企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制說明

1、2005年度外商投資企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明報(bào)表封面填報(bào)說明2005年度外商投資企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表按非金融類企業(yè)、旅游類企業(yè)、（金融）銀行、證券、保險(xiǎn)類企業(yè)設(shè)計(jì)，各類企業(yè)統(tǒng)一填報(bào)本報(bào)表封面。1、編制單位：指在工商行政管理部門登記注冊的企業(yè)全稱。2、企業(yè)負(fù)責(zé)人：指在工商行政管理部門登記的法人代表。凡企業(yè)正在更換法人代表，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實(shí)際負(fù)責(zé)人簽字蓋章。3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：指企業(yè)內(nèi)部承擔(dān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)的專職會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人。4、制表人：指具體負(fù)責(zé)編制報(bào)表的會(huì)計(jì)人員。5、企業(yè)類別：根據(jù)外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)設(shè)置的企業(yè)性質(zhì)填列。具體包括：（1）中外合資企業(yè)，（2）中外合作企業(yè)，（3）外資企業(yè)。6、

2、外方投資者國別和地區(qū)：根據(jù)外方投資者所在的國家或地區(qū)填列。7、企業(yè)形式：按企業(yè)是否是產(chǎn)品出口企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和股份制企業(yè)填列。8、企業(yè)狀況：按已投產(chǎn)（經(jīng)營）企業(yè)、已批準(zhǔn)未投產(chǎn)企業(yè)、清算企業(yè)和撤銷企業(yè)填列。9、組織機(jī)構(gòu)代碼：指國家技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)統(tǒng)一法人代碼。10、企業(yè)所在地區(qū)：按企業(yè)工商注冊地填列。11、管理級次：按財(cái)政登記的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系填列。12、所屬行業(yè)：按企業(yè)所從事十大行業(yè)填列，具體指工業(yè)、農(nóng)業(yè)、施工、交通、旅游、商品流通、金融、租賃、房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)等。工業(yè)企業(yè)還應(yīng)填列所屬小行業(yè)，分別為機(jī)械、電子、電力、煤炭、冶金、化工、輕工、紡織、醫(yī)藥、建材及其他。金融企業(yè)還應(yīng)填列所屬小行業(yè)，

3、分別為銀行、證券及保險(xiǎn)。13、企業(yè)成立年份：指企業(yè)工商注冊登記成立的具體年份。外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（非金融企業(yè)類）編制說明一、填報(bào)范圍本套報(bào)表適用于我國境內(nèi)具有法人資格、獨(dú)立核算、并能夠編制完整會(huì)計(jì)報(bào)表，從事非金融業(yè)務(wù)的所有外商投資企業(yè)（不含旅游企業(yè)）填報(bào)。二、報(bào)表組成本套報(bào)表包括：1、資產(chǎn)負(fù)債表（會(huì)外年企01表） 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表（會(huì)外年企01表附表1） 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表（會(huì)外年企01表附表2） 應(yīng)交增值稅明細(xì)表（會(huì)外年企01表附表3）2、利潤及利潤分配表（會(huì)外年企02表）， 分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）（會(huì)外年企02表附表1）， 分部報(bào)表（地區(qū)分部）（會(huì)外年企02表附表2）3、

4、現(xiàn)金流量表（會(huì)外年通03表）。4、財(cái)務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料表（會(huì)外年通04表）。三、資產(chǎn)負(fù)債表（會(huì)外年企01表）1、編制方法（1）表內(nèi)“年初數(shù)”有關(guān)指標(biāo)根據(jù)企業(yè)上年度會(huì)計(jì)決算中資產(chǎn)負(fù)債表的“年末數(shù)”結(jié)合本年度調(diào)整數(shù)填列。（2）表內(nèi)“年末數(shù)”指標(biāo)以企業(yè)年終會(huì)計(jì)決算或會(huì)計(jì)期末有關(guān)指標(biāo)填列。（3）表內(nèi)“*合并價(jià)差”、“*少數(shù)股東權(quán)益”、“*未確認(rèn)的投資損失”僅由編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)填列。（4）企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說明要求填列表中各項(xiàng)指標(biāo)，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以目前所執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)。2、表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋（1）應(yīng)收出口退稅：反映企業(yè)按照國家規(guī)定的出口退稅率計(jì)算出的應(yīng)收出口商品的應(yīng)交增值稅退稅金額。本科

