會計科目和主要賬務處理

1、會計科目和主要賬務處理會計科目和主要賬務處理一、會計科目會計科目和主要賬務處理依據(jù)企業(yè)會計準那么中確認和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類企業(yè)的交易或者事項。 企業(yè)在不違反會計準那么中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設、分拆、合并 會計科目。企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設置相關(guān)會計科目。對于明細科目，企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定 自行設置。會計科目編號供企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)可 結(jié)合實際情況自行確定會計科目編號。18 / 17一、資產(chǎn)類順序號編號會計科目名稱備注11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款51012其他貨幣資金未用8

2、1101交易性金融資產(chǎn)未用101121應收票據(jù)未用111122應收賬款121123預付賬款131131應收股利141132應收利息181221其他應收款191231壞賬準備261401材料采購未用271402在途物資未用281403原材料291404材料本錢差異未用301405庫存商品未用311406發(fā)出商品未用321407商品進銷差價未用331408委托加工物資未用341411周轉(zhuǎn)材料351421消耗性生物資產(chǎn)未用401471存貨跌價準備未用411501持有至到期投資未用421502持有至到期投資減值準備未用431503可供出售金融資產(chǎn)未用441511長期股權(quán)投資451512長期股權(quán)投資減值

3、準備未用461521投資性房地產(chǎn)未用471531長期應收款未用501601固定資產(chǎn)、負債類順序號編號會計科目名稱備注702001短期借款772101交易性金融負債未用792201應付票據(jù)未用802202應付賬款812203預收賬款822211應付職工薪酬832221應交稅費842231應付利息852232應付股利862241其他應付款932401遞延收益未用942501長期借款952502應付債券未用1002701長期應付款未用1012702未確認融資費用未用1022711專項應付款未用1032801預計負債未用1042901遞延所得稅負債四、所有者權(quán)益類順序號編號會計科目名稱1104001實

4、收資本1114002資本公積1124101盈余公積1144103本年利潤1154104利潤分配1164201庫存股未用五、本錢類順序號編號會計科目名稱1215401工程施工1225402工程結(jié)算未用會計科目和主要賬務處理511602累計折舊521603固定資產(chǎn)減值準備未用531604在建工程541605工程物資未用551606固定資產(chǎn)清理571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未用581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊未用591623公益性生物資產(chǎn)未用611632累計折耗未用621701無形資產(chǎn)631702累計攤銷641703無形資產(chǎn)減值準備未用651711商譽未用661801長期待攤費用671811遞延所得稅

5、資產(chǎn)691901待處理財產(chǎn)損溢二、主要賬務處理資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金1235403順序號編號會計科目名稱1246001主營業(yè)務收入1296051其他業(yè)務收入1306061匯兌損益未用1316101公允價值變動損益未用1326111投資收益1366301營業(yè)外收入1376401主營業(yè)務本錢1386402其他業(yè)務本錢1396403營業(yè)稅金及附加1496601銷售費用未用1506602管理費用1516603財務費用1536701資產(chǎn)減值損失1546711營業(yè)外支岀1556801所得稅費用1566901以前年度損益調(diào)整機械作業(yè)六、損益類、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設

6、置“備用金科目。二、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄。三、企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金科目核算。二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金、應收賬款等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。三、

7、企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設置“銀行存款日記賬，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結(jié)出余額。“銀行存款日記賬應定期與“銀行對賬單核對，至少每月核會計科目和主要賬務處理四、對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。1012其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠 存款等其他貨幣資金。1122應收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。因銷售商品、提供勞務等，

8、采用遞延 方式收取合同或協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應收款科目核算。二、本科目可按債務人進展明細核算。三、企業(yè)發(fā)生應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入，收回應收 賬款時，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進展相應的處理。代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務人進展債務重組，應當分別債務重組的不同方式進展處理。1123預付賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項 直接記入“應付賬

