財務報表與成本管理方法

1、財務報表及成本控制主要內(nèi)容1. 財務報表2. 成本的分類3. 成本管理原理及方法4. 我公司成本情況江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司一、財務報表v 定義：主要定義：主要反映企業(yè)過去一段財政年度的財政表現(xiàn)及反映企業(yè)過去一段財政年度的財政表現(xiàn)及期未狀況，其以量化的財務數(shù)字、分目表達；期未狀況，其以量化的財務數(shù)字、分目表達；v 組成：主要有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所組成：主要有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和附注等五個部分，其中前三個表又有者權益變動表和附注等五個部分，其中前三個表又是主要報表；是主要報表； 1、資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)資產(chǎn)、負債及資本的期未

2、狀況； 2、利潤表（或損益表）：反映企業(yè)收入、支出及盈利的表現(xiàn)； 3、現(xiàn)金流量：表反映企業(yè)現(xiàn)金流量的來龍去脈，當中分為經(jīng)營活動、投資活動及融資活動三部份；江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司資產(chǎn)負債表v 表樣表樣：v 反映短期償債能力反映短期償債能力： 流動比率=流動資產(chǎn)流動負債 速動比率=（流動資產(chǎn)存貨）流動負債v 反映長期償債能力反映長期償債能力： 資產(chǎn)負債率=負債總額資產(chǎn)總額 v 反映企業(yè)經(jīng)營管理能力反映企業(yè)經(jīng)營管理能力： 應收帳款周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額應收帳款平均余額 存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本存貨平均余額 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入總資產(chǎn)平均余額 江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾

3、線股份有限公司現(xiàn)金流量表v 表樣表樣：v 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析 將銷售收入所得到的現(xiàn)金與購進商品付出的現(xiàn)金相比較，大說明企業(yè)的銷售利潤、回款、創(chuàng)現(xiàn)能力強； 將本期經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與上期比較，增長率越高說明企業(yè)成長性越好；v 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析 投資活動分析應結合企業(yè)目前的投資項目進行，不能簡單地以現(xiàn)金凈流入還是凈流出來論優(yōu)劣，要從未來資金流入來考慮；v 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析 分析籌資活動時，可將吸收權益性資本收到的現(xiàn)金與籌資活動現(xiàn)金總流入比較，所占比重大，說明企業(yè)資金實力增強，財務風險降低： 江

4、蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司利潤表利潤表利潤表會企 02表編制單位:單位: 元項項 目目本年金額本年金額上年金額上年金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務費用財務費用二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）號填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）號填列） 減：所得稅費用減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）號填列） 江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司利利

5、 潤潤主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤 + 其他業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤 - 營業(yè)營業(yè)費用費用 - 管理費用管理費用 - 財務費用財務費用 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 + 投資收益投資收益 + 補貼收入補貼收入 + 營營業(yè)外收入業(yè)外收入 -營業(yè)外支出營業(yè)外支出 利潤總額利潤總額 - 所得稅所得稅 江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司利利 潤潤v 主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤等于主營業(yè)務收入 - 主營業(yè)務成本 營業(yè)務稅金及附加； 剔除主營業(yè)務稅金及附加的就是我們常說的營業(yè)毛利；v 利稅總額利稅總額等于產(chǎn)品銷售稅金及其他稅金+利潤總額 稅金包括企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務等主要經(jīng)營業(yè)務應負擔的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)

6、稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等； 江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司利利 潤潤v利潤表反映利潤表反映v 銷售凈利率（凈利/銷售收入）100v 銷售毛利率（銷售收入銷售成本）/銷售收入100 v 資產(chǎn)凈利率凈利潤平均資產(chǎn)總額 v 已獲利息倍數(shù)息稅前利潤利息總額 江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司利潤=收入-成本，因此在成本和利潤的關系中，有兩種不同的思考方法：傳統(tǒng)的方法 銷售價格銷售價格 = 成本成本 + 利潤利潤 利利 潤潤 新的方法成本成本=銷售價格銷售價格 利潤利潤 一定要現(xiàn)金！目標成本法成本加成法江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有

7、限公司目標成本法 v根據(jù)競爭性的市場定價及銷售額，扣除目標利潤后所得的成本即為目標成本v對管理指導意義重大v步驟 目標初步測算 目標成本的可行性分析 目標成本的分解v目標成本=預計銷售收入-目標利潤-稅金江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司制造成本下降制造成本下降20%，而利潤增加，而利潤增加114% ！當前狀況增加銷售50%削減支出50%降低成本20%銷售$ 100,000$ 150,000$ 100,000$ 100,000成本 - 80,000 - 120,000 - 80,000 - 64,000毛利 20,000 30,000 20,000 36,000三項費用 -

