會計(jì)基礎(chǔ)課件--第5章

1、目 錄 第一章 總論 第二章 會計(jì)要素與會計(jì)科目 第三章 會計(jì)等式與復(fù)式記賬 第四章 會 計(jì) 憑 證 第五章 會 計(jì) 賬 簿 第六章 賬務(wù)處理程序 第七章 財(cái)產(chǎn)清查 第八章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 第九講 會 計(jì) 檔 案 第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第五章 會計(jì)賬簿知識點(diǎn)知識點(diǎn) 一一會計(jì)賬簿的概念會計(jì)賬簿的概念 會計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以會計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過經(jīng)過審核的會計(jì)憑證審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。 各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)

2、定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置賬簿。和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置賬簿。 設(shè)置和登記賬簿，是編制設(shè)置和登記賬簿，是編制會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，的基礎(chǔ)，是連續(xù)會計(jì)憑證與會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。是連續(xù)會計(jì)憑證與會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。知識點(diǎn)知識點(diǎn) 一一會計(jì)賬簿的分類會計(jì)賬簿的分類一、按用途分類一、按用途分類u序時(shí)賬簿u分類賬簿u備查賬簿二、按賬頁格式分類二、按賬頁格式分類u兩欄式u三欄式u多欄式u數(shù)量金額式三、按外型特征分類三、按外型特征分類u訂本賬u活頁賬u卡片賬知識點(diǎn)知識點(diǎn) 一一會計(jì)賬簿的分類（續(xù)）會計(jì)賬簿的分類（續(xù)）n 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿n 總分類賬和明細(xì)分類賬分類賬簿分類賬簿n 由各單位根據(jù)

3、需要進(jìn)行設(shè)置，主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，可以不需要記賬憑證，甚至原紿憑可以不需要記賬憑證，甚至原紿憑證證備查賬簿備查賬簿 （二）賬簿按賬頁格式分類（二）賬簿按賬頁格式分類1.兩欄式賬簿。2.三欄式賬簿。3.多欄式賬簿。4.數(shù)量金額式賬簿。n 適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬訂本賬訂本賬n 各類明細(xì)分類賬活頁賬活頁賬n 在我國，單位一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片卡片賬賬【例題單選題】（）是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。A.序時(shí)賬B.分類賬C.明細(xì)賬D.備查賬正確答案A 【例題單選題】賬簿按（）分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。A.

4、用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式D.會計(jì)要素正確答案A知識點(diǎn)知識點(diǎn) 二二會計(jì)賬簿與賬戶會計(jì)賬簿與賬戶（一）賬戶的概念（一）賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)、賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬用以分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶以會計(jì)科目作為它的名稱，同時(shí)賬戶又具備一定的格式戶以會計(jì)科目作為它的名稱，同時(shí)賬戶又具備一定的格式（即結(jié)構(gòu)），只有如此，才能記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（即結(jié)構(gòu)），只有如此，才能記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（二）賬戶的分類（二）賬戶的分類1、賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程序不同分類、賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程序不同分

5、類總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶2、賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類、賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶本類賬戶和損益類賬戶知識點(diǎn)知識點(diǎn) 二二會計(jì)賬簿與賬戶（續(xù)）會計(jì)賬簿與賬戶（續(xù)）（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（即簡式結(jié)構(gòu)）（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（即簡式結(jié)構(gòu)）知識點(diǎn)知識點(diǎn) 二二會計(jì)賬簿與賬戶（續(xù)）會計(jì)賬簿與賬戶（續(xù)）（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)在借貨記賬法下，賬戶的左方稱為在借貨記賬法下，賬戶的左方稱為“借方借方”，賬戶右方稱為賬戶右方稱為“貸方貸方”，一般來說，賬戶的基本，一般來說，賬戶的基本結(jié)

6、構(gòu)包括以下內(nèi)容：（結(jié)構(gòu)包括以下內(nèi)容：（P97表表5-1基本格式和表基本格式和表5-2T型格式）型格式）（1）賬戶的名稱（即會計(jì)科目）賬戶的名稱（即會計(jì)科目）（2）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期（3）所依據(jù)記賬憑證編號）所依據(jù)記賬憑證編號（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（5）增加和減少的金額）增加和減少的金額（6）余額（包括期初余額和期末余額）余額（包括期初余額和期末余額）賬戶的賬戶的4個(gè)金額要素個(gè)金額要素 1、本期增加發(fā)生額。2、本期減少發(fā)生額。3、期初余額 4、期末余額。通常，賬戶的本期期末余額就是下期的期初余額。例如：期初1000元，發(fā)工資5000元，支付生活費(fèi)4000元，余額20