9、款科目。企業(yè)進展在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。二、本科目可按供貨單位進展明細核算。三、預付賬款的主要賬務處理。一企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。收到所購物資，按應計入購入物資本錢的金額，借記“材料采購或“原材料、“庫存商品等科目,按應支付的金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款等科目；退回多付的款項做相反的 會計分錄。涉及增值稅進項稅額的，還應進展相應的處理。二企業(yè)進展在建工程預付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。按工程進度結(jié)算工程價 款，借記“在建工程科目，貸記本科目、“銀行存款等科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預付的款

10、項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。1221其他應收款一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外的其他各 種應收及暫付款項。二、本科目可按對方單位或個人進展明細核算。會計科目和主要賬務處理四、企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款、“固定資產(chǎn)清理等科目；收 回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。1231壞賬準備一、本科目核算企業(yè)應收款項的壞賬準備。二、本科目可按應收款項的類別進展明細核算。三、壞賬準備的主要賬務處理。1403原材料一、

11、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件 （備品備件）、包裝材料、燃料等的方案本錢或?qū)嶋H本錢。收到來料加工裝配業(yè)務的原料、零件等，應當設置備查簿進展登記。二、本科目可按材料的保管地點 （倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進展明細核算。三、原材料的主要賬務處理。一企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按方案本錢或?qū)嶋H本錢，借記本科目，按實際本錢，貸記“材料采購或“在途物資科目，按方案本錢與實際本錢的差異，借記或 貸記“材料本錢差異科目。三生產(chǎn)經(jīng)營領用材料，借記“生產(chǎn)本錢、“制造費用、“銷售費用、“管理費用等科目， 貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)本錢， 借記“其他

12、業(yè)務本錢科目，貸記本科目。發(fā)出委托外單位加工的材料，借記“委托加工物資科目，貸記本科目。采用方案本錢進展材料日常核算的，發(fā)出材料還應結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異，將發(fā)出材料的方案本錢調(diào)整為實際本錢。采用實際本錢進展材料日常核算的，發(fā)出材料的實際本錢， 可以采用先進先出法、 加權(quán)平均法或個別認定法計算確定。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的方案本錢或?qū)嶋H本錢。1411 周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的方案本錢或?qū)嶋H本錢，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)建造承包商 的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設置“包裝物、“低值易耗品科目。二、本科目可按周轉(zhuǎn)材料的種類，分別“在

13、庫、“在用和“攤銷進展明細核算。三、周轉(zhuǎn)材料的主要賬務處理。一企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料等，比照“原材料科目的相關(guān)規(guī)定 進展處理。會計科目和主要賬務處理二采用一次轉(zhuǎn)銷法的， 領用時應按其賬面價值，借記“管理費用、“生產(chǎn)本錢、“銷售費用、“工程施工等科目，貸記本科目。周轉(zhuǎn)材料報廢時，應按報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值，借記“原材料等科目，貸記“管理費用、“生產(chǎn)本錢、“銷售費用、“工程施工等科目。三采用其他攤銷法的，領用時應按其賬面價值，借記本科目在用，貸記本科目在庫；攤銷時應按攤銷額，借記“管理費用、“生產(chǎn)本錢、“銷售費用、“工程施工等科目，貸記本科目攤銷。周轉(zhuǎn)材料報廢時應

14、補提攤銷額，借記“管理費用、“生產(chǎn)本錢、“銷售費用、“工程施工等科目，貸記本科目攤銷；同時，按報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值，借記“原材料等科目，貸記“管理費用、“生產(chǎn) 本錢、“銷售費用、“工程施工等科目；并轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額，借記本科目攤銷，貸記本科目在 用。四周轉(zhuǎn)材料采用方案本錢進展日常核算的，領用等發(fā)出周轉(zhuǎn)材料時，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)應分攤的本錢差異。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的方案本錢或?qū)嶋H本錢以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。1471存貨跌價準備一、本科目核算企業(yè)存貨的跌價準備。二、本科目可按存貨工程或類別進展明細核算。1511長期股權(quán)投資一、本科目核算企業(yè)持有的采用本錢法和權(quán)益法核算的

