈤L(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算 2.甲公司為增值稅一般納稅人。2011年2月28日，甲公司購入一臺(tái)需安裝生產(chǎn)設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資O.8萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料成本為6萬元，相應(yīng)增

27、值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.O2萬元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為6.3萬元。設(shè)備于2011年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊。則甲公司該設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提折舊是（ ）萬元。 A.12.74 B.12.78 C.12.84 D.14.88 3.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量說法中正確是（ ）。 A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可以采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 B.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可以采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 C.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)后續(xù)

28、計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更 D.企業(yè)只能采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 4.2011年1月1日A公司取得B公司30%股權(quán)且對(duì)B公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，B公司某項(xiàng)使用壽命不確定無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值為240萬元。除該項(xiàng)無形資產(chǎn)外，B公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。2011年12月31日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)可收回金額為120萬元，B公司確認(rèn)了40萬元減值損失。2011年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，不考慮其他因素。那么，A公司2011年應(yīng)確認(rèn)投資收益是（ ）萬元。 A.300 B.288 C.276

29、 D.324 5.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司一幢廠房。交換日，甲設(shè)備賬面原價(jià)為600萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，其公允價(jià)值為500萬元，換出甲設(shè)備應(yīng)交增值稅85萬元；A公司另支付相關(guān)清理費(fèi)用2萬元。A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)50萬元。假定A公司和B公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司換入廠房入賬價(jià)值為（ ）萬元。 A.635 B.687 C.592 D.652 6.下列相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按規(guī)定不得轉(zhuǎn)回是（ ）。 A.壞賬準(zhǔn)備 B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備 D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 7.2010年12月20日，甲公司以每股10元價(jià)格從證券市場(chǎng)購入乙公司股票10萬

30、股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。則甲公司所持有乙公司股票在2010年12月31日賬面價(jià)值是（ ）萬元。 A.100 B.102 C.150 D.152 8.2010年1月1日，A公司向其200名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，規(guī)定這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股5元價(jià)格購買100股A公司股票。該權(quán)益工具在授予日公允價(jià)值為每份15元。2010年有20名管理人員離職，A公司估計(jì)三年中離職管理人員比例將達(dá)到20%；2011年又有10名管

31、理人員離職公司，A公司估計(jì)第三年將不會(huì)再有人離職，將離職比例調(diào)整為15%。則2011年年末A公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用為（ ）萬元。 A.8.5 B.4 C.9 D.0 9.下列項(xiàng)目中，不構(gòu)成最低租賃付款額是（ ）。 A.每期支付租金 B.履約成本 C.與承租人有關(guān)第三方擔(dān)保資產(chǎn)余值 D.承租人擔(dān)保資產(chǎn)余值 10.甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款2000萬元，到期日為2011年5月1日。因甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2011年4月20日起雙方開始協(xié)商債務(wù)重組事宜。2011年5月10日雙方簽訂重組協(xié)議，乙企業(yè)同意甲企業(yè)將其所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。2011年6月10日甲企業(yè)辦妥增資批準(zhǔn)手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明。甲企業(yè)滿足金融負(fù)

32、債終止確認(rèn)條件并進(jìn)行債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理時(shí)間為（ ）。 A.2011年4月20日 B.2011年5月1日 C.2011年5月10日 D.2011年6月10日 11.甲公司2011年11月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求甲公司賠償違約造成經(jīng)濟(jì)損失500萬元，至2011年12月31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)有80%可能性敗訴，需支付賠償金300400萬元，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額可能性均相同，另預(yù)計(jì)將支付訴訟費(fèi)用2萬元。甲公司2011年12月31日應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處理是（ ）。 A.不能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但需在報(bào)表附注中披露 B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債352萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息 C.確認(rèn)預(yù)計(jì)

33、負(fù)債302萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息 D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元 12.某電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2010年5月，該商場(chǎng)舉行促銷活動(dòng)，規(guī)定顧客購物每滿100元可積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額商品。某顧客購買了售價(jià)為5265元（含增值稅）液晶電視，該液晶電視成本為3200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則商場(chǎng)銷售該液晶電視時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入為（ ）元。 A.0 B.4745 C.5500 D.3980 13.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)是（ ）。 A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨發(fā)

34、生嚴(yán)重?fù)p失 B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 C.因市場(chǎng)匯率變動(dòng)導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值 D.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案 14.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，不會(huì)涉及科目是（ ）。 A.“固定資產(chǎn)” B.“固定基金” C.“事業(yè)基金投資基金” D.“事業(yè)基金一般基金” 15.甲公司記賬本位幣為人民幣。2011年12月5日以每股3美元價(jià)格購入A公司10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，2011年12月31日，當(dāng)月購入A公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.2美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額為（ ）元人民幣。

