商業(yè)銀行財務(wù)報表與績效評估概述

1、 第十二章第十二章商業(yè)銀行財務(wù)報表與商業(yè)銀行財務(wù)報表與績效評估績效評估 l商業(yè)銀行經(jīng)營活動過程和結(jié)果全部體現(xiàn)在商業(yè)銀行經(jīng)營活動過程和結(jié)果全部體現(xiàn)在其財務(wù)報表中，財務(wù)報表為銀行的管理經(jīng)其財務(wù)報表中，財務(wù)報表為銀行的管理經(jīng)營以及經(jīng)營績效評價提供了必要的信息。營以及經(jīng)營績效評價提供了必要的信息。商業(yè)銀行的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損商業(yè)銀行的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。益表和現(xiàn)金流量表。 學(xué)習目標學(xué)習目標商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表商業(yè)銀行損益表商業(yè)銀行損益表商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表商業(yè)銀行績效的評價方法商業(yè)銀行績效的評價方法 12.1 12.1 銀行的資產(chǎn)負債表銀

2、行的資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的涵義一、資產(chǎn)負債表的涵義 總括反映銀行在特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有總括反映銀行在特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的報表，又稱財務(wù)狀況報告表。者權(quán)益的報表，又稱財務(wù)狀況報告表。l 反映銀行各項資產(chǎn)、負債者權(quán)益增減變動的情況反映銀行各項資產(chǎn)、負債者權(quán)益增減變動的情況以及各項目之間的聯(lián)系以及各項目之間的聯(lián)系l 考核各項資金計劃的執(zhí)行結(jié)果考核各項資金計劃的執(zhí)行結(jié)果l 為預(yù)測未來財務(wù)狀況和發(fā)展前景提供重要的數(shù)據(jù)為預(yù)測未來財務(wù)狀況和發(fā)展前景提供重要的數(shù)據(jù)和信息和信息二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)l資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)是以資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)是以“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負

3、債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”這一平衡原理而設(shè)計的這一平衡原理而設(shè)計的 l資產(chǎn)按其流動性程度的高低順序排列資產(chǎn)按其流動性程度的高低順序排列l(wèi)負債按其償還期的長短排列負債按其償還期的長短排列l(wèi)所有者權(quán)益則按其永久性遞減的順序排列所有者權(quán)益則按其永久性遞減的順序排列商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表的各項目通常按下列方式分類和排商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表的各項目通常按下列方式分類和排列。列。 資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 _ 1.流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 1.流動負債流動負債 2.長期資產(chǎn)長期資產(chǎn) 2.長期負債長期負債 3.無形、遞延及其他資產(chǎn)無形、遞延及其他資產(chǎn) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益_ 1.股本股本 2.資本公積資本公積 3.盈余公

4、積盈余公積 4.未分配利潤未分配利潤l資產(chǎn)負債表有兩種格式：賬戶式和報告式，我資產(chǎn)負債表有兩種格式：賬戶式和報告式，我國采用賬戶式資產(chǎn)負債表。國采用賬戶式資產(chǎn)負債表。l賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方列示資產(chǎn)賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方列示資產(chǎn)項目，右方列示負債和所有者權(quán)益項目。項目，右方列示負債和所有者權(quán)益項目。l資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計。目的合計。三、銀行資產(chǎn)負債表的內(nèi)容三、銀行資產(chǎn)負債表的內(nèi)容l資產(chǎn)負債表主要包括：資產(chǎn)負債表主要包括：l銀行所擁有的各種經(jīng)濟資源銀行所擁有的各種經(jīng)濟資源l銀行負擔的債務(wù)銀行負擔的債務(wù)l投資者

5、在銀行所擁有的權(quán)益投資者在銀行所擁有的權(quán)益1 1、資產(chǎn)、資產(chǎn)資金運用資金運用（1 1）現(xiàn)金資產(chǎn)）現(xiàn)金資產(chǎn) 這是銀行資產(chǎn)中流動性最高的部分，這是銀行資產(chǎn)中流動性最高的部分，一般包括：庫存現(xiàn)金；在中央銀行的存一般包括：庫存現(xiàn)金；在中央銀行的存款；存放同業(yè)、聯(lián)行款項；在途資金款；存放同業(yè)、聯(lián)行款項；在途資金（2 2）準備金）準備金 每一個銀行都要依法將其吸收的存款每一個銀行都要依法將其吸收的存款法定比例交存中央銀行或提留現(xiàn)金準備。包法定比例交存中央銀行或提留現(xiàn)金準備。包括按照法定準備金比率要求準備的第一準備括按照法定準備金比率要求準備的第一準備金記憶為應(yīng)付臨時性需要而持有的第二準備金記憶為應(yīng)付臨時性

6、需要而持有的第二準備金金（3 3）證券投資）證券投資 有價證券投資是銀行擁有的生息資有價證券投資是銀行擁有的生息資產(chǎn)，短期證券投資主要為保持銀行的流動產(chǎn)，短期證券投資主要為保持銀行的流動性，長期投資則主要是為了盈利性，長期投資則主要是為了盈利 （4 4）貸款）貸款 這是銀行的主要盈利資產(chǎn)。銀行將這是銀行的主要盈利資產(chǎn)。銀行將資金借給顧客，并從顧客那里收到一張借資金借給顧客，并從顧客那里收到一張借據(jù)，載明其允許以固定或可變利率支付利據(jù)，載明其允許以固定或可變利率支付利息并到期歸還本金息并到期歸還本金（5 5）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) 銀行房產(chǎn)和設(shè)備，包括銀行的辦公用品、銀行房產(chǎn)和設(shè)備，包括銀行的辦公用

7、品、設(shè)備、家具、固定裝置、房產(chǎn)以及租賃設(shè)備、家具、固定裝置、房產(chǎn)以及租賃物改良等。這些項目的帳面數(shù)額都是扣物改良等。這些項目的帳面數(shù)額都是扣除折舊的凈值，因而一般較小。由于這除折舊的凈值，因而一般較小。由于這部分資產(chǎn)不能直接發(fā)生收益，算作非盈部分資產(chǎn)不能直接發(fā)生收益，算作非盈利資產(chǎn)。利資產(chǎn)。（6 6）其他資產(chǎn)）其他資產(chǎn) 這是指除流動資產(chǎn)、中長期貸款、長期這是指除流動資產(chǎn)、中長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的銀行投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的銀行其他資產(chǎn)，諸如：長期待攤費用、抵債其他資產(chǎn)，諸如：長期待攤費用、抵債資產(chǎn)和應(yīng)收席位費等。資產(chǎn)和應(yīng)收席位費等。2 2、負債與股東權(quán)益、負債與股東

8、權(quán)益資金來源資金來源 銀行資金來源主要由負債與股東權(quán)益兩大部銀行資金來源主要由負債與股東權(quán)益兩大部分組成，其中負債又分為存款負債和非存款負分組成，其中負債又分為存款負債和非存款負債。債。（1 1）存款）存款 銀行的主要資金來源，可以包括活期存款、銀行的主要資金來源，可以包括活期存款、定期存款、儲蓄存款、財政存款等。定期存款、儲蓄存款、財政存款等。（2 2）非存款負債）非存款負債 除存款以外的銀行又一資金來源，包括同除存款以外的銀行又一資金來源，包括同業(yè)拆借、中央銀行再貼現(xiàn)、金融市場融資和發(fā)業(yè)拆借、中央銀行再貼現(xiàn)、金融市場融資和發(fā)行債券等行債券等 。 （3 3）其他負債）其他負債 主要包括應(yīng)計稅

