國(guó)際稅收習(xí)題及答案

1、國(guó)際稅收習(xí)題及答案第一章國(guó)際稅收導(dǎo)論三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1 .歐盟的“自有財(cái)源”從本質(zhì)上看，是強(qiáng)加在 成員國(guó)政府上的稅收收入。2 . 一國(guó)對(duì)跨國(guó)納稅人課征的稅收屬于國(guó)際稅收 的范疇。3 . 一般情況下，一國(guó)的國(guó)境與關(guān)境不是一致的。4 .銷(xiāo)售稅是僅以銷(xiāo)售商品為課征對(duì)象的一個(gè)稅 種。5 .預(yù)提稅是按預(yù)提方式對(duì)支付的所得課征的一 個(gè)獨(dú)立稅種。6 .國(guó)際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢(shì)在商品課稅領(lǐng)域的 體現(xiàn)是：關(guān)稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商品課稅國(guó)際協(xié) 調(diào)的核心內(nèi)容。7 .沒(méi)有區(qū)域性國(guó)際稅收協(xié)調(diào)就沒(méi)有區(qū)域國(guó)際經(jīng) 濟(jì)的一體化。8 . 一國(guó)為吸引外資而實(shí)施較低的稅率也是惡性 稅收競(jìng)爭(zhēng)的一種形式。四、選擇題1 .國(guó)際稅

2、收的本質(zhì)是（）。A.涉外稅收B.對(duì)外國(guó)居民征稅C.國(guó)家之間的稅收關(guān)系 D.國(guó)際組織對(duì)各國(guó) 居民征稅2 . 20世紀(jì)80年代中期，發(fā)生在西方國(guó)家的大 規(guī)模降稅浪潮實(shí)質(zhì)上是（）。A.稅負(fù)過(guò)重的必然結(jié)果B. 美國(guó)減D.稅收國(guó)稅政策的國(guó)際延伸&促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的客觀需要 際競(jìng)爭(zhēng)的具體體現(xiàn)3.1991年，北歐的挪威，瑞典，芬蘭，丹麥和冰島5國(guó)就加強(qiáng)稅收征管方面合作問(wèn)題簽訂了:()。A.同期稅務(wù)稽查協(xié)議范本B.稅收管理互助多邊條約&稅務(wù)互助多邊條約D. UN范本4.()是重商主義時(shí)代最著名的貿(mào)易協(xié)定，也是關(guān)稅國(guó)際協(xié)調(diào)活動(dòng)的開(kāi)端。A.梅屈恩協(xié)定B.科布登一謝瓦利埃條約 C.稅務(wù)互助多邊條約D.關(guān)

3、稅及貿(mào)易總協(xié) 定第二章所得稅的稅收管轄權(quán)三、判斷題(若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正)L稅收管轄權(quán)不屬于國(guó)家主權(quán)，只是一種行政權(quán)力。2 .判定納稅人的身份是一國(guó)正確行使居民管轄權(quán)的前提口3 .美國(guó)的公司所得稅除了實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅(jiān)持公民管轄權(quán).4 .我國(guó)目前同時(shí)采用居所標(biāo)準(zhǔn)與停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 判定納稅人的居民身份。5 .我國(guó)判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為法律標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，只要滿(mǎn)足其一便可確定為本國(guó)居民。6 .外國(guó)公司設(shè)在本國(guó)境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng) 營(yíng)所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。7 .中國(guó)稅法規(guī)定，個(gè)人須在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住 才能確定為中國(guó)的居民。8 .法國(guó)人甲先生在 2003年

4、、2004年、2005年 在美國(guó)各停留了 140天，根據(jù)美國(guó)現(xiàn)行的停留時(shí) 間標(biāo)準(zhǔn)，他在2005年不被確認(rèn)為美國(guó)的居民。9 .某巴哈馬居民在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一 個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不 超過(guò)183天的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得， 在境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。 四、選擇題1 .稅收管轄權(quán)是（）的重要組成部分。A .稅收管理權(quán)B. 稅收管理體制C .國(guó)家主權(quán) D.財(cái)政管理體制2 .我國(guó)稅法規(guī)定，在我國(guó)無(wú)住所的人只要在一 個(gè)納稅年度中在我國(guó)住滿(mǎn)（）即成為我國(guó)的稅收居民。A . 90 天B. 183天C . 1 年D. 18

5、0天3 .中國(guó)采用（）來(lái)判斷租金所得的來(lái)源地。A .產(chǎn)生租金財(cái)產(chǎn)的使用地或所在地B .財(cái)產(chǎn)租賃合同簽訂地C .租賃財(cái)產(chǎn)所有者的居住地D .租賃租金支付者的居住地4 .特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有 （ ）。A .特許權(quán)交易地標(biāo)準(zhǔn)B .特許權(quán)使用地標(biāo)準(zhǔn)C .特許權(quán)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn)D .特許權(quán)使用費(fèi)支付者的居住地標(biāo)準(zhǔn)5 .中國(guó)香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是（）cA .單一居民管轄權(quán)B. 單一地域管轄權(quán)C .居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)D. 以上都不對(duì)6 .法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：（）。A .注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B. 管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)C .總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D.選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)7 .在世界上主要國(guó)家中，目前同時(shí)注

6、冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、 管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定法 人居民身份的國(guó)家是（）。A .美國(guó) B. 日本C .中國(guó) D,澳大利亞8 . 一國(guó)與他國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定一般只適用 于締約國(guó)一方或締約國(guó)雙方的（）。A .國(guó)民 B. 公民C .稅收居民D. 人民9 .關(guān)于當(dāng)事人在一個(gè)規(guī)定的年度中在一國(guó)停留多長(zhǎng)時(shí)間才被判定為該國(guó)居民，各國(guó)的規(guī)定并不 完全一致，以下國(guó)家中采用半年期標(biāo)準(zhǔn)的有：v ）°A .加拿大B,中國(guó)C .意大利D,英國(guó)10 .下列國(guó)家中，同時(shí)采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、管理機(jī) 構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定法人居）°澳大利亞 新加坡民身份的國(guó)家有：（A .愛(ài)爾蘭B.C .墨西哥

