分類式管理掌控稅收主動權

1、分類式管理掌控稅收主動權稅收工作永恒的主題之一，就是稅源管理。稅源管理的重要性就在于它是稅收管理的基礎，是依法治稅、依法征管的基礎， 可以說，離開了稅源管理，稅務部門就會喪失稅收征管的主動權， 更無從談起稅收征管的質(zhì)量與效率。作為基層國稅部門如何才能做好稅源管理，牢牢掌握稅收征管的主動權，提高稅收征管質(zhì)量呢？近年來，陽新縣國稅局富池分局立足基層“地廣、戶多、人 少、區(qū)內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展差異大”身身實際，即：分局地處鄂東南，長 江中游南岸，現(xiàn)有干部職工#人，征管轄區(qū)面積#多平方公里， 肩負該縣“兩鄉(xiāng)鎮(zhèn)、一農(nóng)場”#戶納稅人（其中一般納稅人 #戶，小規(guī)模納稅人#戶）的征管工作。為在這一形勢下，切實 掌握征管

2、工作的主動權，自#年稅收管理員制度實施以來，他們按照稅收管理專業(yè)化、科學化、精細化管理的要求，在嚴格落實好稅收管理員制度， 做好源管理的各項基礎工作的前提下，因地制宜，著眼放展，為強化稅源管理，不斷地進行了有益的探索與創(chuàng)新，并在總結(jié)成功的實踐經(jīng)驗基礎上形成了“大戶管精、中戶管好、小戶管住”的“分類式”管理目標辦法，并卓顯成效：#-# 年，該分局分別實現(xiàn)組織收入 #萬、#萬、# 萬、#萬，呈現(xiàn)跨越式增長；同時征管質(zhì)量年度考核分別以#.#、#.#、#.#、#.#分的高分，連續(xù)四年度居全縣國稅基層 分局榜首。事實證明，他們“大戶管精、中戶管好、小戶管住”的“分類式”目標稅源管理辦法是有效的。探究個中

3、的作法，必將能給我們進一步強化稅源管理、掌握征管主動權，提高征管質(zhì)量帶來 更多的啟示。一、分類的標準及管理目標任何事物總是處于動態(tài)變化中的，稅源尤其如此。富池分局為管好轄區(qū)稅源，并對稅源實施科學分類、確定管理目標，每年年初第一項工作就是模清稅源家底，對轄區(qū)稅源進行全面分析調(diào) 查，即作好年度稅源普查，據(jù)此按納稅規(guī)模實施合理分類，并相應定下具體的管理目標。按納稅規(guī)模大小“排隊”。根據(jù)分局所轄區(qū)域稅源實際，結(jié) 合省、市、縣局監(jiān)控的重點納稅人要求，他們按照稅源大小和集 中程度的不同，如#年，將轄區(qū)內(nèi)的重點監(jiān)控戶（#戶）定為 大戶、一般監(jiān)控戶（#戶）定為中戶、雙定戶（#戶）定為小 戶等三類進行監(jiān)控管理。

4、按各自監(jiān)控重點“定標”。根據(jù)稅收科學化與精細化管理的 要求，結(jié)合他們實踐經(jīng)驗，確定“大戶管精”標準就是要做到“五 清六達”?！拔迩濉奔粗笇σ话慵{稅人的基本信息、物流信息、資金流信息、關聯(lián)交易信息、財務處理及優(yōu)惠政策清楚，“六達”就是指要求對一般納稅人的申報率、入庫率、滯納金加收率、欠稅增減率、稅收管理員工作任務完成率、稅收管理員提示事項啟 動率達到規(guī)定的指標；“中戶管好”目標就是要做到“三清四核”。 具體來說“三清”就是對小規(guī)模企業(yè)基本信息、財務處理、優(yōu)惠 政策清楚，“四核”就是及時核查小規(guī)模企業(yè)的稅務登記內(nèi)容、 發(fā)p使用情況、核定應納稅額、 定期戶籍巡查；“小戶管住”就 是要做到“三清四無”