9、金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福主要包括應(yīng)計稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、其他應(yīng)付款等。利費、其他應(yīng)付款等。（4 4）股東權(quán)益（凈值）股東權(quán)益（凈值） 銀行資產(chǎn)與負債帳面價值的差額。在股銀行資產(chǎn)與負債帳面價值的差額。在股份制銀行中表現(xiàn)為：優(yōu)先股、普通股、盈余份制銀行中表現(xiàn)為：優(yōu)先股、普通股、盈余（公積金）、未分配利潤等。（公積金）、未分配利潤等。 目前國有商業(yè)銀行的所有者權(quán)益包括：實目前國有商業(yè)銀行的所有者權(quán)益包括：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 12.2 12.2 銀行的損益表銀行的損益表 一、損益表的涵義一、損益表的涵義l用來反映銀行在一定會計期間經(jīng)營

10、成果的用來反映銀行在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。會計報表。l通過對損益表進行分析，可以了解銀行的通過對損益表進行分析，可以了解銀行的經(jīng)濟效益和盈虧情況，找出盈虧增減變化經(jīng)濟效益和盈虧情況，找出盈虧增減變化的原因，為經(jīng)營決策提供依據(jù)。的原因，為經(jīng)營決策提供依據(jù)。l主要包括收入、支出和收益三大部分。主要包括收入、支出和收益三大部分。二、損益表的結(jié)構(gòu)二、損益表的結(jié)構(gòu)l利潤表主要分為四部分：利潤表主要分為四部分： 第一部分反映主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的構(gòu)成情況；第一部分反映主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的構(gòu)成情況； 第二部分反映營業(yè)利潤的構(gòu)成情況；第二部分反映營業(yè)利潤的構(gòu)成情況； 第三部分是利潤總額；第三部分是利潤總額； 第四

11、部分是凈利潤第四部分是凈利潤l凈利潤凈利潤= =總收入總支出總收入總支出三、損益表的內(nèi)容三、損益表的內(nèi)容1 1、收入、收入（1 1）利息收入，銀行收入的最主要來源，主要）利息收入，銀行收入的最主要來源，主要受放款需求多少、市場利率的變動等外部因素受放款需求多少、市場利率的變動等外部因素的影響。的影響。（2 2）手續(xù)費收入，包括代客買賣證券或貴重金）手續(xù)費收入，包括代客買賣證券或貴重金屬的傭金；咨詢業(yè)務(wù)收入；銀行卡的費用等。屬的傭金；咨詢業(yè)務(wù)收入；銀行卡的費用等。（3 3）其他收入，包括信托收入、租賃收入、及）其他收入，包括信托收入、租賃收入、及其他各種非利息的營業(yè)收入。其他各種非利息的營業(yè)收入

12、。 2 2、支出、支出（1 1）利息支出）利息支出 銀行支出的主要部分，其中大部分是存款利銀行支出的主要部分，其中大部分是存款利息支出。利息支出反映銀行從社會獲取資金息支出。利息支出反映銀行從社會獲取資金的代價，這些代價可以從銀行稅前收入中予的代價，這些代價可以從銀行稅前收入中予以扣除。以扣除。（2 2）人工和其他費用）人工和其他費用 工資與福利工資與福利 使用費開支使用費開支 其他營業(yè)費用其他營業(yè)費用3 3、利潤、利潤 我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銀行利潤分為我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銀行利潤分為營業(yè)利潤、總利潤及純利潤。營業(yè)利潤、總利潤及純利潤。營業(yè)利潤營業(yè)利潤= = 營業(yè)收入營業(yè)收入- -營業(yè)支出

13、營業(yè)支出- -營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加利潤總額利潤總額= = 營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +投資收益投資收益+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)外營業(yè)外支出支出凈利潤凈利潤= = 利潤總額利潤總額- -所得稅所得稅 利潤分配：利潤分配： 銀行凈利潤首先按一定比例提取公積金、銀行凈利潤首先按一定比例提取公積金、公益金、支付優(yōu)先股股利；公益金、支付優(yōu)先股股利； 然后由股東大會決定支付多少普通股股然后由股東大會決定支付多少普通股股利；利； 余下部分作為未分配利潤轉(zhuǎn)入下期。余下部分作為未分配利潤轉(zhuǎn)入下期。 12.3 12.3 銀行的現(xiàn)金流量表銀行的現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的涵義一、現(xiàn)金流量表的涵義l反映銀

14、行在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營活動、反映銀行在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況的會計報表。流出情況的會計報表。l動態(tài)報表動態(tài)報表l現(xiàn)金流量表解釋的是現(xiàn)金變化的結(jié)果和現(xiàn)金流量表解釋的是現(xiàn)金變化的結(jié)果和財務(wù)狀況變化的原因。財務(wù)狀況變化的原因。l對商業(yè)銀行而言，現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金是對商業(yè)銀行而言，現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金是指：現(xiàn)金資產(chǎn)和可以視為現(xiàn)金的流動資指：現(xiàn)金資產(chǎn)和可以視為現(xiàn)金的流動資產(chǎn)。產(chǎn)。 l 現(xiàn)金：指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的現(xiàn)金：指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。存款。l 現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強、

15、易現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的短期投于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的短期投資。資。l 編制原則：收付實現(xiàn)制。編制原則：收付實現(xiàn)制。l 作用：作用：l 正確了解、評價銀行獲取現(xiàn)金的能力；正確了解、評價銀行獲取現(xiàn)金的能力；l 溝通了資產(chǎn)負債表與損益表，彌補了二者的不足。溝通了資產(chǎn)負債表與損益表，彌補了二者的不足。二、現(xiàn)金流量的分類二、現(xiàn)金流量的分類1 1、來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動：指銀行在正常業(yè)務(wù)范圍內(nèi)進經(jīng)營活動：指銀行在正常業(yè)務(wù)范圍內(nèi)進行的經(jīng)濟行為。行的經(jīng)濟行為。 經(jīng)營活動中現(xiàn)金流入的項目有：經(jīng)營活動

16、中現(xiàn)金流入的項目有：（1 1）從發(fā)放的貸款中獲得的利息收入以及在）從發(fā)放的貸款中獲得的利息收入以及在中央銀行和其他銀行的同業(yè)存款中獲得的中央銀行和其他銀行的同業(yè)存款中獲得的利息收入利息收入（2 2）從證券投資活動中獲得的收入）從證券投資活動中獲得的收入（3 3）從各種中介服務(wù)中獲得的手續(xù)費收入和）從各種中介服務(wù)中獲得的手續(xù)費收入和擔保等業(yè)務(wù)中獲得的費用收入擔保等業(yè)務(wù)中獲得的費用收入（4 4）出售交易證券而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入）出售交易證券而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（5 5）其他非投資和籌資活動發(fā)生的現(xiàn)金流入）其他非投資和籌資活動發(fā)生的現(xiàn)金流入 在經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金流出有：在經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金流出有：（1