5、目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收出口退稅”科目的期末借方余額填列。（2）待轉(zhuǎn)銷匯兌損失：反映企業(yè)1992年7月1日開始執(zhí)行原外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)，由于外幣業(yè)務(wù)核算原則發(fā)生變化而第一次計(jì)算出來并允許分期攤銷的匯兌損失至本期末尚未攤銷的余額，以及因1994年1月1日外匯體制改革而一次調(diào)整產(chǎn)生并允許分期攤銷的匯兌損失中至本期末尚未攤銷的余額，應(yīng)根據(jù)“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目的期末借方余額填列。（3）應(yīng)付工資：反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”期末為借方余額的以“”填列。原在“應(yīng)付工資”科目反映的屬于應(yīng)付中方職工的退休養(yǎng)老等項(xiàng)基金、保險(xiǎn)福利費(fèi)用和國家的各項(xiàng)補(bǔ)貼，應(yīng)轉(zhuǎn)入

6、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。對中方高級管理人員實(shí)行名義工資與實(shí)得工資收入管理辦法的，其名義工資與實(shí)發(fā)工資之間的差額部分，在“應(yīng)付工資”科目中單獨(dú)反映。（4）應(yīng)付福利費(fèi)：核算從“應(yīng)付工資”科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)付中方職工的退休養(yǎng)老等項(xiàng)基金、保險(xiǎn)福利費(fèi)用和國家的各項(xiàng)補(bǔ)貼，以及非股份制外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的福利費(fèi)用在當(dāng)期損益中據(jù)實(shí)列支。（5）應(yīng)付利息：反映依據(jù)財(cái)政部關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（財(cái)會(huì)200218號）規(guī)定，企業(yè)對于按期付息、到期償還本金的長期借款和應(yīng)付債券，按期計(jì)提尚未支付的利

7、息。（6）實(shí)收資本（或股本）：反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。（7）已歸還投資：反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。（8）盈余公積：反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，“法定盈余公積”反映股份制外商投資企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；“法定公益金”反映股份制外商投資企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金；“任意盈余公積”反映股份制外商投資企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的

8、比例從凈利潤中提取的盈余公積；“儲備基金”反映非股份制外商投資企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲備基金；“企業(yè)發(fā)展基金”反映非股份制外商投資企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金；“利潤歸還投資”反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。3、本表有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系 表內(nèi)公式：（1）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（19行）貨幣資金（2行）短期投資（3行）應(yīng)收票據(jù)（4行）應(yīng)收股利（5行）應(yīng)收利息（6行）應(yīng)收賬款（7行）其他應(yīng)收款（8行）預(yù)付賬款（9行）應(yīng)收補(bǔ)貼款（10行）應(yīng)收出口退稅（11行）存貨（

9、12行）待攤費(fèi)用（13行）一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資（14行）其他流動(dòng)資產(chǎn)（15行）；（2）長期投資合計(jì)（26行）長期股權(quán)投資（21行）長期債權(quán)投資（22行）合并價(jià)差（23行）；（3）固定資產(chǎn)凈值（30行）固定資產(chǎn)原價(jià)（28行）累計(jì)折舊（29行）；（4）固定資產(chǎn)凈額（32行）固定資產(chǎn)凈值（30行）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（31行）；（5）固定資產(chǎn)合計(jì)（38行）固定資產(chǎn)凈額（32行）工程物資（33行）在建工程（34行）固定資產(chǎn)清理（35行）；（6）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)（47行）無形資產(chǎn)（40行）長期待攤費(fèi)用（41行）其他長期資產(chǎn)（42行）；（7）資產(chǎn)總計(jì)（52行）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（19行）長期投資合計(jì)（26

10、行）固定資產(chǎn)合計(jì)（38行）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)（47行）遞延稅款借項(xiàng)（49行）；（8）流動(dòng)負(fù)債合計(jì)（71行）短期借款（54行）應(yīng)付票據(jù)（55行）應(yīng)付賬款（56行）預(yù)收賬款（57行）應(yīng)付工資（58行）應(yīng)付福利費(fèi)（59行）應(yīng)付股利（61行）應(yīng)付利息（62行）應(yīng)交稅金（63行）其他應(yīng)交款（64行）其他應(yīng)付款（65行）預(yù)提費(fèi)用（66行）預(yù)計(jì)負(fù)債（67行）遞延收益（68行）一年內(nèi)到期的長期負(fù)債（69行）其他流動(dòng)負(fù)債（70行）；（9）長期負(fù)債合計(jì)（79行）長期借款（73行）應(yīng)付債券（74行）長期應(yīng)付款（75行）專項(xiàng)應(yīng)付款（76行）其他長期負(fù)債（77行）；（10）負(fù)債合計(jì)（82行）流動(dòng)負(fù)債合計(jì)（71行）長

