一、預(yù)測(cè)分析的概念與特點(diǎn)

1、一、預(yù)測(cè)分析的概念與特點(diǎn)（一）預(yù)測(cè)分析的概念管理會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容之一規(guī)劃與決策會(huì)計(jì)，是在預(yù)測(cè)企業(yè)前景的基礎(chǔ)之上規(guī) 劃未來(lái)，并參與決策的，所以預(yù)測(cè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)前景， 是管理會(huì)計(jì)主要 職能之一。在信息社會(huì)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，預(yù)測(cè)分析對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)如同生命線 一樣重要。管理會(huì)計(jì)中的預(yù)測(cè)分析，是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的客觀條件和掌握的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)的歷史資料以及事物發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系， 對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)與 狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)的過(guò)程和手段。它屬于定量的微觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供 科學(xué)的依據(jù)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)提高經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的有力手段。（二）預(yù)測(cè)分析的特征為了進(jìn)一步理解預(yù)測(cè)分析，有必要具體

2、分析指明預(yù)測(cè)分析的以下一些主要 特：1預(yù)測(cè)依據(jù)的客觀性2、預(yù)測(cè)時(shí)間的相對(duì)性3、預(yù)測(cè)結(jié)論可檢驗(yàn)性4、預(yù)測(cè)方法的靈活多樣性二、預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容與程序（一）預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容主要是銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)、資金預(yù)測(cè)等。1、銷售預(yù)測(cè)2、利潤(rùn)預(yù)測(cè)3、成本預(yù)測(cè)4、資金預(yù)測(cè)分析四、預(yù)測(cè)分析的一般程序在預(yù)測(cè)分析中運(yùn)用科學(xué)的預(yù)測(cè)方法，就必須有科學(xué)的預(yù)測(cè)分析工作程序，不能認(rèn)為預(yù)測(cè)分析工作程序?yàn)闊o(wú)關(guān)緊要的事務(wù)環(huán)節(jié)。預(yù)測(cè) 分析工作可按以下步驟進(jìn)行。一）確定預(yù)測(cè)具體目的與要求二）收集和分析相關(guān)信息與資料三）選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)方法四）進(jìn)行實(shí)際測(cè)算或分析判斷五）檢查驗(yàn)證評(píng)估預(yù)測(cè)結(jié)果六）提出預(yù)測(cè)報(bào)告三、銷售量的定性預(yù)

3、測(cè)方法商品銷售量的定性預(yù)測(cè)方法，主要包括判斷預(yù)測(cè)方法和產(chǎn)品壽命周期推斷 法兩大類，前者適用于任何預(yù)測(cè)領(lǐng)域，后者只適用于微觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)之中。（一）判斷預(yù)測(cè)方法判斷預(yù)測(cè)方法根據(jù)判斷主體的不同，可分為以下三種：1、推銷員判斷法 推銷員判斷法就是由企業(yè)的推銷人員，根據(jù)他們的親自調(diào)查了解，把顧客 對(duì)特定商品的銷售前景具體的預(yù)測(cè)數(shù)填入一定的調(diào)查卡片或調(diào)查表， 然后由企業(yè) 營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)人對(duì)此進(jìn)行分析， 以確定預(yù)測(cè)銷售量的一種方法。 此法費(fèi)用短， 耗 費(fèi)少，短小精悍，比較實(shí)用，在市場(chǎng)發(fā)生新的變化情況下，運(yùn)用這種方法能夠快 速地修正預(yù)測(cè)結(jié)果。2、綜合判斷法綜合判斷法就是由企業(yè)召集有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員以及各地的經(jīng)銷商負(fù)

4、責(zé)人開(kāi) 會(huì)研究，他們根據(jù)各自的經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)數(shù)據(jù)資料， 對(duì)商品銷售量進(jìn)行判斷， 分別提 出各自的預(yù)測(cè)見(jiàn)解，進(jìn)行深入討論，綜合平衡，最后作出預(yù)測(cè)的結(jié)論。綜合判斷法與推銷員判斷法相比， 更具集思廣義之效， 預(yù)測(cè)精確會(huì)更好一些。3、專家判斷法專家判斷法就是由專家根據(jù)他們知識(shí)經(jīng)驗(yàn)和判斷能力， 對(duì)商品的未來(lái)銷售變 化進(jìn)行判斷，綜合預(yù)測(cè)結(jié)果的方法，其中最主要的形式是特爾菲（Delphi ）法。特爾菲法就是通過(guò)函訊方式， 向若干專家分別征求對(duì)商品銷售量的未來(lái)發(fā)展變化 的看法和意見(jiàn)， 各個(gè)專家在互不通氣的情況下根據(jù)自己的觀點(diǎn)和方法預(yù)測(cè)， 然后 由企業(yè)主管部門把各個(gè)專家意見(jiàn)匯總整理， 采用不記名方式反饋給各位專家，