17、1）各種利息支付）各種利息支付 （2 2）薪金和工資等各類營業(yè)費用的支付）薪金和工資等各類營業(yè)費用的支付（3 3）交納稅金、罰沒款或其他費用的現(xiàn)金支）交納稅金、罰沒款或其他費用的現(xiàn)金支出出（4 4）為買入交易證券而發(fā)生的現(xiàn)金支出）為買入交易證券而發(fā)生的現(xiàn)金支出（5 5）其他非投資和融資活動而發(fā)生的現(xiàn)金支）其他非投資和融資活動而發(fā)生的現(xiàn)金支出出2 2、 投資活動的現(xiàn)金流量：投資活動的現(xiàn)金流量： 投資活動：銀行長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)投資活動：銀行長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及處置活動。金等價物范圍內(nèi)的投資及處置活動。（1 1）銀行收回貸款或出售貸款而取得的現(xiàn)金）銀行收回貸款或

18、出售貸款而取得的現(xiàn)金收入收入（2 2）銀行出售其投資證券以及投資證券當年到期所）銀行出售其投資證券以及投資證券當年到期所取得的現(xiàn)金取得的現(xiàn)金收入收入（3 3）銀行出售其擁有的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而?。┿y行出售其擁有的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而取得的現(xiàn)金得的現(xiàn)金收入收入（4 4）銀行向客戶發(fā)放貸款或買入其他銀行的貸款而）銀行向客戶發(fā)放貸款或買入其他銀行的貸款而導(dǎo)致的現(xiàn)金導(dǎo)致的現(xiàn)金流出流出（5 5）銀行買入投資證券所發(fā)生的現(xiàn)金）銀行買入投資證券所發(fā)生的現(xiàn)金流出流出（6 6）銀行買入房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的現(xiàn)金）銀行買入房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流出流出3 3、籌資活動的現(xiàn)金流量：、籌資活動的

19、現(xiàn)金流量： 籌資活動：指導(dǎo)致銀行資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)籌資活動：指導(dǎo)致銀行資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。成發(fā)生變化的活動。（1 1）銀行廣泛接受各類存款所取得的現(xiàn)金）銀行廣泛接受各類存款所取得的現(xiàn)金收入收入（2 2）銀行發(fā)行其權(quán)益證書（股票）所取得的現(xiàn)金）銀行發(fā)行其權(quán)益證書（股票）所取得的現(xiàn)金收收入入（3 3）銀行發(fā)行各類債務(wù)證券所獲得的現(xiàn)金）銀行發(fā)行各類債務(wù)證券所獲得的現(xiàn)金收入收入（4 4）向股票持有者發(fā)放現(xiàn)金股利所）向股票持有者發(fā)放現(xiàn)金股利所支付支付的現(xiàn)金的現(xiàn)金（5 5）償還各種債務(wù)證券的）償還各種債務(wù)證券的支出支出三、現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的編制 1 1、現(xiàn)金凈增加額計算原理、

20、現(xiàn)金凈增加額計算原理現(xiàn)金現(xiàn)金+ +非現(xiàn)金資產(chǎn)非現(xiàn)金資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入- -費用費用進行移項得出：進行移項得出：現(xiàn)金現(xiàn)金= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入- -費用費用- -非現(xiàn)金資產(chǎn)非現(xiàn)金資產(chǎn)得出下列等式：得出下列等式：現(xiàn)金凈增加額現(xiàn)金凈增加額= =負債凈增加額負債凈增加額+ +所有者權(quán)益凈增加額所有者權(quán)益凈增加額 + +收入本年發(fā)生額收入本年發(fā)生額- -費用本年發(fā)生額費用本年發(fā)生額 - -非現(xiàn)金資產(chǎn)凈增加額非現(xiàn)金資產(chǎn)凈增加額2 2、報表編制操作方法：、報表編制操作方法： 現(xiàn)金流量表的編制是依據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表，現(xiàn)金流量表的編制是依

21、據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表，結(jié)合企業(yè)會計帳簿，對報表的變動項目進行逐項分結(jié)合企業(yè)會計帳簿，對報表的變動項目進行逐項分析，通過編制調(diào)整分錄，將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量表的析，通過編制調(diào)整分錄，將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量表的具體項目。具體項目。 現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金流動情況可以下圖表示現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金流動情況可以下圖表示 來自利潤來自利潤 增加債務(wù)增加債務(wù) 增發(fā)資本增發(fā)資本 出售非現(xiàn)金資產(chǎn)出售非現(xiàn)金資產(chǎn) 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金存量現(xiàn)金存量 凈現(xiàn)金凈現(xiàn)金 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出利潤分配利潤分配 償還債務(wù)償還債務(wù) 減少資本減少資本 購買非現(xiàn)金資產(chǎn)購買非現(xiàn)金資產(chǎn) 12.4 12.4 商業(yè)銀行績效評估商業(yè)銀行績效評估 商業(yè)銀

22、行的績效評估就是采用一組財務(wù)商業(yè)銀行的績效評估就是采用一組財務(wù)指標和一定的評估方法，對銀行經(jīng)營目標指標和一定的評估方法，對銀行經(jīng)營目標實現(xiàn)程度進行考核、評價。實現(xiàn)程度進行考核、評價。 l績效評估體系績效評估體系l績效評估方法績效評估方法e-mail:tel一、商業(yè)銀行績效評估體系一、商業(yè)銀行績效評估體系（一）盈利性指標l盈利性指標衡量商業(yè)銀行運用資金賺取收益的能力。兩個核心的盈利性指標是股本收益率和資產(chǎn)收益率，再輔以其他派生的財務(wù)比率指標可以較好地分析銀行的獲利能力。 盈利性指標盈利性指標1 1、股本收益率（、股本收益率（roe)roe)2 2、資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)收益率

23、(roa)(roa)3 3、營業(yè)收益率、營業(yè)收益率4 4、凈利息收益率、凈利息收益率5 5、銀行利潤率、銀行利潤率(pm)(pm)1 1、股本收益率（、股本收益率（roe)roe)l又稱資本收益率、權(quán)益報酬率、凈值又稱資本收益率、權(quán)益報酬率、凈值收益率、股東投資收益報酬率等。收益率、股東投資收益報酬率等。l股本收益率是衡量銀行股東的收益率，是銀行資金運用效率與財務(wù)管理能力的綜合體現(xiàn)，同股東財富直接相關(guān)，反映股東對銀行投資的回報。%100資本總額凈利潤股本收益率2 2、資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)收益率(roa)(roa)l 資產(chǎn)收益率是管理效率指標，反映銀行管理層將銀行資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為純收入的能力。資產(chǎn)收益率指

