第一章企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)分析概述

1、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)分析企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 12第一章 企業(yè)經(jīng)營分析總論 學(xué)習(xí)目的與要求： 了解分析的對(duì)象、作用和內(nèi)容； 掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的實(shí)質(zhì)； 熟悉分析的原則、依據(jù)、分類和步驟； 能夠嫻熟地運(yùn)用不同分析方法。企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 13第一章 分析總論主要章節(jié) 第一節(jié) 經(jīng)營分析的研究對(duì)象、作用和內(nèi)容 第二節(jié) 分析的原則、依據(jù)、分類和步驟 第三節(jié) 經(jīng)營分析的方法企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 14第一節(jié)第一節(jié)經(jīng)營分析研究對(duì)象作用內(nèi)容經(jīng)營分析研究對(duì)象作用內(nèi)容企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 15一、經(jīng)營分析的研究對(duì)象一、經(jīng)營分析的研究對(duì)象 1.經(jīng)營分析的含義 “經(jīng)營分析”英文意譯

2、Operation Analysis也譯成“運(yùn)籌分析” 什么是企業(yè)？盈利為目的的社會(huì)微觀經(jīng)濟(jì)組織 什么是企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)？不斷進(jìn)行再生產(chǎn)過程中發(fā)生的活動(dòng) 什么是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)分析？技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)科企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 16系統(tǒng)的看待經(jīng)營分析概念 企業(yè)經(jīng)營分析又稱之為事業(yè)分析，它是利用會(huì)計(jì)資料和有關(guān)統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)資料，對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況和經(jīng)營能力進(jìn)行判斷、測(cè)定和評(píng)價(jià)。 它是以信用分析、財(cái)務(wù)分析、投資分析、證券分析為基礎(chǔ)，科學(xué)的運(yùn)用盈利分析和成本分析方法。 它是一門實(shí)用性很強(qiáng)的應(yīng)用性學(xué)科。企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 172.企業(yè)經(jīng)營的實(shí)質(zhì)企業(yè)外部環(huán)境企業(yè)外部環(huán)境企業(yè)內(nèi)部條件企業(yè)內(nèi)部條件企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營目

3、標(biāo)決定決定適應(yīng)適應(yīng)提出要求提出要求滿足需要滿足需要提供條件提供條件適應(yīng)要求適應(yīng)要求規(guī)定限制規(guī)定限制產(chǎn)生影響產(chǎn)生影響促進(jìn)指導(dǎo)促進(jìn)指導(dǎo)決定、適應(yīng)、保證決定、適應(yīng)、保證企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 183.經(jīng)營分析的實(shí)質(zhì) 經(jīng)營分析的實(shí)質(zhì)是一種資金流程體系分析。貨幣貨幣資金資金購材料購材料燃料等燃料等進(jìn)行進(jìn)行生產(chǎn)生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)銷售銷售產(chǎn)品檢產(chǎn)品檢驗(yàn)合格驗(yàn)合格儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金成品成品資金資金貨幣貨幣資金資金貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金營運(yùn)營運(yùn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金貨幣貨幣資金資金采購采購運(yùn)輸運(yùn)輸儲(chǔ)存儲(chǔ)存銷售銷售企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 19投資投資融資融資經(jīng)營經(jīng)營流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)固定

4、資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)短期貸款短期貸款業(yè)主股本業(yè)主股本長期貸款長期貸款營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)支出營業(yè)支出一般資金流程模式一般資金流程模式攤銷攤銷利潤利潤虧損虧損投資項(xiàng)目是資金的運(yùn)用投資項(xiàng)目是資金的運(yùn)用非投資項(xiàng)目是資金來源非投資項(xiàng)目是資金來源有利潤經(jīng)營創(chuàng)造新的資金有利潤經(jīng)營創(chuàng)造新的資金虧損則消耗體系內(nèi)的資金虧損則消耗體系內(nèi)的資金核算灘銷不影響資金變化核算灘銷不影響資金變化新增加財(cái)力是資金來源新增加財(cái)力是資金來源償付是資金運(yùn)用償付是資金運(yùn)用企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 1104.經(jīng)營分析研究對(duì)象 它是企業(yè)全部的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。 包括：生產(chǎn)經(jīng)營全過程； 反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)； 反映經(jīng)營活動(dòng)

5、的資金流向； 反映經(jīng)營活動(dòng)中資產(chǎn)構(gòu)成； 反映經(jīng)營過程中市場(chǎng)變化； 反映經(jīng)營活動(dòng)的獲利情況等。企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 111二、經(jīng)營分析的意義和作用二、經(jīng)營分析的意義和作用4. 挖掘企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部潛力挖掘企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部潛力1. 評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理狀況評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理狀況2. 控制企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程控制企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程3. 預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)效果預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)效果企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 112三、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)分析的內(nèi)容企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益分析靜態(tài)與動(dòng)態(tài)靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的