7、00元。本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額本期期末余額負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 期初余額期初余額 * 本期減少額本期減少額 * 本期增加額本期增加額 * 期末余額期末余額 *負(fù)債類賬戶期末貸方余額負(fù)債類賬戶期末貸方余額 =期初貸方余額期初貸方余額 + 本期貸方生額本期貸方生額 - 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 【例題多選題】賬戶中各項(xiàng)金額的關(guān)系可用（）表示。A.本期期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額B.期初余額+本期增加發(fā)生額=本期期末余額+本期減少發(fā)生額C.本期期末余額=本期增加發(fā)生額+本期減少發(fā)生額D.本期期初余額=上期期末余額正確答案ABD 知識點(diǎn)知識點(diǎn) 二二會計(jì)賬

8、簿與賬戶（續(xù)）會計(jì)賬簿與賬戶（續(xù)）（四）賬簿與賬戶的關(guān)系（四）賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。所以說，賬簿是由若干賬頁組成的一個(gè)整體，而開設(shè)于賬頁上的賬戶則是這個(gè)整體中的個(gè)別部分，因而，賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和形式和內(nèi)容的關(guān)系。內(nèi)容的關(guān)系。知識點(diǎn)知識點(diǎn) 三三會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則（一）會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（見（一）會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（見P98略）略）（1）封面

9、，標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱。）封面，標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱。（2）扉頁，填明啟用的日期和截止的日期；）扉頁，填明啟用的日期和截止的日期；頁數(shù)；冊次；經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章；會計(jì)頁數(shù)；冊次；經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章；會計(jì)主管簽章，賬戶目錄等。主管簽章，賬戶目錄等。（3）賬頁，賬頁的基本內(nèi)容包括：賬戶的名）賬頁，賬頁的基本內(nèi)容包括：賬戶的名稱（一級科目、二級或明細(xì)科目）、記賬日期、稱（一級科目、二級或明細(xì)科目）、記賬日期、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次等。分戶頁次等。 【例題單選題】啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁上書寫的是（）。A.單位

10、名稱B.賬簿名稱C.賬戶名稱D.啟用日期 正確答案C答案解析賬戶名稱應(yīng)在賬頁中書寫。 知識點(diǎn)知識點(diǎn) 三三會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則（續(xù)）（續(xù)）（二）會計(jì)賬簿的啟用（見（二）會計(jì)賬簿的啟用（見P99略）略）（三）會計(jì)賬簿的登記規(guī)則（三）會計(jì)賬簿的登記規(guī)則1、根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記、根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記2、登記完后，記好過賬標(biāo)記、登記完后，記好過賬標(biāo)記3、占格、占格1/2上留空白上留空白4、用墨水筆不得用圓珠筆、用墨水筆不得用圓珠筆5、紅筆特用：四種、紅筆特用：四種P1086、按頁次連續(xù)登記，不得隔頁跳行、按頁次連續(xù)登記，不得隔頁跳行7、注明余額方向、注

11、明余額方向8、賬頁結(jié)束最后一行：過次頁、第一行：承、賬頁結(jié)束最后一行：過次頁、第一行：承前頁前頁書寫要求【例題多選題】下列符合登記會計(jì)賬簿基本要求的有（） 。A.文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的1/3B.不得使用圓珠筆書寫C.應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁D.無余額的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”正確答案BCD答案解析賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2 。 【例題單選題】登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。A.文字和數(shù)字的書寫占格距的二分之一B.發(fā)生的空行、空頁一定要補(bǔ)充書寫C.用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄D.在發(fā)生的空頁上注明“此頁空白”正確答案B答案解析在登記賬簿時(shí)，如發(fā)生

12、隔頁、空格現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽章。 知識點(diǎn)知識點(diǎn) 三三會計(jì)賬簿的格式和登記方法會計(jì)賬簿的格式和登記方法n 日記賬的格式和登記方法日記賬的格式和登記方法n 總分類賬的格式和登記方法總分類賬的格式和登記方法n 明細(xì)分類賬的格式和登記方法明細(xì)分類賬的格式和登記方法知識點(diǎn)知識點(diǎn) 三三會計(jì)賬簿的格式和登記方法（續(xù)）會計(jì)賬簿的格式和登記方法（續(xù)）（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法（銀行存款日記賬的格式和登記方法同現(xiàn)金）（銀行存款日記賬的格式和登記方法同現(xiàn)金）格式：格式： 三欄式現(xiàn)金

