基礎(chǔ)會計 錯賬更正課件

1、5.4 5.4 錯賬更正方法錯賬更正方法 導(dǎo)入項目：導(dǎo)入項目： 1、對賬包括、對賬包括哪些內(nèi)容？哪些內(nèi)容？ 答：包括賬證、答：包括賬證、 賬賬、賬實賬賬、賬實核對。核對。 2、現(xiàn)請同學(xué)們練習(xí)賬證核對，并找出錯在哪里？、現(xiàn)請同學(xué)們練習(xí)賬證核對，并找出錯在哪里？見資料一：見資料一： 證對賬錯證對賬錯 證錯賬錯證錯賬錯 證錯賬錯證錯賬錯 證錯賬錯證錯賬錯 請問在發(fā)現(xiàn)錯賬時，能不能像同學(xué)們做錯了作業(yè)請問在發(fā)現(xiàn)錯賬時，能不能像同學(xué)們做錯了作業(yè)那樣用橡皮、小刀擦刮，用涂改液涂改呢？那樣用橡皮、小刀擦刮，用涂改液涂改呢？ 答：不能。記賬規(guī)則明確規(guī)定不得涂改、挖補、答：不能。記賬規(guī)則明確規(guī)定不得涂改、挖補、刮

2、擦，應(yīng)按刮擦，應(yīng)按規(guī)定方法更正規(guī)定方法更正。 明確項目任務(wù)：明確項目任務(wù)： 錯賬更正的三種方法錯賬更正的三種方法 1 2 3 紅字更正法紅字更正法 劃線更正法 補充登記法補充登記法 錯賬更正方法錯賬更正方法 （一）劃線更正法（一）劃線更正法 1、適用范圍、適用范圍 : 口訣：口訣：證對賬錯劃線法，證對賬錯劃線法，記賬憑證正確記賬憑證正確，賬簿記錄上有文字或金額錯誤。，賬簿記錄上有文字或金額錯誤。劃線填寫并蓋章，文字劃線填寫并蓋章，文字 可以是個別，數(shù)字必須可以是個別，數(shù)字必須2、舉例：、舉例：例例1 1 是全部；是全部； 3、更正方法更正方法： 1)、劃、劃紅線紅線注銷（數(shù)字劃全部，文字劃個別

3、）；注銷（數(shù)字劃全部，文字劃個別）； 2)、用、用藍(lán)字藍(lán)字填寫正確記錄（在上方填寫）；填寫正確記錄（在上方填寫）； 3)、在更正處、在更正處蓋章蓋章（以示負(fù)責(zé)，明確責(zé)任）。（以示負(fù)責(zé)，明確責(zé)任）。 例1 5月月17日從銀行借入三年期借款日從銀行借入三年期借款1000000元存入銀行。元存入銀行。 收 款 憑 證 1 字第 號 銀收銀行存款 2008 5 17 借方科目： 年 月 日 金 額 記對方單位 摘 要 貸方科目 帳 總賬科目 明細(xì)科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 符號 銀行 借款 長期借款 10 0000000 結(jié)算方式及票號： 合 計 金 額 ￥100000000 會計主

4、管 記賬 稽核 出納 制單 附憑證 張 銀行存款日記賬 將將“1000000元元” 戶名_ 100000賬號_ 誤記為誤記為“年 憑證號 貸 方 借余 額 元元” 。 摘 要 對方科目 借 方月 日 5 17 銀收1 5 18 銀付1 5 29 銀收2 借款 購買卡車 100000000 長期借款 10000000 或 蓋章蓋章 薛廣樂薛廣樂億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 藍(lán)字藍(lán)字 固定資產(chǎn) 主營業(yè)務(wù)收入 銷售產(chǎn)品 830000000 2000000 5 30 銀付2 支付水電費 管理費用