7、D.六、案例題某人從1998年起被德國(guó)西門(mén)子公司派到我 國(guó)，在西門(mén)子公司與我國(guó)合資的甲公司任職做法 律顧問(wèn)。該人每月的工資有兩家公司分別支付。我國(guó)境內(nèi)的甲公司每月向其支付人民幣18000元，西門(mén)子公司每月向其支付工資折合人民幣 27000元。1999年9月，該人被西門(mén)子公司派到 英國(guó)，負(fù)責(zé)一起訴訟案件。他在英國(guó)工作15天， 英國(guó)公司向其支付工資2000英鎊。完成工作后， 該人返回我國(guó)的甲公司。請(qǐng)計(jì)算該人 1999年9 月應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮稅收抵免 問(wèn)題）第三章國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1 .法律性重復(fù)征稅和經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的區(qū)別主 要在于納稅人是否具有同

8、一性。2 .從效果上看，一國(guó)僅實(shí)行地域管轄權(quán)和一國(guó) 對(duì)國(guó)外所得免稅對(duì)于居民納稅人來(lái)說(shuō)是一樣的。3 .只有抵免法和免稅法才能夠消除國(guó)際重復(fù)征 稅，而其他方法只是減輕國(guó)際重復(fù)征稅的方法。4 .當(dāng)納稅人在國(guó)外的分公司有虧損的情況下， 采用綜合限額法可以相對(duì)減少納稅人的稅收負(fù) 擔(dān)。5 .母公司用子公司所在國(guó)課征的股息預(yù)提稅進(jìn) 行抵免屬于間接抵免。6 .判定自然人居民身份時(shí)，習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)優(yōu) 先于重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)。7 .在所得稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原則中，居住地原則 有利于實(shí)現(xiàn)稅收的資本輸出中性。8 .由于各國(guó)普遍實(shí)行的有限額的外國(guó)稅收抵免 制度，所以國(guó)際稅收中性是不能徹底實(shí)現(xiàn)的。四、選擇題1 .經(jīng)合組織范本規(guī)

9、定，轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇?舶、飛機(jī)、內(nèi)河運(yùn)輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營(yíng)上述船 舶、飛機(jī)或船只的動(dòng)產(chǎn)所取得的收益，應(yīng)由()征稅。A .總機(jī)構(gòu)所在地B.交通工具長(zhǎng)期停泊地C .實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地 D. 交通工具所 有人居住國(guó)2 .以下發(fā)達(dá)國(guó)家愛(ài)中，對(duì)稅收饒讓一直持反對(duì) 態(tài)度的是()。A .英國(guó) B. 美國(guó)C .德國(guó) D. 加拿大3 .兩大范本要求按照以下四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定納稅 人的最終居民身份，該判定過(guò)程是按照一定的順 序進(jìn)行的，請(qǐng)為之排序：（）。（ 國(guó)籍 重要利益中心 永久性住所 習(xí)慣性住所）A .B.C .D.4 .根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國(guó)在判定法人居民身份時(shí)發(fā)生沖突，則應(yīng)根據(jù)（）來(lái)認(rèn)定其最終居民身份

10、。A .注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B.常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)C .選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn) D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在 地標(biāo)準(zhǔn)5假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為 10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得8萬(wàn)元，來(lái)自B 國(guó)的所得2萬(wàn)元。A、B兩國(guó)的所得稅稅率分別 為30% 25%若A國(guó)采取全額免稅法，則 A國(guó) 應(yīng)征稅額為：（）。A . 2.9萬(wàn)元 B.3 萬(wàn)元 C. 2.5萬(wàn)元 D.2.4萬(wàn)元6假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為 10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得5萬(wàn)元，來(lái)自B 國(guó)的所得2萬(wàn)元，來(lái)自C國(guó)的所得3萬(wàn)元。A、B、C三國(guó)的所得稅稅率分別為 30% 25%口 30%若A國(guó)采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額A . 1.4萬(wàn)元 B. 1

11、.6 萬(wàn)元C. 1.5 萬(wàn)元D. 3萬(wàn)元7假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得5萬(wàn)元，來(lái)自B 國(guó)的所得2萬(wàn)元，來(lái)自C國(guó)的所得3萬(wàn)元。A、B、 C三國(guó)的所得稅稅率分別為 30% 25%F口 30%若 A國(guó)采取分國(guó)限額抵免法，則該公司的抵免限額A . 1.4萬(wàn)元 B. 1.6 萬(wàn)元C. 1.5 萬(wàn)元D .對(duì)B國(guó)所得的限額為0.6萬(wàn)元，對(duì)C國(guó)所 得的限額為0.9萬(wàn)元。8 .經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn) 讓收益應(yīng)由（）對(duì)其征稅。A .購(gòu)買(mǎi)者的居住國(guó)B.轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó)C .轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)所在國(guó)D.動(dòng)產(chǎn)的使用國(guó)9 .按照聯(lián)合國(guó)范本的精神，當(dāng)獨(dú)立勞務(wù)滿(mǎn)足（）條件時(shí)，勞務(wù)發(fā)生

12、國(guó)可以對(duì)來(lái)源于該勞務(wù)的所得征稅。A .獨(dú)立勞務(wù)是通過(guò)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行B .在勞務(wù)發(fā)生國(guó)停留183天C ,其報(bào)酬由勞務(wù)發(fā)生國(guó)的居民支付且數(shù)額達(dá) 到居住國(guó)和勞務(wù)發(fā)生國(guó)商定的數(shù)額D ,獨(dú)立勞務(wù)未通過(guò)勞務(wù)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn) 行所獲的收入10 .直接抵免適用于如下所得：A .自然人的個(gè)人所得稅抵免B .總公司與分公司之間的公司所得稅抵免C .母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免D .母公司與子公司之間的公司所得稅抵免 六、綜合題甲國(guó)的A公司在乙國(guó)設(shè)立了持股比例為 30%一家子公司B,在2003年度獲得利潤(rùn)500萬(wàn)美 元，乙國(guó)的公司所得稅的稅率為 25%而這家子 公司又在丙國(guó)成立了一家持股比例為 50%

13、勺子公司C,同年獲彳4利潤(rùn)為400萬(wàn)美元，丙國(guó)的公司 所得稅稅率為30%甲國(guó)的本年度國(guó)內(nèi)盈利額為100萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)的公司所得稅稅率為 50%根 據(jù)上述材料計(jì)算每個(gè)公司各自向所在居住國(guó)繳 納的稅額。（征收股息預(yù)提稅忽略不計(jì)）第四章國(guó)際避稅概論三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1 .由于外國(guó)居民來(lái)源于美國(guó)的存款利息不必在 美國(guó)納稅，因此美國(guó)也可以被認(rèn)為是國(guó)際避稅 地。2 .同為“純避稅地”，百慕大、開(kāi)曼群島、瑙魯 政府均在一定程度上對(duì)未來(lái)不征稅提供過(guò)承諾。3 .跨國(guó)公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全球稅后 利潤(rùn)最大化。4 .國(guó)際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，造成了國(guó)家稅收收入的減少，是 一

