存貨核算中的暫估流程

1、客戶(hù)使用手冊(cè)（ U861 ）倉(cāng)庫(kù)計(jì)價(jià)方式：全月平均價(jià)核算方式：按存貨暫估 回沖方式：?jiǎn)蔚交貨_回沖的幾種情形整單到票回沖（整單一次性到票回沖、整單當(dāng)月多次到票回沖）記錄級(jí)部分到票回沖數(shù)量級(jí)部份到票回沖混合型注意： 整單當(dāng)月多次到票回沖， 到票可能是記錄級(jí)的、或者是數(shù)量級(jí)、 也可能是記錄級(jí)和數(shù)量級(jí)混合型的。舉例說(shuō)明：案例資料：3月10日，收到供應(yīng)商A”單位，原材料如下：原材料A ： 100 噸*10 元/噸=1000 元原材料B ： 200 噸*20 元/噸=4000 元到月末 31 日，沒(méi)有收到采購(gòu)發(fā)票，進(jìn)行 暫估 處理，選擇 “采購(gòu)入庫(kù)單（ 暫估 記賬）生成憑證借：原材料5000.00貨：應(yīng)付

2、賬款 應(yīng)付 暫估 款 5000.00整單到票回沖:1、 4 月 10 日，收到發(fā)票（全部到票）原材料A ： 100 噸*15 元/噸=1500 元原材料B ： 200 噸*25 元/噸=5000 元2、 軟件操作流程：?【采購(gòu)管理】參照“采購(gòu)入庫(kù)單” ，生成 “采購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票” ，隨即點(diǎn) “結(jié)算 ”按鈕，執(zhí)行 “采購(gòu)結(jié)”；?【應(yīng)付款管理】對(duì)“采購(gòu)發(fā)票 ”進(jìn)行 “審核 ”；?【存貨核算】執(zhí)行 “結(jié)算成本處理”， 點(diǎn) “暫估 ” ， 系統(tǒng)自動(dòng)生成 “紅字回沖單”和 “藍(lán)字回沖單”；?【存貨核算】執(zhí)行 “生成憑證借：原材料-5000.00貨：應(yīng)付賬款 應(yīng)付 暫估 款?【存貨核算】執(zhí)行 “生成憑證借：原

3、材料6500.00應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅貨：應(yīng)付賬款 應(yīng)付結(jié)算款” ，“選擇” ，“紅字回沖單” ， “合成-5000.00” ，“選擇” ，“藍(lán)字回沖單（報(bào)銷(xiāo)）進(jìn)項(xiàng)稅 1105.007605.00” 生成 暫估 回沖憑證；” ， “合成” ，生成入庫(kù)憑證；記錄級(jí)部分到票回沖 :1、 4 月 10 日，收到發(fā)票原材料A ： 100噸*15元/噸=1500元（全部到票）原材料B ：發(fā)票未收到2、 軟件操作流程：?【采購(gòu)管理】參照 “采購(gòu)入庫(kù)單”生成 “采購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票”， 隨即點(diǎn) “結(jié)算 ”按鈕， 執(zhí)行 “采購(gòu)結(jié)算 ”?【應(yīng)付管理】對(duì)“采購(gòu)發(fā)票 ”進(jìn)行 “審核 ” ；?【存貨核算】執(zhí)行“結(jié)算成本處理”

4、 ，點(diǎn)“暫估 ” ，系統(tǒng)對(duì)到票的 “原材料A” 自動(dòng)生成“紅字入庫(kù)單 ”和 “藍(lán)字入庫(kù)單” ；?【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證 ” ， “選擇 ” ， “紅字入庫(kù)單” ， “合成 ”生成 暫估 回沖憑證；借：原材料100*10.00=-1000.00貨：應(yīng)付賬款 應(yīng)付 暫估 款 -1000.00?【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證 ” ， “選擇 ” ， “藍(lán)字入庫(kù)單（報(bào)銷(xiāo)） ” ， “合成 ” ，生成入庫(kù)憑證；借：原材料100*15.00=1500.00應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 255.00貨：應(yīng)付賬款 應(yīng)付結(jié)算款 1755.00注意 ：原材料 B 月末，以后月份到票后再處理；數(shù)量級(jí)部份到票回沖：1、