24、標可以將資產(chǎn)負債表和損益表中相關(guān)信息有機結(jié)合起來，集中體現(xiàn)銀行運用其全部資金獲取利潤的能力。 %100資產(chǎn)總額凈利潤資產(chǎn)收益率3 3、營業(yè)收益率、營業(yè)收益率l也叫營業(yè)利潤率也叫營業(yè)利潤率l 既是盈利性指標又是效率指標，表明銀行管理層和員工如何使貸款投資、服務(wù)收入增長超過存款、借款和其它經(jīng)營成本的增長。營業(yè)利潤率排除了特殊項目（如出售銀行房產(chǎn)和設(shè)備的收入）的影響，更準確地體現(xiàn)了銀行經(jīng)營效率。由損益表可以看出，銀行經(jīng)營利潤來自經(jīng)營活動中各項利息收入和非利息收入，不受證券交易、調(diào)整會計政策、設(shè)備盤盈盤虧等不經(jīng)常發(fā)生的營業(yè)外活動影響，是銀行經(jīng)營能力和成果的真實反映。因而凈營業(yè)收益率指標反映了銀行真實、

25、穩(wěn)定的獲利能力。 %100資產(chǎn)總額稅后營業(yè)利潤營業(yè)利潤率4 4、銀行凈利差率、銀行凈利差率ll 銀行的利息收入是其主要收入來源，利息支出對應(yīng)的是其主要的成本支出，因而利差收入是影響銀行經(jīng)營業(yè)績的關(guān)鍵因素。盈利性資產(chǎn)是那些能帶來利息收入的資產(chǎn)。除去現(xiàn)金資產(chǎn)、固定資產(chǎn)外的銀行資產(chǎn)都可以看作盈利性資產(chǎn)，在計算時也應(yīng)采用平均值。一般情況下，銀行經(jīng)營規(guī)模擴大，盈利性資產(chǎn)增多相應(yīng)會引起利息收入的增加，但銀行凈利息收入率的提高表明銀行利差收入的增長幅度大于盈利性資產(chǎn)的增長幅度，即銀行在擴張資金運用、增加收入的同時，較好的控制了相應(yīng)的融資成本。因而該指標可以有效反映銀行在籌資放款這一主要業(yè)務(wù)中的獲利能力。 t

26、ell 5. 5.非利息凈收入率非利息凈收入率l 凈非利息收益率不只是銀行獲利能力的標志，還反映出銀行經(jīng)營管理效率。銀行的非利息收入來自于手續(xù)費、傭金收入，獲得這類收入不需要相應(yīng)增加資產(chǎn)規(guī)模，并能明顯提高銀行資產(chǎn)收益率。非利息支出包括貸款損失準備、員工薪酬、設(shè)備維修成本、折舊等間接費用，同銀行管理效率直接相關(guān)。因而較高的凈非利息收益率指標則意味著相對較低的各類間接費用支出和較高的銀行管理效率，但凈非利息收益率的提高有時也意味著經(jīng)營中潛在風險的提高，主要因為非利息收入中較大部分通過表外業(yè)務(wù)取得，伴隨著一定的或有負債及其它風險，且沒有在財務(wù)報表中明確表示，因而應(yīng)用該指標時

27、應(yīng)多注意相關(guān)信息，了解相應(yīng)風險水平。盡管近年來不少銀行服務(wù)費收入占全部銀行收入的比重不斷提高，但非利息成本通常高于非利息收入，對多數(shù)銀行來說，凈非利息收益率常為負。6 6、銀行利潤率、銀行利潤率(pm)(pm)l該指標反映了銀行收入中有多大比例被用該指標反映了銀行收入中有多大比例被用做各項開支，又有多大比例被作為可以發(fā)做各項開支，又有多大比例被作為可以發(fā)放股利或再投資的利潤保留下來，該比例放股利或再投資的利潤保留下來，該比例越高，銀行能夠支配的利潤越多，銀行獲越高，銀行能夠支配的利潤越多，銀行獲利能力越強。利能力越強。%100總收入凈利潤銀行利潤率案例案例l根據(jù)工商銀行的財務(wù)報表對工商銀行根據(jù)

28、工商銀行的財務(wù)報表對工商銀行0808、0909年飛盈利性情況進行分析。年飛盈利性情況進行分析。 對工商銀行的盈利性分析年份年份所有者權(quán)所有者權(quán)益（萬元）益（萬元）資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額（百萬）（百萬）凈利息收凈利息收入（百萬）入（百萬）凈利潤凈利潤（百萬）（百萬）20086031839757654 263037110766200967389311785053245821128599注：所有者權(quán)益、凈利潤均為歸屬于母公司股東所屬的。資料來源：中國工商銀行2008-2009年年度財務(wù)報告（）表表1 1 中國工商銀行中國工商銀行2008-20092008-2009年相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)年相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)表表2 2 中

29、國工商銀行中國工商銀行2008-20092008-2009年傳統(tǒng)財務(wù)指標值年傳統(tǒng)財務(wù)指標值 年份年份roe(%)roa(%)nim(%)200818.361.142.70200919.081.092.09盈利性指標roe盈利性指標roa分析2009年工商銀行股本回報率較2008年有所上漲，但2009年凈資產(chǎn)收益率和凈利息邊際較2008年有明顯的下降，其中2009年比2008年凈資產(chǎn)收益率下降了4.39%；2009年比2008年凈利息邊際下降了22.59%。從roa和nim的降低，可以看出在2009年工商銀行的資產(chǎn)的獲利能力較2008年降低。盈利性指標niml l 工商銀行工商銀行2009200

30、9年凈利息收入比年凈利息收入比20082008年下降年下降6.55%6.55%，主要是由于基準利率處于較低水平和金融市場利主要是由于基準利率處于較低水平和金融市場利率持續(xù)大幅走低，使得凈利差收窄。率持續(xù)大幅走低，使得凈利差收窄。 20092009年利息年利息收入和利息支出較收入和利息支出較20082008年都有上漲，但年都有上漲，但20092009年利年利息收入的漲幅小于息收入的漲幅小于20092009利息支出的漲幅。利息支出的漲幅。由由統(tǒng)計統(tǒng)計數(shù)據(jù)可知，數(shù)據(jù)可知，20092009年存款比年存款比20082008年增加年增加18.82%18.82%，20092009年貸款比年貸款比200820

31、08年增加年增加25.30%25.30%，這主要是由于，這主要是由于工商銀行工商銀行為積極應(yīng)對國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟金融形勢的為積極應(yīng)對國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟金融形勢的變化，變化，加大貸款投放力度，加大貸款投放力度，調(diào)整貸款的投向結(jié)構(gòu)，調(diào)整貸款的投向結(jié)構(gòu)，優(yōu)化信貸資源配置，積極支持經(jīng)濟發(fā)展重點領(lǐng)域優(yōu)化信貸資源配置，積極支持經(jīng)濟發(fā)展重點領(lǐng)域的信貸需求，比如能源，交通等重點基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和的信貸需求，比如能源，交通等重點基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，以及自主創(chuàng)新和節(jié)能環(huán)保等領(lǐng)域基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，以及自主創(chuàng)新和節(jié)能環(huán)保等領(lǐng)域所致所致。（二）風險指標（二）風險指標l在財務(wù)管理和財務(wù)分析中，風險被定義為在財務(wù)管理和財務(wù)分析中，風險被定