5、2500000 劃紅線劃紅線 錯賬更正方法錯賬更正方法 （二）補充登記法（二）補充登記法 1、適用范圍：、適用范圍： 記賬憑證上會計科目和記賬方向都正確，只是記賬憑證上會計科目和記賬方向都正確，只是金額少記了金額少記了，并并已入賬已入賬。 2、舉例：、舉例：例例2 2 3、更正方法：更正方法： 口訣：口訣：科目方科目方向都正確，少向都正確，少記藍(lán)字補。記藍(lán)字補。 用用藍(lán)字藍(lán)字填制一張記賬憑證，其中科目、記賬方向照舊，填制一張記賬憑證，其中科目、記賬方向照舊，在在“摘要摘要”欄注明欄注明“補充補充X月月X日日X字字X號憑證少記金額號憑證少記金額”，在金額欄寫上在金額欄寫上少記金額少記金額，并，并

6、據(jù)此入賬據(jù)此入賬。 例2 5月月18日用銀行存款購買兩輛卡車日用銀行存款購買兩輛卡車,價值價值200000元元. 付 款 憑 證 貸方科目： 銀行存款 摘 要 借方總賬科目 將將“200000”元誤記元誤記2008 5 18 銀付 1 年 月 日 字第 號 為為“20000”元，少元，少記金額記金額“180000”元元 借明細(xì)科目 或千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸 金 額 購買卡車 固定資產(chǎn) 記賬 出納 卡車 2000000 ￥ 2000000 審核 制單 合 計 會計主管 2 銀行存款日記賬 戶名_ 年 憑證號 月 日 摘 要 對方科目 借 方 賬號_ 貸 方 5 17 銀收1

7、5 18 銀付1 5 29 銀收2 借款 購買卡車 100000000 長期借款 10000000 借余 額 或 薛廣樂薛廣樂億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 固定資產(chǎn) 主營業(yè)務(wù)收入 銷售產(chǎn)品 830000000 2000000 5 30 銀付2 支付水電費 管理費用 2500000 補充補充X月月X日日X字字X號憑證少記金額號憑證少記金額 付 款 憑 證 藍(lán)字填寫藍(lán)字填寫 貸方科目： 銀付 3 年 月 日 銀行存款 2008 5 31 字第 號 少記金額少記金額 借摘 要 借方總賬科目 明細(xì)

8、科目 金 額 或千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸 補充 5月18 日銀付1號 憑證少記金 額 固定資產(chǎn) 記賬 卡車 18000000 ￥ 18000000 合 計 會計主管 出納 審核 制單 銀行存款日記賬 戶名_ 年 憑證號 月 日 摘 要 對方科目 借 方 賬號_ 貸 方 5 17 銀收1 5 18 銀付1 5 29 銀收2 借款 購買卡車 100000000 長期借款 10000000 借余 額 或 薛廣樂薛廣樂億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 固定資產(chǎn) 主營業(yè)務(wù)收入 銷售產(chǎn)品

9、 830000000 2000000 5 30 銀付2 支付水電費 管理費用 補充5月18日 5 31 銀付3 固定資產(chǎn) 銀付1號憑證 2500000 18000000 錯賬更正方法錯賬更正方法 （三）紅字更正法（三）紅字更正法差額沖銷法差額沖銷法 1、適用范圍：、適用范圍： 記賬憑證上會計科目和記賬方向都正確，記賬憑證上會計科目和記賬方向都正確，只是金額多記只是金額多記，并并已入賬已入賬。 2 2、舉例：、舉例：例例3 3 口訣：口訣：科目方科目方向都正確，多向都正確，多記紅字沖。記紅字沖。 3 3、更正方法：更正方法： 用用紅字紅字填制一張記賬憑證，其中科目、記賬方向照舊，填制一張記賬憑證