6、市場(chǎng)狀況的市場(chǎng)狀況投資與管理投資與管理的決策分析的決策分析資金資產(chǎn)和資金資產(chǎn)和生產(chǎn)的分析生產(chǎn)的分析 經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益分析社會(huì)效益分析企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 113第第 二二 節(jié)節(jié)經(jīng)營分析的原則、依據(jù)、分類和步驟企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 114一、經(jīng)營分析的原則企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 115授權(quán)的過程 企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 116按照分析目的用途按照分析目的用途按照分析內(nèi)容按照分析內(nèi)容按照分析按照分析 層次層次按照時(shí)間按照時(shí)間按照分析方法按照分析方法三三 企業(yè)經(jīng)營分析的分類企業(yè)經(jīng)營分析的分類企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 117企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 118企業(yè)經(jīng)營分

7、析企業(yè)經(jīng)營分析1 119企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 120企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 121企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 122四、經(jīng)營分析的步驟分分析析步步驟驟分析準(zhǔn)備階段分析準(zhǔn)備階段分析研究階段分析研究階段撰寫分析報(bào)告階段撰寫分析報(bào)告階段1.確定分析課題，擬定分析提綱；2.搜集資料；3.審查加工整理資料1.標(biāo)題；2.導(dǎo)語；3.主體；4.結(jié)尾；5.簽名蓋章、標(biāo)明報(bào)告時(shí)間企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 123第三節(jié)第三節(jié)經(jīng)營分析方法經(jīng)營分析方法企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 124比較分析法比較分析法經(jīng)經(jīng)營營分分析析方方法法結(jié)構(gòu)分析法結(jié)構(gòu)分析法回歸分析法回歸分析法動(dòng)態(tài)分析法動(dòng)態(tài)分析法平均分析法平均分析法

8、圖表分析法圖表分析法企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 125一、比較分析法 它是用來對(duì)同一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、同一指標(biāo)、同一項(xiàng)目，不同時(shí)間或不同地點(diǎn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，運(yùn)用數(shù)學(xué)求差的方法，借以說明實(shí)際結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)存在的差異。鑒別優(yōu)劣。 特點(diǎn)：用途廣泛、簡明易懂、含義深刻、深入淺出的基本分析技術(shù)。 一般有絕對(duì)比較和相對(duì)比較兩種，前者反映差異數(shù)量，后者反映差異程度。企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 126比較分析法形式：100計(jì)劃完成本期實(shí)際完成數(shù)本期計(jì)劃數(shù)相對(duì)數(shù)100利用程度實(shí)際利用數(shù)可能利用數(shù)相對(duì)數(shù)計(jì)劃完成計(jì)劃完成相對(duì)數(shù)相對(duì)數(shù)利用程度利用程度相對(duì)數(shù)相對(duì)數(shù)比較比較相對(duì)數(shù)相對(duì)數(shù)100比較某總體某指標(biāo)數(shù)值另一總體同一指標(biāo)值

9、相對(duì)數(shù)企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 127比較分析法形式：100比例總體中某一部分?jǐn)?shù)值總體中另一部分?jǐn)?shù)值相對(duì)數(shù)100結(jié)構(gòu)部分?jǐn)?shù)值總體數(shù)值相對(duì)數(shù)強(qiáng)度強(qiáng)度相對(duì)數(shù)相對(duì)數(shù)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)相對(duì)數(shù)相對(duì)數(shù)比例比例相對(duì)數(shù)相對(duì)數(shù)強(qiáng)度某一總體的總量另一個(gè)有聯(lián)系的總體總量相對(duì)數(shù)企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 128二、結(jié)構(gòu)分析法 結(jié)構(gòu)分析法又稱構(gòu)成分析法，既是將經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的內(nèi)部各組成部分（因素）與整體進(jìn)行分解分析的一種方法。 它主要有： 1.分組法 2.因素分析法 3.平衡分析法 4.ABC分析法連環(huán)替代法差額分析法指數(shù)因素分析企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 1292.因素分析法（因素替換法、連環(huán)替代法） 它是指在多個(gè)因素相互依存的經(jīng)