11、期負(fù)債合計(jì)（79行）遞延稅款貸項(xiàng)（81行）；（11）實(shí)收資本（或股本）（85行）中方投資（86行）外方投資（87行）；（12）實(shí)收資本（或股本）凈額（89行）實(shí)收資本（或股本）（85行）已歸還投資（88行）；（13）盈余公積（91行）法定盈余公積（92行）法定公益金（93行）任意盈余公積（94行）儲備基金（95行）企業(yè)發(fā)展基金（96行）利潤歸還投資（97行）；（14）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）小計(jì)（101行）實(shí)收資本（或股本）凈額（89行）資本公積（90行）盈余公積（91行）未確認(rèn)的投資損失（98行）未分配利潤（99行）貨幣換算差額（100行）；（15）負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)（104

12、行）負(fù)債合計(jì)（82行）少數(shù)股東權(quán)益（83行）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)（101行）；（16）資產(chǎn)總計(jì)（52行）負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)（104行）；（17）如果為外商獨(dú)資企業(yè)，則：中方投資（86行）0；（18）若為非中外合作企業(yè)，則：已歸還投資（88行）0，利潤歸還投資（97行）0；若為中外合作企業(yè)，則：已歸還投資（88行）0，利潤歸還投資（97行）0；（19）若為股份制外商投資企業(yè)，則：法定盈余公積（92行）0，法定公益金（93行）0，任意盈余公積（94行）0，職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（60行）0，儲備基金（95行）0，企業(yè)發(fā)展基金（96行）0；若為非股份制外商投資企業(yè)，則：法定盈余公

13、積（92行）0，法定公益金（93行）0，任意盈余公積（94行）0，職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（60行）0，儲備基金（95行）0，企業(yè)發(fā)展基金（96行）0。（20）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)（47行）0；（21）如果是2005年新成立企業(yè)，則此表年初數(shù)為0；（22）其他長期資產(chǎn)（42行）其中：待轉(zhuǎn)銷匯兌損失（43行）；（23）其他長期負(fù)債（77行）其中：待轉(zhuǎn)銷匯兌收益（78行）；（24）資產(chǎn)總計(jì)（52行）< 10000000000（資產(chǎn)總額過大請確認(rèn)）；（核實(shí)性審核公式）（25）除會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等因素可能導(dǎo)致負(fù)數(shù)外,其他流動(dòng)負(fù)債（70行）> 0；（核實(shí)性審核公式）（26）資產(chǎn)總計(jì)（52行）>

14、 0； （27）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)（剔除資產(chǎn)損失后的金額）(103 行)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）（101行）四、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表（會(huì)外年企01表附表1）1、本表反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況。2、本表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款”等科目的記錄分析填列。五、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表（會(huì)外年企01表附表2）1、本表反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)的情況。2、本表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”

15、、“利潤分配”科目的發(fā)生額分析填列。六、應(yīng)交增值稅明細(xì)表（會(huì)外年企01表附表3）1、本表反映企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況。2、本表“應(yīng)交增值稅”各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：（1）年初未抵扣數(shù)：反映企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。本項(xiàng)目以“”號填列。（2）銷項(xiàng)稅額：反映企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“銷項(xiàng)稅額”專欄的紀(jì)錄填列。（3）出口退稅：反映企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口退稅”專欄的紀(jì)錄填列。（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：反映企業(yè)購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的

16、進(jìn)項(xiàng)稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄的紀(jì)錄填列。（5）轉(zhuǎn)出多交增值稅：反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的紀(jì)錄填列。（6）進(jìn)項(xiàng)稅額：反映企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄的紀(jì)錄填列。（7）已交稅金：反映企業(yè)已繳納的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“已交稅金”專欄的紀(jì)錄填列。（8）減免稅款：反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“減免稅款”專欄的紀(jì)錄填列。

17、（9）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：反映企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄的紀(jì)錄填列。（10）轉(zhuǎn)出未交增值稅：反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的紀(jì)錄填列。本表“未交增值稅”各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的有關(guān)紀(jì)錄填列。七、利潤及利潤分配表（會(huì)外年企02表）1、編制方法（1）表內(nèi)“上年數(shù)”有關(guān)指標(biāo)根據(jù)企業(yè)上年度利潤及利潤分配表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字結(jié)合本年度調(diào)整數(shù)填列。（2）表內(nèi)“本年數(shù)”反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際