35、A.6400 B.6800 C.4000 D.8000 二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意正確答案。請(qǐng)將選定答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。） 1.甲公司按照類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則對(duì)于甲公司發(fā)生下列存貨業(yè)務(wù)說法中正確有（ ）。 A.待領(lǐng)用原材料A在資產(chǎn)負(fù)債表日賬面成本高于市場(chǎng)售價(jià)，按二者差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B.庫存商品B在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值，但因該商品已經(jīng)有訂購合同且以合同價(jià)計(jì)算可變現(xiàn)凈值高于成本，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C.庫存商品C在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生小幅跌價(jià)但

36、是在可預(yù)見未來價(jià)格可以很快回升，因此未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D.待加工原材料X在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生跌價(jià)，但因該材料加工產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)有（ ）。 A.已出租建筑物 B.已出租土地使用權(quán) C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) D.自用建筑物 3.下列情況中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益有（ ）。 A.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值損失 B.成本法核算下被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 C.權(quán)益法核算下被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利 D.權(quán)益法核算下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 4.下列各項(xiàng)中，影響持有至到期投資攤余成本有（ ）。 A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備 B.公允價(jià)值

37、變動(dòng) C.利息調(diào)整累計(jì)攤銷額 D.對(duì)到期一次還本付息債券在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)票面利息 5.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理表述中，正確有（ ）。 A.將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券 B.將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積 C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額 D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額 6.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不應(yīng)確認(rèn)為收入有（ ）。 A.銷售材料取得價(jià)（不含增值稅） B.處置無形資產(chǎn)取得收益 C.出租無形資產(chǎn)收到租金 D.企業(yè)代第三方收取款項(xiàng) 7.下列項(xiàng)目中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異有（ ）。 A.期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B.可供出售金融資產(chǎn)期末

38、公允價(jià)值大于取得時(shí)成本 C.持有至到期投資國債利息收入 D.期末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) 8.關(guān)于歸屬于少數(shù)股東外幣報(bào)表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示，下列說法中不正確有（ ）。 A.將其并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表 B.在外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映 C.單設(shè)少數(shù)股東外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映 D.外幣報(bào)表折算差額完全由母公司承擔(dān) 9.下列情況中應(yīng)變更原會(huì)計(jì)政策有（ ）。 A.增加一條生產(chǎn)線 B.企業(yè)管理當(dāng)局意愿 C.法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等要求變更 D.會(huì)計(jì)政策變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)會(huì)計(jì)信息 10.下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司

39、合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍有（ ）。 A.甲公司持有其38%股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策被投 資企業(yè) B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份被投資企業(yè) C.甲公司持有其43%股份，甲公司子公司A公司持有其8%股份被投資企業(yè) D.甲公司持有其40%股份，甲公司母公司C公司持有其11%股份被投資企業(yè) 三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確，填涂答題卡中信息點(diǎn)；認(rèn)為表述錯(cuò)誤，填涂答題卡中信息點(diǎn)×。每小題答題正確得1分，答題錯(cuò)誤倒扣0.5分，不答題

40、不得分也不倒扣分。本類題最低得分0分。） 1.甲民辦學(xué)校采用收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 （ ） 2.資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較高者確定。 （ ） 3.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間差額，計(jì)入投資收益；原直接計(jì)入所有者權(quán)益公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額不需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （ ） 4.以權(quán)益結(jié)算股份支付在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。 （ ） 5.購建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，中斷期間借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 （ ） 6.或有事項(xiàng)是指未來交易或者事項(xiàng)形成，其結(jié)果須由

41、某些未來事項(xiàng)發(fā)生或不發(fā)生才能決定不確定事項(xiàng)。 （ ） 7.如果不存在暫時(shí)性差異，利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額等于應(yīng)納稅所得額。 （ ） 8.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更。 （ ） 9.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。 （ ） 10.報(bào)告期內(nèi)因非同一控制下企業(yè)合并增加子公司，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)。 （ ） 四、計(jì)算分析題（本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分。凡要求計(jì)算項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)

42、科目。要求用鋼筆在答題紙中指定位置答題，否則按無效答題處理。） 1.甲公司2010年至2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）甲公司長(zhǎng)期負(fù)債資料如下： 甲公司為建造某工程專門于2010年12月1日借入一筆3年期長(zhǎng)期借款，本金為3000萬元，合同年利率為6%。 甲公司2011年9月1日借入3年期一般借款1000萬元，合同年利率6%。 甲公司2012年1月1日發(fā)行3年期分期付息債券，面值為2000萬元，扣除相關(guān)費(fèi)用后實(shí)際收到1945.46萬元，該債券票面年利率4%，實(shí)際年利率為5%。 上述長(zhǎng)期借款除“應(yīng)付債券”外，其他長(zhǎng)期借款合同年利率等于其實(shí)際年利率。 （2）甲公司對(duì)上述工程建造采用出包方式。具體資