10、濟(jì)活動(dòng)中，測(cè)定某一個(gè)因素變化對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)影響程度的技術(shù)分析。 它的特點(diǎn)：計(jì)算嚴(yán)謹(jǐn)、但是煩瑣、剖析毫厘、分析入微。 注意：排序不同，結(jié)果差異很大；過程要仔細(xì)。企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 130因素分析的步驟因素分析的步驟檢查分析結(jié)果是否正確檢查分析結(jié)果是否正確將標(biāo)準(zhǔn)值代入模型，逐項(xiàng)替代各因素將標(biāo)準(zhǔn)值代入模型，逐項(xiàng)替代各因素因素層層分解，建立多因素分析的數(shù)學(xué)模型因素層層分解，建立多因素分析的數(shù)學(xué)模型確定分析對(duì)象，將相關(guān)因素進(jìn)行分類確定分析對(duì)象，將相關(guān)因素進(jìn)行分類企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 131因素分析模型舉例： 工人人數(shù)產(chǎn)量 人均日數(shù) 人均產(chǎn)量 人均日工時(shí)數(shù) 人均日產(chǎn)量 人均小時(shí)產(chǎn)量產(chǎn)量=工人

11、人數(shù)人均日數(shù)人均日工時(shí)數(shù)人均小時(shí)產(chǎn)量 N a b c d企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 132繼續(xù)上例： N0=a0b0c0d0 N1=a1b1c1d0 Na=(a1a0) b0c0d0 Nb=a1（b1b0）c0d0 Nc=a1b1（c1c0）d0 Nd=a1b1c1（d1d0） 產(chǎn)量變動(dòng)N=N1-N0= Na Nb Nc Nd企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 133因素分析的特性： 指標(biāo)構(gòu)成因素的相關(guān)性； 因素替換順序的規(guī)定性； 計(jì)算程序的連貫性； 計(jì)算結(jié)果的假定性。企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 1343.平衡分析法 通過相關(guān)的經(jīng)營資料，分析企業(yè)經(jīng)營是否處于平衡狀態(tài)，通過相關(guān)的經(jīng)營資料，分析企業(yè)經(jīng)營是

12、否處于平衡狀態(tài)，從而判斷經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)是否合理，經(jīng)濟(jì)效益是否改善，經(jīng)營能從而判斷經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)是否合理，經(jīng)濟(jì)效益是否改善，經(jīng)營能力是否提高，這就是平衡分析。力是否提高，這就是平衡分析。 平衡分析內(nèi)容：平衡分析內(nèi)容： 1. 1.物資供應(yīng)、勞動(dòng)力、設(shè)備與產(chǎn)銷目標(biāo)的平衡；物資供應(yīng)、勞動(dòng)力、設(shè)備與產(chǎn)銷目標(biāo)的平衡； 2. 2.生產(chǎn)發(fā)展與資金需要量的平衡；生產(chǎn)發(fā)展與資金需要量的平衡； 3. 3.資金占用與資金來源的平衡；資金占用與資金來源的平衡； 4. 4.生產(chǎn)銷售增長與盈利增長的平衡。生產(chǎn)銷售增長與盈利增長的平衡。平衡分析的方法：平衡分析的方法： 1.1.左右平衡法左右平衡法 2.2.盈虧平衡法（圖式平衡）盈虧平衡

13、法（圖式平衡）企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 135三、平均分析法它是計(jì)算平均數(shù)。算術(shù)平均數(shù)算術(shù)平均數(shù)幾何平均數(shù)幾何平均數(shù)眾數(shù)眾數(shù)中位數(shù)中位數(shù)平平均均數(shù)數(shù)類類型型調(diào)和算術(shù)平均數(shù)調(diào)和算術(shù)平均數(shù)加權(quán)算術(shù)平均數(shù)加權(quán)算術(shù)平均數(shù)簡單算術(shù)平均數(shù)簡單算術(shù)平均數(shù)企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 136四、動(dòng)態(tài)分析法時(shí)期數(shù)報(bào)告期數(shù)值平均發(fā)展速度基期數(shù)值平均增長速度平均發(fā)展速度1它也叫趨勢(shì)分析法，它是研究經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象在時(shí)間上的它也叫趨勢(shì)分析法，它是研究經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象在時(shí)間上的變動(dòng)，是從發(fā)展觀點(diǎn)來研究經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象變化及其趨勢(shì)變動(dòng)，是從發(fā)展觀點(diǎn)來研究經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象變化及其趨勢(shì)100報(bào)告期數(shù)值發(fā)展速度基期數(shù)值企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 137五、圖

