關(guān)稅易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)歸納

1、1倒扣價(jià)格法問(wèn)題。注意是從境內(nèi)的銷(xiāo)售價(jià)格開(kāi)始計(jì)算，如果是零售價(jià)格(即含增值稅)就得慢慢計(jì)算了，因?yàn)榇藘r(jià)格中幾乎什么稅都有，最終目標(biāo)是把關(guān)稅完稅價(jià)格算出來(lái)。境內(nèi)含稅銷(xiāo)售額=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅+貨物從海關(guān)運(yùn)回的運(yùn) 費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，裝卸費(fèi)+ 境內(nèi)發(fā)生的一切與銷(xiāo)售活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用+企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)獲得的利潤(rùn)+內(nèi)銷(xiāo)增值稅。例：甲商店銷(xiāo)售一批進(jìn)口貨物，零售收入35.3925萬(wàn)，該店成本利潤(rùn)率10%，進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅率20%，問(wèn)：甲 為一 般納稅人時(shí)，(1)該批貨物進(jìn)口已納關(guān)稅，消費(fèi)稅分別是多少？(2)本期應(yīng)納增值稅多少？解答：此題需用倒扣計(jì)算法銷(xiāo)售含稅收入-增值稅-利潤(rùn)-消費(fèi)稅=完稅價(jià)格完稅價(jià)格

2、= 35.3925/( 1+17%) (1+10% )卜 35.3925/ (1+17%) (1+10%) >20% / (1+10% )(其中不含稅銷(xiāo)售額中包含利潤(rùn)，消費(fèi)稅額，關(guān)稅額，所以應(yīng)該減去利潤(rùn)，消費(fèi)稅，關(guān)稅)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=完稅價(jià)格20%進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=完稅價(jià)格2( 1+10% ) / (1-20%) 27%進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=完稅價(jià)格2( 1+10% ) / (1-20% ) X20%或 者 35。 3925/ (1+17% ) ( 1+10%X20% (兩者的計(jì)算結(jié)果一定是 一樣 的，從完稅價(jià)格公式中可以看出 )應(yīng)納增值稅=35.3925/（1+17% ） X17%-進(jìn)口環(huán)節(jié)增值

3、稅2. 法定減免和特定減免問(wèn)題。法定減免主要以定量為主，而特定減免中是對(duì)特定的貨物或特定的進(jìn)出口業(yè)務(wù)的減免。例：以下屬于關(guān)稅法定減免項(xiàng)目的是A :行郵稅額為35元的貨物B：殘疾人專(zhuān)用器材的進(jìn)口C:外國(guó)政府捐贈(zèng)的進(jìn)口貨物D:無(wú)價(jià)值的隨貨物進(jìn)口的樣品解答：ADB和C屬于特定減免項(xiàng)目3. 離岸價(jià)格問(wèn)題。離岸價(jià)格是指出口貨物離境前的總價(jià)，其中包括關(guān)稅，所以在計(jì)算關(guān)稅時(shí)要換算成不含稅價(jià)，關(guān)稅=離岸價(jià)格/（ 1+關(guān)稅稅率），千萬(wàn)不要直接用離岸價(jià)格X關(guān)稅稅率，這里很容易忽視。4. 進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格問(wèn)題。需計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的特殊項(xiàng)目要注意。基本上包含了購(gòu)買(mǎi)方進(jìn)口前為貨物支付的所有費(fèi)用，包括特許權(quán)使用費(fèi)，企業(yè)贈(zèng)

4、送或極低價(jià)格給予銷(xiāo)售方的貨物，但不包括境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)和支付給購(gòu)貨代理人的購(gòu)貨傭金。這里容易把兩個(gè)特殊情況記漏。此外，還需要記住不允許計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目，比較容易出錯(cuò)的幾個(gè)是：（1）進(jìn)口設(shè)備涉及的境內(nèi) 修理 費(fèi)，安裝費(fèi)等（2）境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)等5. 買(mǎi)方傭金和賣(mài)方傭金問(wèn)題。購(gòu)貨傭金又稱(chēng)買(mǎi)方傭金，是對(duì)購(gòu)買(mǎi)方的購(gòu)貨代理人支付的傭金，屬于對(duì)企業(yè)內(nèi)的傭金，而支付給銷(xiāo)售方的屬于賣(mài)方傭金，是需要并入關(guān)稅完稅價(jià)格計(jì)算關(guān)稅的。這里很可能搞混淆。6. 留購(gòu)問(wèn)題。暫時(shí)進(jìn)口的貨物，交納相當(dāng)于關(guān)稅的保證金后6個(gè)月內(nèi)免稅，6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，退回保證金。如果企業(yè)留購(gòu)了，按照留購(gòu)價(jià)格計(jì)算關(guān)稅；留購(gòu)貨樣，也按留購(gòu)價(jià)格計(jì)算關(guān)稅。但