5、 4 月 10 日，收到發(fā)票原材料 A ： 60 噸*15 元/噸=900 元（部份到票，還有40 噸未到票）原材料 B ：發(fā)票未到2、軟件操作流程：?【采購(gòu)管理】參照 “采購(gòu)入庫(kù)單”生成 “采購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票”， 隨即點(diǎn) “結(jié)算 ”按鈕， 執(zhí)行 “采購(gòu)結(jié)算 ”；?【應(yīng)付管理】對(duì)“采購(gòu)發(fā)票 ”進(jìn)行 “審核 ” ；?【存貨核算】執(zhí)行結(jié)算成本處理”，（朱全部結(jié)算完的單據(jù)是否顯示”選項(xiàng)，前面打“vf點(diǎn) “暫估 ”， 系統(tǒng)對(duì)到票的 “原材料A” 60噸，自動(dòng)生成 100 噸的 “紅字入庫(kù)單 ”和 60 噸 “藍(lán)字入庫(kù)單 ” ；?【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證 ” ， “選擇 ” ， “紅字回沖單” ， “合成

6、”生成 暫估 回沖憑證；借：原材料100*10.00=-1000.00貨：應(yīng)付賬款 應(yīng)付 暫估 款 -1000.00?【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證 ” ， “選擇 ” ， “藍(lán)字回沖單（報(bào)銷(xiāo)） ” ， “合成 ” ，生成入庫(kù)憑證；借：原材料60*15=900應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 153.00貨：應(yīng)付賬款 應(yīng)付結(jié)算款 1053.00如果到月末依然沒(méi)有到票，則進(jìn)行如下操作：?【存貨核算】執(zhí)行“期末處理 ”后，系統(tǒng)對(duì)未到票的 “原材料A” 40噸，自動(dòng)生成40 噸的 “藍(lán)字回沖單 ” ；? 【存貨核算】執(zhí)行 “生成憑證 ”、 “選擇 ”、 “藍(lán)字入庫(kù)單（ 暫估 ） ”、 “合成 ”生成 暫估 入

7、庫(kù)憑證；借：原材料40*10.00=-400.00貨：應(yīng)付賬款 應(yīng)付暫款 -400.00注意 ：原材料 B 到月末如果沒(méi)有到票就不作任何處理，當(dāng)以后月份到票后再作處理；思考：如果到票是下列情況，如何處理？1、到 4 月 10 日，收到發(fā)票原材料 A ： 60 噸*15 元/噸=900 元（部份到票，還缺40 噸）原材料 B ： 200 噸*25 元/噸=5000 元2、到 4 月 20 日，收到發(fā)票原材料 A ： 30 噸*15 元/噸=450 元（部份到票，還缺30 噸）3、到 4 月 25 日，收到發(fā)票原材料 A ： 10 噸*15 元/噸=150 元（部份到票，票已到齊） （即整單當(dāng)月多

8、次到票回沖）說(shuō)明 ：首先，這種情況，實(shí)現(xiàn)工作中出現(xiàn)得會(huì)比較少。其次，在采購(gòu)制度上，我們也應(yīng)該相應(yīng)地進(jìn)行規(guī)范，以避免出現(xiàn)這種情況。如果有這種情況，本系統(tǒng)可以處理；處理方法及優(yōu)缺點(diǎn)：方法一、每次到票，隨即填制發(fā)票，接著進(jìn)行 “結(jié)算 ”、在應(yīng)付中審核，但不立即生成憑證，月末 “合成 ”制單； （這種方法，能夠很清晰地反映每筆業(yè)務(wù)，但制單不及時(shí)）方法二、每次到票，隨即填制發(fā)票，接著進(jìn)行“結(jié)算”、在應(yīng)付中審核，然后再按照上面介紹方法生成憑證； （這種方法，能夠很清晰地反映每筆業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)發(fā)生到憑證的反映，也可以處理供應(yīng)商到票即付款問(wèn)題的，但操作繁瑣。）方法三、將多張采購(gòu)發(fā)票合并填制一張，接著進(jìn)行 “結(jié)算

