注冊會計師《稅法》復(fù)習(xí)資料：煙葉稅每日一練(2014.6.9)

1、注冊會計師稅法復(fù)習(xí)資料：煙葉稅每日一練 一、多項選擇題(每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答 案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。 每小題所有答案選擇正確的得分； 不 答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。 )1、甲公司20 X 7年1月1日發(fā)行面值總額為10 000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10 %，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實際利率為8。債券發(fā)行價格總額為10 66210萬元，款項已存入銀行。廠房于 20X 7 年 1 月 1 日開工建造， 20X 7

2、年度累計發(fā)生建造工程支出 4 600 萬 元。 經(jīng)批準(zhǔn)， 當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債， 取得投資收益 760萬元。 20X7 年 12 月 31 日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為()。A4 692 97 萬元B4 906 21 萬元C 5 452 97 萬元D 5 600 萬元參考答案： A答案解析：專門借款的借款費用資本化金額=10662.10 X 8% 760= 92.97 (萬元)，在建工程的賬面余額=4600+92.97 = 4692.97 (萬元)。2、工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。A. 長期股

3、權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B. 為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息C. 購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款D. 因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款參考答案： B答案解析：選項 B屬于籌資活動。3、 20X 6年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自20 X 6年5月開工，預(yù)計 20X 8年3月完工。 甲公司20X 6 年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款 180萬元；至20X 7年12月31日止累計實際發(fā)生 成本 680萬元，結(jié)算合同價款 300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為 720萬元，因 工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因， 20

4、X 7 年年末預(yù)計合同總成本為 850 萬元。 20X 7 年 12月 31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為()。A. OB. 10 萬元C. 40 萬元D. 50 萬元參考答案： B答案解析：20X 7年12月31日的完工進度=680/850 X 100%= 80%，所以20X 7年12 月 31 日應(yīng)確認的預(yù)計損失為：(850800)X( 180%)= 10(萬元)。4、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款 450萬元進行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品 后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并

5、開出增值稅專用發(fā)票。甲公司 用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為 300 萬元， 已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為 30 萬元， 公允價值(計稅價 格)為 350 萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為()。A. 40. 5 萬元B. 100 萬元C. 120. 5萬元D. 1 80萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認的重組利得=450 350 350X 17%= 40.5 （萬元）。5、 20X 6年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自20 X 6年5月開工，預(yù)計 20X 8年3月完工。 甲公司20X 6 年實際發(fā)生成本216萬元

6、，結(jié)算合同價款 180萬元；至20X 7年12月31日止累計實際發(fā)生 成本 680萬元，結(jié)算合同價款 300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為 720萬元，因 工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因， 20X 7 年年末預(yù)計合同總成本為 850 萬元。 20X 7 年 12月 31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為（）。AOB10萬元C. 40萬元D. 50萬元參考答案： B答案解析：20X 7年12月31日的完工進度=680/850 X 100%= 80%，所以20X 7年12 月 31 日應(yīng)確認的預(yù)計損失為： （850800）X（ 180%）= 10（萬元）。6、 下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的

7、表述中，正確的有（）。A固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當(dāng)期損益B固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益C. 債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬D. 計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊E. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益參考答案： ABCDE7、 甲公司20 X 7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為 12萬元，市場價格 為10萬元。該批配件可用于加工 100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成 A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20 X 7年12月31日的市場價格為每件 28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售

8、費 用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司20 X 7年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A. 0B.30 萬元C.150 萬元D.200 萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn) A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算 A產(chǎn)品是否減值。單件 A產(chǎn)品的成 本=12+17= 29 （萬元），單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.7 1.2 = 27.5 （萬元），A產(chǎn)品減值。 所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量， 單件配件的成本為 12萬元，單件配件的可變現(xiàn) 凈值= 28.7171.2=10.5（萬元），單件配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備= 1210.5=1.5（萬元）， 所以100件配件應(yīng)

9、計提跌價準(zhǔn)備= 100 X 1.5 = 150 （萬元）。8、 下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進行減值測試C. 無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷D. 內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)E. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本參考答案： ABD答案解析：選項C,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項E,用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。9、 20X 7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支

10、 付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為 20X 7年1月1日，系分 期付息、到期還本債券，期限為 5 年，票面年利率為 5%，年實際利率為 4%，每年 12 月 31 日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有 至到期投資 20X 7 年 12月 31 日的賬面價值為（ ）。A. 2062.14 萬元萬元萬元萬元參考答案： C答案解析：20X 7 年溢價攤銷額=2000X 5% 2088.98 X 4%= 16.4408 （萬元），20X 7 年 12 月 31 日賬面價值=2088.98 16.4408 = 2072.54