5、 請(qǐng) 他們參考別的專家意見(jiàn)，修正本人原來(lái)的判斷，如此反復(fù)三、五次，最終采用統(tǒng) 計(jì)方法確定商品銷售量的預(yù)測(cè)結(jié)果。（二）產(chǎn)品壽命周期預(yù)測(cè)法產(chǎn)品壽命周期預(yù)測(cè)法就是利用產(chǎn)品銷售量在不同壽命周期階段上的變化趨 勢(shì)，進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的一種定性方法。產(chǎn)品壽命周期分析不僅可以應(yīng)用于市場(chǎng)銷售前景的定性預(yù)測(cè)，還可以用于銷售量預(yù)測(cè)方法的選擇。四、銷售量定量預(yù)測(cè)方法銷售量定量預(yù)測(cè)方法很多，常用的是時(shí)間序列預(yù)測(cè)法（又稱趨勢(shì)外推預(yù)測(cè)法） 和因果預(yù)測(cè)法兩類。（一）時(shí)間序列預(yù)測(cè)方法銷售量的時(shí)間序列預(yù)測(cè)方法就是根據(jù)銷售量指標(biāo)過(guò)去的按時(shí)間順序排列的 歷史數(shù)據(jù)，運(yùn)用一定的統(tǒng)計(jì)和數(shù)學(xué)方法進(jìn)行計(jì)算，借以預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的方法。 時(shí)間序列預(yù)

6、測(cè)方法主要有以下幾種。1算術(shù)平均法算術(shù)平均法又稱簡(jiǎn)單平均法，是根據(jù)過(guò)去若干期的銷售量的算術(shù)平均數(shù)作為 未來(lái)的銷售預(yù)測(cè)數(shù)，其計(jì)算公式為：舖售預(yù)測(cè)數(shù)=各期銷驚之和'=匸色這種方法的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算公式較簡(jiǎn)單，易于掌握，但其最大的缺點(diǎn)是將不同時(shí) 期的差異平均化，沒(méi)有考慮近期的發(fā)展趨勢(shì)，可能會(huì)造成預(yù)計(jì)數(shù)量與實(shí)際數(shù)量發(fā) 生較大的誤差。所以，此種方法只適用于銷售量基本穩(wěn)定的產(chǎn)品預(yù)測(cè)（如食鹽）C2移動(dòng)平均預(yù)測(cè)移動(dòng)平均預(yù)測(cè)法就是對(duì)時(shí)間序列的各個(gè)時(shí)期逐次向前移動(dòng)， 按一定周期數(shù)重復(fù)計(jì)算出若干算術(shù)平均數(shù)， 這個(gè)平均數(shù)就叫移動(dòng)平均數(shù)，以最后 一個(gè)移動(dòng)平均數(shù)作為預(yù)測(cè)數(shù)的一種方法。如一次移動(dòng)平均數(shù)、二次移動(dòng)平均數(shù)等。

7、移動(dòng)平均銷售量預(yù)測(cè)法的計(jì)算公式如下：銷隹量預(yù)測(cè)數(shù)=最后個(gè)周期的銷售量之和j職“盹腰周期數(shù)=最后一個(gè)或最近期的移動(dòng)平均銷售量上述移動(dòng)平均銷售量預(yù)測(cè)方法，只消除（或減弱）了時(shí)間序列的偶然變動(dòng)的 影響，并不能反映時(shí)間序列的長(zhǎng)期趨勢(shì)變動(dòng)， 所以為了使銷售量預(yù)測(cè)數(shù)更能反映 銷售量的變化趨勢(shì)，應(yīng)對(duì)上述計(jì)算結(jié)果進(jìn)行修正，增加趨勢(shì)值部分，其計(jì)算公式 為：銷售量預(yù)測(cè)數(shù)=最后一個(gè)或最近期移動(dòng)平均銷售量+趨勢(shì)值趨勢(shì)值二最后一個(gè)或最近期移動(dòng)平均銷售量-上一個(gè)或上一期移動(dòng)平均銷上述計(jì)算公式中的趨勢(shì)值，只考慮了近期的移動(dòng)平均數(shù)變化趨勢(shì)，而未考慮 時(shí)間序列的全部觀察期，因而其代表性較差，預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)也不夠精確的。于是在此 又提

