CPA注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考試真題

1、(一) 甲公司20X9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1) 甲公司從其母公司處購(gòu)入乙公司90的股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款 9 000 萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用 45 萬(wàn)元。合并日，乙公 司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 11 000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 12 000 萬(wàn) 元。甲公司取得乙公司 90股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和 經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施操縱。(2) 甲公司以發(fā)行 500 萬(wàn)股、每股面值為 l 元、每股市場(chǎng)價(jià)格為 12 元的本公司一般股作為對(duì)價(jià)取得丙公司25的股權(quán)，發(fā)行過(guò)程中支付券商的傭金及手續(xù)費(fèi) 30 萬(wàn)元。甲公司取得丙公 司 25股權(quán)后，能夠?qū)Ρ镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大阻 礙。(3) 甲公司按面值發(fā)行分期付

2、息、到期還本的公司債券 50 萬(wàn) 張，支付發(fā)行手續(xù)費(fèi) 25萬(wàn)元，實(shí)際取得價(jià)款 4 975 萬(wàn)元。該 債券每張面值為 100 元，期限為 5年，票面年利率為 4。(4) 甲公司購(gòu)入丁公司發(fā)行的公司債券 25 萬(wàn)張，實(shí)際支付價(jià) 款 2 485 萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi) 15 萬(wàn)元。丁公司債券每張面值 為 100 元，期限為 4 年，票面年利率為 3。甲公司不預(yù)備將 持有的丁公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期 損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長(zhǎng)期持有。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 1 小題 至第 2 小題。1下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)發(fā)生的交易費(fèi)用會(huì)計(jì) 處理的表述中，正確的

3、是 ( ) 。A. 發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益B. 購(gòu)買丁公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益C. 購(gòu)買乙公司股權(quán)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益D. 為購(gòu)買丙公司股權(quán)發(fā)行一般股時(shí)支付的傭金及手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益答案： C解析：參見教材P42、P499 P502。發(fā)行公司債券支付的手續(xù) 費(fèi)計(jì)入負(fù)債的初始入賬金額，選項(xiàng) A錯(cuò)誤；購(gòu)買可供金融資 產(chǎn)時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入初始入賬價(jià)值，選項(xiàng) B錯(cuò)誤；為購(gòu)2 / 50買丙公司股權(quán)發(fā)行一般股時(shí)支付的傭金及手續(xù)費(fèi)沖減資本公 積股本溢價(jià)，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。因此，正確選項(xiàng)為 C。 2下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中， 正確的是

4、( ) 。A. 發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債B. 購(gòu)買的丁公司債券確認(rèn)為持有至到期投資C. 對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允 價(jià)值份額計(jì)量D. 為購(gòu)買丙公司股權(quán)發(fā)行一般股的市場(chǎng)價(jià)格超過(guò)股票面值的 部分確認(rèn)為資本公積答案： D解析：參見教材P201、P42、P76。發(fā)行的公司債券按以后現(xiàn) 金流量現(xiàn)值確認(rèn)為負(fù)債，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；購(gòu)買的丁公司債券確 認(rèn)為可供金融資產(chǎn)，選項(xiàng) B錯(cuò)誤；對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資 按確定的企業(yè)合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本， 選項(xiàng)C錯(cuò)誤。因此，正確選項(xiàng)為 Do(二) 甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 l7 20X9年度，甲公司發(fā)生

5、的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1) 甲公司以賬面價(jià)值為 50 萬(wàn)元、 市場(chǎng)價(jià)格為 65 萬(wàn)元的一批 庫(kù)存商品向乙公司投資， 取得乙公司 2的股權(quán)。 甲公司取得 乙公司 2的股權(quán)后，對(duì)乙公 司不具有操縱、共同操縱和重大阻礙。(2) 甲公司以賬面價(jià)值為 20 萬(wàn)元、 市場(chǎng)價(jià)格為 25 萬(wàn)元的一批 庫(kù)存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項(xiàng) 32 萬(wàn)元。(3) 甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為 30 萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為 32 萬(wàn)元的一 批原材料，投入在建工程項(xiàng)目。(4) 甲公司將賬面價(jià)值為 10 萬(wàn)元、 市場(chǎng)價(jià)格為 l4 萬(wàn)元的一批 庫(kù)存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。 要求：依照上述資

6、料，不考慮其他因素，回答下列第3 小題至第 4 小題。3甲公司 20x9 年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是( ) 。A90 萬(wàn)元B104 萬(wàn)元C122 萬(wàn)元D136 萬(wàn)元 答案： B 解析：參見教材 P77、P356、P1O0 P180。甲公司20X9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額 =65+25+14=104（萬(wàn) 元）。4.甲公司20X9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得是（ ） 。A. 2. 75 萬(wàn)元B. 7 萬(wàn)元C. 17. 75 萬(wàn)元D. 21 . 75 萬(wàn)元答案： A解析：參見教材P356。甲公司20X9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得=32-25X（ 1+17% =2

7、.75 （萬(wàn)元）。（三）20 X7年5月8日，甲公司以每股8元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng) 購(gòu)入乙公司股票 l20 萬(wàn)股，支付價(jià)款 960萬(wàn)元，另支付相關(guān) 交易費(fèi)用 3 萬(wàn)元。甲公司將其購(gòu)入的乙公司股票分類為可供 金融資產(chǎn)。20X7年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每 股9元。20X8年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5 元，甲公司可能乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。 20 X 9 年 12 月 31 日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 6 元。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 5 小題 至第 6 小題。5甲公司 20X8 年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng) 確認(rèn)的減值損失是 (

8、 ) 。A0B360 萬(wàn)元C363 萬(wàn)元D480 萬(wàn)元答案： C解析： 參見教材P51-P53。甲公司20X8年度利潤(rùn)表因乙公 司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失 =120X9 - 120X9 - (960+3) -120X5=363 (萬(wàn)元)。6.甲公司20X9年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格回升應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收益是 () 。A. 08. 120 萬(wàn)元C. 363 萬(wàn)元D. 480 萬(wàn)元 答案： A解析：參見教材P51-P53?？晒┙鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)不阻礙 損益。(四) 甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，依照稅法規(guī)定，20X9年度免交所得稅。甲公司 20X9年度發(fā)生的有關(guān)交

9、易或事項(xiàng)如下：(1) 以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 5 500 萬(wàn)元；(2) 向股東分配股票股利 4 500 萬(wàn)元；(3) 同意控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng) 350 萬(wàn)元；(4) 外幣報(bào)表折算差額本年增加 70 萬(wàn)元；(5) 因自然災(zāi)難發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失 l 200 萬(wàn)元；(6) 因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益 560 萬(wàn)元；(7) 持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 60 萬(wàn)元；(8) 因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額 50 萬(wàn)元：(9) 因可供債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍 內(nèi)轉(zhuǎn)回減值預(yù)備 85 萬(wàn)元。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7 小題至第 8 小題。7上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20X9 年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的阻礙是7 / 50A110 萬(wàn)元B145 萬(wàn)元C195 萬(wàn)元D545 萬(wàn)元答案： C解析：參見教材P276。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司 20X9年度 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的阻礙金額 =60+50+85=195（萬(wàn)元）。8.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司 20X9年12月31日所有