18、發(fā)生數(shù)。（3）企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說明要求填列表中各項(xiàng)指標(biāo)，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以目前所執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)。2、表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋（1）主營業(yè)務(wù)收入：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。其中：“出口產(chǎn)品（商品）銷售收入”應(yīng)單獨(dú)列示。（2）折扣與折讓：指商業(yè)折扣與折讓，企業(yè)現(xiàn)金折扣不在此項(xiàng)填列，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）主營業(yè)務(wù)收入凈額：反映企業(yè)銷售（營業(yè)）收入扣除折扣與折讓后的凈額。（4）提取法定盈余公積和提取法定公益金：分別反映股份制企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。（5）提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、提取儲備基金和提取企業(yè)發(fā)展基金：反映

19、非股份制企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金。（6）利潤歸還投資：反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。（7）應(yīng)付優(yōu)先股股利：反映股份制企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。（8）提取任意盈余公積：反映股份制企業(yè)提取的任意盈余公積。（9）應(yīng)付普通股股利：反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項(xiàng)目反映。3、本表有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系 表內(nèi)公式：（1）主營業(yè)務(wù)收入凈額（4行）主營業(yè)務(wù)收入（1行）折扣與折讓（3行）；（2）主營業(yè)務(wù)利潤（8行）主營業(yè)務(wù)收入凈額（4行）主營業(yè)務(wù)成本（5行）主營業(yè)務(wù)稅金及附加（7行）；（3）營業(yè)利潤（15行

20、）主營業(yè)務(wù)利潤（8行）其他業(yè)務(wù)利潤（9行）營業(yè)費(fèi)用（10行）管理費(fèi)用（11行）財(cái)務(wù)費(fèi)用（12行）；（4）利潤總額（20行）營業(yè)利潤（15行）投資收益（16行）補(bǔ)貼收入（17行）營業(yè)外收入（18行）營業(yè)外支出（19行）；（5）凈利潤（24行）利潤總額（20行）所得稅（21行）少數(shù)股東損益（22行）未確認(rèn)的投資損失（23行）；（6）可供分配的利潤（28行）凈利潤（24行）年初未分配利潤（25行）其他轉(zhuǎn)入（26行）； （7）可供投資者分配的利潤（35行）可供分配的利潤（28行）提取法定盈余公積（29行）提取法定公益金（30行）提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（31行）提取儲備基金（32行）提取企業(yè)發(fā)展基金（3

21、3行）利潤歸還投資（34行）；（8）應(yīng)付普通股股利（38行）其中：應(yīng)付中方（39行）+應(yīng)付外方（40行）；（9）轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利（41行）其中：中方轉(zhuǎn)增（42行）+外方轉(zhuǎn)增（43行）（10）未分配利潤（44行）可供投資者分配的利潤（35行）應(yīng)付優(yōu)先股股利（36行）提取任意盈余公積（37行）應(yīng)付普通股股利（38行） 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利（41行）；（11）若為非中外合作企業(yè)，則：利潤歸還投資（34行）0；若為中外合作企業(yè)，則：利潤歸還投資（34行）0；（12）若為股份制外商投資企業(yè)，則：提取法定盈余公積（29行）0，提取法定公益金（30行）0，提取任意盈余公積（37行）0

22、，提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（31行）0，提取儲備基金（32行）0，提取企業(yè)發(fā)展基金（33行）0；若為非股份制外商投資企業(yè)，則：提取法定盈余公積（29行）0，提取法定公益金（30行）0，提取任意盈余公積（37行）0，提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（31行）0，提取儲備基金（32行）0，提取企業(yè)發(fā)展基金（33行）0。新（14）未確認(rèn)的投資損失（23行）0 （15）若為產(chǎn)品出口企業(yè)，則出口產(chǎn)品（商品）銷售收入的本年數(shù)（2行）>0 （16）主營業(yè)務(wù)收入（1行）其中：出口產(chǎn)品（商品）銷售收入（2行）（17）主營業(yè)務(wù)成本（5行）其中：出口產(chǎn)品（商品）銷售成本（6行）（18）財(cái)務(wù)費(fèi)用（12行）其中：利息支出（減

23、利息收入）（13行）匯兌損失（減匯兌收益）（14行）（19）利潤總額（20行）1000000000 （核實(shí)性審核公式）（20）其他轉(zhuǎn)入（26行）0（21）年初未分配利潤的本年數(shù)（25行）未分配利潤的上年數(shù)（44行）（22）若主營業(yè)務(wù)收入（1行）0，則主營業(yè)務(wù)成本（5行）0；（23）若主營業(yè)務(wù)成本（5行）0，則主營業(yè)務(wù)收入（1行）0；（24）若出口產(chǎn)品（商品）銷售收入（2行）0，則出口產(chǎn)品（商品）銷售成本（6行）0（25）若出口產(chǎn)品（商品）銷售成本（6行）0，則出口產(chǎn)品（商品）銷售收入（2行）0，（26）應(yīng)付普通股股利（38行）應(yīng)付中方股利（39行）應(yīng)付外方股利（40行）（27）若不是中外合作企