14、種違法行為。5 .離岸中心是與國(guó)際避稅地合二為一的，換句 話(huà)說(shuō)，離岸中心一般都是國(guó)際避稅地。6 .中國(guó)香港實(shí)行單一地域管轄權(quán)，而且稅率較 低，是亞洲著名的避稅地。四、選擇題1.下列幾項(xiàng)中，屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)目標(biāo)的有（）。A,將產(chǎn)品打入國(guó)外市場(chǎng)B.規(guī)避東道國(guó)的匯率風(fēng)險(xiǎn)C.獨(dú)占或多的合資企業(yè)利潤(rùn)D.轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以避稅2,下列國(guó)家中，不屬于純避稅地的有：（）。A.荷蘭B 。香港C. 瑞士 D, 巴哈馬共 和國(guó)3 .納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù) 稱(chēng)為（）。A.偷稅 B. 節(jié)稅 C, 避稅 D, 逃稅4 .下列國(guó)家中，在法律上引入了 “濫用法律” 或者與之類(lèi)似的概念以應(yīng)對(duì)納稅人的避稅行為 的有：（）。A

15、.德國(guó)B,中國(guó)C,澳大利亞D,美國(guó)5 .世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織曾建議起開(kāi)征所得稅，但遭之拒絕的國(guó)家是：（）。A.瑙魯B, 百慕大C.開(kāi)曼群島D.巴哈 馬共和國(guó)6 .在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱(chēng)的國(guó)家是：( )。A.瑞士 B, 列支敦士登 C. 海峽群島D. 巴拿馬7 .()在1929年通過(guò)了控股公司稅收優(yōu)惠法，并據(jù)此對(duì)符合條件的控股公司不征所得 稅。A.荷屬安第列斯B.盧森堡C.荷蘭D,中 國(guó)第五章國(guó)際避稅方法三、判斷題(若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正)1 .跨國(guó)公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織 形式來(lái)避稅，那么，在正常盈利階段，建立子公 司更為有利，因?yàn)槟缸庸镜挠澮y(tǒng)一計(jì)算。2 .跨國(guó)公司以信

16、托方式進(jìn)行國(guó)際避稅一般發(fā)生 在民法法系的國(guó)家。3 .通過(guò)逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了其在我 國(guó)及全球的納稅義務(wù)。4 ,推遲課稅政策的取消，使跨國(guó)公司無(wú)法利用 轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段規(guī)避母公司居住國(guó)的稅收。5 跨國(guó)公司的逆向避稅行為不屬于一般意義上 的國(guó)際避稅問(wèn)題。6 .內(nèi)部保險(xiǎn)公司從產(chǎn)生伊始便設(shè)立在純避稅 地)兼有商業(yè)和稅收兩方面原因。7 .內(nèi)部保險(xiǎn)公司一旦成為母公司所在國(guó)的居民公司，便會(huì)影響跨國(guó)公司利用之來(lái)避稅的效果。 四、選擇題1 .跨國(guó)公司編制國(guó)際稅收計(jì)劃的目標(biāo)包括：（ ）。A ,減少子公司所在國(guó)的公司所得稅和預(yù)提稅B .減少中介國(guó)的公司所得稅和預(yù)提稅C .減少母公司居住國(guó)對(duì)海外匯回利潤(rùn)征收的 所

17、得稅D .減少母公司居住國(guó)的公司所得稅2 .荷蘭之所以被認(rèn)為適宜作為中介控股公司的 居住國(guó)，原因在于：（）。A .荷蘭已同40多個(gè)國(guó)家締結(jié)了國(guó)際稅收協(xié) 定B .荷蘭有參與免稅的規(guī)定C .荷蘭所得稅率低D .荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬 松3 .外商在我國(guó)避稅采用的最普遍、最經(jīng)常的一 種手段是：（）。A .外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合 同投足股本，企業(yè)需要的營(yíng)運(yùn)資金由境外母公司 貸款提供B .將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)納入設(shè)備價(jià)格，規(guī)避我國(guó)的 預(yù)提所得稅C .利用“兩免三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避D .利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)4 .跨國(guó)公司想統(tǒng)一計(jì)算海外子公司利潤(rùn)以充分 利用母公司居住

18、國(guó)的外國(guó)稅收抵免，則應(yīng)該建立( )。A .中介國(guó)際金融公司B .中介國(guó)際控股公司C .中介國(guó)際許可公司D .中介國(guó)際貿(mào)易公司5 .建立內(nèi)部保險(xiǎn)公司的商業(yè)原因主要有:( )。A .進(jìn)入保險(xiǎn)行業(yè) B .避稅C .避免常規(guī)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生的費(fèi)用D .滿(mǎn)足集團(tuán)的特殊保險(xiǎn)需要6 .可以利用信托避稅的國(guó)家是()。A .德國(guó)B .中國(guó)C .瑞士 D .美國(guó)7 .以下屬于國(guó)際稅務(wù)籌劃方案的是()。A .利用中介國(guó)際金融公司避稅8 .利用中介國(guó)際控股公司避稅C .利用中介國(guó)際許可公司避稅D .利用中介國(guó)際貿(mào)易公司避稅六、案例題假設(shè)有一跨國(guó)公司的母公司設(shè)在美國(guó)， 在南 非有一子公司，該子公司要向美國(guó)母公司支付 200

19、萬(wàn)美元的股息；美國(guó)的資本預(yù)提稅為 30% 南非與荷蘭的稅收協(xié)定，南非只對(duì)荷蘭公司征收 5%勺預(yù)提稅；根據(jù)美國(guó)與荷蘭的稅收協(xié)定，只征收5%勺預(yù)提稅。試分析利用中介國(guó)際控股公司 來(lái)規(guī)避股息預(yù)提稅的方式與效果。第六章轉(zhuǎn)讓定 價(jià)的稅務(wù)管理三、判斷題(若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正)1 .總公司與境外的常設(shè)機(jī)構(gòu)屬于同一法人實(shí)體， 它們之間的貨物和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移不屬于真實(shí)的轉(zhuǎn)讓 交易，但出于管理上的需要，國(guó)際稅收規(guī)范也允 許把它們視作關(guān)聯(lián)企業(yè)，要按照公平的合理價(jià)格 進(jìn) 行 交 易。( )2 . A公司與B公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司以10萬(wàn) 美元向B公司銷(xiāo)售一批貨物，B公司將此批貨物 經(jīng)過(guò)加工處理后，再以15萬(wàn)美元銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián) 企

