會計處理、增值稅與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時點對比

1、會計收入的確認(rèn)時間收入類型確認(rèn)時間一般處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)的控制權(quán)時確不符合收入確認(rèn)條件的 商品計入“發(fā) 出商品”銷 售 商 品 收 入認(rèn)收入。非包銷的視同買斷的代 銷委托方在收到代銷清單時確認(rèn)收入 受托方在賣出商品時確認(rèn)收入收取手續(xù)費的代銷委托方在收到代銷清單時確認(rèn)收入受托方在有權(quán)收取手續(xù)費時確認(rèn)收入需要安裝或檢驗的商品完成安裝或檢驗時確認(rèn)商品收入安檢程序/、 重要時，發(fā)出 商品時確認(rèn) 收入附有退貨權(quán)的商品不能合理估計退貨可能性的，退貨期滿時確認(rèn)收入能合理估計退貨可能性的，發(fā)出商品時確認(rèn)收入，弁估計預(yù)計負(fù)債預(yù)收款銷售商品發(fā)出商品時確認(rèn)收入之前收到的

2、 貨款計入：預(yù) 計負(fù)債售后回購回購價固定或等于原售價加上合理回報， 不確認(rèn)收入，差額借記財務(wù)費用回購價不確定，按回購當(dāng)時的市價確認(rèn)， 不屬于售后回購，在售出時確認(rèn)收入售后回租/、確認(rèn)收入以舊換新銷售商品按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)，回購的商品按購進(jìn)商品處理提 供 勞一般處理結(jié)果能夠可靠估計：按完工百分比法確認(rèn)收入結(jié)果不能可靠估計：按能夠收回的價款做收入，實耗的勞務(wù)成本做支出，一者差確認(rèn)為當(dāng)期損益務(wù) 收 入同時銷售商品和提供勞 務(wù)可以分開的，分開計量不可以分開的，全部作為銷售商品處理授予客戶獎勵積分應(yīng)收貨款的公允價值減去積分公允價值確認(rèn)為收入積分公允價值確認(rèn)為：遞延收益安裝費安裝的完工進(jìn)度安裝時銷

3、售商品附帶條件的，確認(rèn)商品銷售時間時確認(rèn)收入宣傳媒介的收費廣告或商業(yè)行為公諸于眾時確認(rèn)收入廣告制作費廣告的完工進(jìn)度為特定客戶開發(fā)軟件按完工進(jìn)度確認(rèn)收入包括在商品售價內(nèi)的口 區(qū)分的服務(wù)費在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)為收入藝術(shù)表演、招待宴會、 其他特殊活動的收費相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)為收入申請入會費和會員費只 允許取得會籍，所有具 他服務(wù)或商品還要另行 收費的款項收回不存在重大不確定性時確認(rèn)收入申請入會費和會員費能 使會員在會員期內(nèi)取得 各種免費或者優(yōu)惠的服 務(wù)整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入特許權(quán)費交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入提供初始或后續(xù)服務(wù)的，在提供服務(wù)時確認(rèn) 收入讓 渡 資 產(chǎn) 使用 權(quán)利息收入按規(guī)

4、定的結(jié)息日使用費收入一次性收取使用費且不提供后續(xù)服務(wù)的：一次性確認(rèn)收入一次性收取使用費且提供后續(xù)服務(wù)的：合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，分期確認(rèn)收入建造 合同完工百分比法確認(rèn)收入具體類型收入確認(rèn)的條件具體規(guī)定結(jié)算方式企業(yè)所得稅中收入的確認(rèn)時間銷售商品收入品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相分期收款合同約定的收款日期歸取廠品加成方式取得收入 的以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收 入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品 的公允價值確定托收承付方式在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入預(yù)收款方式在發(fā)出商品時確認(rèn)收入聯(lián)系的

5、繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施啟效控制；收入的金額能夠可靠地已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算銷售商品需要 安裝和檢驗的在購買方接受商品以及安裝和 檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安 裝程序比較簡單，可在發(fā)出商 品時確認(rèn)收入采用支付手續(xù) 費方式委托代 銷的在收到代銷清單時確認(rèn)收入提供勞務(wù)收入企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入注意：宣傳媒介的收費，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入股息、紅利等 權(quán)益性投資收 益除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)以被投資方做出利潤分配決策的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認(rèn)

6、收入的實現(xiàn)利息、租金、 特許權(quán)使用費收入按合同約定的 應(yīng)付日期 確認(rèn)收入。在應(yīng)付當(dāng)天，無論是否收到，都要確認(rèn)收入。國稅函201079 號：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)大家注意與流轉(zhuǎn)稅中納稅義務(wù)時間的差異。比如租金提前一次性支付的和提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，營業(yè)稅以收到的全額來計稅。增值稅法收入的確認(rèn)時間5一、總的原則：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅

7、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。二、按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同12的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180 天的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。7會計、增值稅和所得稅收視同銷售的差異分析項目會計增值稅所得稅將貨物交付其他單位或者個人代銷VVV銷售代銷貨物VVV統(tǒng)一核算，異地移送tX VX非應(yīng)稅項目自產(chǎn)、委托加工XV