8、6,000 - 6,000 - 3,000 - 6,000利潤 14,000 24,000 17,000 30,000利潤增加 -71.4%21.4%114.2%給你一個例子！成本的杠桿效應江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司二、成本分類v 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程中為制造產(chǎn)品而發(fā)生的成本耗費，包括直接材料、直接人工和制造費用v 非生產(chǎn)成本 非生產(chǎn)業(yè)務的耗費，如銷售費用、管理費用和財務費用v 該劃分使管理者更清楚企業(yè)不同經(jīng)營行為的獲利能力及狀況按功能分：江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司二、成本分類材料成本 50 70% 直接人工 5 15% 分攤費用 20 30

9、% 按性質(zhì)分：按性質(zhì)分：江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司二、成本分類v 直接成本(又稱可追溯成本)： 可以直接計入某特定產(chǎn)品的成本。v 間接成本(又稱不可追溯成本)： 不能直接計入某特定產(chǎn)品的成本v 該劃分使管理者更清楚與產(chǎn)品相關的成本項目，其最大用處在于更容易計算和判斷某產(chǎn)品的獲利能力，對應成本的“權與責”。按歸屬的難易程度分：江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司二、成本分類v變動成本 總額隨業(yè)務量總數(shù)成正比例增減變動的成本v固定成本 一定時期內(nèi)和一定業(yè)務量范圍內(nèi)，成本總額不受業(yè)務量增減變動的成本v混合成本 在實際工作中，成本總額隨業(yè)務量總數(shù)增減變動不成比

10、例變動的成本(變動成本和固定成本的劃分一般比較困難)v該劃分更易進行本量利分析本量利分析，便于決策按成本習性分：按成本習性分：江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司成本習性v 成本總額對業(yè)務量總數(shù)的依存關系稱為成本習性，或稱成本性態(tài)或成本特性v 成本分類：產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接材料直接人工制造費用變動制造費用固定制造費用江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司變動成本v 成本總額隨業(yè)務量總數(shù)成正比例增減變動的成本v 例如：某商店以每件5元購進襯衣，并以每件10元銷售。假定第一次購進襯衣1000件；第二次購進襯衣2000件，第三次購進襯衣3000件。變動成本與業(yè)務量之間有什么

11、樣的數(shù)量關系？v 兩點結論： 業(yè)務量總數(shù)增加，相應的購貨總成本成正比例增加 每一件襯衣的單價固定不變(單位變動成本是固定不變的)批次 業(yè)務總量(件) 購貨總成本(元)購貨單位成本(元/件)11,0005,000522,00010,000533,00015,0005江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司固定成本v 在一定時期和一定業(yè)務量范圍內(nèi)，成本總額不受業(yè)務量增減變動的影響。v 假定商店每月需支付房屋租金600元，其它條件不變。固定成本(租金)與業(yè)務量之間有什么樣的數(shù)量關系？v 兩點結論： 業(yè)務量增加，租金不變 當業(yè)務量不斷增加，固定成本總額保持不變時，每件襯衣的租金成本從0.6

12、0元下降到0.20元(單位固定成本隨業(yè)務量增加而減少)批次業(yè)務總量(件)購貨總成本(元)租金(元)襯衣租金成本(元/件)11,0005,0006000.6022,00010,0006000.3033,00015,0006000.20江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司固定成本v在財務會計中，房屋租金、保險費、廣告費、管理人員薪金、按直線法計算的固定資產(chǎn)折舊費等 都屬于固定成本。v根據(jù)管理行為能否改變支出數(shù)額可將固定成本分為約束性和選擇性兩種約束性固定成本約束性固定成本-管理者的決策行動不能改變其支出數(shù)額的固定成本，如固定資產(chǎn)折舊費、管理人員薪金、租金、財產(chǎn)稅等，只要企業(yè)存在就必

13、須開支，對企業(yè)有很大的約束性。要降低只能從合理利用企業(yè)生產(chǎn)能力，提高產(chǎn)量或擴大產(chǎn)品銷量上著手，相對減少每個業(yè)務量所含單位固定成本。選擇性固定成本選擇性固定成本-管理者的決策行動可以改變其支出數(shù)額的固定成本，如廣告費、研究和開發(fā)費、推銷費、員工培訓費等，支出這部分費用對企業(yè)有好處，但支出數(shù)額可以根據(jù)管理者的決策而改變的。要降低選擇性固定成本，除擴大業(yè)務量外，還應精打細算，厲行節(jié)約，杜絕浪費，從減少絕對額入手。業(yè)務量(件), x成本金額(元)固定成本總額(a)業(yè)務量(件), x成本金額(元)單位固定成本(a/x)yy江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司本量利分析v 含義：在變動成本

