會計基礎(chǔ)賬務(wù)處理總結(jié)

1、第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)第七節(jié) 期間費用第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù)一、會計賬戶（共計 15 個）1. 銀行存款賬戶：屬于資產(chǎn)類賬戶。需要說明的是銀行匯票存款、 銀行本票存款、 信用卡存款、 信用證保證金存款、 存出投資款、 外埠存款等，通過“其他貨幣資金”賬戶核算。2. “累計折舊”賬戶 “累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類備抵賬戶，用以核算企業(yè)固定資產(chǎn)計提的累計折舊。 貸方登記按月提取的折舊額，即累計折舊的增加額借方登記因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出的累計折舊 期末余額在貸方，

2、反映期末固定資產(chǎn)的累計 折舊額。3. “生產(chǎn)成本”賬戶：屬于成本類賬戶。借方登記應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費用， 包括直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直接材料費、 直接 人 工費和其他直接支出，以和期末按照一定的方法分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費用； 貸方登記完工入庫產(chǎn)成品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)成本 期末余額在借方，反映企業(yè)期末尚未加工完 成的在產(chǎn)品成本。4. “制造費用”賬戶“制造費用”賬戶屬于成本類賬戶， 用以核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù) 而 發(fā)生的各項間接費用。借方登記 : 實際發(fā)生的各項制造費用貸方登記 : 期末按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方的應(yīng)計入產(chǎn)品成本的制造費用 期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該

3、賬戶一般無余額5. “材料采購”賬戶 “材料采購” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶， 用以核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材 料 的采購成本。借方登記采購材料的實際成本以和材料入庫時結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約差異 貸方登記入庫材料的計劃成本以和材料入庫時結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異 期末余額在借方，反映企業(yè)在途材料的采購成本。6. “材料成本差異”賬戶 “材料成本差異”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。 借方登記入庫材料形成的超支差異以和轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異 貸方登記入庫材料形成的節(jié)約差異以和轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異 期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異； 期末余額在貸方，反映企業(yè)庫存材料等的實際

4、成本小于計劃成本的差異。7. “應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收賬款” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶， 用以核算企業(yè)因銷售商品、 提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取 的 款項。借方登記 : 由于銷售商品以和提供勞務(wù)等發(fā)生的應(yīng)收賬款，包括應(yīng)收取的價款、稅款和代墊 款等貸方登記 : 已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款 期末余額通常在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款； 期末余額如果在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。8. “預(yù)收賬款”賬戶 “預(yù)收賬款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶。 貸方登記 : 企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項等 借方登記 : 銷售實現(xiàn)時按實現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)銷的預(yù)收款項 期末余額在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的款項 期末余額在借方，反映企業(yè)已轉(zhuǎn)銷但尚未收取的款項。 預(yù)收

5、賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”賬戶。9. “應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付賬款” 賬戶屬于負(fù)債類賬戶， 用以核算企業(yè)因購買材料、 商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動 應(yīng) 支付的款項。貸方登記企業(yè)因購入材料、商品和接受勞務(wù)等尚未支付的款項 借方登記償還的應(yīng)付賬款期末余額一般在貸方，反映企業(yè)期末尚未支付的應(yīng)付賬款余額； 如果在借方，反映企業(yè)期末預(yù) 付賬款余額。10. “預(yù)付賬款”賬戶 “預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記企業(yè)因購貨等業(yè)務(wù)預(yù)付的款項 貸方登記企業(yè)收到貨物后應(yīng)支付的款項等 期末余額在借方，反映企業(yè)預(yù)付的款項； 期末余額在貸方，反映企業(yè)尚需補(bǔ)付的款項。預(yù)付款項情況不

6、多的，也可以不設(shè)置該賬戶，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶。11. “應(yīng)交稅費”賬戶 “應(yīng)交稅費”賬戶屬于負(fù)債類賬戶。 貸方登記各種應(yīng)交未交稅費的增加額借方登記實際繳納的各種稅費 期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費； 期末余額在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。12. “應(yīng)付職工薪酬”賬戶 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負(fù)債類賬戶。借方登記本月實際支付的職工薪酬數(shù)額 貸方登記本月計算的應(yīng)付職工薪酬總額，包括各種工資、獎金、津貼和福利費等 期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。13. “資本公積”賬戶“資本公積” 賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶， 用以核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資