8、出以下的趨勢(shì)移動(dòng)平均銷售量預(yù)測(cè)方法。銷售量預(yù)測(cè)數(shù)二最近期銷售量移動(dòng)平均數(shù)+最近期趨勢(shì)值移動(dòng)平均數(shù)X預(yù)測(cè)間隔期最近期趨勢(shì)值移動(dòng)平均數(shù)=最后一個(gè)移動(dòng)期趨勢(shì)值之和趨勢(shì)值移動(dòng)期數(shù)3 平滑指數(shù)預(yù)測(cè)法平滑指數(shù)預(yù)測(cè)法又稱修勻指數(shù)預(yù)測(cè)法，實(shí)質(zhì)上它是上述移動(dòng)平均預(yù)測(cè)法的一 種改進(jìn)形式。平滑指數(shù)法把移動(dòng)平均預(yù)測(cè)法的簡(jiǎn)單平均改為加權(quán)平均，且用指數(shù)權(quán)，所以可以直接稱平滑指數(shù)法為指數(shù)加權(quán)移動(dòng)平均法。同時(shí)平滑指數(shù)法所得出的平滑指數(shù)平均數(shù)，與時(shí)間序列的觀察值相對(duì)應(yīng)，有一項(xiàng)觀察值就有一項(xiàng)平滑指數(shù)平均數(shù)，在計(jì)算分析上有更大的實(shí)用性。平滑指數(shù)銷售量預(yù)測(cè)法，就是根據(jù)銷售量時(shí)間序列計(jì)算平滑指數(shù)平均銷售量 來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)銷售量的一種方法，

9、其計(jì)算公式為:二汙十尸I結(jié)果的彫響越人 平滑指數(shù)越4貝W近期冥際數(shù)對(duì)預(yù)鋼騎果的嶷響越十4時(shí)間序列回歸預(yù)測(cè)法銷售的時(shí)間序列回歸預(yù)測(cè)法，就是通過(guò)一定時(shí)間內(nèi)銷售量與時(shí)間的函數(shù)關(guān) 系，來(lái)建立回歸模型進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。它所表述的并不是銷售量與其它有緊密聯(lián) 系的經(jīng)濟(jì)變量之間的真正的回歸。（二）回歸預(yù)測(cè)方法因果預(yù)測(cè)方法中回歸預(yù)測(cè)方法運(yùn)用廣泛。銷售量回歸預(yù)測(cè)方法就是利用統(tǒng)計(jì) 上的回歸分析法預(yù)測(cè)銷售量。本部分著重介紹一元線性回歸預(yù)測(cè)。一元線性回歸預(yù)測(cè)又稱為回歸直線預(yù)測(cè)，當(dāng)銷售量與另一經(jīng)濟(jì)變量存在著上 升或下降的直線趨勢(shì)的變化，且通過(guò)計(jì)算相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn)確實(shí)存在著緊密的相關(guān)關(guān) 系時(shí)，即可據(jù)此運(yùn)用以下銷售量回歸預(yù)測(cè)模型：

10、Q = a-bX上式中，Q代表銷售量，X代表另一經(jīng)濟(jì)變量五、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)是指企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)，經(jīng)過(guò)努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)控 制目標(biāo)，它是未來(lái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略目標(biāo)。目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)是根據(jù)企 業(yè)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)的要求，在市場(chǎng)調(diào)查基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的具體情況，廣泛征求群 眾意見(jiàn)，使用一定預(yù)測(cè)方法，科學(xué)合理地測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)的過(guò)程。企業(yè)的未來(lái)目標(biāo)利潤(rùn)，一般可用本量利分析法，用銷售增長(zhǎng)率、資金利潤(rùn) 率以及利潤(rùn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)進(jìn)行測(cè)定。（一）本量利分析法本量利分析法就是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品成本、業(yè)務(wù)量與利潤(rùn)三者的依存關(guān)系，確 定未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)目標(biāo)利潤(rùn)總額的一種方法。在單一品種條件下，企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算公式如下