9、 ” ，在應(yīng)付中審核，然后再按照上面介紹方法生成憑證；一、什么是暫估 入庫(kù)核算？為什么會(huì)出現(xiàn)暫估 入庫(kù)核算？按照相應(yīng)會(huì)計(jì)政策和制度規(guī)定，企業(yè)在作外風(fēng)購(gòu)入庫(kù)核算時(shí)，必須基于材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)、材料貨款已經(jīng)結(jié)算，要有外購(gòu)發(fā)票、外購(gòu)入庫(kù)單等相關(guān)單據(jù)票據(jù)。而 暫估 入庫(kù)是指那些材料的實(shí)物已到公司，可其發(fā)票沒(méi)有取得，財(cái)務(wù)這邊沒(méi)法進(jìn)行正常外購(gòu)入庫(kù)核算處理時(shí)，而采用的一種方式。簡(jiǎn)單一點(diǎn)說(shuō)，這是由于會(huì)計(jì)分期造成的。正常情況下，企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，其業(yè)務(wù)都是隨著時(shí)間的自然順序而發(fā)生，貨到票到、貨到票未到、票到貨未到，在企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，一般都算正常。但會(huì)計(jì)核算是有期間的，且根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，在月底，即便是對(duì)于貨物

10、已收到、但尚未正式取得供應(yīng)商發(fā)票的（有時(shí)連價(jià)款都不能完全確認(rèn)） ，但為了盡可能真實(shí)地體現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況、 保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性和完整性， 也必須對(duì)這種業(yè)務(wù)也要進(jìn)行核算， 先進(jìn)行 暫估 ，待收相應(yīng)的發(fā)票后予以沖銷(xiāo)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上把這種作業(yè)方式稱(chēng)為 “暫估 入庫(kù)核算 ” 。二、 暫估 處理方式有哪幾種？在手工會(huì)計(jì)下分月初回沖、票到回沖和票到補(bǔ)差三種方式。月初回沖是指在月底時(shí)進(jìn)行一次性暫估 、次月初又對(duì)于暫估 材料一次性沖回的方式，且不管有沒(méi)有拿到發(fā)票。 企業(yè)會(huì)計(jì)制度是這樣樣規(guī)定的。在手工會(huì)計(jì)下，核算多在月底、所以多是采取匯總制證的方式， 既 暫估 一張憑證、 沖銷(xiāo)一張憑證。 現(xiàn)在在計(jì)算機(jī)軟件業(yè)務(wù)之下

11、， 暫估 經(jīng)具體到相應(yīng)的明細(xì)業(yè)務(wù)單據(jù)， 如果取得發(fā)票的周期比較長(zhǎng)， 跨期超過(guò)兩個(gè)月及兩個(gè)月以上，采用月初回沖的方式會(huì)產(chǎn)生一大堆垃圾單據(jù)，且計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算可以做到適時(shí)，所以，不建議再采用月初回沖的方式。票到回沖是指在收到發(fā)票之后， 先沖銷(xiāo)原來(lái)的存貨估賬、 爾后待發(fā)票結(jié)算之后再以藍(lán)字存貨入賬的核算方式。單到補(bǔ)差是指即便拿到發(fā)票后， 也不沖回原暫估 金額， 而是根據(jù)實(shí)際發(fā)票金額與原有暫估 材料金額之差進(jìn)行入賬，存貨金額多沖少補(bǔ)。具體金蝶 K3 軟件中的設(shè)置來(lái)說(shuō)，存貨核算，金蝶把與暫估 相關(guān)的核算參為設(shè)置為兩個(gè)：一是 “暫估 差異的生成方式 ” ，有單到回沖和單到補(bǔ)差兩個(gè)。二是 “暫估 沖回憑證的生成