15、長期股權(quán)投資。二、本科目可按被投資單位進展明細核算。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應當分別“本錢、“損益調(diào)整、“其他權(quán)益變動進展明細核算。三、長期股權(quán)投資的主要賬務處理。見準那么一初始取得長期股權(quán)投資二采用本錢法核算的長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資采用本錢法核算的，應按被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的局部，借記“應收股利科目，貸記“投資收益科目；屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資 本錢的收回，借記“應收股利科目，貸記本科目。五處置長期股權(quán)投資處置長期股權(quán)投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤

16、，貸記“應收股利科目，按其差額，貸記或借記“投資收益科目。已計提減值準 備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價值。1601固定資產(chǎn)會計科目和主要賬務處理一、本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。建造承包商的臨時設施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未 單獨計價的軟件，也通過本科目核算。二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和工程進展明細核算。融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設置“融資租入固定 資產(chǎn)明細科目。三、固定資產(chǎn)的主要賬務處理。一企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應計入固定資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款等 科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程科目，

17、到達預定可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入本科目。二自行建造到達預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程科目。已到達預定可使用 狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應按估計價值入賬，待確定實際本錢后再進展調(diào)整。五處置固定資產(chǎn)時，按該項固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理科目，按已提的累計折舊，借記 “累計折舊科目，按其賬面原價，貸記本科目。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。1602累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別或工程進展明細核算。三、 按期月計提固定資產(chǎn)的折舊，借記“制造費用、“銷售費用、

18、“管理費用、“研發(fā)支出、“其他業(yè)務本錢等科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應同時結(jié)轉(zhuǎn)累計折舊。四、本科目期末貸方余額，反映 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。1604在建工程一、本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。三在建工程到達預定可使用狀態(tài)時，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程本錢，借記“固定資產(chǎn)等科目，貸記本科目XX 工程。在建工程完工已領出的剩余物資應辦理退庫手續(xù)，借記“工程物資科目，貸記本科目。六、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未到達預定可使用狀態(tài)的在建工程的本錢。1606固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) 價值以及在清理過程中發(fā)

19、生的費用等。二、本科目可按被清理的固定資產(chǎn)工程進展明細核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。1701無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)本錢，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。會計科目和主要賬務處理二、本科目可按無形資產(chǎn)工程進展明細核算。三、無形資產(chǎn)的主要賬務處理。一企業(yè)外購的無形資產(chǎn)，按應計入無形資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按應予資本化的支出，借記本科目，貸記“研發(fā)支出科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的本錢。1702累計攤銷一、本科目核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷

20、。二、本科目可按無形資產(chǎn)工程進展明細核算。三、企業(yè)按期月計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費用、“其他業(yè)務本錢等科目，貸記本科目。處 置無形資產(chǎn)還應同時結(jié)轉(zhuǎn)累計攤銷。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計攤銷額。1801長期待攤費用一、 本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，如以經(jīng)營租 賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改進支出等。二、本科目可按費用工程進展明細核算。三、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款、“原材料等科目。攤銷長期待攤費用，借記“管理費用、“銷售費用等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用

21、。1811遞延所得稅資產(chǎn)見準那么一、本科目核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。二、本科目應按可抵扣暫時性差異等工程進展明細核算。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理。1901待處理財產(chǎn)損溢見準那么一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應作為前期過失記入 “以前年度損益調(diào)整科目。二、本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和工程進展明細核算。三、待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務處理。四、企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應查

22、明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。負債類會計科目和主要賬務處理2001短期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。二、本科目可按借款種類、貸款人和幣種進展明細核算。三、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會計分錄。資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用、“利息支出等科目， 貸記“銀行存款、“應付利息等科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的短期借款。2202應付賬款一、本科目核算企業(yè)因購置材料、商品和承受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。二、本科目可按債權(quán)人進展明細核算。

