注冊會計師《稅法》考點：包裝物押金的稅務(wù)處理每日一練

1、注冊會計師稅法考點：包裝物押金的稅務(wù)處理每日一練 一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答 案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。 每小題所有答案選擇正確的得分； 不 答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。 ）1、下列各項中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C. 處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D. 非貨幣性資產(chǎn):）換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項B屬于

2、額外支付的價款，屬于損失；選項D,如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價值 結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。2、 甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%殳權(quán)。為取得該股權(quán)， 甲公司增發(fā) 2000 萬股普通股， 每股面值為 1元， 每股公允價值為 5 元； 支付承銷商傭 金 50 萬元。取得該股權(quán)時， A 公司凈資產(chǎn)賬面價值為 9000 萬元，公允價值為 12000 萬元。 假定甲公司和 A公司采用的會計政策相同， 甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）。A. 5150 萬元C.7550 萬元B. 5200 萬元D.7600

3、 萬元參考答案： A答案解析：發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費傭金應(yīng)沖減資本溢價，所以應(yīng)確認(rèn)的資本公積=（5- 1 ）X 2000（ 5X 2000 9000X 80%） 50= 5150 （萬元）3、 甲公司20 X7年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備 價款為 100 萬元， 增值稅為 17 萬元。 購買過程中， 以銀行存款支付運雜費等費用 3萬元。 安 裝時，領(lǐng)用材料 6 萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為 1.02 萬元；支付安裝工人工資 4.98 萬元。 該設(shè)備 20X 7年 3 月 30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊， 預(yù)計使用年限為 1

4、0 年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素， 20X 7 年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額 為（ ）。A. 9 萬元萬元C. 11 萬元萬元參考答案： B答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價值= 100+17+3+6+1.02+4.98 =132（萬元），從 20X 7 年 4 月份開始計提折舊， 20X7 年度應(yīng)計提的折舊額= 132/10 X 9/12 =9.9 （萬元）。4、工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A. 長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B. 為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息C. 購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款D. 因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公

5、司賠償款參考答案： B答案解析：選項 B 屬于籌資活動。5、 甲公司20 X7年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備 價款為 100 萬元， 增值稅為 17 萬元。 購買過程中， 以銀行存款支付運雜費等費用 3 萬元。 安 裝時，領(lǐng)用材料 6 萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為 1.02 萬元；支付安裝工人工資 4.98 萬元。 該設(shè)備 20X 7年 3 月 30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20X 7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（ ）。A. 9 萬元 萬元C.11 萬元 萬元參考答案： B答案

6、解析：固定資產(chǎn)的入賬價值=100+17+3+6+1.02+4.98 = 132 （萬元），從20X 7年4月份開始計提折舊，20 X 7年度應(yīng)計提的折舊額=132/10 X 9/12 = 9.9 （萬元）。6、 甲公司20 X 7年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司 30%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 11000 萬元（假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價值與賬面價值相等） 。乙公司 20X 7年實現(xiàn)凈利潤 600萬元。甲公司取得該項投 資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20 X7年度利潤總額的影響為（ ）。A. 165

7、 萬元B.180 萬元C.465 萬元D.480 萬元參考答案： C答案解析：購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入= 11000 X 30%（ 3000+15）= 285 （萬元），期末 根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益= 600 X 30%= 180 （萬元），所以對甲公司20X 7年利潤總額的影 響= 285+180= 465（萬元）。7、 境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A. 境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對于境內(nèi)母公司，其

8、經(jīng)營活動是否具有很強的自主性參考答案： ABCDE8、工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A. 長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B. 為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息C. 購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款D. 因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款參考答案： B答案解析：選項 B 屬于籌資活動。9、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當(dāng)期損益B固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益C. 債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬D. 計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)

9、計提折舊E. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益參考答案： ABCDE10、 下列各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.以盈余公積彌補虧損B提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本參考答案： D答案解析：選項A B C均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益的總額。11、 境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A. 境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對于境內(nèi)

