審計報告質(zhì)量的影響因素

1、審計報告質(zhì)量的影響因素審計職業(yè)的存在或客觀需求在于其可有效降低所有者與管 理者之間利益沖突的代理成本，是由其對外提供服務(wù)產(chǎn)品的質(zhì) 量決定的。審計質(zhì)量主要包括審計工作質(zhì)量和審計成果質(zhì)量兩 部分，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。工作質(zhì)量是成果質(zhì)量的保證， 成果質(zhì)量是工作質(zhì)量的綜合反映只有高質(zhì)量的審計服務(wù)能使財 務(wù)報告具有更高的信息含量，減少委托人與代理人之間的代理 成本，從而增加經(jīng)濟價值。反之，低質(zhì)量的審計服務(wù)不僅不能 增加經(jīng)濟價值，反而純粹是一種社會資源的浪費。在市場經(jīng)濟條件下，特別是資本市場的運行中，由注冊會 計師實施的財務(wù)報表獨立審計發(fā)揮著不可或缺的作用。這種作 用具體表現(xiàn)為監(jiān)督、預(yù)警和經(jīng)濟補償三方

2、面的機制對于獨立審 計質(zhì)量的要求，正是由這三方面的 、機制內(nèi)在決定的。依據(jù)我 國資本市場的現(xiàn)狀，影響審計質(zhì)量主要有會計師事務(wù)所、公司 治理以及審計市場這三方面的因素。1 .會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量的影響。會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量的影響主要表現(xiàn)在事務(wù)所的規(guī)模 組成形式、審計收費、市場占有率以及審計人員的專業(yè)素質(zhì)。 規(guī)模越大的會計師事務(wù)所對單個客戶收入的依賴程度越低，而 機會主義行為的機會成本越大，所以，一般認為規(guī)模大的事務(wù) 所識別舞弊并由具更嚴厲審計意見的能力顯著強于小規(guī)模事務(wù) 所；行業(yè)專長會計師事務(wù)所在莫種或者少數(shù)幾種行業(yè)的審計業(yè) 務(wù)中培育生的特殊專長，它使會計師事務(wù)所在這些行業(yè)的審計市場上占據(jù)著

3、較大的份額。由于同一行業(yè)中的不同客戶具有相 同或類似的組織與營運機制、存在行業(yè)特定的會計或?qū)徲嫓蕜t， 行業(yè)特定的知識可以使作為行業(yè)專家industrysPeeialist 的審計師更好地發(fā)揮效應(yīng)。止匕外，審計工作是一項實踐性很強的 工作，審計人員的經(jīng)驗是至關(guān)重要的。審計經(jīng)驗決定著審計人 員進行職業(yè)判斷和收集審計證據(jù)的效率和效果。經(jīng)驗豐富的審 計人員在審計工作中更可能找到審計風(fēng)險高的領(lǐng)域，降低審計 的風(fēng)險，提高審計的質(zhì)量。審計人員需要掌握審計、會計、法 律、稅務(wù)、管理等領(lǐng)域的理論和實務(wù)以及計算機技術(shù)，同時， 由于經(jīng)濟活動中的不確定性和會計審計活動中的會計判斷，要 求審計人員具備高水平的職業(yè)判斷能

4、力去關(guān)注審計中的風(fēng)險。專業(yè)水平是審計人員必備的。執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的缺乏和職業(yè)判斷偏差， 不僅會浪費大量的審計成本，也容易形成錯誤的審計意見，從 而導(dǎo)致低的審計質(zhì)量2 .公司治理對審計質(zhì)量的影響。完善的公司治理結(jié)構(gòu)可以塑造真正的審計需求者，防止審 計關(guān)系失衡，使獨立審計真正成為維護和加強委托人與受托人 之間相互信任、合理保障各自利益的基礎(chǔ)。相反，公司治理結(jié) 構(gòu)的缺陷會深度影響審計關(guān)系格局公司治理機制通過激勵和監(jiān) 督的方式制約管理層行為，減少其對外部審計師審計過程和發(fā) 表審計意見的干預(yù)，以保證外部審計師的獨立性，進而保證審 計質(zhì)量。上市公司大股東持有的流通股比例，上市公司治理結(jié)構(gòu)中，獨立董事人數(shù)的比例以及上市公司高層管理人員的受教 育程度都會影響審計質(zhì)量。3審計市場對審計質(zhì)量的影響。注冊會計師審計服務(wù)的主要對象是資本市場，上市公司的 年報審計是獨立審計的重要組成部分。審計環(huán)境由不同的具體 環(huán)境因素所組成，既包含審計賴以存在和發(fā)展的有利因素，也 包含制約和抵制莫些審計活動的不利因素。兩種因素既相互對 立，又相互依賴，