內(nèi)控管理辦法

1、I分類內(nèi)部控制制度(internal control system)內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制。會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動合法性有關的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)有關的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計控制，也可以用于管理控制。|折疊編輯本段 目標內(nèi)部控制的基本目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務報告的可靠性。|1. 有助于管理層實現(xiàn)其 經(jīng)營方針和目標。內(nèi)部控制由若干具體政策

2、、 制度和程序所組成，它們首先是為了實現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標而設計的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個單位經(jīng)營活動的各個方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應的內(nèi)部控制。2. 保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護資產(chǎn)一般指對本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實物資產(chǎn)的安全和完整進行保護。3. 保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性、完整性。對一個單位的管理層來說，要實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標，需要通過各種形式的報告及時地占有準確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。|折疊編輯本段 基本結(jié)構(gòu)折疊控制環(huán)境即指對建立或?qū)嵤┠稠椪?/p>

3、發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。具體包括 ：管理者的思想和經(jīng)營作風；單位組織結(jié)構(gòu)；管理者的職能及 對這些職能的制約；確定職權(quán)和責任的方法；管理者監(jiān)控和檢查工作時所用的控制方法 ；人事 工作方針及實施措施；影響本單位業(yè)務的各種外部關系等。折疊控制程序即指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。它包括下列內(nèi)容：經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟活動批準權(quán)；明確有關人員的職責分工， 并有效防止 舞弊；憑證和賬單的設置和使用，應保證業(yè)務和活動得到正確的記載；財產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護措施；對已登記的業(yè)務及其計價要進行復核等。折疊會計系統(tǒng)即指單位為了匯總、分析、分類、

4、記錄、報告單位的業(yè)務活動，并保持對相關資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法和程序。有效的會計系統(tǒng)應當能做到：確認并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務；及時并充分詳細地描述經(jīng)濟業(yè)務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當?shù)呢泿艃r值;確定經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的期間，以便將經(jīng)濟業(yè)務記錄在適當?shù)臅嬈陂g；在財務會計報告中適當?shù)乇磉_經(jīng)濟業(yè)務和披露相關事項。I折疊編輯本段 建立實施一個單位要實行內(nèi)部控制，重點應當在組織結(jié)構(gòu)及職責分工、授權(quán)批準、會計記錄、資產(chǎn)保護、職工素質(zhì)、預算管理和報告制度等重要環(huán)節(jié)組織實施。折疊授權(quán)批準控制授權(quán)批準是指單位在處理 經(jīng)濟業(yè)務 的過程中必須經(jīng)授權(quán)批準以進行控制。企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的

5、授權(quán)客體，又是對下級管理人員授權(quán)的主體。授權(quán)標準的形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。一般授權(quán)是辦理常規(guī)性的經(jīng)濟業(yè)務的權(quán)力、條件和有關責任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經(jīng)濟業(yè)務中 規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項交易的責任關系。在日常業(yè)務處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關職責自行辦理。 特別授權(quán)指受權(quán)處理非常規(guī)性業(yè)務，比如重大籌資行為、投資決策、股票發(fā)行等。內(nèi)部控制要求明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)批準程序。折疊組織結(jié)構(gòu)控制實行和完善內(nèi)部控制，首先要從本單位的組織結(jié)構(gòu)開始，主要包括：確定單位的組織形式，明確相關的 管理職能和報告關系，以及為每

6、個組織單位內(nèi)部劃分責任權(quán)限。根據(jù)內(nèi)部控制的要求， 單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應當遵循不相容職務 相分離的原則。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。單位的經(jīng)濟活動通?？梢詣澐治鍌€步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟均由相對獨立的人員或部門實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。折疊會計記錄控制會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、完整、準確、合法。一個單位的 會計機構(gòu)實行會計記錄控制， 要建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學的分工， 使之形成 相互分離和制約的關系。

7、經(jīng)濟業(yè)務一經(jīng)發(fā)生，就應對記載經(jīng)濟業(yè)務的所有憑證進行連續(xù)編號， 通過復式記賬，在兩個或兩個以上相關帳戶中進行登記，以防止經(jīng)濟業(yè)務的遺漏、 重復，揭示某些弊端問題。折疊資產(chǎn)保護控制資產(chǎn)保護控制主要包括接近控制、盤點控制，廣義上說，資產(chǎn)保護控制，可以包括對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行控制。接近控制主要是指嚴格控制無關人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人同才能夠接觸資產(chǎn)。一般情況下，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和 存貨等變現(xiàn)能力較強的資產(chǎn)必須限制無關人員直接接觸，間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務的分離和授權(quán)批準控制來達到。盤點控制是指對實物資產(chǎn)進行盤點并將盤點結(jié)果與

8、會計記錄進行比較，盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象。折疊職工素質(zhì)控制職工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質(zhì)進行控制。招聘是保證單位的職工應有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。單位的人事部門和用人部門應共同對應聘人員的素 質(zhì)、水平、能力等有關情況進行全面的測試、調(diào)查、試用，以確保受聘人員能夠適應工作要 求。如果管理層重視對單位內(nèi)職工的投資、管理和使用，合理配置組織內(nèi)的人力資源， 職工所創(chuàng)造的價值必然會增加；反之，就會造成人力資源價值的不充分發(fā)揮，甚至損失和浪費。折疊預算控制預算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面。經(jīng)過批準的預算就是單位的法令，單位內(nèi)

9、部的各部門都必須嚴格履行，完不成預算，將要受到處罰。預算控制也是一個系統(tǒng)，該系統(tǒng)的組織由預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等構(gòu)成。預算控制的內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營活動的全過程， 包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實行預算 控制。預算的執(zhí)行層由各預算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責、利關系，由內(nèi)部審計部門負責監(jiān)督預算的執(zhí)行， 通過預算的編制和實施， 檢查預算的執(zhí)行情況， 比較分析內(nèi)部各單 位未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施。折疊風險控制企業(yè)所面臨的風險按形成的原因一般可分為經(jīng)營風險和財務風險兩大類。經(jīng)營風險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶

10、來的不確定性。比如，由于原材料供應地的政治經(jīng)濟情況變化等帶來的供應方面的風險，新產(chǎn)品、新技術開發(fā)試驗不成功， 生產(chǎn)組織不合理等因素帶來的生產(chǎn)方面的風險，銷售決策失誤等帶來的銷售方面的風險，此外還有勞動力市場供求關系變化，自然環(huán)境變化，稅收調(diào)整以及其他 宏觀經(jīng)濟政策 的變化等方面等因素，也會直接或間接地影響企業(yè)正常經(jīng)營活動。經(jīng)營風險多數(shù)情況來源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應采取有效的 內(nèi)控措施加以防范。財務風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)財務成果帶來的不確定性。對財務風險的控制，關鍵是要保證有一個合理的資本結(jié)構(gòu)，維持適當?shù)呢搨剑?既要充分利用舉債經(jīng)營這一手段獲取 財務杠桿 的收益，提高自有資金盈利能力， 同時也要注意防止過度舉債而引 起的財務風險的加大，避免陷入財務困境。折疊編制業(yè)績報告業(yè)績報