20、業(yè)的C公司，B公司所在國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同 類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤(rùn)率為20%則根據(jù)再銷(xiāo)售價(jià)格 法確定的A公司的銷(xiāo)售收入應(yīng)該為15* (1-20%) ( )3 .可比非受控價(jià)格法是指在可比情況下，按非 受控納稅人與其他非受控納稅人從事同樣的經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)率，來(lái)推算出受控納稅人在 關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)使用的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。()4 .貝里比率=凈利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)費(fèi)用( )5 .由于總利潤(rùn)原則能簡(jiǎn)化稅務(wù)管理，所以國(guó)際上 普遍接受總利潤(rùn)原則作為跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入 和 費(fèi)用 分 配 的 原 則。( )6 .可比利潤(rùn)法主要用于對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的 調(diào)整，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)自己開(kāi)發(fā)的、 可能具有很 大經(jīng)濟(jì)效益的無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。( )

21、7 . 2005年5月，中、日兩國(guó)稅務(wù)部門(mén)經(jīng)過(guò)歷 時(shí)一年的談判，在北京與夏普辦公設(shè)備(常熟) 有限公司簽署了我國(guó)第一個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議。( )四、選擇題(含單選、多選)1 .最早在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方 面，通過(guò)立法確定具體的調(diào)整方法的國(guó)家是( )。A.英國(guó)B.法國(guó)C.美國(guó)D.奧地利2 .企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在下列哪幾個(gè) 方面()。A.管理B.資本C.財(cái)務(wù)D.控制3 .從下面這個(gè)關(guān)系圖中，可以確定幾對(duì)互為關(guān)聯(lián)的企業(yè)()。A.6C.104 .根據(jù)我國(guó)相關(guān)稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中可以 認(rèn)定甲乙兩公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)的有（）。A.甲公司在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面間接擁有乙 公司B,甲乙兩公司直

22、接同為丙所控制C.甲公司直接持有乙公司35%勺股份D.丙公司持有甲公司28%勺股份，同時(shí)持有乙公 司23的股份5 .甲國(guó)的母公司把一批產(chǎn)品以 3萬(wàn)法郎的轉(zhuǎn)讓 價(jià)格銷(xiāo)售給乙國(guó)子公司，乙國(guó)子公司再以4萬(wàn)法 郎的市場(chǎng)價(jià)格在當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售出去。乙國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián) 企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率是10%甲國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o 關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率是 15%按照比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，甲國(guó)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)把母公司的銷(xiāo)售價(jià) 格調(diào)整為（）。A.2.55 萬(wàn)法郎B.2.7萬(wàn)法郎C.3.4 萬(wàn)法郎D.3.6萬(wàn)法郎6 .甲國(guó)A公司與乙國(guó)的B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A 向B銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 300 萬(wàn)美元，A公司向B公司的銷(xiāo)售價(jià)格為330萬(wàn)美

23、 元。市場(chǎng)上沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品，當(dāng)?shù)氐暮侠砻蕿?25%依照組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，這批產(chǎn)品的組成市場(chǎng) 價(jià)格為（）萬(wàn)美元。A.300B.330C.400D.4407 .根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書(shū)面申請(qǐng)年度的次年起（）個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。A.24B. 3-5C. 1-4D. 2-58.下列各項(xiàng)中，屬于以利潤(rùn)為基礎(chǔ)的調(diào)整方法有（）。a.可比非受控價(jià)格法 b.交易凈利潤(rùn)率法 c. 利潤(rùn)分割法d,可比利潤(rùn)法e,成本加利潤(rùn)法f.再銷(xiāo)售價(jià)格法A. b.c.eB.a.c.f.C. b.c.d,D.a.e.f9,下列選項(xiàng)中適用于預(yù)約定價(jià)協(xié)議的企業(yè)有（ ）。A,使用非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的企業(yè)B.有

24、大量的跨國(guó)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)C.產(chǎn)品在國(guó)外市場(chǎng)上面臨激烈競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)D.正在受到轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審查的企業(yè)10 .預(yù)約定價(jià)協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在哪幾個(gè) 方面（）。A.申請(qǐng)的復(fù)雜性非常高B.信息披露的要求非常嚴(yán)C.給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)的成本非常大D,給納稅人帶來(lái)的成本非常大11 .采用可比非受控價(jià)格法，必須考慮選用的交 易與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素。 這些 因素包括：（）。A.購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程B.購(gòu)銷(xiāo)環(huán)境D.C.購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié) 銷(xiāo)貨物12 .在圍繞可比利潤(rùn)法的爭(zhēng)論中，主張使用可比 利潤(rùn)法的國(guó)家是（）。A.德國(guó)B.美國(guó)C.日本D.中國(guó)第七章其他反避稅法規(guī)與措施 三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1 .總的來(lái)看，排除法所限制

25、受益的公司都是那 些容易充當(dāng)中介（管道）的公司，使用這種方法時(shí) 稅務(wù)部門(mén)并不需要具體核查被限制的公司是否 是外國(guó)投資者為避稅而建立的中介公司，只要一個(gè)公司不能排除其受限制的性質(zhì)，就不能享受稅 收協(xié)定的利益。（）2 .根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，企業(yè)實(shí)際 支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性 投資與其權(quán)益性投資比例不超過(guò) 2:1的部分，準(zhǔn) 予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度 扣除。 （）3 .我國(guó)稅法就規(guī)定，納稅人在一個(gè)納稅年度中 在我國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)180日的，要就從我國(guó)境內(nèi)和 境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅；臨時(shí)離境一次 不超過(guò)30日，或多次累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣 減日數(shù)。4 .