5、。 具體來說“三清”就是對雙定戶的經(jīng)營 情況清楚、戶數(shù)清楚、納稅情況清楚，“四無”就是轄區(qū)內(nèi)無漏 征漏管戶、無假停業(yè)戶、無假非正常戶、無假注銷戶。二、以針對性監(jiān)管，實現(xiàn)管理目標二、探索行業(yè)管理實現(xiàn)“大戶管精”一、監(jiān)控大戶，加強稅源重點管理#、調(diào)查核實登記信息。重點了解一般納稅人的組織機構形 式，包括：經(jīng)營方式、運行機制、行業(yè)類型、核算方式等內(nèi)容。 采集關聯(lián)企業(yè)信息，掌握關聯(lián)企業(yè)的名稱、生產(chǎn)經(jīng)營地址、管理控制關系、享受優(yōu)惠政策情況，綜合分析企業(yè)的組織關系、關聯(lián)關系、投資比例，形成企業(yè)的組織結(jié)構示意圖。#、掌握生產(chǎn)經(jīng)營流程信息。主要包括生產(chǎn)裝置、設計生產(chǎn) 能力、生產(chǎn)工藝、主要原料、主要產(chǎn)品、生產(chǎn)經(jīng)

6、營控制等。分析企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構、產(chǎn)品結(jié)構、年生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝等特點，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程狀況和進銷渠道，形成完善的生產(chǎn)工藝流程圖和進銷結(jié)構圖。#、核實企業(yè)報送、備案的財務會計制度、財務會計處理辦法、會計核算軟件及使用說明、銀行賬戶、財務信息傳遞形式等信息。熟練掌握企業(yè)會計核算軟件，及時采集企業(yè)財務信息。 根據(jù)企業(yè)財務信息傳遞形式， 結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程和內(nèi)部生產(chǎn) 經(jīng)營控制方式，掌握企業(yè)財務會計核算憑證、資料的傳遞、匯總方法。#、通過對存貨、待處理財產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)及在建工程、折舊提取等物流信息的定期采集，及時、準確地掌握一般納稅人物流信息，從而對其增值稅、企業(yè)所得稅等計稅依據(jù)進行全面分

7、 析，及時發(fā)現(xiàn)問題。#、按月統(tǒng)計企業(yè)的存貨（庫存商品）、產(chǎn)成品、半成品的增 減變化，全面掌握當月原材料、 輔助材料、燃料動力的耗用情況， 分析投入產(chǎn)出是否正常。#、按月對一般納稅人企業(yè)資金運動情況進行監(jiān)控，重點加強對一般納稅人企業(yè)資金來源、資金使用、資金歸還等信息的采 集，防止出現(xiàn)資金帳外循環(huán)、帳外經(jīng)營，綜合評價企業(yè)稅款繳納能力的。對內(nèi)部設有結(jié)算中心或內(nèi)部銀行的重點稅源企業(yè)，應全 面掌握其資金調(diào)度及流向。#、按月或季對一般納稅人企業(yè)報送的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表、利潤表及利潤分配表中的相關欄目與企業(yè)賬 簿進行核對，確保數(shù)據(jù)的真實性。#、強化資金來源監(jiān)控。以企業(yè)近三年資產(chǎn)負債表、利潤分 配表為基礎

8、，充分考慮銷售額增長與資產(chǎn)增長和權益增長的關 系，進而確認企業(yè)融資因素。 重點采集資金來源渠道信息和來源 方式，及時掌握企業(yè)在融資過程中的擔保、抵押、拆借等情況。#、強化資金用途監(jiān)控。從分析企業(yè)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模、 項目招標、工程進度及預決算情況入手， 對照其資金撥付和折舊 提取記錄，核實其是否有真實的資金應用、資金應用是否匹配、 固定資產(chǎn)價值是否正確核算以及折舊是否正確計提。對流動資 金，分析企業(yè)資產(chǎn)負債表， 看其各項流動資產(chǎn)占用資金及結(jié)構是 否合理；從較大金額業(yè)務入手， 根據(jù)其銀行對賬單和銀行余額調(diào) 節(jié)表，對應分析其銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，看其資金流動記錄是否吻合、是否隱瞞開戶銀行賬戶

9、以及是否存在帳外核算情 況；根據(jù)其取得的增值稅專用發(fā) p情況，采用抽查法，對應核實 其銀行付款記錄和材料入庫記錄，分析其材料購進和應付賬款是 否屬實。#、強化資金歸還監(jiān)控。根據(jù)企業(yè)融資合同或協(xié)議，監(jiān)控其資金是否按期歸還以及逾期歸還原因。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金凈流入量和生產(chǎn)銷售規(guī)模、利潤率及計付股息、利息、 占用費等情況，分析其歸還資金的能力和籌措資金的合理性，并進一步監(jiān)控其籌措資金是否納入正常核算。#、根據(jù)一般納稅人企業(yè)的組織管理、投融資結(jié)構、生產(chǎn)經(jīng)營特點等企業(yè)基本信息， 核實確認企業(yè)關聯(lián)關系， 按期采集企業(yè) 與其關聯(lián)企業(yè)間在購銷業(yè)務、融通資金、提供勞務、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、 提供財產(chǎn)使用權等關聯(lián)交易