24、業(yè)，則利潤歸還投資的本年數(shù)（34行）0（28）減：折扣與折讓（3行）0（29）補(bǔ)充資料（46行）0八、分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部）（會(huì)外年企02表附表2、3）1、本表反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額以及負(fù)債總額的情況。2、本表“項(xiàng)目”欄，應(yīng)按業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部分別編制。業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。地區(qū)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分在一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于在其他經(jīng)濟(jì)環(huán)境中經(jīng)營的組成部分所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。如果

25、兩個(gè)或多個(gè)本質(zhì)上相似的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，可以合并為單一的業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部的分部原則，并且一貫性地遵循這一原則。如隨著情況的變化而做出調(diào)整的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明，并且提供調(diào)整后的比較分部報(bào)表。本表“抵銷”欄，反映各分部間銷售所應(yīng)抵銷的收入、成本等。3、滿足下列三個(gè)條件之一的，應(yīng)當(dāng)納入分部報(bào)表編制的范圍：（1）分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計(jì)的10%或以上（這里的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，下同）；（2）分部營業(yè)利潤占所有盈利分部的營業(yè)利潤合計(jì)的10%或以上；或者分部營業(yè)虧損占所有虧損分部的營業(yè)虧損合計(jì)的

26、10%或以上；（3）分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或以上。如果按上述條件納入分部報(bào)表范圍的各個(gè)分部對外營業(yè)收入總額低于企業(yè)全部營業(yè)收入總額75%的，應(yīng)將更多的分部納入分部報(bào)表編制范圍（即使未滿足上述條件），以至少達(dá)到編制的分部報(bào)表各個(gè)分部對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額的75%及以上。納入分部報(bào)表的各個(gè)分部最多為10個(gè)，如果超過，應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映；如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額90%及以上的，則不需編制分部報(bào)表。如果前期某某一分部未滿足上述三個(gè)條件之一而未納入分部報(bào)表編制范圍，本期因經(jīng)營狀況改變等原因達(dá)到上述條件而應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的，為可

27、比起見，應(yīng)對上年度的數(shù)字進(jìn)行調(diào)整后填入“上年”數(shù)欄。4、本表所稱的“對外營業(yè)收入”、“對外銷售成本”，是指各業(yè)務(wù)分部對整個(gè)企業(yè)以外的單位銷售所產(chǎn)生的收入、成本；“分部間營業(yè)收入”、“分部間銷售成本”，是指各個(gè)業(yè)務(wù)分部與其他業(yè)務(wù)分部銷售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入、成本等。對外銷售成本與分部間銷售成本，可以按照對外營業(yè)收入占全部業(yè)務(wù)（或地區(qū)）分部營業(yè)收入總額的比例進(jìn)行分配。企業(yè)對于成本的分配，也可以根據(jù)其具體情況，采用合理的方法在各分部間進(jìn)行分配。5、分部資產(chǎn)總額，是指分部在其經(jīng)營活動(dòng)中使用的，并可直接歸屬于該分部的資產(chǎn)總額；分部負(fù)債總額，是指分部的經(jīng)營活動(dòng)形成的，并可直接歸屬于該分部的負(fù)債總額。6、如母公

28、司的會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表一并提供時(shí)，本表只需在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上編制。九、現(xiàn)金流量表（會(huì)外年通03表）1、編制方法（1）本表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。（2）本說明所指的現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。本說明所指的現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資（除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價(jià)物）。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標(biāo)準(zhǔn)，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策的變更。企業(yè)確定現(xiàn)金等價(jià)物的原則及其變更

29、，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。（3）現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。（4）現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)，以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項(xiàng)目后獲得。2、表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋（1）銷售

30、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。（2）收到的稅費(fèi)返還：反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“

31、主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“補(bǔ)貼收入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”等科目的記錄分析填列。（3）收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。 本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目內(nèi)減去。 本項(xiàng)

32、目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，在“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科

33、目的紀(jì)錄分析填列。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項(xiàng)目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。（6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等。也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返

34、還”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（7）支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（8）收回投資所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可根據(jù)“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄

35、分析填列。（9）取得投資收益所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。（10）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（11）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企

36、業(yè)除上述各項(xiàng)外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（12）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)和借款利息，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的先進(jìn)流量中反映。本項(xiàng)目可根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（13）投資所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資