26、 一般而言，在一個(gè)同時(shí)以注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和管理 機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)判定法人居民身份的國(guó)家， 法人 居民移居他國(guó)相對(duì)來(lái)說(shuō)困難較大， 所以，目前大 多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都同時(shí)采用這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判定法人 的 居 民 身 份。5 . 一家美國(guó)公司通過(guò)設(shè)在荷蘭的基地公司向一家全資子公司銷(xiāo)售貨物，此時(shí)，荷蘭基地公司所 獲利潤(rùn)應(yīng)作為F分部所得，由美國(guó)公司向美國(guó)稅 務(wù)當(dāng)局申報(bào)納稅。（ ）6 .有A、B、C三國(guó)，A和B、B和C簽有國(guó)際稅 收協(xié)定均規(guī)定對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)免征預(yù)提稅。 A國(guó) 的公司甲將特許權(quán)出售給在 B國(guó)的基地公司乙， 再由乙向位于C的另一公司出售。A和B稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實(shí)法這一濫用反避稅條款，則A和B對(duì)甲和乙之間的交易

27、不給與免征預(yù)提稅的 優(yōu)惠。7 .一英國(guó)公民JOE來(lái)華工作，他于2007年10月 1日入境，2009年10月3日離境，由于2008年 圣誕節(jié)期間回國(guó)20天，每?jī)蓚€(gè)月回瑞士總部匯 報(bào)工作一次，每次離境3天，由于JOE共離境天 數(shù)38天，所以其在中國(guó)境內(nèi)居住不滿(mǎn)365天，不 應(yīng)算作我國(guó)的居民納稅人。8 .中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 關(guān)于資本 弱化稅務(wù)管理的規(guī)定對(duì)內(nèi)資企業(yè)的影響是最大 的。四、選擇題（含單選、多選）1 .對(duì)付避稅地的法規(guī)首先是由（）國(guó)在20世紀(jì)60年代初率先制定的。A.英國(guó)B.美國(guó)C.德國(guó)D.意大利2 .根據(jù)各國(guó)的立法，受控外國(guó)公司一般需要滿(mǎn)足 哪些條件（）。A.本國(guó)居民在該外國(guó)公司中

28、直接或間接擁有的 股份不能低于一定比重。B.本國(guó)每一居民股東在該外國(guó)公司中直接或間 接擁有的股份也應(yīng)達(dá)到規(guī)定比重C.受控外國(guó)公司所在國(guó)（地區(qū)）的稅負(fù)水平較低 D.受控外國(guó)子公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù)3 .美國(guó)的A公司與列支敦士登一家公司B有關(guān)聯(lián) 關(guān)系，則下列選項(xiàng)中哪些屬于 A公司的應(yīng)稅外國(guó) 公司保留利潤(rùn)（）。A.B公司從A在德國(guó)的子公司取得的股息收入B.B公司收取的A公司在法國(guó)的銷(xiāo)售收入C.B公司收取的A公司在中國(guó)的服務(wù)所得D.A公司支付給當(dāng)?shù)匾患冶ｋU(xiǎn)公司的保費(fèi)4 .目前世界各國(guó)已經(jīng)開(kāi)始采取的防止稅收協(xié)定 被濫用的措施主要有哪些（）。A.制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)B.在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反

29、濫用條款C.限制稅收協(xié)定的談簽D.嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序5 .目前，世界上唯一一個(gè)通過(guò)制定國(guó)內(nèi)法規(guī)來(lái)防 止稅收協(xié)定被濫用的國(guó)家是（）oA.英國(guó)B.美國(guó)C.瑞士D.法國(guó)6 .下列國(guó)家中，除了（）國(guó)以外，多數(shù)國(guó)家都通過(guò)規(guī)定債務(wù)/股本比率的辦法來(lái)限制本國(guó) 企業(yè)向國(guó)外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。A.德國(guó)B.英國(guó)C.加拿大D. 美國(guó)7 .各國(guó)采取的加強(qiáng)稅務(wù)行政管理工作的措施主 要有（）。A.加強(qiáng)納稅申報(bào)制度8 .加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計(jì)C.與銀行進(jìn)行密切的合作D.把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人8 .稅務(wù)部門(mén)在進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查的同時(shí)，還要進(jìn)行稅 務(wù)審計(jì)，稅務(wù)部門(mén)一般采用的審計(jì)方法有（ ）。A.精查法B.抽查法C.分析法D

30、.逆查法9 .在雙邊國(guó)際合作中，國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換 的方式主要有（）。A自動(dòng)交換B.根據(jù)要求交換C.自發(fā)交換D.同時(shí)檢查10 .一般而言，第三國(guó)居民濫用其他兩國(guó)之間的 稅收協(xié)定，只要是為了規(guī)避有關(guān)國(guó)家的（）A.個(gè)人所得稅B.預(yù)提所得稅C.公司所得稅D.財(cái)產(chǎn)稅11 .在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的（）所限制的公司是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司。A.排除法B.渠道法C.真實(shí)法D.納稅義務(wù)法12 .在國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的幾種方式中， 自動(dòng)交換主要適用于有關(guān)哪種收入的情報(bào)（ ）。A.經(jīng)營(yíng)所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.勞務(wù)收入D.股息、紅利等非主動(dòng)性所得13 .根據(jù)對(duì)付避稅地的立法

31、，一國(guó)納稅人因在外 國(guó)公司中擁有股份而取得應(yīng)歸其所有的股息在 未分配或未匯回以前要不要就此在本國(guó)申報(bào)納 稅，取決于許多因素，這些因素及有關(guān)規(guī)定構(gòu)成 了對(duì)付避稅地立法的基本內(nèi)容，包括（）。A.對(duì)受控外國(guó)子公司的規(guī)定B.對(duì)外國(guó)個(gè)人控股公司所得的規(guī)定C.對(duì)外國(guó)基地公司的經(jīng)營(yíng)所得規(guī)定D.對(duì)與避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的成本費(fèi)用扣除的 規(guī)定14 . 一般而言，受控外國(guó)公司是設(shè)立在稅負(fù)水平 較低的國(guó)家或地區(qū)，在衡量受控外國(guó)子公司的稅 負(fù)時(shí)，通常使用的衡量指標(biāo)有哪些（）。A.名義稅率B.有效稅率C.實(shí)際繳納的外國(guó)稅款D.應(yīng)當(dāng)繳納的外國(guó)稅款第八章國(guó) 際稅收協(xié)定三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1 .經(jīng)合組織范本比較強(qiáng)調(diào)居

32、民管轄權(quán)，而聯(lián)合國(guó)范本注重?cái)U(kuò)大地域管轄權(quán)。()2 .我國(guó)對(duì)外簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定中規(guī)定的對(duì)專(zhuān) 有技術(shù)使用費(fèi)征收的預(yù)提稅一般實(shí)行 10%勺限制 稅率，但對(duì)于特定先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)， 國(guó)內(nèi) 稅法規(guī)定的稅收待遇比對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定規(guī) 定的稅收待遇還要優(yōu)惠，在這種情況下，稅務(wù)部 門(mén)則應(yīng)按稅收協(xié)定規(guī)定的10%寸外商提供先進(jìn)技 術(shù)取得的使用費(fèi)征收預(yù)提所得稅。( )3 .在判斷常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于機(jī)器設(shè)備屬于非固 定場(chǎng)所，所以全球各國(guó)均不將其作為常設(shè)機(jī)構(gòu)看 待O( )4 .代表機(jī)構(gòu)如果僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造 以及銷(xiāo)售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中國(guó)進(jìn)行了解市 場(chǎng)情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔 助性活動(dòng)，但不