11、（萬元）。10、 甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月 20日對外銷 售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款 500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為 l 歐元 =1030 人民幣元。 5月 3 1 日的 市場匯率為 1 歐元 =1028 人民幣元； 6 月 1 日的市場匯率為 1 歐元 = 10 32 人民幣元； 6 月 30 日的市場匯率為 l 歐元 =1035人民幣元。 7月 l0 日收到該應(yīng)收賬款， 當(dāng)日市場匯率為l 歐元=1034人民幣元。該應(yīng)收賬款6 月份應(yīng)當(dāng)確認的匯兌收益為（）。A l0 萬元B 15 萬元C 25 萬元D 35 萬元參考答案： D答案解析：6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認的

12、匯兌收益=500 X（ 10.35 10.28 ）= 35 （萬元）。11、甲公司 20X 7年 12 月 31 日庫存配件 100套，每套配件的賬面成本為 12 萬元， 市場價格 為10萬元。該批配件可用于加工 100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成 A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20 X 7年12月31日的市場價格為每件 28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費 用及相關(guān)稅費 1.2 萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司 20X7 年 12 月 31 日該配 件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A. 0B.30 萬元C.150 萬元D.200 萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn) A產(chǎn)

13、品的，所以應(yīng)先計算 A產(chǎn)品是否減值。單件 A產(chǎn)品的成 本=12+17= 29 （萬元），單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.7 1.2 = 27.5 （萬元），A產(chǎn)品減值。 所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量， 單件配件的成本為 12 萬元，單件配件的可變現(xiàn) 凈值= 28.7 171.2 =10.5 （萬元） ，單件配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備= 1210.5 =1.5 （萬元）， 所以 100 件配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備= 100X 1.5 =150（萬元）。12、在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊B. 發(fā)

14、現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯C. 國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D. 發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報告年度資產(chǎn)負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券 參考答案： ABD13、 甲公司20X 7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工 100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成 A產(chǎn)品尚需投入17萬元。 A產(chǎn)品20 X 7年12月31日的市場價格為每件 28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費 用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司20 X 7年12

15、月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A. 0B.30 萬元C.150 萬元D.200 萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn) A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算 A產(chǎn)品是否減值。單件 A產(chǎn)品的成 本=12+17= 29 （萬元），單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.7 1.2 = 27.5 （萬元），A產(chǎn)品減值。 所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量， 單件配件的成本為 12萬元，單件配件的可變現(xiàn) 凈值= 28.7171.2=10.5（萬元），單件配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備= 1210.5=1.5（萬元）， 所以100件配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備= 100 X 1.5 = 150 （萬元）。14、20X 7年1 月

16、 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為 2000萬元的債券。購入時實際支 付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為 20X 7年1月1日，系分 期付息、到期還本債券，期限為 5 年，票面年利率為 5%，年實際利率為 4%，每年 12月 31 日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20X 7年12月31日的賬面價值為（）。A. 2062.14 萬元萬元萬元萬元參考答案： C答案解析： 20X7 年溢價攤銷額= 2000X52088.98 X4=16.4408 （萬元） ， 20X7 年12月 31 日賬面價值= 20

17、88.98 16.4408 =2072.54 （萬元） 。15、 下列各項中，屬于利得的有（）。A .出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C. 處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D. 非貨幣性資產(chǎn):）換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項B屬于額外支付的價款，屬于損失；選項D,如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應(yīng)確認為收入，按賬面價值 結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。16、下列各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.

18、以盈余公積彌補虧損B提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本參考答案： D答案解析： 選項 A、B、C 均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益的總額。17、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A. 境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性參考答案： ABCDE）。.處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入C、D均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。18、下列各項

19、中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（A.非貨幣性資產(chǎn):）利得BC.出租無形資產(chǎn)取得的收入D參考答案： A答案解析：選項 B 應(yīng)計入投資收益，選項19、下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有（A. 甲公司在報告年度購入其57%股份的境外被投資企業(yè)B. 甲公司持有其C. 甲公司持有其D. 甲公司持有其E. 甲公司持有其）。40股份，且受托代管 B 公司持有其 30股份的被投資企業(yè)43%股份，甲公司的子公司 A公司持有其8%股份的被投資企業(yè) 40股份，甲公司的母公司持有其ll 股份的被投資企業(yè)38%股份， 且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)參考答案： ABCE20、下列有關(guān)

20、資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A. 調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B. 非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項C. 調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理D. 重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露 參考答案： C答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調(diào)整事項，通過“利潤分配” 科目來核算。21、工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A. 長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B. 為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息C. 購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款D. 因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款參考答案： B 答案解析：選項 B 屬于籌資活動。22、 承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（ ）。A. 銀行同期貸款利率B. 租賃合同中規(guī)定的利率C. 出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率D. 使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率 參考答案： D)。處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益處置投