會計(jì)名詞掃盲

1、學(xué)習(xí)好資料歡迎下載會計(jì)名詞一計(jì)提？計(jì)提：就是計(jì)算提取的意思，事先將預(yù)計(jì)要發(fā)生的費(fèi)用或制度規(guī)定要提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備列入當(dāng)期 損益。可簡單理解為企業(yè)把尚未發(fā)生但將要發(fā)生的支出計(jì)算出來列入費(fèi)用。如：有時(shí)候，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，但還沒有支付，這種情況下就要計(jì)提。例如企業(yè)的員工 工資不是當(dāng)月發(fā)，是下個(gè)月發(fā)，這種情況下，為了使財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營情況， 就要計(jì)提。否則就虛增了利潤。如： 按月提取職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)等； 按期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款）、計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備（八項(xiàng)計(jì)提準(zhǔn)備）等。 計(jì)提通常都沒有實(shí)際貨幣資金支出發(fā)生。 壞帳計(jì)提是按應(yīng)收帳款余額的比例來提取，

2、對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收帳款，應(yīng)取得有關(guān)方面的證明并按規(guī)定程序報(bào)批后，可在此帳戶支出。好帳就沒必要計(jì)提，稅務(wù)部門是不允許的。八項(xiàng)計(jì)提企業(yè)會計(jì)制度允許企業(yè)對 短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、委托貸款、長期投資、固定 資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)等八項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備（如前六項(xiàng)）將直接影響企業(yè)的利潤或凈資產(chǎn)。由于 八項(xiàng)計(jì)提”存在著較大靈活性和可調(diào)控性，利用 八項(xiàng)計(jì)提”調(diào)節(jié)企業(yè)利潤粉飾會計(jì)報(bào)表成為某些上市公司常用的一種手段。通常情況下，部分公司在業(yè)績較差時(shí)少提準(zhǔn)備可以潤色”業(yè)績，有的則在經(jīng)營較好時(shí)多提準(zhǔn)備，以便為隨后的會計(jì)期間做好業(yè)績儲備”。而對那些急需恢復(fù)上市或摘帽”的公司來說，計(jì)提和轉(zhuǎn)回更是其

3、跨年度調(diào)節(jié)利潤的捷徑，在鐵定虧損的年度 一次提個(gè)夠”，在必須扭虧的年度 一次沖個(gè)夠”的現(xiàn)象并不鮮見。計(jì)提，成了上 市公司玩弄利潤的遮羞布。計(jì)提對公司有什么作用呢？計(jì)提的作用是為防范可能出現(xiàn)的問題預(yù)先做好資金應(yīng)對準(zhǔn)備，一旦出現(xiàn)問題可用這部分資金予以消解，使企業(yè)不致陷入財(cái)務(wù)和經(jīng)營被動。為什么只有壞帳計(jì)提，沒有好帳計(jì)提？通常企業(yè)出問題多是出在資金周轉(zhuǎn)或資金緊張上，如在財(cái)務(wù)上表現(xiàn)為壞賬，就需要預(yù) 先安排資金作準(zhǔn)備消除壞賬。企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)良好，財(cái)務(wù)帳良好，沒必要讓資金沉淀下來不去賺錢，所以在好帳情況下不必為好賬計(jì)提。計(jì)劃提取計(jì)劃提?。簩€沒有發(fā)生的壞帳提前計(jì)提在每個(gè)月份里，防止單月壞帳太大，對利潤產(chǎn) 生很大的

4、沖減，造成單月報(bào)表的不真實(shí)會計(jì)名詞一結(jié)轉(zhuǎn)？結(jié)轉(zhuǎn)理解一：即是月末在帳務(wù)處理的時(shí)候，把一些支出費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入成本核算經(jīng)營成果。就是月末了，將本月做的上月發(fā)生的費(fèi)用類科目余額，轉(zhuǎn)入本年利潤。將制造費(fèi)用科目余額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。將生產(chǎn)成本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤，等月末結(jié)轉(zhuǎn)一般是：（1）從制造費(fèi)用轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本（2）把庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入生產(chǎn)成本（3）結(jié)轉(zhuǎn)工資進(jìn)入成本（4 ）將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 （5 ）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤至未分配利潤。從這些業(yè)務(wù)你可以慢慢體會，需要結(jié)轉(zhuǎn)的大致如下：1結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，期末計(jì)算成本之前將制造費(fèi)用余額全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本， （分錄）借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用2、 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（庫存商品），將完工