32、義為預(yù)期收入的不確定性預(yù)期收入的不確定性，這種收入的不確定，這種收入的不確定性會降低企業(yè)價值。商行面臨復(fù)雜多邊的性會降低企業(yè)價值。商行面臨復(fù)雜多邊的經(jīng)營環(huán)境，收益水平受多種因素的干擾，經(jīng)營環(huán)境，收益水平受多種因素的干擾，風險指標將這些因素做了分類，并定量反風險指標將這些因素做了分類，并定量反映了商行面臨的風險程度和抗風險能力。映了商行面臨的風險程度和抗風險能力。l銀行主要承擔的風險可以主要分為以下幾銀行主要承擔的風險可以主要分為以下幾類：類：信用風險、流動性風險、利率風險、信用風險、流動性風險、利率風險、清償力風險清償力風險。對這幾類風險，銀行分別設(shè)。對這幾類風險，銀行分別設(shè)計了衡量的指標：計

33、了衡量的指標： 1 1、信用風險、信用風險l 銀行貸款或投資的本金、利息不能按約得到償銀行貸款或投資的本金、利息不能按約得到償付的風險。付的風險。（1 1）貸款凈損失貸款凈損失/ /貸款余額貸款余額。l 反映了信用風險造成的貸款資產(chǎn)真實損失情況。反映了信用風險造成的貸款資產(chǎn)真實損失情況。該比值越大，說明貸款資產(chǎn)質(zhì)量越差，信用風該比值越大，說明貸款資產(chǎn)質(zhì)量越差，信用風險程度越高。險程度越高。（2 2）貸款損失準備貸款損失準備/ /貸款損失凈值貸款損失凈值。l 貸款損失準備來源于銀行歷年稅前利潤，可以貸款損失準備來源于銀行歷年稅前利潤，可以彌補貸款資產(chǎn)的損失，該指標越高，表明銀行彌補貸款資產(chǎn)的損失

34、，該指標越高，表明銀行抗風險的能力抗風險的能力越強。越強。（3 3）低質(zhì)量貸款低質(zhì)量貸款/ /貸款總額貸款總額。l低質(zhì)量貸款低質(zhì)量貸款包括：包括：逾期貸款逾期貸款（超過償還（超過償還期期9090天尚未收回的貸款）；天尚未收回的貸款）；可疑貸款可疑貸款；重組貸款資產(chǎn)重組貸款資產(chǎn)（債務(wù)人財務(wù)惡化，銀行（債務(wù)人財務(wù)惡化，銀行有時以延長期限、降低利率等方式同借有時以延長期限、降低利率等方式同借款人進行款人進行債務(wù)重組債務(wù)重組協(xié)商）。其信用風險協(xié)商）。其信用風險程度高，是產(chǎn)生未來貸款損失的主要根程度高，是產(chǎn)生未來貸款損失的主要根源。該比值越高，貸款信用風險越大，源。該比值越高，貸款信用風險越大，未來發(fā)生

35、的可能貸款損失就越大。未來發(fā)生的可能貸款損失就越大。（4 4）貸款損失保障倍數(shù)貸款損失保障倍數(shù)=（當期利潤（當期利潤+ +貸貸款損失準備金）款損失準備金）/ /貸款凈損失貸款凈損失l該比值越大，說明銀行有充分的實力應(yīng)該比值越大，說明銀行有充分的實力應(yīng)付貸款資產(chǎn)損失，可以減少貸款損失對付貸款資產(chǎn)損失，可以減少貸款損失對銀行的不利影響。銀行的不利影響。2 2、流動性風險、流動性風險l 流動性風險是銀行缺乏足夠的現(xiàn)金與借款來滿足流動性風險是銀行缺乏足夠的現(xiàn)金與借款來滿足提存、凈貸款需求以及其它現(xiàn)金需求的風險。銀提存、凈貸款需求以及其它現(xiàn)金需求的風險。銀行由于自身特殊的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，更容易遭受流行由于

36、自身特殊的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，更容易遭受流動性風險的威脅。動性風險的威脅。l 流動性風險對銀行經(jīng)營的影響非常大，我國流動性風險對銀行經(jīng)營的影響非常大，我國19861986年、年、19871987年，由于出現(xiàn)高度通貨膨脹，貨年，由于出現(xiàn)高度通貨膨脹，貨幣大幅貶值，儲戶紛紛去銀行提取存款，部分地幣大幅貶值，儲戶紛紛去銀行提取存款，部分地區(qū)一度出現(xiàn)支付危機，許多銀行營業(yè)部的庫存現(xiàn)區(qū)一度出現(xiàn)支付危機，許多銀行營業(yè)部的庫存現(xiàn)金被一取而光，無法應(yīng)付更洶涌的提兌要求而不金被一取而光，無法應(yīng)付更洶涌的提兌要求而不得不宣布暫停營業(yè)。得不宣布暫停營業(yè)。 現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)/ /總資產(chǎn)、國庫券總資產(chǎn)、國庫券/ /總資產(chǎn)總資

37、產(chǎn) l 現(xiàn)金資產(chǎn)具有完全的流動性，可隨時應(yīng)付各種流現(xiàn)金資產(chǎn)具有完全的流動性，可隨時應(yīng)付各種流動性需求。動性需求。l 國庫券是銀行的二級儲備資產(chǎn)的重要組成部分，國庫券是銀行的二級儲備資產(chǎn)的重要組成部分，對銀行流動性的供給有較大的作用。一方面國庫對銀行流動性的供給有較大的作用。一方面國庫券自身有很強的變現(xiàn)能力，銀行出售國庫券可直券自身有很強的變現(xiàn)能力，銀行出售國庫券可直接獲得流動性供給，另一方面，國庫券是一種被接獲得流動性供給，另一方面，國庫券是一種被普遍接受的抵押品，銀行可以普遍接受的抵押品，銀行可以用其進行質(zhì)押貸款用其進行質(zhì)押貸款，即持有國庫券可方便的獲得流動性供給。即持有國庫券可方便的獲得流

38、動性供給。l 該該比率越高反映銀行流動性狀況越好比率越高反映銀行流動性狀況越好，抗流動性抗流動性風險能力越強風險能力越強。然而，現(xiàn)金資產(chǎn)一般沒有利息收。然而，現(xiàn)金資產(chǎn)一般沒有利息收入國庫券的利息收入較低，持有過多的一、二級入國庫券的利息收入較低，持有過多的一、二級儲備，則銀行的盈利資產(chǎn)下降，影響銀行收益。儲備，則銀行的盈利資產(chǎn)下降，影響銀行收益。 凈貸款凈貸款/ /總資產(chǎn)總資產(chǎn) l 貸款是銀行主要盈利性資產(chǎn)，流動性較差，該貸款是銀行主要盈利性資產(chǎn)，流動性較差，該比值越高，說明銀行資產(chǎn)中流動性較差部分所比值越高，說明銀行資產(chǎn)中流動性較差部分所占比例較大，流動性相對不足。占比例較大，流動性相對不足

