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1、(一) 甲公司20X9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1) 甲公司從其母公司處購入乙公司90的股權(quán),實(shí)際支付價(jià)款 9 000 萬元,另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用 45 萬元。合并日,乙公 司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 11 000 萬元,公允價(jià)值為 12 000 萬 元。甲公司取得乙公司 90股權(quán)后,能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和 經(jīng)營政策實(shí)施操縱。(2) 甲公司以發(fā)行 500 萬股、每股面值為 l 元、每股市場(chǎng)價(jià)格為 12 元的本公司一般股作為對(duì)價(jià)取得丙公司25的股權(quán),發(fā)行過程中支付券商的傭金及手續(xù)費(fèi) 30 萬元。甲公司取得丙公 司 25股權(quán)后,能夠?qū)Ρ镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大阻 礙。(3) 甲公司按面值發(fā)行分期付
2、息、到期還本的公司債券 50 萬 張,支付發(fā)行手續(xù)費(fèi) 25萬元,實(shí)際取得價(jià)款 4 975 萬元。該 債券每張面值為 100 元,期限為 5年,票面年利率為 4。(4) 甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券 25 萬張,實(shí)際支付價(jià) 款 2 485 萬元,另支付手續(xù)費(fèi) 15 萬元。丁公司債券每張面值 為 100 元,期限為 4 年,票面年利率為 3。甲公司不預(yù)備將 持有的丁公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期 損益的金融資產(chǎn),也尚未確定是否長期持有。要求:依照上述資料,不考慮其他因素,回答下列第 1 小題 至第 2 小題。1下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)發(fā)生的交易費(fèi)用會(huì)計(jì) 處理的表述中,正確的
3、是 ( ) 。A. 發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益B. 購買丁公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益C. 購買乙公司股權(quán)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益D. 為購買丙公司股權(quán)發(fā)行一般股時(shí)支付的傭金及手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益答案: C解析:參見教材P42、P499 P502。發(fā)行公司債券支付的手續(xù) 費(fèi)計(jì)入負(fù)債的初始入賬金額,選項(xiàng) A錯(cuò)誤;購買可供金融資 產(chǎn)時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入初始入賬價(jià)值,選項(xiàng) B錯(cuò)誤;為購2 / 50買丙公司股權(quán)發(fā)行一般股時(shí)支付的傭金及手續(xù)費(fèi)沖減資本公 積股本溢價(jià),選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。因此,正確選項(xiàng)為 C。 2下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中, 正確的是
4、( ) 。A. 發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債B. 購買的丁公司債券確認(rèn)為持有至到期投資C. 對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允 價(jià)值份額計(jì)量D. 為購買丙公司股權(quán)發(fā)行一般股的市場(chǎng)價(jià)格超過股票面值的 部分確認(rèn)為資本公積答案: D解析:參見教材P201、P42、P76。發(fā)行的公司債券按以后現(xiàn) 金流量現(xiàn)值確認(rèn)為負(fù)債,選項(xiàng) A 錯(cuò)誤;購買的丁公司債券確 認(rèn)為可供金融資產(chǎn),選項(xiàng) B錯(cuò)誤;對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資 按確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本, 選項(xiàng)C錯(cuò)誤。因此,正確選項(xiàng)為 Do(二) 甲公司為增值稅一般納稅人, 適用的增值稅稅率為 l7 20X9年度,甲公司發(fā)生
5、的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1) 甲公司以賬面價(jià)值為 50 萬元、 市場(chǎng)價(jià)格為 65 萬元的一批 庫存商品向乙公司投資, 取得乙公司 2的股權(quán)。 甲公司取得 乙公司 2的股權(quán)后,對(duì)乙公 司不具有操縱、共同操縱和重大阻礙。(2) 甲公司以賬面價(jià)值為 20 萬元、 市場(chǎng)價(jià)格為 25 萬元的一批 庫存商品交付丙公司,抵償所欠丙公司款項(xiàng) 32 萬元。(3) 甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為 30 萬元、市場(chǎng)價(jià)格為 32 萬元的一 批原材料,投入在建工程項(xiàng)目。(4) 甲公司將賬面價(jià)值為 10 萬元、 市場(chǎng)價(jià)格為 l4 萬元的一批 庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格,均不含增值稅。 要求:依照上述資
6、料,不考慮其他因素,回答下列第3 小題至第 4 小題。3甲公司 20x9 年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是( ) 。A90 萬元B104 萬元C122 萬元D136 萬元 答案: B 解析:參見教材 P77、P356、P1O0 P180。甲公司20X9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額 =65+25+14=104(萬 元)。4.甲公司20X9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得是( ) 。A. 2. 75 萬元B. 7 萬元C. 17. 75 萬元D. 21 . 75 萬元答案: A解析:參見教材P356。甲公司20X9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得=32-25X( 1+17% =2
7、.75 (萬元)。(三)20 X7年5月8日,甲公司以每股8元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng) 購入乙公司股票 l20 萬股,支付價(jià)款 960萬元,另支付相關(guān) 交易費(fèi)用 3 萬元。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供 金融資產(chǎn)。20X7年12月31日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每 股9元。20X8年12月31日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5 元,甲公司可能乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。 20 X 9 年 12 月 31 日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 6 元。要求:依照上述資料,不考慮其他因素,回答下列第 5 小題 至第 6 小題。5甲公司 20X8 年度利潤表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng) 確認(rèn)的減值損失是 (
8、 ) 。A0B360 萬元C363 萬元D480 萬元答案: C解析: 參見教材P51-P53。甲公司20X8年度利潤表因乙公 司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失 =120X9 - 120X9 - (960+3) -120X5=363 (萬元)。6.甲公司20X9年度利潤表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格回升應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收益是 () 。A. 08. 120 萬元C. 363 萬元D. 480 萬元 答案: A解析:參見教材P51-P53??晒┙鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)不阻礙 損益。(四) 甲公司為從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè),依照稅法規(guī)定,20X9年度免交所得稅。甲公司 20X9年度發(fā)生的有關(guān)交
9、易或事項(xiàng)如下:(1) 以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 5 500 萬元;(2) 向股東分配股票股利 4 500 萬元;(3) 同意控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng) 350 萬元;(4) 外幣報(bào)表折算差額本年增加 70 萬元;(5) 因自然災(zāi)難發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失 l 200 萬元;(6) 因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益 560 萬元;(7) 持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 60 萬元;(8) 因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額 50 萬元:(9) 因可供債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍 內(nèi)轉(zhuǎn)回減值預(yù)備 85 萬元。要求:依照上述資料,不考慮其他因素,回答下列第7 小題至第 8 小題。7上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20X9 年度營業(yè)利潤的阻礙是7 / 50A110 萬元B145 萬元C195 萬元D545 萬元答案: C解析:參見教材P276。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司 20X9年度 營業(yè)利潤的阻礙金額 =60+50+85=195(萬元)。8.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司 20X9年12月31日所有
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