車(chē)船稅的計(jì)算

1、第七節(jié)車(chē)船稅的計(jì)算一、哪些人需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅？在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人，為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人， 應(yīng)當(dāng)依法繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。車(chē)輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。二、車(chē)輛購(gòu)置稅如何計(jì)算？車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格X稅率車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率為 10%車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定：（1）納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格， 為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷售者的 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)征車(chē)輛購(gòu)置稅確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)， 計(jì)算車(chē)輛不含增值稅價(jià)格的計(jì)算方法與增值稅

2、相同：不含稅價(jià)=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）+ （ 1+增值稅稅率或征收率）（2）納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（3）納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計(jì)稅價(jià)格核定?！景咐縿⑾壬鷱脑鲋刀愐话慵{稅人那里購(gòu)置一輛汽車(chē)，購(gòu)置價(jià)格為200000元，國(guó)家稅務(wù)總局公布的該類車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為 172000元。請(qǐng)計(jì)算劉先生應(yīng)當(dāng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅，應(yīng)當(dāng)如何繳納？【解析】首先計(jì)算該汽車(chē)的不含增值稅的價(jià)格：200000 + （ 1+17% = 170940 （元）。由于該價(jià)格小于國(guó)家稅務(wù)總局公布的最低計(jì)稅

3、價(jià)格，因此，應(yīng)當(dāng)用最低計(jì)稅價(jià)格來(lái)計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅。應(yīng)納稅額為：172000 X10%= 17200 （元）。劉先生應(yīng)當(dāng)在購(gòu)車(chē)以后的 60天內(nèi)到車(chē)輛登記注冊(cè)地的國(guó)家稅務(wù)局繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。三、如何繳納車(chē)輛購(gòu)置稅？車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度。購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。車(chē)輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局征收。 納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛， 應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)納稅；購(gòu)置不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。四、哪些人需要繳納車(chē)船稅？在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車(chē)輛、 船舶（以下簡(jiǎn)稱車(chē)船） 的所有人或者管理人為車(chē)船稅的 納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納車(chē)船稅。五

4、、車(chē)船稅的稅額是多少？車(chē)船的適用稅額，依照車(chē)船稅暫行條例所附的車(chē)船稅稅目稅額表執(zhí)行。國(guó)務(wù)院 財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)主管部門(mén)可以根據(jù)實(shí)際情況，在車(chē)船稅稅目稅額表 規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內(nèi)，劃分子稅目，并明確車(chē)輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車(chē)輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。車(chē)船稅稅目稅額表稅目計(jì)稅單位每年稅額備注戟客汽車(chē)每輛60元至660元包括電車(chē)戟貨汽車(chē)按自重每噸16元至120元包括半掛牽引車(chē)、掛車(chē)三輪汽車(chē)低速貨車(chē)按自重每噸24元至120元季托車(chē)每輛36元至180元盼舶按凈噸位每噸3元至6元拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額 的50吐算六、如何繳納車(chē)船稅

5、？車(chē)船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)，由省、 自治區(qū)、直轄市人民政府 根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定?？缡?、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。車(chē) 船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間， 為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的 當(dāng)月。車(chē)船稅按年申報(bào)繳納。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額二年應(yīng)納稅額+ 12X應(yīng)納稅月份數(shù)第八節(jié)房產(chǎn)稅、契稅和印花稅的計(jì)算一、哪些主體需要繳納房產(chǎn)稅？房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單

6、位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房 產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。二、房產(chǎn)稅如何計(jì)算？房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10癱30斷的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%三、房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策有哪些？下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)；(2)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；(4)個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用

7、的房產(chǎn)；(5)青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)；(6)華糧物流公司及其直屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策性業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)；(7)中國(guó)鹽業(yè)總公司國(guó)家直屬儲(chǔ)備鹽庫(kù)經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備鹽業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)；(8)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)；(9)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；(10)房管部門(mén)向居民出租的公有住房；(11)落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的 居民住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按 4%勺稅率征收。對(duì)企事業(yè) 單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅

8、率征收房產(chǎn)稅。四、如何繳納房產(chǎn)稅？房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)稅由 房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收?！景咐磕称髽I(yè)擁有一套房產(chǎn)， 房產(chǎn)原值為5,000,000元，2008年該房產(chǎn)閑置一年，2009年該企業(yè)決定將 該房產(chǎn)出租，租金為每年800000元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2008年和2009年需要繳納多少房產(chǎn)稅 (當(dāng)?shù)匾?guī)定 允許扣除比例為30% ?【解析】2008年該企業(yè)擁有的房產(chǎn)沒(méi)有出租，應(yīng)當(dāng)按照房產(chǎn)原值來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額：5000000X ( 1 30%)X 1.2% = 42000 (元)。2009年，該企業(yè)將該房產(chǎn)出租，應(yīng)當(dāng)按照租金來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額：800000