10、信息，通過科學的方式方法， 分析企業(yè)間關聯(lián)交易定價的合理性及對稅收收入的影響，為收入預測和跟蹤管理提供依據(jù)。#、要求一般納稅人企業(yè)按月向分局報送企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來情況申報表，分戶申報企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)交易的交 易類型、交易內(nèi)容、交易日期、交易數(shù)量、產(chǎn)品規(guī)格、定價標準、 定價原則等。#、按月對一般納稅人稅源企業(yè)的財務核算情況進行監(jiān)控， 監(jiān)督企業(yè)是否按照報備的財務會計制度、財務會計處理辦法、會計核算軟件進行會計處理。#、按月核實一般納稅人企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠期間的生產(chǎn)經(jīng) 營及財務核算，監(jiān)督企業(yè)是否達到應享受稅收優(yōu)惠政策的標準， 并對享受稅收優(yōu)惠的額度進行統(tǒng)計、分析。#、定期將一般納稅人企業(yè)實現(xiàn)的

11、主要稅收指標分別與上年 同期、同行業(yè)宏觀稅負進行比較。 重點監(jiān)控一般納稅人企業(yè)的主 營業(yè)務收入、利潤總額、實現(xiàn)稅收、入庫稅收的增減速度及其變化因素分析。五年來我們本著既便于征收開票，又便于進行稅收統(tǒng)計和稅 收分析的原則，對所轄區(qū)域的大戶重點稅源按行業(yè)進行了科學分 類，按照國家稅務總局規(guī)定的統(tǒng)計口徑確定了有色金屬采選、有色金屬冶煉、化工、紡織、水泥等五大行業(yè)，在#年我們選擇了有色金屬采選業(yè)作為分類管理試點，受到了市局張巧新局長的高度贊揚并作為全市國稅系統(tǒng)稅源管理先進典型作為經(jīng)驗交流， #年#月#日中國稅務報將我分局的一篇有色金屬采選業(yè) 的納稅評估案例予以刊登學習，試點成功的經(jīng)驗證明： 分類管理必

12、須對每個行業(yè)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、工藝流程、投入產(chǎn)出比例、能源耗用、行業(yè)標準等經(jīng)營信息進行全面調(diào)查，從而總結(jié)和分析出每個行業(yè)的稅收規(guī)律， 以增強分行業(yè)管理的指導性和實效 性，提高分行業(yè)管理水平。而今，我們以點帶面，循序漸進，有 針對性的選擇化工和采石行業(yè)進行分類管理，適時制定了化工行業(yè)稅源分類管理辦法和采石行業(yè)稅源分類管理辦法，與此同時，就這兩大行業(yè)我們還建立了包括投入產(chǎn)出比、產(chǎn)品能耗比、行業(yè)平均利潤率及平均稅負率等納稅評估模型。根據(jù)行業(yè)納稅評估模型，對兩大行業(yè)的重點稅源戶和連續(xù)#個月零、負申報和低稅負申報的納稅人納入重點納稅評估對象，有重點的進行了納稅評估，達到了提高行業(yè)稅收監(jiān)控管理的質(zhì)量和

13、效益。三、實施綜合管理實現(xiàn)中戶管好#、定期向申請辦理稅務登記的小規(guī)模企業(yè)以及在外地設立 的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位到其生產(chǎn)、經(jīng)營場所所在地核實稅務登記事項的真實性。#、掌握小規(guī)模企業(yè)合并、分立、破產(chǎn)等信息；了解小規(guī)模 企業(yè)外出經(jīng)營、注銷、 停業(yè)等情況；及時掌握納稅人戶籍變化的 其他情況，督促小規(guī)模企業(yè)按規(guī)定辦理相關稅務事宜。#、加強小規(guī)模企業(yè)的戶籍管理，加強與同級工商行政管理、 質(zhì)量技術監(jiān)督、地稅等部門戶籍信息交換。#、按月將小規(guī)模企業(yè)申報表與當月開具普通發(fā)p銷售額、代開增值稅專用發(fā) p銷售額進行比對。申報表中的銷售額應等于 或大于當月開具普通發(fā) P、代開增值稅