5、要注意，如果企業(yè)愿意一次性交納稅款的，應(yīng)按貨物一般完稅價(jià)格確定。例：汽車(chē)展覽暫時(shí)進(jìn)口轎車(chē)10輛，2個(gè)月后展覽結(jié)束，A企業(yè)愿意購(gòu)買(mǎi)全部轎車(chē)，價(jià)格總計(jì)1000萬(wàn)元，試求A企業(yè)應(yīng)納 的關(guān)稅。關(guān)稅稅率20%解答：關(guān)稅額為1000X20%7. 暫時(shí)進(jìn)口貨物問(wèn)題。暫時(shí)進(jìn)口的貨物在6個(gè)月內(nèi)免稅，但如果貨物停留時(shí)間超過(guò) 6個(gè)月，應(yīng)該按照超過(guò)時(shí)間交納關(guān)稅。這里應(yīng)和免稅貨物補(bǔ)稅問(wèn)題進(jìn)行比較。(尚在討論中)例：A企業(yè)暫時(shí)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為 100萬(wàn)，在 境 內(nèi)停留8個(gè)月后出境，A企業(yè)交納關(guān)稅為多少？關(guān)稅稅率 20%,該設(shè) 備稅務(wù)部門(mén)監(jiān)管時(shí)間 5年解答：暫時(shí)進(jìn)口貨物 6個(gè)月內(nèi)免稅，超過(guò)部分應(yīng)該補(bǔ)稅，應(yīng)交納關(guān)

6、稅=100X2/ (5X12) X20%8. 免稅進(jìn)口貨物補(bǔ)稅問(wèn)題。免稅進(jìn)口貨物在內(nèi)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)該補(bǔ)稅，關(guān)稅完稅價(jià)格為扣除使用年限的折舊后的價(jià)值。例：A企業(yè)符合國(guó)家規(guī)定鼓勵(lì)行業(yè)，進(jìn)口用于技術(shù)改造設(shè)備 一臺(tái)，進(jìn)口免稅，價(jià)格 100 萬(wàn)元，使用 2 年后，欲將其銷(xiāo)售，則 企業(yè) 銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的關(guān)稅是多少？ ( 此設(shè)備稅務(wù)部門(mén)確定監(jiān)管時(shí) 間為 5 年，關(guān)稅稅率 20%)解答：應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅 =100 X( 5-2) 15 >20%=12 萬(wàn)9. 進(jìn)料加工，來(lái)料加工問(wèn)題。稅務(wù)部門(mén)按照實(shí)際出口量對(duì) 進(jìn)口的材料進(jìn)行免稅。但如果轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)，應(yīng)該補(bǔ)稅。加工后涉及剩余的邊角料的，這兩種加工方式的規(guī)定有所不同。 進(jìn)料加工

7、邊 角料內(nèi) 銷(xiāo)，按加工貨物的 2% 免稅，但不能超過(guò) 3000 元；來(lái)料加 工邊角料 按加工貨物的 2% ,但不超過(guò) 2000 元免稅。稍微注意一 下。如果考偏 題，可能要考到的。10. 運(yùn)費(fèi)確認(rèn)問(wèn)題。郵運(yùn)的以郵費(fèi)為運(yùn)費(fèi)。公路鐵路運(yùn)輸?shù)模?無(wú)法確定運(yùn)保費(fèi)的，按照貨物價(jià)格的 1% 確定運(yùn)保費(fèi)。保險(xiǎn)費(fèi)無(wú) 法確 定的，按照貨物加運(yùn)費(fèi)的 0.3% 來(lái)確定保險(xiǎn)費(fèi)。這個(gè)地方不 能忽視， 以前可是考過(guò)計(jì)算的。11. 自駕進(jìn)口運(yùn)輸工具問(wèn)題。自駕進(jìn)口的，其運(yùn)費(fèi)可以不計(jì) 牽涉到后面的關(guān)稅計(jì)算，所以也要注意。12. 關(guān)稅 征收問(wèn)題。申報(bào)時(shí)間為運(yùn)輸工具報(bào)關(guān)當(dāng)日的 14 日 內(nèi)。交納時(shí)間為海關(guān)填發(fā)稅款交納書(shū)當(dāng)天的 15

8、 日內(nèi)。13. 滯納金問(wèn)題。涉及到滯納金的，按交納時(shí)間最后期限的 后 一天開(kāi)始算起，計(jì)算天數(shù)是個(gè)需要注意的地方，天數(shù)一錯(cuò)，答 案就錯(cuò) 了。所以應(yīng)該引起注意。14. 關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行問(wèn)題。關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行不包括罰款的行為只有兩種，抵頂和強(qiáng)制交納15. 邊境地區(qū)貿(mào)易問(wèn)題。邊境互市貿(mào)易日交易額在3000元以?xún)?nèi)的，免稅。邊境貿(mào)易企業(yè)銷(xiāo)售除煙酒外貨物減半征收。注意是減半而不是免稅16. 全部加工生產(chǎn)地和實(shí)質(zhì)性加工生產(chǎn)地的問(wèn)題。是確認(rèn)關(guān)稅稅率的前提，其中實(shí)質(zhì)性加工增值達(dá)到 30%的，為實(shí)質(zhì)性加工 生產(chǎn) 地。按照該地區(qū)的關(guān)稅稅率計(jì)算關(guān)稅。17. 出口加工區(qū)和保稅區(qū)問(wèn)題。進(jìn)入出口加工區(qū)或從出口加 工區(qū)出來(lái)的貨物視同進(jìn)口與出口。已經(jīng)把