14、法的基礎上，以數(shù)量化的模型、圖形來揭示成本、業(yè)務量與利潤等變量之間的關系。v 基本關系：營業(yè)利潤= 銷售收入 - (固定成本+變動成本)v 作用：利用邊際貢獻計算盈虧平衡點，進行保本分析，提供領導決策；江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司二、成本分類v機會成本 指由于沒有選擇某項投資而被放棄的收入；v沉沒成本 已經(jīng)發(fā)生且在未來不可取消；如在新項目立項之前發(fā)生的成本，無論其最終立項是否通過，但該成本已經(jīng)發(fā)生不可收回；v項目成本除此之外還有：江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司三、成本管理原理及方法v 成本管理的關鍵是成本分析。成本分析是對每一個成本單元（如：材料、

15、工時、行政管理開支和利潤）加以分析并相加，得出最終價格的過程；v 成本管理目標：為企業(yè)的整體經(jīng)營目標服務，具體來說包括為企業(yè)內(nèi)外部的相關利益者提供其所需的各種成本信息以供決策和通過各種經(jīng)濟、技術和組織手段實現(xiàn)控制成本水平。其核心是：降低成本！其核心是：降低成本！ 江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司三、成本管理原理及方法v成本管理的三大功能：為定期的財務報告目的，計算銷售成本和估計存貨價值；估計和預測作業(yè)、產(chǎn)品、服務、客戶等成本對象的成本；為企業(yè)提高業(yè)務效率、進行戰(zhàn)略決策提供經(jīng)濟信息和反饋。 江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司三、成本管理原理及方法廣義廣義成本

16、成本控制控制前饋控制反饋控制前饋控制成本預測成本決策成本預算成本分析成本考核成本審計成本控制成本核算江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司三、成本管理原理及方法成本成本控制控制方法方法預算控制法標準成本法責任成本法目標成本法價值分析法戰(zhàn)略成本法作業(yè)成本法生命周期法業(yè)務流程法傳統(tǒng)成本控制方法現(xiàn)代成本控制方法江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司標準成本法v標準成本法是一種將成本計算和成本控制相結合，以作為控制成本支出的依據(jù)，考核成本支出的方法。v標準成本法是一個包括制定標準成本（單位產(chǎn)品標準成本，包括實物量標準和價格標準）、計算和分析成本差異、處理成本差異三個環(huán)節(jié)所組

17、成的完整系統(tǒng)。 江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司作業(yè)成本法概念v作業(yè)成本法作業(yè)成本法是指所有的成本都是變動的，所有的成本都能夠找出具體責任人，控制由責任人實施，并利用成本相關概念對不同作業(yè)性質(zhì)的成本對象進行成本進行分配的方法。v 它以顧客鏈為導向，以價值鏈為中心，對企業(yè)的“作業(yè)流程”進行根本、徹底的改造，強調(diào)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外部顧客的關系，從企業(yè)整體出發(fā)，協(xié)調(diào)各部門、各環(huán)節(jié)的關系，要求企業(yè)物資供應、生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)的各項作業(yè)形成連續(xù)、同步的“作業(yè)流程”，消除一切不能增加價值的作業(yè)，使企業(yè)處于持續(xù)改善狀態(tài)，促進企業(yè)整體的優(yōu)化，確立企業(yè)競爭優(yōu)勢。v 它主要在制造費用的分配方法上，更符

18、合現(xiàn)實，其結果以更加精確的成本分解替代了成本分配，能夠提高規(guī)格成本的準確性； v 作業(yè)成本法對成本的看法是“不同目的下有不同成本”。江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司四、我公司的成本情況成本項目比重類型控制方法一、原材料58.57%變動成本減少單耗二、其他成本32.44%1、能耗17.00%2、輔材5.60%3、制造費用1.76%半固定成本控制總額4、工資3.82%5、折舊4.26%固定成本提高效率三、包裝費用3.13%變動成本減少單耗四、部門費用5.86%半固定成本控制總額小計100.00%除此，還有三大費用，屬于固定成本；除此，還有三大費用，屬于固定成本；江蘇興達鋼簾線股

19、份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司四、我公司的成本情況v 與成本相關的幾個指標；與成本相關的幾個指標； 1、單機產(chǎn)量=生產(chǎn)總量/運行設備量 2、損耗率=總損耗/總耗用 3、一次成品率=一次成品量/總生產(chǎn)量 4、合格率=一次檢驗合格量/總生產(chǎn)量 5、設備有效運轉(zhuǎn)率=設備實際運行時間/設備總工時江蘇興達鋼簾線股份有限公司江蘇興達鋼簾線股份有限公司四、我公司的成本情況v 原材料原材料：使用盤條結構變化使單價產(chǎn)生變化（盡量用低價位盤條），成材率變化使耗用數(shù)量發(fā)生變化；v 電費：電費：主要從實際總產(chǎn)量、單機產(chǎn)量、規(guī)格結構著手； 設備的經(jīng)濟運行速度、生產(chǎn)效率對電費單耗有影響； 由于峰、谷、平電價的不同（峰期是谷期的三倍），生產(chǎn)能力有富余的情況下，應盡量安排在