13、日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬 多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式現(xiàn)金日記賬登記方法：登記方法： 它是由它是由出納人出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日進(jìn)行登記，并根據(jù)按時(shí)間順序逐日進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額上日余額+本日收本日收入入-本日支出本日支出=本日余額本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額。的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額。要點(diǎn)：登記依據(jù)（現(xiàn)收）（銀付）+（現(xiàn)付）（多選） 【例題多選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（） 。A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁B.由出納人員登記C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記D.逐日逐筆序時(shí)登記 正確答案ABCD 【例題多選題】現(xiàn)金日記

14、賬和銀行存款日記賬（） 。A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁B.由出納人員登記C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記D.逐日逐筆序時(shí)登記正確答案ABCD 【例題多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（） 。A.銀行存款收款憑證B.現(xiàn)金收款憑證C.現(xiàn)金付款憑證D.銀行存款付款憑證正確答案BCD答案解析現(xiàn)金日記賬的借方登記依據(jù)有現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證；貸方登記依據(jù)有現(xiàn)金付款憑證。 知識點(diǎn)知識點(diǎn) 三三會計(jì)賬簿的格式和登記方法（續(xù)）會計(jì)賬簿的格式和登記方法（續(xù)）（二）總分類賬的格式和登記方法（二）總分類賬的格式和登記方法 總分類賬簡稱總賬，它是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計(jì)信息的賬簿?？傎~中的賬頁

15、是按總賬科目（一級科目）開設(shè)的總分類賬戶。格式：格式： 三欄式三欄式登記方法：登記方法： 總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。知識點(diǎn)知識點(diǎn) 三三會計(jì)賬簿的格式和登記方法（續(xù)）會計(jì)賬簿的格式和登記方法（續(xù)）（三）明細(xì)分類賬的格式和登記方法（三）明細(xì)分類賬的格式和登記方法 明細(xì)分類帳是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿。格式：格式： 三欄式三欄式 多欄式（適用于多欄式（適用于成本費(fèi)用成本費(fèi)用類）類） 數(shù)量金額式數(shù)量金額

16、式登記方法：登記方法： 一是根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬；二是根據(jù)匯總原一是根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬；二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)分類賬；三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。始憑證登記明細(xì)分類賬；三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。 在會計(jì)核算中，必須采用平行登記的方法登記總分類賬在會計(jì)核算中，必須采用平行登記的方法登記總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬。（具體內(nèi)容見及其所屬的明細(xì)分類賬。（具體內(nèi)容見P113）賬簿格式分類比較賬簿格式分類比較格式格式特點(diǎn)特點(diǎn)科目科目總賬類總賬類三欄式借、貸、余所有總賬科目明細(xì)分明細(xì)分類賬類賬三欄式借、貸、余應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)繳稅費(fèi)等往來賬戶多欄式借貸下設(shè)若干欄成本費(fèi)用類

17、、營業(yè)收入、利潤分配等科目數(shù)量金額式借貸余設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額原材料、庫存商品等科目【例題多選題】可以采用三欄式明細(xì)分類賬核算的有（）。A.原材料B.實(shí)收資本C.生產(chǎn)成本D.應(yīng)收賬款正確答案BD答案解析三欄式明細(xì)分類賬。適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。 【例題單選題】下列做法錯(cuò)誤的是（）。A.現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬薄B.庫存商品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬薄C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬薄D.制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬薄正確答案C答案解析生產(chǎn)成本明細(xì)類賬采用多欄式明細(xì)分類賬。【例題多選題】采用多欄式明細(xì)賬的有（）。A.生產(chǎn)成本明細(xì)賬B.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C.制造費(fèi)用明細(xì)賬D.本年利潤明細(xì)

18、賬正確答案ABC答案解析多欄式明細(xì)分類賬適用于成本費(fèi)用類科目，如“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”、“利潤分配”等科目的明細(xì)分類核算。選項(xiàng)D采用三欄式明細(xì)分類賬。 【例題多選題】采用數(shù)量金額式明細(xì)賬的有（）。A.實(shí)收資本明細(xì)賬B.原材料明細(xì)賬C.庫存商品明細(xì)賬 D.應(yīng)付賬款明細(xì)賬正確答案BC答案解析數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等科目的明細(xì)分類核算。 【例題多選題】下列必須逐日逐筆登記明細(xì)賬的有（）。A.原材料B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.管理費(fèi)用正確答案BC答案解析固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記。 知識點(diǎn)知識點(diǎn) 四四