37、、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，應(yīng)在投資活動(dòng)的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。（14）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流

38、出，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（15）吸收投資所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目內(nèi)減去。本項(xiàng)目可根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（16）借款所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填

39、列。（17）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（18）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目可根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（19）分配股利、利潤或償付利息所支付現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利

40、息、債券利息等。本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付股利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（20）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（21）匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響：反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算為人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（22）計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備：反映企

41、業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目可以根據(jù)“管理費(fèi)用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”等科目的紀(jì)錄分析填列。（23）固定資產(chǎn)折舊：反映企業(yè)本期累計(jì)提取的折舊。本項(xiàng)目可以根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列（24）無形資產(chǎn)攤銷和長期待攤費(fèi)用攤銷：分別反映企業(yè)本期累計(jì)攤?cè)氤杀举M(fèi)用的無形資產(chǎn)的價(jià)值及長期待攤費(fèi)用。這兩個(gè)項(xiàng)目可根據(jù)“無形資產(chǎn)”和“長期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。（25） 待攤費(fèi)用減少（減：增加）：反映企業(yè)本期待攤費(fèi)用的減少。本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“”號填列。（26）預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）：反映企業(yè)本期預(yù)提

42、費(fèi)用的增加。本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“”號填列。（27）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）：反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的紀(jì)錄分析填列；如為凈收益，以“”號填列。（28）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失：反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）后的凈損失。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。（29）財(cái)務(wù)費(fèi)用: 反

43、映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目可根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“”號填列。（30）投資損失（減：收益）：反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去受益后的凈損失。本項(xiàng)目可以根據(jù)利潤表“投資收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列；如為投資收益，以“”號填列。（31）遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）：反映企業(yè)本期遞延稅款的凈增加或凈減少。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延稅款借項(xiàng)”、“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列?！斑f延稅款借項(xiàng)”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以及“遞延稅款貸項(xiàng)”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以正數(shù)填列；“遞延稅款借項(xiàng)”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以及“遞延稅

44、款貸項(xiàng)”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“”號填列。（32）存貨的減少（減：增加）：反映企業(yè)本期存貨的減少（減增加）。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“”號填列。（33）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）：反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等）的減少（減增加）。（34）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）：反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目（包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等）的增加（減減少）。補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)

45、金等價(jià)物凈增加額”與現(xiàn)金流量表中“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”的金額相等。（35）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng): 反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)各項(xiàng)目的填列方法如下：1）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本：反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額；2）一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券：反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息；3）融資租入固定資產(chǎn)：反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計(jì)入“長期應(yīng)付款”科目的金額。3、本表有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系 表內(nèi)公式：1現(xiàn)金流入小計(jì)（5行）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（2行）收到的稅費(fèi)返還（3行）收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)

46、金（4行）；2現(xiàn)金流出小計(jì)（10行）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（6行）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（7行）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（8行）支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（9行）；3經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（11行）現(xiàn)金流入小計(jì)（5行）現(xiàn)金流出小計(jì)（10行）；4現(xiàn)金流入小計(jì)（17行）收回投資所收到的現(xiàn)金（13行）取得投資收益所收到的現(xiàn)金（14行）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額（15行）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（16行）；5現(xiàn)金流出小計(jì)（21行）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（18行）投資所支付的現(xiàn)金（19行）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（20行）；6投

47、資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（22行）現(xiàn)金流入小計(jì)（17行）現(xiàn)金流出小計(jì)（21行）；7現(xiàn)金流入小計(jì)（27行）吸收投資所收到的現(xiàn)金（24行）借款所收到的現(xiàn)金（25行）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（26行）；8現(xiàn)金流出小計(jì)（31行）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金（28行）分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金（29行）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（30行）；9籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（32行）現(xiàn)金流入小計(jì)（27行）現(xiàn)金流出小計(jì)（31行）；10現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（34行）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（11行）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（22行）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（32行）匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響（33

48、行）；11經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（55行）凈利潤（37行）計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備（40行）固定資產(chǎn)折舊（41行）無形資產(chǎn)攤銷（42行）長期待攤費(fèi)用攤銷（43行）待攤費(fèi)用減少(減：增加)（44行）預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)（45行）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)（46行）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（47行）財(cái)務(wù)費(fèi)用（48行）投資損失(減：收益)（49行）遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))（50行）存貨的減少(減：增加)（51行）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)（52行）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)（53行）其他（54行）；12經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（55行）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（