11、：目標(biāo)利潤(rùn)額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售量X （預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品價(jià)格一預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品變動(dòng)成 本）一固定成本總額在多品種條件下，目標(biāo)利潤(rùn)總額的計(jì)算公式如下：目標(biāo)利潤(rùn)總額二預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入總額 X綜合邊際貢獻(xiàn)率一固定成本總額其中：綜合邊際貢就率=為 某種產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率X該品種銷售頷在總銷售額中的比重）（二）銷售額增長(zhǎng)率法銷售額增長(zhǎng)法就是在企業(yè)利潤(rùn)與銷售額同步增長(zhǎng)的前提下，根據(jù)基期實(shí)際 銷售利潤(rùn)與預(yù)計(jì)銷售增長(zhǎng)率來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法，其計(jì)算公式如下：目標(biāo)利潤(rùn)額=基期實(shí)際利潤(rùn)X1+預(yù)計(jì)銷售額增長(zhǎng)率）（三）資金利潤(rùn)率法資金利潤(rùn)率法就是根據(jù)企業(yè)預(yù)定的資金利潤(rùn)水平，結(jié)合基期實(shí)際資金占用 與未來(lái)計(jì)劃投資額來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法，其計(jì)

12、算公式如下：目標(biāo)利潤(rùn)額=（基期實(shí)際占用資金額+計(jì)劃投資額）預(yù)定資金利潤(rùn)率（四）利潤(rùn)增長(zhǎng)率法利潤(rùn)增長(zhǎng)率法就是根據(jù)企業(yè)基期實(shí)際的利潤(rùn)水平和預(yù)計(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)率來(lái)確定 未來(lái)目標(biāo)利潤(rùn)的一種方法。企業(yè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)率，一般根據(jù)企業(yè)最近若干期的 利潤(rùn)增長(zhǎng)率，結(jié)合影響利潤(rùn)有關(guān)因素，在未來(lái)可能發(fā)生的變動(dòng)情況，加以確定。禾I潤(rùn)增長(zhǎng)率法計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)額的計(jì)算公式如下：目標(biāo)利潤(rùn)額=基期實(shí)際利潤(rùn)額X（1+預(yù)計(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)率）六、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的計(jì)算及其變動(dòng)規(guī)律（一）經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的含義及其計(jì)算當(dāng)企業(yè)產(chǎn)銷量變動(dòng)時(shí)，由于固定成本的存在，使得單位固定成本呈反比例變 動(dòng)，從而使單位利潤(rùn)發(fā)生相對(duì)變化，導(dǎo)致利潤(rùn)變動(dòng)幅度總是大于企業(yè)產(chǎn)銷量變動(dòng) 幅度

13、。也即是說(shuō)，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)銷量增長(zhǎng)時(shí)，禾I潤(rùn)會(huì)以更高的增長(zhǎng)率增長(zhǎng)；當(dāng)產(chǎn)銷量 減少時(shí)，利潤(rùn)會(huì)以更低的降低率下降。這種現(xiàn)象被稱為企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)。經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（簡(jiǎn)稱為DOL）就是利潤(rùn)變動(dòng)率與產(chǎn)銷量變動(dòng)率的比率。因?yàn)槔麧?rùn)變動(dòng)率總是大于產(chǎn)銷量變動(dòng)率的， 所以，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)就是利潤(rùn)變動(dòng)率相當(dāng)于 產(chǎn)銷量變動(dòng)率的倍數(shù)。用公式表示如下：經(jīng)營(yíng)杠桿系Sfc（DOL） =利潤(rùn)變動(dòng)率產(chǎn)銷量變動(dòng)率未來(lái)和潤(rùn)額-基期利潤(rùn)額 未來(lái)產(chǎn)銷量-基期產(chǎn)銷量基期利潤(rùn)額基期產(chǎn)銷量在實(shí)踐中往往以下甌的簡(jiǎn)化計(jì)尊公式代替:經(jīng)營(yíng)杠桿系（DOL） =基期邊際貢獻(xiàn)額基期利潤(rùn)額（二）經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律為了在利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析中，正確地應(yīng)用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，有