23、三、企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“材料采購、“在途物資等科目，按應付的款項，貸記本科目。承受供給單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據(jù)供給單位的發(fā)票賬單， 借記“生產(chǎn)本錢、“管理費用等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。上述交易涉及增值稅進項稅額的，還應進展相應的處理。四、企業(yè)與債權(quán)人進展債務重組，應當分別債務重組的不同方式進展處理。見準那么五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。2203預收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設

24、置本科目，將預收的款項 直接記入“應收賬款科目。二、本科目可按購貨單位進展明細核算。三、預收賬款的主要賬務處理。企業(yè)向購貨單位預收的款項，借記“銀行存款等科目，貸記本科目；銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入，借記本 科目，貸記“主營業(yè)務收入科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進展相應的處理。2211應付職工薪酬一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬。企業(yè)外商按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵 及福利基金，也在本科目核算。二、本科目可按“工資、“職工福利、“社會保險費、“住房公積金、“工會經(jīng)費、“職工教育 經(jīng)費、“非貨幣性福利、“辭退福利、“股份支付等進展明細核算。三、企業(yè)發(fā)生應付職工薪酬的主要賬務處

25、理。會計科目和主要賬務處理一生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)本錢、“制造費用、“勞務本錢等科目，貸記本科目。 應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程、“研發(fā)支出等科目，貸記本科目。管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記“管理費用或“銷售費用科目，貸記本科目。三因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用科目，貸記本科目。四、企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務處理。一向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項代墊的家屬藥費、個 人所得稅等等，借記本科目，貸記“銀行存款、“庫存現(xiàn)金、“其他應收款、“應交稅費一一應交個人 所得稅等科目。二支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)

26、費用于工會活動和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。三按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款科目。六企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給職工的補償，借記本科目，貸記“銀行存款、“庫存現(xiàn)金等科目。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。2221應交稅費一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源 稅、土地增值稅、城市維護建立稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。二、本科目可按應交的稅費工程進展明細核算。應交增值稅還應分別“進項稅額

27、、“銷項稅額、“出口退稅、“進項稅額轉(zhuǎn)出、“已交稅金等設置專欄。三、應交增值稅的主要賬務處理。四、企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建立稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金及 附加科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。出售不動產(chǎn)計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理等科目，貸記本科目應交營業(yè)稅。五、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理等科目，貸記本科目應交土地增值稅。土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款科目，按應交的土地增值稅，貸記本科目應交土地增

28、值稅，同 時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出科目或貸記“營業(yè)外收 入科目。實際交納土地增值稅時，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用科目，貸記 本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。六、 企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅費用等科目，貸記本科目應交所得稅。交 納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。七、本科目期末貸方余額， 反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額， 反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。2231應付利息會計科目和主要賬務處理一、本科

29、目核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券 等應支付的利息。二、本科目可按存款人或債權(quán)人進展明細核算。三、資產(chǎn)負債表日，應按攤余本錢和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出、“在建工程、“財務費用、“研發(fā)支出等科目， 按合同利率計算確定的應付未付利息， 貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長 期借款一一利息調(diào)整、“吸收存款一一利息調(diào)整等科目。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的利息。2232應付股利一、本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股

30、利或利潤。二、本科目可按投資者進展明細核算。三、企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，按應支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配科目，貸記本科目。實際支付現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務處理，但應在附注中披露。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或利潤。2241其他應付款一、本科目核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、 長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。二、本科目可按其他應付款的工程和對方單位或個人進展明細核算。四、企業(yè)發(fā)生的其他

31、各種應付、暫收款項，借記“管理費用等科目，貸記本科目；支付的其他各種應付、 暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的其他應付款項。2901遞延所得稅負債一、本科目核算企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。二、本科目可按應納稅暫時性差異的工程進展明細核算。三、遞延所得稅負債的主要賬務處理。一資產(chǎn)負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用一遞延所得稅費用科目，貸記本科 目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“所得稅費用一遞延所 得稅費用科目，貸記本科目；資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬

32、面余額的做相反的會計分錄。與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅負債，借記“資本公積一其他資本公積科目， 貸記 本科目。會計科目和主要賬務處理二企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、 負債的入賬價值與其計稅根底不同形成應納稅暫時性差異的，應于購置日確認遞延所得稅負債，同時調(diào)整商譽，借記“商譽等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債。所有者權(quán)益類4001實收資本一、 本科目核算企業(yè)承受投資者投入的實收資本。股份應將本科目改為“4001股本科目。企業(yè)收到投資 者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的局部，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積科目核算。二、本科目可按投資者進

33、展明細核算。企業(yè)中外合作經(jīng)營在合作期間歸還投資者的投資，應在本科目設 置“已歸還投資明細科目進展核算。三、實收資本的主要賬務處理。一企業(yè)承受投資者投入的資本，借記“銀行存款、“其他應收款、“固定資產(chǎn)、“無形資產(chǎn)、“長期股權(quán)投資等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積一一資 本溢價或股本溢價科目。二股東大會批準的利潤分配方案中分配的股票股利，應在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配科目，貸 記本科目。經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積一一資本溢價或股本溢價科目，貸記 本科目。四、企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)

34、金、“銀行存款等科目。六、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或股本總額。4002資本公積一、本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的局部。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。二、本科目應當分別“資本溢價股本溢價、“其他資本公積進展明細核算。三、資本公積的主要賬務處理。見準那么四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。4101盈余公積一、本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。二、本科目應當分別“法定盈余公積、“任意盈余公積進展明細核算。外商投資企業(yè)還應分別“儲藏基金、“企業(yè)開展基金進展明細核算。中外合作經(jīng)營在合作期間歸還投資者的投資，應在本科目設置“利

35、潤歸還投資明細科目進展核算。三、盈余公積的主要賬務處理。會計科目和主要賬務處理一企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤分配一一提取法定盈余公積、提取任意盈余公積科目，貸 記本科目法定盈余公積、任意盈余公積。二經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“利潤分配一一盈 余公積補虧、“實收資本或“股本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。4103本年利潤一、本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。二、企業(yè)期月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目 的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。三、

36、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配科目，借記本科目,貸記“利潤分配一一未分配利潤科目；如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。4104利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配 （或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。二、本科目應當分別“提取法定盈余公積、“提取任意盈余公積、“應付現(xiàn)金股利或利潤、“轉(zhuǎn)作股 本的股利、“盈余公積補虧和“未分配利潤等進展明細核算。三、利潤分配的主要賬務處理。），貸記“盈余公積（應付現(xiàn)金股利或（盈余公積補一企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積法定盈余公積、任意盈余公積科目。二經(jīng)股東大

37、會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目 利潤），貸記“應付股利科目。用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積一一法定盈余公積或任意盈余公積科目，貸記本科目四、年度終了，企業(yè)應將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤科目，貸 記本科目（未分配利潤），為凈虧損的做相反的會計分錄；同時，將“利潤分配科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn) 入本科目“未分配利潤明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤明細科目外，其他明細科目應無余額。五、本科目年末余額，反映企業(yè)的未分配利潤（或未彌補虧損）。本錢類5401工程施工一、本科目核算企業(yè)建造承包商實際發(fā)生的合同本錢和合同毛利。二

38、、本科目可按建造合同，分別“合同本錢、“間接費用、“合同毛利進展明細核算。三、工程施工的主要賬務處理。會計科目和主要賬務處理一企業(yè)進展合同建造時發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具 和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用，借記本科目合同本錢，貸記“應付職工薪酬、“原材料等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排 污費等間接費用，借記本科目間接費用，貸記“累計折舊、“銀行存款等科目。期月末，將間接費用分配計入有關(guān)合同本錢，借記本科目合同本錢，貸記本科目間接費用。二確認合同收入、合同費用時，借記“主營業(yè)