14、表分析法 它是利用平面上的點(diǎn)或線，以幾何形式描述經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的函數(shù)關(guān)系。 它不但可以幫助人們據(jù)自變量的值迅速求出相應(yīng)的函數(shù)值，而且非常直觀、形象、生動(dòng)地表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)事物間的相互關(guān)系。 類型非常多，如：雷達(dá)圖、扇形圖、折線圖、散布圖、決策圖及各種表格。企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 138企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 139存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率流動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債率銷售利潤率資產(chǎn)報(bào)酬率股東權(quán)益報(bào)酬率增加值率勞動(dòng)生產(chǎn)率銷售收入增長率55150601062518500127.52.527930902257515518693750250企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 140企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 141六、回歸分析

15、法 它是依據(jù)數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論和方法，找出因變量與自變量之間的依存關(guān)系，加以模型化，建立起回歸方程，用于預(yù)測(cè)的方法。 回歸分析分為線形回歸和非線形回歸兩類。 凡是可以用線形方程形式描述的回歸問題，都屬于線形回歸，只含一個(gè)自變量，叫一元線形回歸，其他稱之多元線形回歸；凡是以非線形方程描述的回歸問題，如對(duì)數(shù)方程、指數(shù)方程、三角函數(shù)方程等，都是非線形回歸。企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 142 一元線形回歸是找一條傾向性的回歸直線，該直線得到的實(shí)際資料之間的偏差平方和為最小。 根據(jù)最小二乘法原理，求線形方程，用其中的趨勢(shì)線進(jìn)行分析預(yù)測(cè)。 最小二乘法的聯(lián)立方程如下： Y = Na + b x XY = a x

16、+ b x2 a = (Y b x) / N b = (NXY x Y ) / Nx2 (x) 2企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 143海爾市場(chǎng)鏈打造“三個(gè)能力” 2006年月份，在原材料漲價(jià)、能源緊缺等不利因素影響下，國內(nèi)許多家電企業(yè)的業(yè)績出現(xiàn)了“坐滑梯”的現(xiàn)象，而海爾集團(tuán)繼續(xù)深化實(shí)施以市場(chǎng)鏈為紐帶的業(yè)務(wù)流程再造，國內(nèi)外市場(chǎng)銷售實(shí)現(xiàn)同步高速增長。前個(gè)月，海爾集團(tuán)國內(nèi)市場(chǎng)產(chǎn)品銷售收入同比增長，超過去年全年總額，國外市場(chǎng)出口增幅實(shí)現(xiàn)翻番。海爾集團(tuán)在大基數(shù)基礎(chǔ)上的高增長引起業(yè)界廣泛關(guān)注和深入探討。 近期，中國家電企業(yè)公布的半年報(bào)顯示，家電板塊顯露出“三高”癥狀：高額應(yīng)收賬款、高額存貨、高危資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。

17、 企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 144海爾市場(chǎng)鏈打造“三個(gè)能力 通過再造，海爾建立了以計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)為平臺(tái)、以訂單信息流為中心，扁平化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化的市場(chǎng)鏈結(jié)構(gòu)，建立了對(duì)市場(chǎng)和用戶需求敏捷的反應(yīng)機(jī)制，鍛造了每個(gè)員工直面市場(chǎng)的管理體系，更重要的是逐步鍛造出應(yīng)對(duì)全球化和信息化條件下市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的“三個(gè)能力”：成長能力、盈利能力、運(yùn)作零營運(yùn)資本的能力。 海爾的成長能力體現(xiàn)在海爾的規(guī)模上。經(jīng)濟(jì)全球化的實(shí)質(zhì)是流通的全球化，全球化大流通對(duì)企業(yè)提出了世界級(jí)規(guī)模的要求，海爾提出“市場(chǎng)上徹底的第一主義”的目標(biāo)，根據(jù)產(chǎn)品發(fā)展的不同階段，先后要在規(guī)模上做到中國第一、世界第一。企業(yè)經(jīng)營分析企業(yè)經(jīng)營分析1 145海爾市場(chǎng)鏈打造“三個(gè)能力 海爾的盈利能力體現(xiàn)在與用戶雙贏的能力。海爾認(rèn)為，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的微利時(shí)代，要解決好既要有規(guī)模又要有盈利的矛盾統(tǒng)一體。現(xiàn)代企業(yè)概念中，利潤只是一個(gè)結(jié)果，而盈利能力是一種雙贏的能力，是企業(yè)跟用戶之間能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏。 海爾的運(yùn)作零營運(yùn)資本的能力體現(xiàn)在海爾的流動(dòng)資金零貸款方面。實(shí)現(xiàn)了流動(dòng)資金零貸款，降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加快了企業(yè)現(xiàn)金流的運(yùn)轉(zhuǎn)。 海爾市場(chǎng)鏈再造不但增強(qiáng)了海爾自身的“體質(zhì)”，還提高了海爾整合供應(yīng)鏈資源的能力。 企業(yè)經(jīng)營