49、11行）；13現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（68行）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（34行）；14現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（68行）現(xiàn)金的期末余額（64行）現(xiàn)金的期初余額（65行）現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額（66行）現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額（67行）；十、外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料表（會(huì)外年通04表） 1、編制方法 關(guān)于本表中外幣折合為人民幣的匯率問題（涉及510行），以人民幣為記賬本位幣的企業(yè)，注冊資本應(yīng)按合同規(guī)定的匯率或出資日匯率折合人民幣填列。企業(yè)投資性借款額應(yīng)以人民幣借款加外幣借款按年末12月31日匯率折合為人民幣的數(shù)額合并填列。投資總額注冊資本企業(yè)投資性借款 2、表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋（1）產(chǎn)品出口企業(yè)：指

50、凡經(jīng)各級外經(jīng)貿(mào)部門確認(rèn)及考核，領(lǐng)取了產(chǎn)品出口企業(yè)證書的外商投資企業(yè)。（2）先進(jìn)技術(shù)企業(yè)：指凡經(jīng)各級外經(jīng)貿(mào)部門確認(rèn)及考核，領(lǐng)取了先進(jìn)技術(shù)企業(yè)證書的外商投資企業(yè)。（3）已交所得稅企業(yè)：指當(dāng)年或以前年度已經(jīng)繳納過企業(yè)所得稅的企業(yè)。（4）項(xiàng)目投資總額：反映合資、合作企業(yè)合同中規(guī)定的投資總額或外資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的投資總額。其中，合資、合作企業(yè)的外方或外資企業(yè)的投資者認(rèn)繳的出資額和企業(yè)計(jì)劃向國外借款的數(shù)額，還應(yīng)在該項(xiàng)目下單列的“計(jì)劃外資額”項(xiàng)目中反映。企業(yè)的投資總額如因計(jì)劃增資或增加借款而發(fā)生變化的，也應(yīng)按上述要求一并反映。項(xiàng)目投資總額及項(xiàng)目的其中數(shù)，應(yīng)以歷史匯率（即與“實(shí)收資本”科目相同匯率）折算為人民幣金

51、額填列。 （5）實(shí)際投資總額：反映企業(yè)投資人按規(guī)定實(shí)際繳付的出資額和企業(yè)實(shí)際借入的款項(xiàng)（長期借款按已借入數(shù)反映，短期借款按年平均余額反映）。其中，合資、合作企業(yè)的外方投資者或外資企業(yè)的投資者實(shí)際繳付的出資額和企業(yè)從國外實(shí)際借入的款項(xiàng)，還應(yīng)在該項(xiàng)目下單列的“實(shí)際利用外資額”項(xiàng)目中反映。企業(yè)計(jì)劃增資中實(shí)際繳付的部分或計(jì)劃增加借款中實(shí)際借入的部分，也應(yīng)按上述要求一并反映?！皩?shí)際投資總額”項(xiàng)目及項(xiàng)目的其中數(shù)，應(yīng)以歷史匯率（即與“實(shí)收資本”科目相同匯率）折算為人民幣金額填列。（6）注冊資本：反映企業(yè)在工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊的資本總額（即合同中規(guī)定的合資、合作各方認(rèn)繳的出資額之和，或外資企業(yè)的投資者認(rèn)繳

52、的全部出資額）。合資、合作企業(yè)外方認(rèn)繳的出資額還應(yīng)在該項(xiàng)目下另行反映。企業(yè)如因增資等而變更登記資本總額的應(yīng)按變更登記后的情況填寫。“注冊資本”項(xiàng)目及項(xiàng)目的其中數(shù)，應(yīng)以歷史匯率（即與“實(shí)收資本”科目相同匯率）折算為人民幣金額填列。（7）表內(nèi)實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅、費(fèi)，不分其所屬年度，一律按現(xiàn)金收付制原則，以當(dāng)年實(shí)際繳納數(shù)填列；其中，補(bǔ)稅（費(fèi)）的罰款和滯納金，應(yīng)隨稅（費(fèi)）填列。 （8）“繳納的增值稅”，反映企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅和向海關(guān)繳納的進(jìn)口貨物增值稅之和；同時(shí)，向海關(guān)繳納的進(jìn)口貨物增值稅，應(yīng)在“其中：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅”項(xiàng)目中單獨(dú)列示。 （9）“繳納的企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，包括外商所取得的利息、租金、