33、包括代表機(jī)構(gòu)為本公司的各類(lèi)代 理、服務(wù)性企業(yè)而進(jìn)行的同類(lèi)或相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)， 則此代表機(jī)構(gòu)不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。5 .中日雙方簽訂稅收協(xié)定，中方根據(jù)協(xié)定的規(guī) 定，將投資所得并入常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中對(duì)其 征收公司所得稅以后，如果常設(shè)機(jī)構(gòu)將這筆利潤(rùn) 匯回日方的總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)再據(jù)以分配股息時(shí)，中方作為該項(xiàng)投資所得的來(lái)源國(guó)，要征收預(yù)提稅。（）6 .中國(guó)政府按照中韓雙方政府的文化交流計(jì)劃 按發(fā)排了一系列活動(dòng)，對(duì)于在活動(dòng)中參與演出的 藝術(shù)家取得的報(bào)酬，根據(jù)來(lái)源國(guó)對(duì)其所得征稅的 原則，應(yīng)該由中國(guó)政府征稅。（）7 .某中國(guó)學(xué)生留學(xué)美國(guó)，根據(jù)中美締結(jié)的稅收 協(xié)定，此人是中國(guó)居民，其在美國(guó)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期 間從美國(guó)取得的為維持

34、生活、接受教育的所得， 可在美國(guó)全部免稅。（）8 .關(guān)于對(duì)船運(yùn)和空運(yùn)收入的征稅問(wèn)題經(jīng)合組織 范本強(qiáng)調(diào)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在國(guó)的壟斷征稅地位；而聯(lián)合國(guó)范本為了照顧發(fā)展中國(guó)家的利益， 主張 由兩國(guó)分享對(duì)國(guó)際海運(yùn)利潤(rùn)的征稅權(quán)。9 .中俄稅收協(xié)定是我國(guó)對(duì)外簽訂的第一個(gè)全面 性的避免雙重征稅協(xié)定。（ ）10 .由于聯(lián)合國(guó)范本對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 按“引力原則”征稅，所以常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤(rùn) 不僅包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，也包括股息、利息等 資本所得。（） 四、選擇題（含單選、多選）1 .據(jù)有關(guān)資料記載，世界上第一個(gè)國(guó)際稅收協(xié) 定是由（）和（）兩個(gè)國(guó)家在1899年6 月簽訂的。A.英國(guó)B.法國(guó)C.德國(guó)D.奧地利2 .國(guó)

35、際稅收協(xié)定適用范圍包括：（）。A.人的范圍B.稅種范圍C.空間范圍D.時(shí)間范圍3 .在國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定中，除了個(gè)別條款外， 非締約國(guó)居民不能享受協(xié)定的待遇，這些條款有（ ）。A.無(wú)差別待遇條款B.稅收情報(bào)交換C.非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得D. 政府職員的退休金4 .聯(lián)合國(guó)范本和經(jīng)合組織范本均規(guī)定協(xié)定僅適 用于對(duì)下列那些稅種（）。A.增值稅B.所得稅C.財(cái)產(chǎn)稅D.關(guān)稅5 .在兩個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本中，用來(lái)確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有（）。a.重要利益中心所在國(guó)b.永久性住所所在國(guó) c.習(xí)慣性住所所在國(guó)d.國(guó)籍在判斷居民身份時(shí)的順序依次應(yīng)為（）。A. a-b-c-dB.a-d-b-c C. b-d-a-cD.b-a

36、-c-d6 .在國(guó)際稅收協(xié)定中，對(duì)同時(shí)為締約國(guó)雙方法 人居民時(shí)，確定其居民身份的方式有（）（A.總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)B.總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)，同時(shí)要求總機(jī)構(gòu)所在國(guó)即 為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，若實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu) 不在同一締約國(guó)）雙方協(xié)商D.同時(shí)列出總機(jī)構(gòu)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，但不明確指出采用哪種方法7 .常設(shè)機(jī)構(gòu)還包括連續(xù)活動(dòng)一定時(shí)間以上（一 般為半年或1年）的建筑工地、建筑、裝配和安 裝工程，我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定將這個(gè)時(shí)限規(guī) 定為（）。A. 3個(gè)月B. 9個(gè)月C. 6個(gè)月D.一年8 .企業(yè)通過(guò)自己的雇員或雇用的其他人員（非獨(dú)立代理人）為經(jīng)營(yíng)管理而提供一定期限的勞 務(wù)，也被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)

37、，我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收 協(xié)定中規(guī)定的這一期限為（）。A.在任何12個(gè)月中連續(xù)超過(guò)6個(gè)月 B. 在任何12個(gè)月中累計(jì)超過(guò)6個(gè)月C.在任何12個(gè)月中連續(xù)超過(guò)9個(gè)月 D. 在任何12個(gè)月中累計(jì)超過(guò)9個(gè)月9 .下列選項(xiàng)中，屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的有（）。A.外國(guó)公司在本國(guó)設(shè)立的辦事處B.外國(guó)公司為其在本國(guó)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存儲(chǔ)貨物或 商品的庫(kù)房C.外國(guó)公司為商品進(jìn)行再標(biāo)簽活動(dòng)而存儲(chǔ)貨物 或商品的庫(kù)房D.捕魚(yú)或潛水設(shè)備10 .國(guó)際稅收協(xié)定中涉及的所得類(lèi)型包括 （ ）。A.經(jīng)營(yíng)所得B.投資所得C.財(cái)產(chǎn)所得D .勞務(wù)所得11 .下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)納稅的有（）。A.英國(guó)某公司在北京設(shè)辦事處，其工作范圍為翻 譯、提供食宿、進(jìn)行

38、廣告宣傳B.美國(guó)某公司在北京設(shè)辦事處，幫助其他美國(guó) 公司與我國(guó)企業(yè)聯(lián)系業(yè)務(wù).C.甲為法國(guó)某公司雇員，被派到北京推銷(xiāo)其產(chǎn)品，并有簽訂合同的權(quán)力D.德國(guó)一家廣告公司在北京設(shè)辦事處，為其他 德國(guó)公司在北京做廣告宣傳12 .根據(jù)稅收協(xié)定范本的規(guī)定，如果居住國(guó)企業(yè) 取得的投資所得與常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際 聯(lián)系，則來(lái)源國(guó)應(yīng)對(duì)這些所得征收下列哪些稅種（ ）。A.公司所得稅B.個(gè)人所得稅C,預(yù)提稅D.財(cái)產(chǎn)稅13 .在采用實(shí)際所得方式確定常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)時(shí)，下列選項(xiàng)中屬于允許扣除的費(fèi)用的是（）OA.特許權(quán)使用費(fèi)B.傭金C.支付給總機(jī)構(gòu)的行政管理費(fèi)用D.利息14 .中國(guó)航空公司有國(guó)際航運(yùn)業(yè)務(wù)，中國(guó)航空公司往返于中日