39、。l 另一方面，不同期限的貸款又具有不同的流動另一方面，不同期限的貸款又具有不同的流動性。其中一年內(nèi)到期的貸款在一個營業(yè)年度內(nèi)性。其中一年內(nèi)到期的貸款在一個營業(yè)年度內(nèi)就能清償，可以帶來相應(yīng)的現(xiàn)金流入，提供一就能清償，可以帶來相應(yīng)的現(xiàn)金流入，提供一定的流動性，因而可以把定的流動性，因而可以把一年內(nèi)到期貸款與凈一年內(nèi)到期貸款與凈貸款的比例貸款的比例作為一個補充指標。其比值越高，作為一個補充指標。其比值越高，說明銀行貸款中流動性較強部分所占比例越大，說明銀行貸款中流動性較強部分所占比例越大，銀行流動性狀況越好。銀行流動性狀況越好。 證券資產(chǎn)證券資產(chǎn)/ /總資產(chǎn)總資產(chǎn) l 商業(yè)銀行所持有的證券資產(chǎn)可以

40、在二級市場上變商業(yè)銀行所持有的證券資產(chǎn)可以在二級市場上變現(xiàn)，為銀行帶來一定的流動性供給。現(xiàn)，為銀行帶來一定的流動性供給。l 然而單純使用這一指標判斷流動性有一定局限。然而單純使用這一指標判斷流動性有一定局限。因為證券的變現(xiàn)能力同其市場價值密切相關(guān)，市因為證券的變現(xiàn)能力同其市場價值密切相關(guān)，市場利率上升時，證券市價下跌，在市價較低時變場利率上升時，證券市價下跌，在市價較低時變現(xiàn)會給銀行造成較大損失。特別是一些長期證券現(xiàn)會給銀行造成較大損失。特別是一些長期證券很少按購入成本和賬面價值轉(zhuǎn)讓的，因此分析銀很少按購入成本和賬面價值轉(zhuǎn)讓的，因此分析銀行持有的證券資產(chǎn)所提供的流動性時，行持有的證券資產(chǎn)所提供

41、的流動性時，應(yīng)結(jié)合市應(yīng)結(jié)合市值比面值指標來評判值比面值指標來評判。一般。一般市值比面值比例較低市值比面值比例較低，說明銀行所持證券的變現(xiàn)力較差，可提供的流動說明銀行所持證券的變現(xiàn)力較差，可提供的流動性供給較小。性供給較小。 易變負債易變負債/ /負債總額負債總額 l 易變負債易包括銀行易變負債易包括銀行吸收的經(jīng)紀人存款吸收的經(jīng)紀人存款、可轉(zhuǎn)讓可轉(zhuǎn)讓定期存單定期存單、及、及各類借入的短期資金各類借入的短期資金。受市場經(jīng)營。受市場經(jīng)營環(huán)境、資金供求關(guān)系、市場利率、銀行信用等各環(huán)境、資金供求關(guān)系、市場利率、銀行信用等各種因素影響，銀行難以控制其融資的規(guī)模成本，種因素影響，銀行難以控制其融資的規(guī)模成本

42、，是銀行最不穩(wěn)定的資金來源，對流動性風險的影是銀行最不穩(wěn)定的資金來源，對流動性風險的影響較大。響較大。l 在提款增加或貸款質(zhì)量下降時，銀行頻繁使用易在提款增加或貸款質(zhì)量下降時，銀行頻繁使用易變負債購入資金增加流動性風險。該指標較好的變負債購入資金增加流動性風險。該指標較好的反映了銀行負債方面的流動性風險情況，比值越反映了銀行負債方面的流動性風險情況，比值越高，說明銀行面臨的潛在流動性需求較大且不穩(wěn)高，說明銀行面臨的潛在流動性需求較大且不穩(wěn)定。定。 短期資產(chǎn)短期資產(chǎn)/ /易變負債易變負債 l易變負債是銀行最不穩(wěn)定的流動需求來源，易變負債是銀行最不穩(wěn)定的流動需求來源，而短期資產(chǎn)則是銀行最可靠的流動

43、性供給，而短期資產(chǎn)則是銀行最可靠的流動性供給，可以較好的應(yīng)付各類流動性的需求?？梢暂^好的應(yīng)付各類流動性的需求。l銀行短期資產(chǎn)主要有同業(yè)拆出、存效同業(yè)、銀行短期資產(chǎn)主要有同業(yè)拆出、存效同業(yè)、回購協(xié)議下的證券持有、交易賬戶證券資回購協(xié)議下的證券持有、交易賬戶證券資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的貸款等。該指標衡量了產(chǎn)、一年內(nèi)到期的貸款等。該指標衡量了銀行最可靠的流動性供給與最不穩(wěn)定的流銀行最可靠的流動性供給與最不穩(wěn)定的流動性需求之間的對比關(guān)系，該比值越高，動性需求之間的對比關(guān)系，該比值越高，說明銀行流動性風險越低。說明銀行流動性風險越低。 預(yù)期現(xiàn)金流量比預(yù)期現(xiàn)金流量比=預(yù)期現(xiàn)金流入預(yù)期現(xiàn)金流入/ /預(yù)期預(yù)期現(xiàn)金流

44、出現(xiàn)金流出 l 該指標的設(shè)計該指標的設(shè)計考慮了銀行一些表外業(yè)務(wù)的影響，考慮了銀行一些表外業(yè)務(wù)的影響，可以彌補上述指標的一些不足可以彌補上述指標的一些不足。l 銀行銀行預(yù)期的現(xiàn)金流入預(yù)期的現(xiàn)金流入即即流動性供給流動性供給包括預(yù)期客包括預(yù)期客戶存款流入、客戶償還貸款、證券出售、發(fā)行戶存款流入、客戶償還貸款、證券出售、發(fā)行大額存單、同業(yè)拆借、銀行資產(chǎn)銷售及其它各大額存單、同業(yè)拆借、銀行資產(chǎn)銷售及其它各類借款的增加等；類借款的增加等；預(yù)期的現(xiàn)金流出預(yù)期的現(xiàn)金流出即即流動性需流動性需求求包括預(yù)期的客戶提存、合格客戶貸款需求、包括預(yù)期的客戶提存、合格客戶貸款需求、到期大額存單的支付、償還同業(yè)拆借等，還包到

45、期大額存單的支付、償還同業(yè)拆借等，還包括括預(yù)計貸款承諾需實際滿足的部分預(yù)計貸款承諾需實際滿足的部分及及預(yù)計的其預(yù)計的其它或有負債一旦發(fā)生需要支付的部分它或有負債一旦發(fā)生需要支付的部分。預(yù)期現(xiàn)預(yù)期現(xiàn)金流量比大于金流量比大于1 1，反映銀行未來流動性可能有所，反映銀行未來流動性可能有所增強的程度。增強的程度。 3 3、利率風險、利率風險l 市場利率的變動往往會引發(fā)銀行利差收入以至市場利率的變動往往會引發(fā)銀行利差收入以至全部營業(yè)收入的波動，即利率風險。全部營業(yè)收入的波動，即利率風險。（1 1）利率敏感性缺口）利率敏感性缺口=利率敏感性資產(chǎn)利率敏感性資產(chǎn)- -利率敏利率敏感性負債感性負債（2 2）利率