10、，其中科目、記賬方向照舊，在憑證的在憑證的“摘要摘要”欄注明欄注明“注銷注銷X月月X日日X字字X號憑證號憑證”字樣，在金額欄寫上字樣，在金額欄寫上多記金額多記金額，并據(jù)此用，并據(jù)此用紅字紅字入賬。入賬。 2 例3 5月月29日日,銷售甲產(chǎn)品銷售甲產(chǎn)品830000元元,款項存入銀行款項存入銀行(不考慮增殖稅不考慮增殖稅)。 收 款 憑 證 將將“830000”元誤記元誤記銀行存款 2008 5 29 ”元，元，借方科目： 年 月 為為“日 8300000銀收 2 字第 號 記多記金額多記金額“7470000”貸方科目 金 額 帳 對方單位 摘 要 元元 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 符

11、總賬科目 明細(xì)科目號 附 月壇商廈 銷售產(chǎn)品 結(jié)算方式及票號： 主營業(yè)務(wù)收入 甲產(chǎn)品 憑830000000 證 張 合 計 金 額 記賬 稽核 出納 ￥ 830000000 制單 會計主管 2 銀行存款日記賬 戶名_ 年 憑證號 月 日 摘 要 對方科目 借 方 賬號_ 貸 方 5 17 銀收1 5 18 銀付1 5 29 銀收2 借款 購買卡車 100000000 長期借款 10000000 借余 額 或 薛廣樂薛廣樂億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 固定資產(chǎn) 主營業(yè)務(wù)收入 銷售產(chǎn)品 830

12、000000 2000000 5 30 銀付2 支付水電費 管理費用 補充5月18日 5 31 銀付3 固定資產(chǎn) 銀付1號憑證 2500000 18000000 借方科目： 2008 5 31 銀行存款 年 月 日 對方單位 沖銷沖銷X月月X日日X字字X號憑證號憑證 收 款 憑 證 紅字填寫紅字填寫 銀收字第 3 號 帳 符千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 號摘 要 貸方科目 總賬科目 明細(xì)科目 金 額 少記金額少記金額 記沖銷5月29日主營業(yè)務(wù)收入 月壇商廈 銀收2號憑證 747000000 附 憑證 結(jié)算方式及票號： 張 合 計 金 額 記賬 稽核 會計主管 ￥ 747000000

13、出納 制單 銀行存款日記賬 戶名_ 年 憑證號 月 日 摘 要 對方科目 借 方 賬號_ 貸 方 5 17 銀收1 5 18 銀付1 5 29 銀收2 借款 購買卡車 100000000 長期借款 10000000 借余 額 或 薛廣樂薛廣樂億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 固定資產(chǎn) 主營業(yè)務(wù)收入 銷售產(chǎn)品 830000000 2000000 5 30 銀付2 支付水電費 管理費用 補充5月18日 5 31 銀付3 固定資產(chǎn) 銀付1號憑證 2500000 5 31 銀收3 5月29日銀收 沖銷

14、主營業(yè)務(wù)收入 2號憑證多記金額 18000000 747000000 錯賬更正方法錯賬更正方法 （三）紅字更正法（三）紅字更正法全額沖銷法全額沖銷法 1、適用范圍：、適用范圍： 記賬憑證上記賬憑證上科目科目 錯誤或錯誤或記賬方向記賬方向 證錯賬錯證錯賬錯錯誤，并錯誤，并已入賬已入賬。 口訣：口訣：紅字法，先沖后紅字法，先沖后2 2、舉例：、舉例：例例4 4 3 3、更正方法：更正方法： 填要牢記。填要牢記。 用用紅字紅字填制一張與原錯誤的記賬憑證填制一張與原錯誤的記賬憑證內(nèi)容完全相同內(nèi)容完全相同的的記賬憑證，在憑證的記賬憑證，在憑證的“摘要摘要”欄注明欄注明“注銷注銷X月月X日日X字字X號憑證