5、產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出，（分錄）借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，將銷售出去的產(chǎn)品的庫存成本結(jié)轉(zhuǎn)，（分錄） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品4、以上所有完畢之后，月末結(jié)轉(zhuǎn)，先結(jié)轉(zhuǎn)收入類，收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)肯定結(jié)轉(zhuǎn)至借方（因 為發(fā)生時(shí)在貸方）。（分錄） 借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入貸：本年利潤5、 再結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用成本類，成本費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至貸方（發(fā)生時(shí)在借方）。（分錄）借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出 營業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用6、 最終將本年利潤余額轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤（可在年終時(shí)做）， （分錄）盈利借：本年利潤貸：利潤分配-未分

6、配利潤 虧損借：利潤分配一一未分配利潤貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)理解（二）結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。所謂結(jié)轉(zhuǎn)”（一）：是會計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目 或另一個(gè)會計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個(gè)： 為了結(jié)出本會計(jì)科目的余額； 為了計(jì)算本報(bào)告期的成本； 為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤的實(shí)現(xiàn)情況； 為了保持會計(jì)工作的連續(xù)性，一定要把本會計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè) 會計(jì)年度。舉例說明：首先為了結(jié)出余額，如對存貨 產(chǎn)成品”會計(jì)科目，要

7、結(jié)轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當(dāng)前余額；其次，為了計(jì)算本期的成本，需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用類的科目很多， 諸如制造費(fèi)用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等都要接轉(zhuǎn)到 生產(chǎn)成本科目；再次，為了計(jì)算利潤，要把當(dāng)期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務(wù)收入、其 他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、 銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）等科目的發(fā)生額都要接轉(zhuǎn)到本年利潤科目；最后，要在會計(jì)年度末把所有會計(jì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下個(gè)會計(jì)年度。另外市場銷售方面有結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目一說，指的是上一年度的項(xiàng)目轉(zhuǎn)計(jì)入本年度銷售的項(xiàng)目。所謂結(jié)轉(zhuǎn)”（二）一般是指期末損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn)。

8、也就是所有影響損益表即利潤表的科目的余額要結(jié)轉(zhuǎn)為0。一般是損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目，本年利潤科目年底結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配科 目。為什么要結(jié)轉(zhuǎn)：主要是為了期末編制財(cái)務(wù)報(bào)表 。如若不結(jié)轉(zhuǎn)，則期末編制的資產(chǎn)負(fù)債表將無法平衡， 即資產(chǎn)不等于負(fù)債+所有者權(quán)益。為什么會導(dǎo)致不平衡 呢，因?yàn)橐话闱闆r下，借或貸一筆利 潤表項(xiàng)目如“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等必然對應(yīng)一筆資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目， 如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“存貨”、“銀行存款”。也就是說利潤表項(xiàng)目一動，必然導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目單要素的變動。由此便導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表的不平衡。為了保持平衡， 所以期末就等將損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目

9、，“本年利潤”屬于所有者權(quán) 益科目，影響資產(chǎn)負(fù)債表，經(jīng)過以上處理，資產(chǎn)負(fù)債表就會平衡了。舉例說明：如本期就發(fā)生一筆財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息收入）1萬元。 銀行結(jié)息時(shí)-借：銀行存款 1 （導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)方增加 1萬元）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1 計(jì)提所得稅-借：所得稅費(fèi)用 0.25貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳所得稅0.25 （導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債方增加0.25萬元） 期末損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：本年利潤 0.75 （導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益增加0.75萬元）所得稅費(fèi)用0.25資產(chǎn)（增加1萬元）=負(fù)債（增加0.25萬元）+所有者權(quán)益（增加0.75萬元），這樣資產(chǎn)負(fù) 債表就平衡了【結(jié)轉(zhuǎn)案例】-加工貿(mào)易加工貿(mào)易