39、之間業(yè)務(wù)利潤(rùn)的征稅權(quán)應(yīng)當(dāng)歸哪國(guó)所有（）。A.中國(guó)B.日本C,中日兩國(guó)按比例分配D. 兩國(guó)協(xié)商確定15 .某中國(guó)居民在日本受雇取得的收入，必須滿(mǎn)足下列哪個(gè)幾個(gè)條件，可以由中國(guó)對(duì)其所得征稅（ ）。A.該人在日歷年度或會(huì)計(jì)年度中在日本停留時(shí)間不超過(guò)183天B.該項(xiàng)所得不是由日本的居民雇主支付或代表 雇主支付的C.該項(xiàng)所得不是由中國(guó)的居民雇主支付或代表 雇主支付的D.該項(xiàng)所得不是由雇主設(shè)在日本的固定基地所 負(fù)擔(dān)的16 .某人在美國(guó)取得退休金，根據(jù)中美兩國(guó)締結(jié) 的稅收協(xié)定，如果美國(guó)政府從其建立的社會(huì)保險(xiǎn) 金中支付，則應(yīng)在（）征稅；如果此人是中國(guó)的國(guó)民或居民，則應(yīng)由（）征稅。A,中美B,美中C,中中D,美

40、美17 .下列各項(xiàng)所得中，原則上應(yīng)當(dāng)由居住國(guó)予以征稅的有（）。a.獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)b,非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)c.董事報(bào)酬所得e.藝術(shù)家、運(yùn)動(dòng)員報(bào)酬所得f.退休金所得g.政府職員所得h.教師和研究人員所得i, 學(xué)生和實(shí)習(xí)人員所得A. a c d gB. a efgC. a f gD.b f g18.假如美國(guó)一企業(yè)在中國(guó)設(shè)立辦事處，此辦事處所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的相同或類(lèi)似，則由此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得利潤(rùn)，根據(jù)經(jīng) 合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)分別由哪 國(guó)征稅（）。A.美中B.中美C.中中D.美美第一章國(guó)際稅收導(dǎo)論三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1. X 歐盟的“自有財(cái)源”從本質(zhì)上看，并不 是強(qiáng)加在成

41、員國(guó)政府上的稅收收入，它是在成員 國(guó)政府對(duì)本國(guó)納稅人強(qiáng)制課征基礎(chǔ)上取得的。2. X 一國(guó)對(duì)跨國(guó)納稅人課征的稅收屬于國(guó)家 稅收的范疇。3. x 一般情況下，一國(guó)的國(guó)境與關(guān)境是一致的。4. X 銷(xiāo)售稅是就銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)為課征 對(duì)象的一個(gè)稅種。5. X 預(yù)提稅是按預(yù)提方式課征的個(gè)人所得稅 或公司所得稅，預(yù)提稅并不是一個(gè)獨(dú)立的稅種。6. X 國(guó)際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢(shì)在商品課稅領(lǐng) 域的體現(xiàn)是：增值稅和消費(fèi)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)將逐步 取代關(guān)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)成為商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的 核心內(nèi)容。7. V 沒(méi)有區(qū)域性國(guó)際稅收協(xié)調(diào)就沒(méi)有區(qū)域國(guó) 際經(jīng)濟(jì)的一體化。8. X 不一定。四、單項(xiàng)選擇題1 C 2 . D. 3 C 4,

42、 A第二章所得稅的稅收管轄權(quán)三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1. X 稅收管轄權(quán)屬于國(guó)家主權(quán)。2. V3. x 美國(guó)的個(gè)人所得稅除了實(shí)行地域管轄權(quán) 和居民管轄權(quán)之外，還堅(jiān)持公民管轄權(quán)。4. X 我國(guó)目前同時(shí)采用住所標(biāo)準(zhǔn)與停留時(shí)間 標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份。5. X 我國(guó)判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為注 冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，只要滿(mǎn)足其一便 可確定為本國(guó)居民。6. X外國(guó)公司的分公司應(yīng)作為一個(gè)獨(dú)立的法 人實(shí)體自行繳納所在國(guó)的法人所得稅。7. X 不一定，如個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所，即 使當(dāng)年不實(shí)際居住也可判定為中國(guó)居民。8. X 甲先生這三年在美國(guó)停留天數(shù)的加權(quán)計(jì) 算結(jié)果為 210 天(=140+

43、140X 1/3+140 X1/6), 達(dá)到183天標(biāo)準(zhǔn)，他在2005年應(yīng)認(rèn)定為美國(guó)的 居民。9. X 應(yīng)該為不超過(guò)90天，因巴哈馬與我國(guó)沒(méi) 有稅收協(xié)定，所以不適用183天標(biāo)準(zhǔn)。四、不定項(xiàng)選擇題1. C 24. B、C、D6. A 、D. 7 . D.8.C 3.A.5. B.B 、 C 、.C 9.A、C、 D.10. B.(1)按當(dāng)月境內(nèi)、境外支付的工資總額計(jì)算的 應(yīng)納稅額：(18000+27000-4800) X 303 3375=868(元)(2)麥克先生當(dāng)月應(yīng)納稅額8685 X 1 27000/ ( 27000+18000) 15/30=6079.5 (元) 三、判斷題(若錯(cuò)，請(qǐng)予以

44、更正)3. V4. X 當(dāng)納稅人在國(guó)外的分公司由虧損的情況 下，采用分國(guó)限額法可以相對(duì)減少納稅人的稅收 負(fù)擔(dān)。5. X 母公司用子公司所在國(guó)課征的股息預(yù)提 稅進(jìn)行抵免屬于直接抵免。6. X 判定自然人居民身份時(shí)，重要利益中心 標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先于習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)。7. V 在所得稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原則中，居住地 原則有利于實(shí)現(xiàn)稅收的資本輸出中性。8. X 可以徹底實(shí)現(xiàn)。四、不定項(xiàng)選擇題.D.A、30%1C2.B.3.D.45. D.6C7D8B9B、 C.10 . A、 B、 C.六、綜合題甲國(guó)的A公司在乙國(guó)設(shè)立了持股比例為一家子公司B,在2003年度獲得利潤(rùn)500萬(wàn)美 元，乙國(guó)的公司所得稅的稅率為 25%而