46、敏感性比例）利率敏感性比例=利率敏感性資產(chǎn)利率敏感性資產(chǎn)/ /利率敏利率敏感性負債感性負債l 利率敏感性資產(chǎn)利率敏感性資產(chǎn)是收益率隨市場利率變動重新是收益率隨市場利率變動重新調(diào)整的資產(chǎn)，如浮動利率貸款；調(diào)整的資產(chǎn)，如浮動利率貸款；利率敏感性負利率敏感性負債債是收益率隨市場利率變動而變動的負債，如是收益率隨市場利率變動而變動的負債，如浮動利率存款。浮動利率存款。l 零缺口零缺口：沒有利率風險；：沒有利率風險；l 正缺口正缺口： 若利率下降，固定利率若利率下降，固定利率負債較多，即較多負債負債較多，即較多負債的利率固定在高水平上，的利率固定在高水平上，較多資產(chǎn)的利率隨著市場較多資產(chǎn)的利率隨著市場利

47、率下降，即利息收入減少利率下降，即利息收入減少的同時，利息支出成本增加的同時，利息支出成本增加凈利差減少。凈利差減少。浮動利率資產(chǎn)浮動利率負債固負固資l負缺口：負缺口： 若利率上升，較多資產(chǎn)利率若利率上升，較多資產(chǎn)利率固定不變（即維持在較低水平）固定不變（即維持在較低水平）利息收入增加較少，同時利息收入增加較少，同時較多負債利率上升，利息較多負債利率上升，利息成本增加，使凈利差減少。成本增加，使凈利差減少。浮資固資浮負固負4 4、清償力風險、清償力風險l銀行運用其全部資產(chǎn)償付債務(wù)的能力為銀銀行運用其全部資產(chǎn)償付債務(wù)的能力為銀行的清償力，清償力是否充足會極大影響行的清償力，清償力是否充足會極大影

48、響銀行信譽。銀行信譽。l從恒等式從恒等式“凈值凈值=資產(chǎn)資產(chǎn)- -負債負債”來看，銀行來看，銀行清償力不足或資不抵債的直接原因是資產(chǎn)清償力不足或資不抵債的直接原因是資產(chǎn)損失過大，使凈值小于零，負債不能得到損失過大，使凈值小于零，負債不能得到完全保障。但清償力不足的根本原因是完全保障。但清償力不足的根本原因是資資本金不足本金不足，不能與資產(chǎn)規(guī)模相匹配，因而，不能與資產(chǎn)規(guī)模相匹配，因而傳統(tǒng)的清償力指標主要著眼于資本充足率傳統(tǒng)的清償力指標主要著眼于資本充足率情況。情況。 資本資本/ /銀行總資產(chǎn)銀行總資產(chǎn) l 銀行所有者投資的股本資本，具有保護性功能，銀行所有者投資的股本資本，具有保護性功能，即吸收

49、銀行資產(chǎn)損失。該比率將資本量與資產(chǎn)總即吸收銀行資產(chǎn)損失。該比率將資本量與資產(chǎn)總量結(jié)合起來，可以簡單的反映出銀行在不損害債量結(jié)合起來，可以簡單的反映出銀行在不損害債權(quán)人利益的前提下動用自有資金應(yīng)付資產(chǎn)損失的權(quán)人利益的前提下動用自有資金應(yīng)付資產(chǎn)損失的能力。能力。其比值越低，清償力的風險越大其比值越低，清償力的風險越大。l 該指標是一個傳統(tǒng)的指標，優(yōu)點是計算簡便，但該指標是一個傳統(tǒng)的指標，優(yōu)點是計算簡便，但是它假設(shè)銀行資產(chǎn)規(guī)模與可能發(fā)生的損失之間存是它假設(shè)銀行資產(chǎn)規(guī)模與可能發(fā)生的損失之間存在簡單的比例關(guān)系。隨著銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，其在簡單的比例關(guān)系。隨著銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，其資產(chǎn)和負債結(jié)構(gòu)有了很大改變，

50、不同資產(chǎn)所面臨資產(chǎn)和負債結(jié)構(gòu)有了很大改變，不同資產(chǎn)所面臨的風險有較大差異，資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)可能遭受的的風險有較大差異，資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)可能遭受的損失之間不再保持簡單的比例關(guān)系，該指標的有損失之間不再保持簡單的比例關(guān)系，該指標的有效性有所下降。效性有所下降。 資本資本/ /風險資產(chǎn)風險資產(chǎn) l 隨著經(jīng)營環(huán)境變化，商業(yè)銀行資產(chǎn)組合越來越復(fù)隨著經(jīng)營環(huán)境變化，商業(yè)銀行資產(chǎn)組合越來越復(fù)雜，并且各種資產(chǎn)的風險程度迥然不同，簡單的雜，并且各種資產(chǎn)的風險程度迥然不同，簡單的運用股本資本對總資產(chǎn)比率已無法真實的反映銀運用股本資本對總資產(chǎn)比率已無法真實的反映銀行清償力狀況，于是人們把對清償力的考核重點行清償力狀況，于

51、是人們把對清償力的考核重點轉(zhuǎn)向了股本資本對風險資產(chǎn)的比率。轉(zhuǎn)向了股本資本對風險資產(chǎn)的比率。l 風險資產(chǎn)是扣除了無風險的現(xiàn)金資產(chǎn)、政府債券風險資產(chǎn)是扣除了無風險的現(xiàn)金資產(chǎn)、政府債券和對其它銀行的債權(quán)后的資產(chǎn)。排除了無風險資和對其它銀行的債權(quán)后的資產(chǎn)。排除了無風險資產(chǎn)后，該指標更多的體現(xiàn)資本彌補風險資產(chǎn)損失產(chǎn)后，該指標更多的體現(xiàn)資本彌補風險資產(chǎn)損失的保護性功能，能夠較準確的反映銀行的清償力。的保護性功能，能夠較準確的反映銀行的清償力。 巴塞爾協(xié)議巴塞爾協(xié)議中資本充足率指標中資本充足率指標 l巴塞爾協(xié)議巴塞爾協(xié)議規(guī)定銀行資本對加權(quán)風規(guī)定銀行資本對加權(quán)風險資產(chǎn)的目標比率為險資產(chǎn)的目標比率為8%8%，其

52、中核心資本，其中核心資本成分至少為成分至少為4%4%。與上述兩指標相比，該。與上述兩指標相比，該指標能夠更加確切的反映銀行的清償力。指標能夠更加確切的反映銀行的清償力。 資產(chǎn)增長率與核心資本增長率資產(chǎn)增長率與核心資本增長率l 該指標反映銀行清償力變化的情況。一般當銀行該指標反映銀行清償力變化的情況。一般當銀行資產(chǎn)增長率較快即資產(chǎn)規(guī)模擴張較快，則往往意資產(chǎn)增長率較快即資產(chǎn)規(guī)模擴張較快，則往往意味著銀行承擔了較大潛在風險，資產(chǎn)增長的基礎(chǔ)味著銀行承擔了較大潛在風險，資產(chǎn)增長的基礎(chǔ)不是很牢固，銀行的清償力下降。相反情況下，不是很牢固，銀行的清償力下降。相反情況下，銀行資產(chǎn)擴張較慢，往往意味著銀行相對較