15、號憑證”字樣，并據(jù)此用字樣，并據(jù)此用紅字紅字入賬。入賬。 用用藍(lán)字藍(lán)字填制一張內(nèi)容正確的記賬憑證，填制一張內(nèi)容正確的記賬憑證， “摘要摘要”欄注欄注明明 “訂正訂正X月月X日日X字字X號憑證號憑證”，并，并據(jù)此入賬據(jù)此入賬。 例4 5月月30日用銀行存款支付車間水電費日用銀行存款支付車間水電費25000元元. 訂 付 款 憑 證 將將“制造費用制造費用”誤記誤記貸方科目： 2008 5 30 銀行存款 年 月 日 摘 要 為為 “管理費用管理費用”，并過，并過借方總賬科目 明細(xì)科目 賬。賬。 銀付字第 2 號 借或千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸 金 額 支付水電費 管理費用 水電費

16、 合 計 會計主管 記賬 2500000 ￥ 2500000 出納 審核 制單 2 銀行存款日記賬 戶名_ 年 憑證號 月 日 摘 要 對方科目 借 方 賬號_ 貸 方 5 17 銀收1 5 18 銀付1 5 29 銀收2 借款 購買卡車 100000000 長期借款 10000000 借余 額 或 薛廣樂薛廣樂億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 固定資產(chǎn) 主營業(yè)務(wù)收入 銷售產(chǎn)品 830000000 2000000 5 30 銀付2 支付水電費 管理費用 補充5月18日 5 31 銀付3 固定資

17、產(chǎn) 銀付1號憑證 2500000 5 31 銀收3 5月29日銀收 沖銷主營業(yè)務(wù)收入 2號憑證多記金額 18000000 747000000 注銷注銷X月月X日日X字字X號憑證號憑證 付 款 憑 證 紅字填寫紅字填寫 貸方科目： 年 月 日 銀行存款 2008 5 31 摘 要 借方總賬科目 明細(xì)科目 原記金額原記金額銀付銀付 4 字第 號 借或千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸 金 額 注銷5月30日銀付 字2號憑證 管理費用 水電費 2500000 ￥ 2500000 合 計 會計主管 記賬 出納 審核 制單 銀行存款日記賬 戶名_ 年 憑證號 月 日 摘 要 對方科目 借 方 賬

18、號_ 貸 方 5 17 銀收1 5 18 銀付1 5 29 銀收2 借款 購買卡車 100000000 長期借款 10000000 借余 額 或 薛廣樂薛廣樂億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 固定資產(chǎn) 主營業(yè)務(wù)收入 銷售產(chǎn)品 830000000 2000000 5 30 銀付2 支付水電費 管理費用 補充5月18日 5 31 銀付3 固定資產(chǎn) 銀付18號憑證 2500000 5 31 銀收3 5月29日銀收 沖銷 注銷5月30日銀 5 31 銀付4 主營業(yè)務(wù)收入 2號憑證多記金額 付字2號憑證

19、 18000000 747000000 管理費用 2500000 訂正訂正X月月X日日X字字X號憑證號憑證 付 款 憑 證 藍(lán)字填寫藍(lán)字填寫 貸方科目： 銀行存款 2008 5 31 年 月 日 摘 要 借方總賬科目 明細(xì)科目 字第 號 銀付 5 借或千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸 金 額 訂正5月30日銀付 2號憑證 合 計 會計主管 水電費 制造費用2500000 記賬 出納 審核 ￥ 2500000 制單 例 銀行存款日記賬 戶名_ 年 憑證號 月 日 摘 要 對方科目 借 方 賬號_ 貸 方 5 17 銀收1 5 18 銀付1 5 29 銀收2 借款 購買卡車 100000000 長期借款 10000000 借余 額 或 薛廣樂薛廣樂億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 固定資產(chǎn) 主營業(yè)務(wù)收入 銷售產(chǎn)品 830000000 2000000 5 30 銀付2 支付水電費 管理費用 補充5月18日 固定資產(chǎn) 5 31 銀付3 銀付1號憑證 2500000 5 31 銀收3 5月29日銀收 沖銷 注銷5月30日銀 5 31 銀付4 主營業(yè)務(wù)收入 2號憑證多記金額 付字2號