9、X 12%=96000 (元)。五、哪些主體需要繳納契稅？我國(guó)契稅的征收范圍是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。其具體征稅范圍包括：(1)國(guó)有土地使用權(quán)出讓；(2) 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；(3)房屋買(mǎi)賣(mài)；(4)房屋贈(zèng)與；(5)房屋交換。六、契稅應(yīng)納稅額如何計(jì)算？契稅采用3%- 5%勺幅度比例稅率。具體執(zhí)行稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在 稅法規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定。契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。七、契稅的優(yōu)惠政策有哪些？契稅的稅收優(yōu)惠政策主要有：(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、企事單位承受土地、 房屋用于辦公、數(shù)學(xué)、醫(yī)療、 科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；(2)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)

10、買(mǎi)公有住房，免征契稅；(3)因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情減免，不可抗力是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不能預(yù)見(jiàn)、不可避免，并不能克服的客觀情況；(4) 土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省 級(jí)人民政確定是否減免；(5)承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；(6)自2008年11月1日起，對(duì) 個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下 普通住房的，契稅稅率 暫統(tǒng)一下調(diào)到1%八、如何繳納契稅？納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起

11、10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款，索取完稅憑證。納稅人出具契稅完稅憑證，土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)才能辦理變更登記手續(xù)?！景咐坷钕壬?009年3月14日在北京購(gòu)買(mǎi)了一套自用的 80平米普通住宅，這是李先生第一次購(gòu)買(mǎi)住宅。住宅買(mǎi)賣(mài)的成交價(jià)格為 1000000元(不含稅)。李先生應(yīng)當(dāng)繳納多少契稅？【解析】由于李先生屬于個(gè)人購(gòu)買(mǎi)自用普通住宅，可以享受契稅的優(yōu)惠政策。應(yīng)納契稅為：1000000 X 1%=10000 (元)。九、哪些主體需要繳納印花稅？在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)

12、人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依法繳納印花稅。下列憑證為應(yīng)納稅憑證：(1)購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；(3)營(yíng)業(yè)賬簿；(4)權(quán)利、許可證照；(5)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。十、如何計(jì)算印花稅？納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。印花稅稅目稅率表稅目范圍稅率納稅義務(wù)人說(shuō)明1.購(gòu)銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié) 合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等 合同按購(gòu)銷金額萬(wàn)分之三貼花立合同人2.加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、 印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同按加工或承攬收入萬(wàn)分

13、之 五貼花立合同人3.建設(shè)工程勘察 設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花立合同人4.建筑安裝工程 承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬(wàn)分之三貼花立合同人5.財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī) 動(dòng)車(chē)輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等按租賃金額千分之一貼 花。稅額不足一元的按一 元貼花立合同人6.貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上 運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián) 運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花立合同人單據(jù)作為合1 同使用的， 按合同貼花7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一 貼花立合同人倉(cāng)單或棧單 作為合同使 用的，按合 同貼花8.借款合同銀行及其他金融組織和借

14、款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花立合同人單據(jù)作為合 同使用的， 按合同貼花9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等 保險(xiǎn)合同按投保金額萬(wàn)分之零點(diǎn)三 貼花立合同人單據(jù)作為合 同使用的， 按合同貼花10.技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額萬(wàn)分之三貼花立合同人11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū) 據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專 用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等 轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)按所載金額萬(wàn)分之五貼花立據(jù)人12.營(yíng)業(yè)賬簿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)記載資金的賬簿，按固定 資產(chǎn)原值與自有流動(dòng)資金 總額萬(wàn)分之五貼花。其他 賬簿按件貼花五元立賬簿人13.權(quán)利、許可證昭八、包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋

15、產(chǎn)權(quán) 證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、 專利證、土地使用證按件貼花五元領(lǐng)受人【案例】某企業(yè)2009年度簽訂了三份購(gòu)銷合同，合同金額分別為1000000元、2000000元和800000元,簽訂了一份房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，合同金額為5000000元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2009年度的四份合同應(yīng)當(dāng)繳納多少印花稅？【解析】購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額萬(wàn)分之三貼花，應(yīng)納稅額為：（1000000 + 2000000 + 800000） X 0.03% = 1140（元）。房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按所載金額萬(wàn)分之五貼花，應(yīng)納稅額為：5000000 X 0.05%=2500 （元）。該企業(yè)2009年度應(yīng)納印花稅額為：1140 +