7、本 或股本中所占份額的部分，以和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。賬戶借方登記資本公積的減少額，貸方登記資本公積的增加額。 期末余額在貸方，反映企業(yè)期末資本公積的結(jié)余數(shù)額。該賬戶可按資本公積的來源不同， 分別“資本溢價 （或股本溢價） ”、“其他資本公積” 進(jìn)行 明 細(xì)核算。14. “本年利潤”賬戶“本年利潤” 賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶， 用以核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤 （或發(fā)生的凈虧 損）。 企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各損益類賬 戶。貸方:登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務(wù)收入、 其他業(yè)務(wù)收入、 營業(yè)外收入和投資收益等； 借方 :登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的主營

8、業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金和附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、 財務(wù)費用、銷售費用、營業(yè)外支出、投資損失和所得稅費用等。 余額如在貸方，即為當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤；余額如在借方，即為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損） ，轉(zhuǎn)入 “利潤分配 - 未分配利潤”賬戶貸方（或借方） ，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。15. “利潤分配”賬戶 “利潤分配”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。借方：登記實際分配的利潤額， 包括提取的盈余公積和分配給投資者的利潤， 以和年末從 “本 年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年發(fā)生的凈虧損貸方： 登記用盈余公積彌補(bǔ)的虧損額等其他轉(zhuǎn)入數(shù)，以和年末從“本年利潤” 賬戶

9、轉(zhuǎn)入的全 年 實現(xiàn)的凈利潤。年末，應(yīng)將“利潤分配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后， 除“未分配利潤”明細(xì)賬戶可能有余額外，其他各個明細(xì)賬戶均無余額。 “未分配利潤”明細(xì)賬戶： 貸方余額為歷年累積的未分配利潤（即可供以后年度分配的利潤） 借方余額為歷年累積的未彌補(bǔ)虧損（即留待以后年度彌補(bǔ)的虧損） 。二、資金籌集業(yè)務(wù)（ 4 點）【考點 1 】企業(yè)的資金籌集業(yè)務(wù)按其資金來源通常分為所有者權(quán)益籌資和負(fù)債籌資?！究键c 2 】接受投資方式籌資的分錄 借：原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：實收資本（股本） 資本公積【考點 3 】短期借款籌資（1）取

10、得借款借：銀行存款貸：短期借款（2）計提利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息（3）支付利息借：應(yīng)付利息財務(wù)費用貸：銀行存款（4）償還借款借：短期借款貸：銀行存款【考點 4 】長期借款籌資（ 1）取得借款 借：銀行存款貸：長期借款本金（2）計提長期借款利息（到 期還本付息） 借：在建工程、財務(wù)費用貸：長期借款應(yīng)計利息 （3）償還銀行借款本息 借：長期借款本金應(yīng)計利息在建工程、財務(wù)費用貸：銀行存款三、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)（ 8 點）【考點 1 】外購固定資產(chǎn)成本：包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使 用狀態(tài)前 所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。相關(guān)稅費：關(guān)稅 +進(jìn)口消費

11、稅增值稅： 2009 年 1 月 1 日增值稅轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購建（包括購進(jìn)、接受捐贈、實物投資、自 制、改擴(kuò)建和安裝）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的增 值稅進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣，支付的進(jìn)項稅 額不計入固定資產(chǎn)成本?！究键c 2 】應(yīng)計提折舊額與影響折舊的因素應(yīng)計折舊額 指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額原價 固定資產(chǎn)的成本預(yù)計凈殘值 指假定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)， 企業(yè)目前從該項資產(chǎn)的處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的金額減值準(zhǔn)備預(yù)計使用壽命年限或產(chǎn)量【考點 3 】固定資產(chǎn)折

12、舊范圍時間范圍（ 1）當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)， 當(dāng)月不計提折舊， 從下月起計提折舊 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)， 當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊（ 2）提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊空間范圍企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但除外。（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（2）單獨計價入賬的土地（3）持有待售的固定資產(chǎn)【考點 4 】折舊方法年限平均法 又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均勻地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計使 用壽命內(nèi)的一種方法工作量法 根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法加速折舊 雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法1. 不同的固定資產(chǎn)折舊方法，將影響固定資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)不同時期的折舊費用。2

13、. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式合理選擇折舊方法，固定資產(chǎn) 的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更?！究键c 5】折舊因素與折舊方法復(fù)核固定資產(chǎn)在其使用過程中， 因所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、 技術(shù)環(huán)境以和其他環(huán)境均有可能發(fā)生很大變化， 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。 固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更?！究键c 6 】固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理外購 借：固定資產(chǎn)（設(shè)備）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款接受投資 借：固定資產(chǎn)（設(shè)備）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：實收資本 資本公積【考點 7 】計提固定資