12、方式” ，有單到回沖和月初一次沖回兩個(gè)。上述參數(shù)的設(shè)置表明，金蝶在外購(gòu)入庫(kù)單的 暫估 處理上，關(guān)于單據(jù)沖回已經(jīng)取消了月初回沖的方式， 但有保留了會(huì)計(jì)憑證月初一次沖回， 使之更符合計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)下的存貨核算處理。這一點(diǎn)， 與用友的方式不同， 用友仍在單據(jù)沖回上保留了月初回沖、 票到回沖和票到補(bǔ)差三種方式，然后再通過(guò)憑證生成進(jìn)行總賬核算。三、企業(yè)存貨核算實(shí)務(wù)不以發(fā)票為標(biāo)志怎么辦？這是一個(gè)很現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)說(shuō)超出會(huì)計(jì)學(xué)的討論。個(gè)人而言，希望國(guó)家應(yīng)當(dāng)還是有一個(gè)好的納稅環(huán)境、大家稅負(fù)公平，當(dāng)然，這是理想。實(shí)務(wù)中，有的企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，有人會(huì)說(shuō)，外購(gòu)入庫(kù)核算不以發(fā)票為標(biāo)志，根本不會(huì)取得發(fā)票、不用發(fā)票或取得少量發(fā)

13、票只是來(lái)說(shuō)什么做稅賬那一套。個(gè)人觀(guān)點(diǎn)是，業(yè)務(wù)最終，不管是否真的取得稅務(wù)發(fā)票，企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)雙方都會(huì)進(jìn)行結(jié)算，對(duì)賬單也好、月結(jié)單也好，你就把他們視作結(jié)算發(fā)票就好了。4、 暫估 對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響以及出入庫(kù)成本調(diào)整各位有興趣的可以看一下對(duì)存貨暫估 入帳會(huì)計(jì)核算的探討 ，這里，我不再弄斧。應(yīng)當(dāng)說(shuō)， 大凡會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)， 對(duì) 暫估 核算的審核還是比較重視的， 因?yàn)榇尕浀?暫估 ， 對(duì)于存貨核算的影響是非常大的， 其核算結(jié)果， 不僅影響以各期的利潤(rùn)結(jié)果是否真實(shí)，更會(huì)影響到企業(yè)各期的資產(chǎn)權(quán)益是否真實(shí)。關(guān)于成本調(diào)整，舉個(gè)例子：期初 A 材料無(wú)庫(kù)存。2007年5月1日外購(gòu)A材料1000PCS,未取得發(fā)

14、票，暫彳t 500元/PCS2007年5月20日生產(chǎn)領(lǐng)用1000PCS,生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)月已全部銷(xiāo)售。2007年6月8日取得發(fā)票，實(shí)際金額為1000PCS*800元/PCS=800000元。在 2007 年 6 月在做完 暫估 沖回、 外購(gòu)入庫(kù)核算之后， 我們不能忘的是， 還要做存貨出庫(kù)成本差異的調(diào)整。顯然，即便是我們做完存貨出庫(kù)成本差異的調(diào)整， 2007 年 5 月、 6 月的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，與真實(shí)的業(yè)務(wù)仍有差異，這個(gè)差異，就是暫估 業(yè)務(wù)造成的。實(shí)務(wù)中，利用存貨進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊的企業(yè)比比皆是，他們當(dāng)然也不放過(guò)暫估 這一手段。5、 暫估 核算與外購(gòu)入庫(kù)核算的會(huì)計(jì)分錄，假定是單到?jīng)_回沖：（一）、 暫估 核算1、 暫估 入庫(kù)（基于 暫估 外購(gòu)入庫(kù)單）借：材料貸：材料采購(gòu)（暫估）月底，確認(rèn)暫估 金額（基于 暫估 外購(gòu)入庫(kù)單）借：材料采購(gòu)貸：應(yīng)付賬款-暫估2、次月收到發(fā)票，先沖回（基于暫估 外購(gòu)入庫(kù)單）借：材料采購(gòu)（紅字）貸：應(yīng)付賬款-暫估（紅字）次月收到發(fā)票，結(jié)算入賬（基于已結(jié)算的外購(gòu)入庫(kù)單）借：材料貸：材料采購(gòu)（結(jié)算）3、次月收到發(fā)票，結(jié)算入賬（基于已結(jié)算的采購(gòu)發(fā)票）借：材料采購(gòu)稅金貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商當(dāng)然，實(shí)務(wù)中，對(duì)于暫估 ，有的企業(yè)可能不會(huì)通過(guò)材料采購(gòu)科目，而是直接掛應(yīng)付賬款-暫估 科目，那么分錄應(yīng)為1、 暫估 入庫(kù)（基于 暫估 外購(gòu)入庫(kù)