16、 2500 = 3640（元）十一、證券（股票）交易印花稅的稅率是多少？從1997年5月10日起，對(duì)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，均依照書(shū)立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算的金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按 5%。的稅率交納證券（股票）交易印花稅。從 1998 年 6 月 12 日起，對(duì)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，均依照書(shū)立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算的金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按 4%。的稅率繳納證券（股票）交易印花稅。從 2005 年 1 月 24 日起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率，對(duì)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1 %。的稅率繳納

17、證券（股票）交易印花稅。從 2007 年 5 月 30 日起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率，對(duì)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按3%。的稅率繳納證券（股票）交易印花稅。從 2008 年 4 月 24 日起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率，對(duì)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1 %。的稅率繳納證券（股票）交易印花稅。從 2008 年 9 月 19 日起， 對(duì)證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1%。，即由出讓方按 1 %。的稅率繳納股票交易印花稅，授讓方不再征收。十二、印花稅的優(yōu)惠政策有哪些？下

18、列憑證免納印花稅：（ 1 ）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；（ 2）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)；（ 3）國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同；（ 4）無(wú)息、貼息貸款合同；（ 5）外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同；（ 6）自2008 年 11 月 1 日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買(mǎi)住房暫免征收印花稅。十三、如何繳納印花稅？印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票（以下簡(jiǎn)稱貼花） 的繳納辦法。為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取以繳款書(shū)代替貼

19、花或者按期匯總繳納的辦法。第九節(jié) 土地稅的計(jì)算一、哪些行為需要繳納土地增值稅？轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。二、如何計(jì)算土地增值稅的應(yīng)納稅額？土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和土地增值稅暫行條例第 7 條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除土地增值稅暫行條例第 6 條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目包括：（ 1 ）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（ 2）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡(jiǎn)稱房增開(kāi)發(fā)）的成本。（ 3）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)

20、發(fā)費(fèi)用）。（ 4）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。（ 5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。(6)根據(jù)土地增值稅暫行條例第6條第(五)項(xiàng)規(guī)定，對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按上述(1)、(2)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%勺扣除。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：(1)增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%勺部分，稅率為 30%(2)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 100%勺部分，稅率為40%(3)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 200%勺部分，稅率為 50%(4)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%勺部分，稅率為 60%計(jì)算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系

21、數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，具體公式如下：(1)增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%土地增值稅稅額=增值額X 30%(2)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%未超過(guò)100%勺：土地增值稅稅額=增值額X 40%扣除項(xiàng)目金額X 5%(3)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%未超過(guò)200%勺：土地增值稅稅額=增值額X 50%扣除項(xiàng)目金額X 15%(4)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%土地增值稅稅額=增值額X 60%扣除項(xiàng)目金額X 35%公式中的5% 15% 35%；速算扣除系數(shù)?！景咐磕撤康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出售一幢寫(xiě)字樓，收入總額為100000000元。開(kāi)發(fā)該寫(xiě)字樓有關(guān)支出為：支付地價(jià)款及各種費(fèi)用10000000元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 3

22、0000000元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為5000000元(可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)，但其中有50萬(wàn)元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為5550000元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%試計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅?！窘馕觥咳〉猛恋厥褂脵?quán)支付的地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用為10000000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為30000000元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為： 5000000 500000 + ( 10000000 + 30000000 ) X 5% = 6500000 (元)；允許扣除的 稅費(fèi)為5550000元；從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人加計(jì)扣除20%加計(jì)扣除額

23、為：(10000000 + 30000000 )X 20% = 8000000 (元)。允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為：10000000 + 30000000 + 6500000 + 5550000 +8000000 = 60050000 (元)。增值額為：100000000 -60050000 = 39950000 (元)。增值率為：39950000 + 60050000 X 100%= 66.53%。應(yīng)納土地增值稅額為：39950000 X 40% -60050000 X 5%= 12977500(元)。三、土地增值稅的優(yōu)惠政策有哪些？有下列情形之一的，免征土地增值稅：(1)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%勺。(2)因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、 收回的房地產(chǎn)。自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住 房暫免征收土地增值稅。四、哪些人需要繳納耕地占用稅？占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人。五、耕地占用稅的稅額是多少？耕地占用稅的稅額規(guī)定如下：(1)人均耕地不超過(guò)1畝的地區(qū)(以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝唬峦?，每平方米為10元至50元；(2)人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區(qū)，每平方米為 8元至40元；(3)人均耕地超過(guò)