14、產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計提固定資產(chǎn)折舊，并根據(jù)用途分別計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費用?！究键c 8 】固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款取得出售價款 借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理出售設(shè)備時，取得價款時借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）四、材料業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（ 4 點） 【考點 1 】材料的采購成本 材料的采購成本是指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出， 包括購買價款、 相關(guān)稅費、 運輸費、

15、裝卸費、保險費以和其他可歸屬于采購成本的費用?！究键c 2 】實際成本法下材料采購的賬務(wù)處理 料入庫款已付6 / 14借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款料入庫款未付借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款料入庫商業(yè)匯票借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)購入在途借：在途物資應(yīng)交稅費貸：銀行存款借：原材料貸：在途物資【考點 3】估計入庫 如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫，但月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證，按照暫估價入賬， 即 借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。 下月初作相反分錄予以沖回，收到 相關(guān)發(fā)票賬單后再編制會計分錄?！究键c 4 】計劃成本

16、法下材料的賬務(wù)處理采購 借：材料采購（實際） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款入庫入庫差異 借：原材料（計劃）貸：材料采購 借：材料成本差異（超支）貸：材料采購 發(fā)出 出庫差異借：生產(chǎn)成本貸：原材料借：生產(chǎn)成本貸：材料成本差異（如果是節(jié)約，入庫差異和發(fā)出差異兩個分錄是和超支的相反） 。五、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（ 3 點）【考點 1 】生產(chǎn)費用的構(gòu)成直接材料 指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以和有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料直接人工 指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬制造費用 指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用?！究键c 2 】職工薪酬1. 定義 職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服

17、務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予各種形式的報酬或補(bǔ)償。 企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬和其他受益人等的福利，也屬于職 工薪 酬。2. 分類短期薪酬職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費、醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育 保險費等社 會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等（產(chǎn)品福利）離職后福利指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后, 提供的 各種形式的報酬和福利辭退福利指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系, 或者為鼓勵職工自愿 接受裁減而給予職工的補(bǔ)償其他長期職工福利指除短期薪酬、 離職后福利、 辭退福利之外所有的職工薪酬 , 包括長期帶薪缺 勤、長

18、期殘疾 福利等3. 工資賬務(wù)處理計提或相關(guān)資產(chǎn)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，按實際發(fā)生額確認(rèn)為負(fù)債，并計入當(dāng)期損益 成本借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交個人所得稅【考點 3 】生產(chǎn)成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)材料費用 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品制造費用 貸：原材料人工費借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品制造費用貸：應(yīng)付職工薪酬制造費用借：制造費用貸：累計折舊借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品貸：制造費用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本六、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（ 4 點）【考點 1 】商品銷售收入的確認(rèn)

19、與計量（ 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（ 2）企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。【考點 2 】銷售商品的賬務(wù)處理（1）確認(rèn)收入借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù)等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品【考點 3 】銷售材料的賬務(wù)處理 其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營活 動實現(xiàn)的收入，包括：銷售材料、出租 包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)

20、等實 現(xiàn)的收入。借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料七、期間費用的賬務(wù)處理（ 4 點）【考點 1 】期間費用的構(gòu)成 期間費用是指企業(yè)日?；顒又胁荒苤苯託w屬于某個特定成本核算對象的， 在發(fā)生時應(yīng)直接計 入 當(dāng)期損益的各種費用。期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。【考點 2 】管理費用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用?！究键c 3 】銷售費用：是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用?！究键c 4 】財務(wù)費用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。 包括：利息支出 （減利息收入） 匯兌損益以和相關(guān)的

21、手續(xù)費 企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收通過“在建工程” 、“制到的現(xiàn)金折扣等。 為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用， 造費用”等賬戶核算。八、利潤形成業(yè)務(wù)( 3 點) 【考點 1 】利潤構(gòu)成(1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金和附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失投資收益(減損失)公允價值變動收益(減損失)( 2)利潤總額 =營業(yè)利潤營業(yè)外收入一營業(yè)外支出(3) 凈利潤=利潤總額一所得稅費用營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本【考點 2 】利潤總額形成的賬務(wù)處理( 1 ) 結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤( 2)結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金和附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出【考點 3 】所得稅的計算與計提分錄(1)應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率2）應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額（罰款）-納稅調(diào)整減少額（國債利息收入）（ 1） 確認(rèn)應(yīng)交所得稅：借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅（ 2） 實際上交所得稅時借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅貸：銀行存款（ 3） 將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)