10、企業(yè)：可以向海關(guān)申請將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)至另一個(gè)加工貿(mào)易合同項(xiàng)下生產(chǎn)出 口，但應(yīng)當(dāng)在同一經(jīng)營單位、同一加工廠、同樣的進(jìn)口料件和同一加工貿(mào)易方式的情況下結(jié)轉(zhuǎn)。加工貿(mào)易企業(yè)申請辦理剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供以下單證： 企業(yè)申請剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)的書面材料； 企業(yè)擬結(jié)轉(zhuǎn)的剩余料件清單； 海關(guān)按規(guī)定需收取的其他單證和材料。舉例說明：（以制造業(yè)為例，不考慮增值稅）一、供應(yīng)過程的結(jié)轉(zhuǎn)供應(yīng)過程是生產(chǎn)原料的儲備階段是指企業(yè)支付貨款到材料驗(yàn)收入庫的采購過程。例1:東方公司采購甲材料 5000公斤，單價(jià)10元，采購費(fèi)用500元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付 貨款，材料尚未入庫。編制分錄-借：物資采購（或在途材料）50500貸；銀行存款

11、50500例2： 上述材料驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際成本 轉(zhuǎn)賬（在途材料轉(zhuǎn)至庫存材料）。借：原材料 50500 貸：物資采購 50500此筆結(jié)轉(zhuǎn)分錄初學(xué)者可以這樣理解，在途材料減少，庫存材料增加，即將在途材料轉(zhuǎn)至庫存材料。這里需要說明兩點(diǎn)： 在基礎(chǔ)會計(jì)中由于不涉及 材料成本差異，不存在計(jì)劃成本，所以物資采購可視 同在途材料。 材料的采購成本應(yīng)包括買價(jià)和采購費(fèi)用兩部分。二、生產(chǎn)過程的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)過程是制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的中心環(huán)節(jié)，其核算的主要內(nèi)容可以概括為三個(gè)字：料、工、費(fèi)，分別指直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。該過程主要設(shè)置生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等賬戶。直接材料和直接人工 直接計(jì)入生產(chǎn)成本-借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付

12、工資、原材料等 制造費(fèi)用則 間接轉(zhuǎn)入 生產(chǎn)成本。如何理解制造費(fèi)用的間接轉(zhuǎn)入：制造費(fèi)用是一個(gè)集合分配賬戶，企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各 項(xiàng)間接費(fèi)用，先通過制造費(fèi)用歸集，借：制造費(fèi)用貸：原材料、應(yīng)付工資等 期末再按一定的標(biāo)準(zhǔn)（如生產(chǎn)小時(shí)）分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，借：生產(chǎn)成本，貸：制造費(fèi)用。 需要說明的是 企業(yè)通常生產(chǎn)多種產(chǎn)品，制造費(fèi)用的核算不僅是為了成本控制，而且 要滿足企業(yè)計(jì)算損益的需要。為此，制造費(fèi)用必須按適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各成本核算對象的產(chǎn)品成本。當(dāng)然，若企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，制造費(fèi)用可直接計(jì)入產(chǎn)品成本，不存在分配的 問題。 經(jīng)過一定的生產(chǎn)加工過程，生產(chǎn)費(fèi)用歸集在 生產(chǎn)成本”賬戶的借

13、方，該借方發(fā)生額并非本月完工產(chǎn)品的成本，而是本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，則生產(chǎn)費(fèi)用需要在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。如假定當(dāng)月產(chǎn)品全部完工入庫，這樣結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本。例3:東方公司生產(chǎn) A、B兩種產(chǎn)品（單位成本10元），生產(chǎn)成本的借方發(fā)生額 A : 10000 元，B: 20000元，A產(chǎn)品全部未完工，B產(chǎn)品2000件全部完工，編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄-借：庫存商品一一B 20000，貸：生產(chǎn)成本 一一B 20000。生產(chǎn)完工之后，生產(chǎn)成本歸集的費(fèi)用（料、工、費(fèi)）全部結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品賬戶中。A產(chǎn)品全部未完工，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，留待下月繼續(xù)加工。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi)需要從收入中得到補(bǔ)償，庫存商品進(jìn)入市場流