10、母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性參考答案： ABCDE12、 甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%殳權(quán)。為取得該股權(quán)， 甲公司增發(fā) 2000萬股普通股， 每股面值為 1 元， 每股公允價值為 5 元；支付承銷商 傭金50萬元。取得該股權(quán)時， A公司凈資產(chǎn)賬面價值為 9000萬元，公允價值為12000萬元。 假定甲公司和 A公司采用的會計政策相同， 甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為 （）。A. 5150 萬元C.7550 萬元B. 5200 萬元D.7600 萬元參考答案： A 答案解析：發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費傭金應(yīng)沖減資本溢價，所以應(yīng)確認(rèn)的資本公積=

11、（5- 1 ）X 2000-（ 5X 2000 9000X 80%） 50= 5150 （萬元）13、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款 450萬元進行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品 后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司 用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為 300 萬元， 已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為 30 萬元， 公允價值（計稅價 格）為 350 萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。A 40 5 萬元B 100 萬元C. 120 5萬元D 1 80萬元參考答案： A答

12、案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得=450 350 350X 17%= 40.5 （萬元）。14、 甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17% 20X 7年4月1日對某項固定資 產(chǎn)進行更新改造。 當(dāng)日， 該固定資產(chǎn)的原價為 1000萬元， 累計折舊為 100萬元， 已計提減值準(zhǔn)備 100 萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用 400 萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元，計稅價格為130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20X 7年6月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值為（）。A.1300 萬元萬元萬元D.1500 萬元參考

13、答案： B答案解析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價值=（1000 100- 100） +400+100+130 X 17 % =1322.10 （萬元）。15、下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有（）。A.甲公司在報告年度購入其57%股份的境外被投資企業(yè)B. 甲公司持有其C. 甲公司持有其D. 甲公司持有其E. 甲公司持有其40%股份，且受托代管 B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)40%股份，甲公司的母公司持有其 ll %股份的被投資企業(yè) 38%股份， 且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)參考答案： ABC

14、E16、下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有（A. 甲公司在報告年度購入其 57%股份的境外被投資企業(yè)B. 甲公司持有其C. 甲公司持有其D. 甲公司持有其E. 甲公司持有其）。40%股份，且受托代管 B公司持有其30%股份的被投資企業(yè) 43%股份， 40%股份，38%股份，甲公司的子公司 A公司持有其8%股份的被投資企業(yè) 甲公司的母公司持有其 ll %股份的被投資企業(yè) 且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)參考答案： ABCE17、甲公司 20X7 年 1 月 1 日以 3000 萬元的價格購入乙公司30%的股份， 另支付相關(guān)費用 15萬元。購入時乙公司可辨

15、認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 11000 萬元（假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價值與賬面價值相等） 。乙公司 20X 7年實現(xiàn)凈利潤 600萬元。甲公司取得該項投 資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20 X7年度利潤總額的影響為（ ）。A.165 萬元B.180 萬元C.465 萬元D.480 萬元參考答案： C答案解析：購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入= 11000 X 30%（ 3000+15）= 285 （萬元），期末 根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益= 600 X 30%= 180 （萬元），所以對甲公司20X 7年利潤總額的影 響= 285+180= 465（萬元）。18、甲

16、公司 20X7 年 1 月 1 日以 3000 萬元的價格購入乙公司30%的股份， 另支付相關(guān)費用 15萬元。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 11000 萬元（假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司20X 7年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投 資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20 X7年度利潤總額的影響為（ ）。A.165 萬元B.180 萬元C.465 萬元D.480 萬元參考答案： C答案解析：購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入= 11000 X 30%( 3000+15)= 285 (萬元)，期末 根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益= 600

17、 X 30%= 180 (萬元)，所以對甲公司20X 7年利潤總額的影 響= 285+180= 465(萬元)。19、 甲公司將兩輛大型運輸車輛與 A 公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相 :) ，另支付補價 l0 萬元。在 :) 日，甲公司用于 :) 的兩輛運輸車輛賬面原價為 l40 萬元，累計折舊為 25 萬元，公允價值為 130萬元；A公司用于:)的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為 300萬元，累計折舊為175萬元，公允價值為 l40 萬元。該非貨幣性資產(chǎn) :) 具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn):) 應(yīng)確認(rèn)的收益為( )。A 0B5 萬元C 10 萬元D 15 萬元參考答案： D答案解析：甲公司對非貨幣性資產(chǎn) :) 應(yīng)確認(rèn)的收益= 130( 140 25)= 15(萬元)。20、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17% 20X 7年4月1日對某項固定資產(chǎn)進行更新改造。 當(dāng)日，