39、務本錢科目，貸記“主營業(yè)務收入科目，按其差額， 借記或貸記本科目合同毛利。三合同完工時，應將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算科目對沖， 借記“工程結(jié)算科目,貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同本錢和合同毛利。5403機械作業(yè)一、本科目核算企業(yè)建造承包商及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運 輸設備進展機械作業(yè)包括機械化施工和運輸作業(yè)等所發(fā)生的各項費用。企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械發(fā)生的機械租賃費，在“工程施工科目核算。二、本科目可按施工機械或運輸設備的種類等進展明細核算。施工企業(yè)內(nèi)

40、部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進展機械作業(yè)所發(fā)生的各項費 用，可按本錢核算對象和本錢工程進展歸集。本錢工程一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用為組織和管理機械 作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用。三、機械作業(yè)的主要賬務處理。一企業(yè)發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料、“應付職工薪酬、“累計折舊等科目。二期月末，企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進展機械化施 工和運輸作業(yè)的本錢，應轉(zhuǎn)入承包工程的本錢，借記“工程施工科目，貸記本科目。對外單位、專項工程等提 供機械作業(yè)包括運輸設備的本錢，借記“勞務本錢科目，貸記本科目

41、。四、本科目期末應無余額。損益類6001主營業(yè)務收入一、本科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。二、本科目可按主營業(yè)務的種類進展明細核算。三、主營業(yè)務收入的主要賬務處理。確認建造合同收入，按應確認的合同費用，借記“主營業(yè)務本錢科目，按應確認的合同收入，貸記本 科目，按其差額，借記或貸記“工程施工一一合同毛利科目。會計科目和主要賬務處理四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。6051其他業(yè)務收入一、本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進展非貨幣性交換非貨幣性資產(chǎn)

42、交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量或債務重組等實現(xiàn)的收入。二、本科目可按其他業(yè)務收入種類進展明細核算。三、企業(yè)確認的其他業(yè)務收入，借記“銀行存款、“其他應收款等科目，貸記本科目等。四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。6111投資收益一、本科目核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。二、本科目可按投資工程進展明細核算。三、投資收益的主要賬務處理。一長期股權(quán)投資采用本錢法核算的，企業(yè)應按被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的局部，借記“應收股利科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投 資本錢的收回，借記“應收股利等科目，貸

43、記“長期股權(quán)投資科目。處置長期股權(quán)投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款等科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資科目，按尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應收股利科目，按其差額，貸記或借記本科目。已計提減 值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。6301營業(yè)外收入一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務 重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。二、本科目可按營業(yè)外收入工程進展明細核算。四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6401主營業(yè)務本錢一、本科目核

44、算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的本錢。二、本科目可按主營業(yè)務的種類進展明細核算。三、主營業(yè)務本錢的主要賬務處理。二確認建造合同收入，按應確認的合同費用，借記本科目，按應確認的合同收入，貸記“主營業(yè)務收入 科目，按其差額，借記或貸記“工程施工一一合同毛利科目。合同完工時，已計提存貨跌價準備的，還應結(jié)轉(zhuǎn) 跌價準備。會計科目和主要賬務處理四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6402其他業(yè)務本錢一、本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的本錢、 出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的本錢或攤銷額等

45、。除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費。二、本科目可按其他業(yè)務本錢的種類進展明細核算。三、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務本錢， 借記本科目，貸記“原材料、“周轉(zhuǎn)材料、“累計折舊、“累計攤銷、“應付職工薪酬、“銀行存款等科目。四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6403營業(yè)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建立稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使 用稅在本科目核算。二、企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費科目。三、

46、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6602管理費用一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含參謀費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使 用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。二、本科目可按費用工程進展明細核算。三、管理費用的主要賬務處理。一企

47、業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)本錢的借款費用等在實際發(fā)生時，借記本科目開辦費，貸記“銀行存款等科目。二行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬科目。三行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊科目。發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用，借記本科目，貸記“銀行存款、“研發(fā)支出等科目。按規(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應交稅費科目。四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。會計科目和主要賬務處理6603財務費用一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)