14、專用發(fā) p銷售額合計數(shù)， 否則按異常申報處理。#、對小規(guī)模企業(yè)應采取查帳征收方式征收增值稅。 對未設 置賬簿的、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的、 雖設置賬簿， 但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、 費用憑證殘缺不全， 難以 查賬的、發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)主 管國稅機關責令限期申報， 逾期仍不申報的、計稅依據(jù)明顯偏低 且無正當理由等情形之一的，應核定其應納稅額。#、小規(guī)模企業(yè)領購增值稅普通發(fā) p實行限量限額、驗舊購 新。新辦小規(guī)模企業(yè)首次領購發(fā) p數(shù)量不得超過#份。#、發(fā)p發(fā)售崗若發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定使用發(fā)P，應及時移交稅收管理員進一步調(diào)查核實。稅收管理員調(diào)查核實后按規(guī)定進

15、行 處理，并將結(jié)果反饋給發(fā) P管理崗。#、對認定為非正常戶、失蹤戶的小規(guī)模企業(yè)，應及時取消票種鑒定、停售發(fā) P，并追繳尚未使用的發(fā) P。#、不定期進行戶籍巡查，并在稅收管理員工作手冊、工作 平臺中記錄巡查情況。#、對列入重點監(jiān)控名單的小規(guī)模企業(yè)、銷售收入和稅收負擔率較上年同期明顯下降、有關聯(lián)行為的小規(guī)模企業(yè)、 銷售產(chǎn)品不開具發(fā)P的企業(yè)、進行了納稅申報， 但其申報的計稅依據(jù)， 包 括收入數(shù)額、收入構成明顯偏低的、 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與納稅申報不 相匹配的列入納稅評估對象。#、已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)年應稅銷售額超過小規(guī)模小規(guī)模納 稅人標準而不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，強制認定為一般納稅人，按銷售額依照增

16、值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā) P。10#、加強小規(guī)模企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理。 對未按規(guī)定報主 管國稅機關審批或備案以及未單獨核算免稅、 減稅項目銷售額的 小規(guī)模企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠。四、深化動態(tài)監(jiān)控實現(xiàn)小戶管住#、注重源頭控管。及時對地稅、工商的交換信息進行比對， 掌握業(yè)戶開業(yè)、變更、注銷登記及停（復）業(yè)等情況；建立戶籍 管理臺帳，詳細登記納稅人經(jīng)營注冊地址、核定定額等信息。#、強化巡查監(jiān)管。重點監(jiān)控臨界點戶的生產(chǎn)經(jīng)營變化情況， 對因經(jīng)營情況改變而達到增值稅起征點的納稅人，及時按規(guī)定程序重新核定定額。#、實行分類管理。以經(jīng)營規(guī)模為分類標準， 對達到建賬標 準

17、的個體經(jīng)營大戶，依照相關法律法規(guī)，引導、督促其如實建賬， 準確進行核算，實行查賬與定額相結(jié)合的征收方式。#、加強發(fā)p管理。對個體納稅戶發(fā) p使用、核定定額情況 和申報銷售額進行調(diào)查比對，對超定額戶，及時予以定額調(diào)整。#、嚴格稅額核定。認真落實增值稅征收率下調(diào)政策， 對農(nóng) 村個體經(jīng)營大戶及鎮(zhèn)區(qū)雙定戶、 臨界點戶全面實地核查， 將核查 結(jié)果與個體電腦定稅數(shù)據(jù)相結(jié)合， 準確核定定額并及時公布， 接 受納稅人監(jiān)督。三、以完善的考核機制總控管理目標關-10 -五年來，我們圍繞一條主線一一 V#.#運行，借助一個平臺 稅收監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、稅務稽查良性互動，用好 一個資源一一發(fā)p管理信息，推行一套

18、辦法一一個體工商戶稅 收定期定額征收管理辦法、湖北省小規(guī)模納稅人增值稅管理辦 法等一系列辦法、制度，把握一個起征點抓好雙定戶稅負 評定，實現(xiàn)一個目標一一提高稅收征管質(zhì)量和效率，將“六個 一”貫穿于稅源管理的全過程，不斷健全權責體系，提高稅源管理的“三化”管理水平。一、以效能為標準，全面實施稅收管理員制度。為強化稅源管理，必須使從事稅源管理人員真正成為信息采集員、納稅輔導員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監(jiān)督員，為此必須全面實施稅務管理員制度。首先劃片分區(qū)“分戶到人”，將業(yè)務水平高、責任感強、職業(yè)道德好的干部分別充實到大戶、中戶、小戶的稅收管理員工作崗位，使稅收管理員與納稅人建立對應關系，從而促使稅務管理員