14、通，實(shí)現(xiàn)貨幣的回 籠，這樣便進(jìn)入下一環(huán)節(jié) 銷售過程。三、銷售過程的結(jié)轉(zhuǎn)簡單地說，銷售過程的業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面， 銷售收入的增加-借：應(yīng)收賬款、銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入 庫存商品的減少，即結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)銷售商品的生產(chǎn)成本-借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品注意：此處結(jié)轉(zhuǎn)初學(xué)者在理解上往往存在一定的偏差，如有些同學(xué)編制分錄-借：主營業(yè)務(wù)成本貸：生產(chǎn)成本問題主要出在知識的前后銜接上，生產(chǎn)成本已結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品中去了，這樣處理犯了重復(fù)結(jié)轉(zhuǎn)的錯(cuò)誤。銷售的是庫存商品，應(yīng)該將庫存商品轉(zhuǎn)至銷售成本。例4:東方公司銷售1000件結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本，借；主營業(yè)務(wù)成本 10000 （10 XI000制造成本法下的銷售成本 =單

15、位生產(chǎn)成本X銷售數(shù)量） 貸：庫存商品10000此外銷售過程中還會發(fā)生銷售費(fèi)用，銷售稅金（指消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅等）等業(yè)務(wù)。這里值得一提的是銷售稅金的結(jié)轉(zhuǎn)。例5:結(jié)轉(zhuǎn)東方公司應(yīng)上交的銷售稅金1000元。大多數(shù)初學(xué)者對此業(yè)務(wù)無從下手，企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售稅金計(jì)入 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 帳戶的借方，應(yīng)交未交稅金形成一項(xiàng)債務(wù)計(jì)入應(yīng)交稅金的貸方，故分錄為借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加1000貸：應(yīng)交稅金 1000需要提醒同學(xué)們注意的是一般納稅人的增值稅是價(jià)外稅，與當(dāng)期損益無關(guān)，所以增值 稅不通過主營業(yè)務(wù)稅金及附加賬戶核算。分錄應(yīng)為借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅1000貸：應(yīng)交稅金 1000至于銷售過程發(fā)生的其他業(yè)務(wù)在此不作

16、詳述。四、財(cái)務(wù)成果的結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)成根據(jù)借利潤是工業(yè)企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，是綜合評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 的重要指標(biāo)，果的結(jié)轉(zhuǎn)主要是兩筆分錄： 各收入、收益類賬結(jié)轉(zhuǎn)至借方（因?yàn)榘l(fā)生時(shí)在貸方），轉(zhuǎn)到本年利潤（貸方）借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益，貸：本年利潤 費(fèi)用支出類賬結(jié)轉(zhuǎn)至貸方（發(fā)生時(shí)在借方），轉(zhuǎn)到本年利潤（借方），借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi) 用、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)外支出等。對此結(jié)轉(zhuǎn)分錄，理解：收入類賬戶增加本年利潤，故轉(zhuǎn)至本年利潤的貸方， 支出類賬戶減少本年利潤，故轉(zhuǎn)至本年利潤的借方。理解：與本年利潤賬戶發(fā)生關(guān)系的都是損益類賬戶，各損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后都沒有余 額。收入類賬產(chǎn)平時(shí)發(fā)生時(shí)登記在貸方，為將其轉(zhuǎn)平，應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)其相反方向借方， 貸記賬規(guī)則分錄應(yīng)為-借：收入類賬戶貸：本年利潤至于費(fèi)用、支出賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)則與之相反，分錄應(yīng)為-借：本年利潤貸：費(fèi)用類賬戶禾U潤總額：通過上述兩筆結(jié)轉(zhuǎn)分錄，本年利潤賬戶的貸方與借方軋差，便可計(jì)算出若 借方大于貸方則為虧損。結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：以此為基礎(chǔ)，便可計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅，所得稅是一項(xiàng)費(fèi)用，同樣應(yīng)沖減本 年利潤，即分錄為-借：本年利潤貸：所得稅凈利潤：經(jīng)過此筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤的貸方余額則為凈利潤。五、年終有關(guān)賬項(xiàng)的結(jié)