53、特許權(quán)使用費(fèi)和讓渡財(cái)產(chǎn)所有權(quán)收益，而由企業(yè)代為扣繳的“預(yù)提所得稅”金額。 （10）繳納的其他稅金：反映企業(yè)實(shí)際繳納的土地增值稅、城市房地產(chǎn)稅等項(xiàng)稅金。企業(yè)實(shí)際繳納的土地增值稅、資源稅、印花稅、契稅等，還應(yīng)在該項(xiàng)目下的相應(yīng)項(xiàng)目中分別反映。 （11）“繳納的其他稅金”中“其他”項(xiàng)目，僅反映除列舉項(xiàng)目之外繳納的其他各項(xiàng)稅金，不包括企業(yè)繳納的基金、規(guī)費(fèi)。（12）實(shí)際工資總額：反映企業(yè)實(shí)際發(fā)放給全部職工的工資及工資性收入（包括：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和加班工資等）和從職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金中支付的獎(jiǎng)金。其中，實(shí)際發(fā)放給外方職工的工資及工資性收入和獎(jiǎng)金，還應(yīng)在該項(xiàng)目下單獨(dú)反映。（13）全年平均職

54、工人數(shù)：反映企業(yè)本年按各月月末職工人數(shù)之和除以12計(jì)算的全年平均職工人數(shù)。其中，外方職工平均人數(shù)還應(yīng)在該項(xiàng)目下單獨(dú)反映。（14）“年初外匯結(jié)余（美元）”和“年末外匯結(jié)余（美元）”：反映企業(yè)外幣存款的年初結(jié)余數(shù)和年末結(jié)余數(shù)。（15）本年外匯收入（美元）：反映企業(yè)本年外幣存款的實(shí)際收入數(shù)。（16）本年外匯支出（美元）：反映企業(yè)本年外幣存款實(shí)際支出數(shù)。注意：1)外匯收支各項(xiàng)以美元為單位。 2)如企業(yè)外匯收支為其他外幣的，應(yīng)按國家外匯管理部門公布的各種外幣對美元的折算率表折合為美元。3、本表有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系 表內(nèi)公式：（1）繳納的其他稅金（19行）土地增值稅（20行）資源稅（21行）印花稅（22行）

55、契稅（23行）其他（24行）；（2）項(xiàng)目投資總額（5行）注冊資本（9行）；（3）計(jì)劃外資額（6行）外方（10行）；（4）注冊資本（9行）外方（10行）；（5）年初外匯結(jié)余（39行）本年數(shù)年末外匯結(jié)余（42行）上年同期數(shù)；（6）實(shí)際投資總額（7行）實(shí)際利用外資額（8行）；（7）繳納的中方職工各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)（25行）養(yǎng)老保險(xiǎn)（26行）醫(yī)療保險(xiǎn)（27行）失業(yè)保險(xiǎn)（28行）工傷保險(xiǎn)（29行）生育保險(xiǎn)（30行）其他（31行）；（8）如果為獨(dú)資企業(yè)，則：注冊資本（9行）外方（10行）；如果是中外合資企業(yè)，則注冊資本（9行）>外方（10行）；新（9）年末外匯結(jié)余（42行）年初外匯結(jié)余（39行）本年外匯收

56、入（40行）本年外匯支出（41行）； （10）計(jì)劃外資額（6行）其中：實(shí)際利用外資額（8行） （11）匯編企業(yè)戶數(shù)（1行）1，2005年新辦企業(yè)匯編企業(yè)戶數(shù)（1行）年初欄0； （12）已繳所得稅企業(yè)戶數(shù)（4行）0或者已繳所得稅企業(yè)戶數(shù)1（4行） （13）全年平均職工人數(shù)本年數(shù)（37行）> 0（14）注冊資本之其中：外方本年數(shù)（10行）>0（15）若是外商獨(dú)資企業(yè)，則注冊資本之其中：外方（10行）注冊資本（9行）（16）若是2002年之后成立的企業(yè)，則年初外匯結(jié)余（美元）上年數(shù)（39行）0（17）若是2002年之后成立的企業(yè)，則年初應(yīng)收賬款上年數(shù)（43行）0（18）若是2002年之后成立的企業(yè)，則年初存貨上年數(shù)（44行）0（19）若是2002年之后成立的企業(yè)，則年初所有者權(quán)益上年數(shù)（45行）0（20）項(xiàng)目投資總額（5行） 實(shí)際投資總額（7行）（21）計(jì)劃外資額（6行） 實(shí)際利用外資額（8行）（22）項(xiàng)目投資總額（5行）>計(jì)劃外資額（6行）十一、外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（非金融類）表間關(guān)系1、會(huì)外年企01表未分配利潤（99行）會(huì)外年企02表未分配利潤（44行）；2、會(huì)外年企01表實(shí)收資本年末數(shù)（85行）會(huì)外年通04表實(shí)際投資總額本年數(shù)（7行）；3、會(huì)外年企01表實(shí)收資本其中外方