53、穩(wěn)定銀行資產(chǎn)擴張較慢，往往意味著銀行相對較穩(wěn)定l 如果銀行資產(chǎn)增長率不變而核心資本增長率加快如果銀行資產(chǎn)增長率不變而核心資本增長率加快或核心資本的增長大于資產(chǎn)增長速度時，銀行的或核心資本的增長大于資產(chǎn)增長速度時，銀行的清償力提高。通過與同業(yè)該兩個指標的比較，往清償力提高。通過與同業(yè)該兩個指標的比較，往往能更好的說明銀行清償力的狀況。往能更好的說明銀行清償力的狀況。e-mail:tel5.其他風險l (1)欺詐風險l (2)通貨膨脹風險l (3)匯率風險 指外匯價格的波動影響銀行外匯資產(chǎn)和負債的價值，從而給銀行帶來損失的可能性。l (4)國家風險: 指借款國政治、經(jīng)濟、

54、社會環(huán)境的變化使該國不能按合同償還本息的可能性。 l (5)犯罪風險 指銀行股東、員工或顧客欺詐、挪用公款、偷竊等違法行為，給銀行造成損失的可能性。 二、商業(yè)銀行績效評估方法二、商業(yè)銀行績效評估方法1 1、比例分析法、比例分析法 是銀行用一組財務(wù)指標來衡量銀行的經(jīng)營是銀行用一組財務(wù)指標來衡量銀行的經(jīng)營效率，財務(wù)比率按實現(xiàn)銀行經(jīng)營總目標的效率，財務(wù)比率按實現(xiàn)銀行經(jīng)營總目標的影響力因素分為四類，即盈利性指標、流影響力因素分為四類，即盈利性指標、流動性指標、風險指標和清償力指標動性指標、風險指標和清償力指標僅從一家銀行或一家銀行的一個年度進行績效僅從一家銀行或一家銀行的一個年度進行績效評價顯然是不全

55、面的。評價顯然是不全面的。 應(yīng)當運用財務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)比率，對一家銀行應(yīng)當運用財務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)比率，對一家銀行進行多角度的比較分析。如：進行多角度的比較分析。如： 趨勢分析、趨勢分析、 結(jié)構(gòu)分析、結(jié)構(gòu)分析、 同業(yè)比較分析等同業(yè)比較分析等 趨勢分析趨勢分析：主要將一家銀行若干年的財務(wù)報主要將一家銀行若干年的財務(wù)報表按時間序列作比較。表按時間序列作比較。 同業(yè)比較分析同業(yè)比較分析：將一家銀行的財務(wù)狀況與其將一家銀行的財務(wù)狀況與其他銀行、或同行業(yè)平均水平相比較。他銀行、或同行業(yè)平均水平相比較。 結(jié)構(gòu)分析結(jié)構(gòu)分析：將某一項目，按固定標志分類，將某一項目，按固定標志分類，劃分成若干組成部分，計算出各部分在整體

56、中所劃分成若干組成部分，計算出各部分在整體中所占的比重，從部分與整體的比例關(guān)系看其對整體占的比重，從部分與整體的比例關(guān)系看其對整體的影響。的影響。 各種分析方法可以結(jié)合使用各種分析方法可以結(jié)合使用，如將一家銀行不，如將一家銀行不同年度的結(jié)構(gòu)百分比報表逐項比較，就是與趨勢同年度的結(jié)構(gòu)百分比報表逐項比較，就是與趨勢分析法相聯(lián)系的做法。分析法相聯(lián)系的做法。同業(yè)比較分析實例：同業(yè)比較分析實例：年份（年份（20032003年）年） 同業(yè)平均值同業(yè)平均值 a a銀行銀行 b b銀行銀行資本收益率資本收益率10%10%11%11%9%9%資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率0.8%0.8%1%1%0.60.6結(jié)構(gòu)分析實例：

57、比較資產(chǎn)負債表（結(jié)構(gòu)百分比）結(jié)構(gòu)分析實例：比較資產(chǎn)負債表（結(jié)構(gòu)百分比）項目項目200120012002200220032003現(xiàn)金及存放同業(yè)現(xiàn)金及存放同業(yè)3 33 34 4短期貸款短期貸款343437374545短期投資短期投資272726262121流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計666666667070中長期貸款中長期貸款272726262222長期投資長期投資7 76 66 6固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 22 22 2長期資產(chǎn)合計長期資產(chǎn)合計363634343030資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計100100100100100100表中反映：表中反映： 總資產(chǎn)中流動資產(chǎn)占的比重大，且逐年上升?？傎Y產(chǎn)中流動資產(chǎn)占的比重大

58、，且逐年上升。主要原因是短期貸款的比重逐年上升。主要原因是短期貸款的比重逐年上升。 長期資產(chǎn)的比重逐年下降，主要原因是中長期長期資產(chǎn)的比重逐年下降，主要原因是中長期貸款的比重逐年下降。貸款的比重逐年下降。e-mail:tel2 2、綜合分析法、綜合分析法杜邦分析法杜邦分析法l 杜邦分析法是由美國杜邦公司的經(jīng)理創(chuàng)造的，故稱為杜邦系統(tǒng)（the du pont system）。杜邦分析法是一種典型的綜合分析法，將銀行經(jīng)營業(yè)績看做一個系統(tǒng)，從系統(tǒng)內(nèi)盈利能力和風險因素的相互制約關(guān)系入手進行分析，從而對銀行經(jīng)營績效 做出比較全面的評估。杜邦分析法的核心是股本收益率（roe），該指

59、標有很強的綜合性，克服了比率分析法將銀行業(yè)績?nèi)藶榈胤譃閹讉€方面、割裂了相互間聯(lián)系的缺點，將銀行盈利能力與風險狀況結(jié)合起來對銀行的經(jīng)營業(yè)績做出評估。 （1 1）兩因素杜邦分析法）兩因素杜邦分析法e-mail:tell 兩因素模型顯示股本收益率（roe）受資產(chǎn)收益率（roa）、權(quán)益乘數(shù)（em）的共同影響。資產(chǎn)收益率是銀行盈利能力的集中體現(xiàn)，它的提高會帶來股本收益率的提高,即股本收益率指標通過資產(chǎn)收益率間接反映了銀行盈利能力。股本收益率指標還通過權(quán)益乘數(shù)體現(xiàn)了的銀行風險狀況，提高權(quán)益乘數(shù)也可以改善股本收益率水平，但會帶來較大風險。一方面權(quán)益乘數(shù)加大，銀行資本的比重降低，清償

60、力風險加大，資產(chǎn)損失較易導(dǎo)致銀行破產(chǎn)清算；另一方面權(quán)益乘數(shù)會擴大roa 的波動幅度，較大的權(quán)益乘數(shù)導(dǎo)致roe更加不穩(wěn)定。因而該模型以roe 為核心，較好的揭示了銀行盈利性和風險之間的制約關(guān)系，較好的反映了銀行的經(jīng)營績效。 （2 2）三因素杜邦分析法）三因素杜邦分析法 該模型顯示，銀行股本收益率指標取決于銀行利該模型顯示，銀行股本收益率指標取決于銀行利潤率、資產(chǎn)運用率、權(quán)益乘數(shù)這三個因素，而其潤率、資產(chǎn)運用率、權(quán)益乘數(shù)這三個因素，而其中的銀行利潤率、資產(chǎn)運用率還代表著進一步的中的銀行利潤率、資產(chǎn)運用率還代表著進一步的含義。銀行利潤率的提高需要從兩方面即通過合含義。銀行利潤率的提高需要從兩方面即通