43、料如下： 2011年與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)事項(xiàng):1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1100萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元；5月1日至8月31日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；9月1日重新開工并支付工程進(jìn)度款1600萬元。 2012年1月1日甲公司支付工程進(jìn)度款800萬元，工程于2012年8月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理竣工結(jié)算。 （3）其他資料： 假定甲公司按年計(jì)提借款利息，借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算。2011年1月1日至2011年4月30日專門借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得利息收入為25萬元；2011年5月1日至2011年8月31日專門借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得利息收入為5萬元。

44、 當(dāng)專門借款資金不足支付工程款項(xiàng)時(shí)，依次動(dòng)用一般借款、債券發(fā)行收款。 要求： （1）計(jì)算2011年專門借款利息費(fèi)用資本化金額； （2）計(jì)算2011年一般借款利息費(fèi)用資本化金額； （3）計(jì)算2012年借款利息應(yīng)予資本化金額； （4）計(jì)算該項(xiàng)目完工時(shí)，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。 （答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 2.甲公司在對(duì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，對(duì)下列交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理提出疑問： （1）2011年3月31日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購買不需安裝設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格為6000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，

45、每年4月1日支付2000萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司投資者要求必要報(bào)酬率為10%。已知利率為10%3年期年金現(xiàn)值系數(shù)為2.4869。 甲公司2011年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理如下： 借：固定資產(chǎn) 6000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 6000 借：管理費(fèi)用 900 貸：累計(jì)折舊 900 （2）甲公司按照公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司于2010年12月30日取得一幢寫字樓，成本為3000萬元，并于同日與丙公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2011年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年末支付。甲公司

46、預(yù)計(jì)該寫字樓使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 2011年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓公允價(jià)值為3200萬元。 甲公司2011年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 240 貸：其他業(yè)務(wù)收入 240 借：其他業(yè)務(wù)成本 100 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100 （3）甲公司于2011年10月20日用一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)與丁公司一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行交換。資產(chǎn)置換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為450萬元（成本400萬元，公允價(jià)值變動(dòng)50萬元），公允價(jià)值為600萬元，并支付補(bǔ)價(jià)50萬元；丁公司換出專利權(quán)賬面余額為700萬元，已提攤銷80萬元，公允價(jià)值為650萬元。

47、甲公司換入專利權(quán)采用直線法按5年攤銷，無殘值。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司2011年相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：無形資產(chǎn) 500 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 400 公允價(jià)值變動(dòng) 50 銀行存款 50 借：管理費(fèi)用 25 貸：累計(jì)攤銷 25 （4）甲公司在2011年1月1日以600萬元銀行存款取得了A公司60%股權(quán)，甲公司與A公司在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日，A公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬元，賬面價(jià)值為800萬元，沒有負(fù)債。假定A公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，且該資產(chǎn)組包括商譽(yù)，需要至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。A公司2011年年末按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為850萬

48、元。資產(chǎn)組（A公司）在2011年年末可收回金額為900萬元。 甲公司在合并報(bào)表中作出如下處理： 計(jì)算合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)=600-900×60%=60（萬元）； 包含完全商譽(yù)資產(chǎn)組（A公司）賬面價(jià)值=850+60÷60%=950（萬元）； 包含完全商譽(yù)資產(chǎn)組（A公司）減值金額=950-900=50（萬元），減值損失首先沖減商譽(yù)50萬元反映在合并資產(chǎn)負(fù)債表中。 借：資產(chǎn)減值損失 50 貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備 50 （5）假定： 有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理； 不考慮所得稅影響； 不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄。 要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析，判斷事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)

49、務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說明理由，并編制有關(guān)更正差錯(cuò)會(huì)計(jì)分錄。 （答案中金額單位用萬元表示） 五、綜合題（本類題共2題，共33分，第1小題15分，第2小題18分。凡要求計(jì)算項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆在答題紙中指定位置答題，否則按無效答題處理。） 1.甲公司2010年度、2011年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額均為4000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用所得稅稅率為25%，2010年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均為0，不考慮其他因素。甲公

50、司2010年度、2011年度與所得稅有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）甲公司2010年發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司2010年實(shí)現(xiàn)銷售收入2500萬元。 2011年發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入2500萬元。 稅法規(guī)定，廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （2）甲公司對(duì)其所銷售產(chǎn)品均承諾提供3年保修服務(wù)。甲公司因產(chǎn)品保修承諾在2010年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了100萬元銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2010年沒有實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出。 2011年，甲公司實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出50萬元，因產(chǎn)品保修承諾在2011年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了125萬元銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。 稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。 （3）甲公司2