19、對賬對賬 對賬就是核對賬目，是指對賬簿、賬戶記錄所進(jìn)行的核對工作。對賬的內(nèi)容包括：賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對。 賬證核對：賬簿賬證核對：賬簿憑證憑證 試算平衡試算平衡 賬賬核對：總、明細(xì)賬賬賬核對：總、明細(xì)賬 總、序時(shí)賬總、序時(shí)賬 明細(xì)賬明細(xì)賬(會計(jì)部門會計(jì)部門使用部門賬使用部門賬) 現(xiàn)金現(xiàn)金庫存庫存 賬實(shí)核對：賬實(shí)核對：銀行銀行對賬單對賬單* 財(cái)物財(cái)物庫存庫存 債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)對方單位對方單位注意：我國企事業(yè)單位必須設(shè)置的特種日記帳是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。這兩類業(yè)務(wù)同時(shí)還必須設(shè)置總分類賬?！纠}多選題】對賬的內(nèi)容包括（）。A.證證核對B.賬證核對C.賬表核對D.賬實(shí)核對正確答案BD答

20、案解析對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對。 【例題多選題】賬賬核對包括（）。A.總賬與日記賬核對B.總賬與明細(xì)賬核對C.會計(jì)賬與保管賬核對D.各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目余額相核對正確答案ABC答案解析賬賬核對包括：1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對；2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對；3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對；4.明細(xì)分類賬簿之間的核對。選項(xiàng)D屬于賬實(shí)核對。 【例題單選題】在下列有關(guān)賬項(xiàng)中，不屬于賬賬核對的內(nèi)容是（）。A.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對B.銀行存款日記賬余額與總賬余額核對C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)的核對D

21、.總賬賬戶貸方余額合計(jì)與其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)的核對正確答案A答案解析選項(xiàng)A屬于賬實(shí)核對。 知識點(diǎn)知識點(diǎn) 五五錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法 如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意使用刮擦、挖補(bǔ)、涂改等方法去更改字跡，而應(yīng)該根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，采用正確的方法予以更正。按照會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，錯(cuò)賬更正方法通常有 劃線更正法 紅字更正法 補(bǔ)充登記法知識點(diǎn)知識點(diǎn) 五五錯(cuò)賬更正方法（續(xù)）錯(cuò)賬更正方法（續(xù)） 劃線更正法 在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證記賬憑證沒有錯(cuò)誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字的筆誤，可用劃線更正法予以更正。 見P117例5-2使用：賬簿有誤，而憑證無誤方法：劃線改錯(cuò)+蓋章知識點(diǎn)

22、知識點(diǎn) 五五錯(cuò)賬更正方法（續(xù)）錯(cuò)賬更正方法（續(xù)） 紅字更正法（通常有兩種情況） （1）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，但金額正確，應(yīng)采用紅字更正法。更正的辦法更正的辦法是：先用紅字填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄；然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬。（先紅字（先紅字沖銷，后藍(lán)字糾正）沖銷，后藍(lán)字糾正） 見P118例5-3【例】企業(yè)以銀行存款3 000元購買A固定資產(chǎn)，已投入使用，假定不考慮增值稅因素。在填制記賬憑證時(shí)，誤做貸記“庫存現(xiàn)金”科目，并已據(jù)以登記

23、入賬。錯(cuò)誤的會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)3 000貸：庫存現(xiàn)金3 000 答疑編號4022050304正確答案正確答案更正：第一步：應(yīng)先編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同而金額為紅字的記賬憑證： 借：固定資產(chǎn)3 000貸：庫存現(xiàn)金3 000第二步：再用藍(lán)字（或黑字）編制一張正確的記賬憑證： 借：固定資產(chǎn)3 000貸：銀行存款3 000第三步：根據(jù)上述紅字記賬憑證和正確的記賬憑證登記相關(guān)賬簿。 知識點(diǎn)知識點(diǎn) 五五錯(cuò)賬更正方法（續(xù)）錯(cuò)賬更正方法（續(xù)） 紅字更正法（通常有兩種情況） （2）會計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，可以采用紅字更正法。更正的方法更正的方法是：記賬憑證會計(jì)科目

24、無誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。 見P118例5-4【例5-3】某企業(yè)接受投資者現(xiàn)金投資30 000元，已存入銀行。誤做下列記賬憑證，并已登記入賬。錯(cuò)誤的會計(jì)分錄為：借：銀行存款50 000貸：實(shí)收資本50 000 答疑編號4022050305正確答案正確答案更正：第一步：用紅字（金額）編制一張更正錯(cuò)誤的記賬憑證借：銀行存款20 000貸：實(shí)收資本20 000第二步：然后根據(jù)這張更正錯(cuò)誤的記賬憑證登記賬簿。 知識點(diǎn)知識點(diǎn) 五五錯(cuò)賬更正方法（續(xù)）錯(cuò)賬更正方法（續(xù)） 補(bǔ)充登記法 記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記