45、這家子 公司又在丙國(guó)成立了一家持股比例為 50%勺子公 司C,同年獲彳4利潤(rùn)為400萬(wàn)美元，丙國(guó)的公司 所得稅稅率為30%甲國(guó)的本年度國(guó)內(nèi)盈利額為100萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)的公司所得稅稅率為 50%根 據(jù)上述材料計(jì)算每個(gè)公司各自向所在居住國(guó)繳 納的稅額。(征收股息預(yù)提稅忽略不計(jì))本題屬于母子公司之間復(fù)雜的三層間接抵免問(wèn) 題。C公司向丙國(guó)納稅：C公司納公司所得稅( 400X 30%)120萬(wàn)美元C公司稅后所得(400 120 )280萬(wàn)美元C公司付給B公司股息(280X50% 140萬(wàn)美元B公司向乙國(guó)納稅：B公司承擔(dān)的C公司稅額(120X 40/ 80)60 萬(wàn)美元B公司全部應(yīng)稅所得(500 + 60+

46、140) 700萬(wàn)美元B公司抵免前應(yīng)納乙國(guó)所得稅(700X 25%175 萬(wàn)美元B公司稅后所得(700 175 ) 525萬(wàn)美元B公司付給 A公司股息(525X30% 157.5萬(wàn)美元B公司的抵免限額(60+ 140) X25% 50萬(wàn)美元因?yàn)锽公司承擔(dān)的C公司稅額60萬(wàn)美元大于抵免限額50萬(wàn)美元，所以B公司的 實(shí)際抵免額為50萬(wàn)美元。B 公司實(shí)際抵免額50萬(wàn)美元B公司抵免后應(yīng)納乙國(guó)所得稅(700 X 25%50)125萬(wàn)美元A公司向甲國(guó)納稅：A公司所獲股息承擔(dān)的B公司和C公司 稅額(125+60 ) X 157.5 / 525 55.5萬(wàn)美元A公司全部應(yīng)稅所得(100+ 157.5 +1.5

47、) )313 萬(wàn)美元A公司抵免限額(157.5 +55.5) X 509 106.5萬(wàn)美兀因?yàn)?5.5萬(wàn)美元小于抵免限額106.5 萬(wàn)美元，所以A 公司實(shí)際抵免額 55.5萬(wàn)美元A公司抵免后應(yīng)納甲國(guó)所得稅(313 X 50%101萬(wàn)美元55.5第四章國(guó)際避稅概論2. X 瑙魯政府沒(méi)有提供過(guò)對(duì)未來(lái)不征稅的承 諾。3. V 跨國(guó)公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全球 稅后利潤(rùn)最大化。4. X 國(guó)際避稅利大體上說(shuō)是一種合法行為。5. V 離岸中心是與國(guó)際避稅地合二為一的， 換句話(huà)說(shuō)，離岸中心一般都是國(guó)際避稅地。6. V 中國(guó)香港實(shí)行單一地域管轄權(quán)，而且稅 率較低，是亞洲著名的避稅地。四、不定項(xiàng)選擇題1 .A

48、、B、C、D, 2.A、B、C. 3 .C 4.A、B、 C、 D. 5. D.6. B.7. B.第五章國(guó)際避稅方法三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1. X 跨國(guó)公司如果想利用其海外企業(yè)的不同 組織形式來(lái)避稅，那么，在正常盈利階段，建立 子公司更為有利，因?yàn)樽庸九c母公司各自納 稅。2. X 跨國(guó)公司以信托方式進(jìn)行國(guó)際避稅一般 發(fā)生在普通法系的國(guó)家。3. x 沒(méi)有減輕。4. X 轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段規(guī)避母公司居住國(guó)的稅收 仍然有機(jī)可趁。5. V 跨國(guó)公司的逆向避稅行為不屬于一般意 義上的國(guó)際避稅問(wèn)題。6. X早期的內(nèi)部保險(xiǎn)公司都是建在母公司 的居住國(guó)7. V 內(nèi)部保險(xiǎn)公司一旦成為母公司所在國(guó) 的居民公

49、司，便會(huì)影響跨國(guó)公司利用之來(lái)避稅的 效果。四、不定項(xiàng)選擇題1 . A、 B、 C.2 . A、 B3. D. 4 . B.5. B、 C、 D6. D.7. A B、 C、 D.六、案例題假設(shè)有一跨國(guó)公司的母公司設(shè)在美國(guó)， 在南 非有一子公司，該子公司要向美國(guó)母公司支付 200萬(wàn)美元的股息。試分析利用中介國(guó)際控股公 司來(lái)規(guī)避股息預(yù)提稅的方式與效果。（假定美國(guó) 與南非之間沒(méi)有稅收協(xié)定）答：由于美國(guó)與南非之間沒(méi)有國(guó)際稅收協(xié)定，因此美國(guó)母公司直接從南非子公司取得的股息要 繳納30%勺預(yù)提稅，稅后凈股息只有140萬(wàn)美元。 美國(guó)母公司可在荷蘭設(shè)立一家中介控股公司， 南 非子公司改由荷蘭的控股公司100%

50、空股。此時(shí)， 南非子公司就不再向美國(guó)母公司支付股息， 而向 荷蘭控股公司支付。根據(jù)南非與荷蘭的稅收協(xié) 定，南非只對(duì)荷蘭公司征收5%勺預(yù)提稅，因此， 荷蘭控股公司只需繳納南非的預(yù)提稅10萬(wàn)美元，稅后獲得凈股息190萬(wàn)美元。如果荷蘭控股 公司把190萬(wàn)美元的股息支付給美國(guó)的母公司， 根據(jù)美國(guó)與荷蘭的稅收協(xié)定，只征收5%勺預(yù)提稅。因此，美國(guó)母公司只需繳納9.5萬(wàn)美元的預(yù) 提稅?？偟膩?lái)說(shuō)，南非子公司通過(guò)荷蘭中介控股 公司向美國(guó)母公司轉(zhuǎn)匯股息，預(yù)提稅總稅負(fù)為19.5萬(wàn)美元（即10萬(wàn)美元+9.5萬(wàn)美元）這比 直接向美國(guó)母公司支付股息少付預(yù)提稅 40.5萬(wàn) 美元（即200萬(wàn)美元X 30%-19.5萬(wàn)美元）。第六章轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理