25、賬憑證和賬簿的所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目并無錯(cuò)誤時(shí)，那么應(yīng)采用補(bǔ)充登記的方法予以更正。更正的具體辦法更正的具體辦法是：按少記的金額用藍(lán)字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充少記的金額。 見P118例5-5【例5-4】收到某購貨單位上月購貨款180 000元，已存入銀行。在填制記賬憑證時(shí)，誤將其金額寫為150 000元，并已登記入賬。借：銀行存款150 000貸：應(yīng)收賬款150 000正確答案正確答案更正：第一步：補(bǔ)記金額，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，更正時(shí)應(yīng)將少記的金額用藍(lán)字作與上述科目相同的會計(jì)分錄。借：銀行存款30 000貸：應(yīng)收賬款30 00

26、0第二步：根據(jù)上述記賬憑證登記賬簿。 知識點(diǎn)知識點(diǎn) 五五錯(cuò)賬更正方法（續(xù)）錯(cuò)賬更正方法（續(xù)）總結(jié)：總結(jié)：1 1、劃線更正法：劃線更正法：憑證無誤，記賬有誤憑證無誤，記賬有誤 方法：錯(cuò)誤處劃一單紅線，在其上方標(biāo)上正方法：錯(cuò)誤處劃一單紅線，在其上方標(biāo)上正確文字（單劃）或數(shù)字（全劃），并蓋章。確文字（單劃）或數(shù)字（全劃），并蓋章。、紅字更正法：、紅字更正法：憑證有誤憑證有誤科目方向有誤：紅字一張（原記賬憑證）科目方向有誤：紅字一張（原記賬憑證）藍(lán)字一張（正確憑證）藍(lán)字一張（正確憑證）金額多列：紅字一張（數(shù)為其差）金額多列：紅字一張（數(shù)為其差）、補(bǔ)充更正法：、補(bǔ)充更正法：憑證有誤，數(shù)字少列憑證有誤，數(shù)

27、字少列藍(lán)字一張（數(shù)為其差）藍(lán)字一張（數(shù)為其差）錯(cuò)賬更正方法種類種類適用情況適用情況具體方法具體方法劃線更正法劃線更正法賬簿有誤會計(jì)賬簿科目或金額有誤劃線，更正，蓋章紅字更正法紅字更正法憑證有誤記賬憑證的科目有誤紅字沖銷，藍(lán)字糾正記賬憑證的科目無誤，金額大于應(yīng)計(jì)金額紅字沖銷補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法憑證有誤記賬憑證的科目無誤，金額小于應(yīng)計(jì)金額藍(lán)字補(bǔ)充【例題單選題】更正錯(cuò)賬時(shí)，劃線更正法的適用范圍是（）。A.記賬憑證上會計(jì)科目或記賬方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤B.記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤C.記賬憑證上會計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄D.記賬憑證上會計(jì)科目或

28、記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤正確答案B 【例題單選題】采用補(bǔ)充登記法，是因?yàn)椋ǎ?，?dǎo)致賬薄記錄錯(cuò)誤。A.記賬憑證上會計(jì)科目錯(cuò)誤B.記賬憑證上記賬方向錯(cuò)誤C.記賬憑證上會計(jì)科目、記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額D.記賬憑證上會計(jì)科目、記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額正確答案D 【例題多選題】記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的金額有錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬薄記錄錯(cuò)誤，不能采用的錯(cuò)賬更正方法有（）。A.劃線更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.重新抄寫法正確答案AD 【例題多選題】紅字更正法通常適用的情況有（）。A.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計(jì)科目錯(cuò)誤B.發(fā)現(xiàn)上一年度的記賬憑證所記的會

29、計(jì)科目錯(cuò)誤C.記賬后發(fā)現(xiàn)會計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額D.記賬后發(fā)現(xiàn)會計(jì)科目無誤而所記金額小于應(yīng)記金額正確答案AC 知識點(diǎn)知識點(diǎn) 六六結(jié)賬結(jié)賬 結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作，就是在會計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。 結(jié)賬的內(nèi)容包括兩個(gè)方面： 一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤； 二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。知識點(diǎn)知識點(diǎn) 六六結(jié)賬（續(xù)）結(jié)賬（續(xù)）一、結(jié)賬的程序一、結(jié)賬的程序第一、將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬登記入賬，并保證其正確性。 正確劃分會計(jì)期間，及時(shí)入賬，不能提前，也不能延至下期。第二、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。