14、必要進(jìn)一步的全面的 指明經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的以下變動(dòng)規(guī)律：1由于固定成本的存在，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)值總是大于 12、企業(yè)產(chǎn)銷量變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿的變動(dòng)方向相反3、企業(yè)成本水平的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)，方向相同4、企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)，方向相反5、在相同產(chǎn)銷量水平上，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大，利潤(rùn)變動(dòng)幅度越大，從而風(fēng) 險(xiǎn)也就越大。七、成本變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)成本變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)是成本預(yù)測(cè)的重要內(nèi)容，成本變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的方法很多， 經(jīng)常使用的有： 高低點(diǎn)預(yù)測(cè)法、 加權(quán)平均預(yù)測(cè)法以及回歸預(yù)測(cè)法， 它們分別適用 于不同的條件和要求。 一般地說(shuō)，回歸預(yù)測(cè)法比較科學(xué)， 應(yīng)用數(shù)據(jù)資料較為全面， 精確度相對(duì)要高一些。（一）高低

15、點(diǎn)預(yù)測(cè)法成本的高低點(diǎn)預(yù)測(cè)法就是根據(jù)成本分為固定成本和變動(dòng)成本這一特點(diǎn)， 以及 成本的有關(guān)歷史數(shù)據(jù)， 把某一時(shí)期的最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量的成本與最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量的成本 進(jìn)行對(duì)比，從而確定預(yù)測(cè)成本模型，進(jìn)而預(yù)測(cè)成本總額的定量預(yù)測(cè)方法。預(yù)測(cè)成本的高低點(diǎn)法與成本性態(tài)分析的高低點(diǎn)法的基本道理是相通的， 但兩 者并不是一回事。（二）加權(quán)平均預(yù)測(cè)法成本預(yù)測(cè)中的加權(quán)平均預(yù)測(cè)法， 就是根據(jù)若干時(shí)期的固定成本總額和單位變 動(dòng)成本的歷史資料， 按照分析研究確定的權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)， 計(jì)算加權(quán)平均數(shù)得出兩 者的平均水平，從而確定成本總額預(yù)測(cè)模型的方法，其計(jì)算公式如下：成本總額預(yù)測(cè)數(shù)=加權(quán)平均固定成本總額+加權(quán)平均單位變動(dòng)成本X未來(lái)產(chǎn)此法

16、適用于具有較長(zhǎng)時(shí)期的成本歷史資料的企業(yè)， 若權(quán)數(shù)選擇準(zhǔn)確合理， 這 種預(yù)測(cè)方法所得的結(jié)果，誤差較小。（三）回歸預(yù)測(cè)法回歸預(yù)測(cè)法在以前章節(jié)中已經(jīng)有所論述八、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)企業(yè)的目標(biāo)成本是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所應(yīng)達(dá)到的成本水平，或應(yīng)控制的成本 最高限額。目標(biāo)成本預(yù)測(cè)就是預(yù)測(cè)未來(lái)某一時(shí)期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要求實(shí)現(xiàn)的 成本目標(biāo)。目標(biāo)成本的預(yù)測(cè)，一般按照目標(biāo)成本制定辦法進(jìn)行，主要有以下三種 預(yù)測(cè)方法，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和掌握數(shù)據(jù)資料的條件，選擇采用。（一）根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)在已確定目標(biāo)利潤(rùn)基礎(chǔ)上，首先預(yù)計(jì)產(chǎn)品的銷售收入，扣除目標(biāo)利潤(rùn)，就可 得到目標(biāo)成本預(yù)測(cè)值，其計(jì)算公式為：目標(biāo)成本預(yù)測(cè)值=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入-目

17、標(biāo)利潤(rùn)額這種目標(biāo)成本預(yù)測(cè)方法是企業(yè)常用的方法，它是建立在產(chǎn)銷平衡基礎(chǔ)上的。（二）根據(jù)資金利潤(rùn)率預(yù)測(cè)這種方法是上述預(yù)測(cè)方法的延伸，它是通過(guò)預(yù)計(jì)資金利潤(rùn)率和預(yù)計(jì)平均資金 占用額的乘積來(lái)測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)，再?gòu)念A(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入額倒扣而已。其計(jì)算公式 為：目標(biāo)感本預(yù)測(cè)值二預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入（預(yù)計(jì)資金利潤(rùn)率X預(yù)計(jì)平均瓷金占用額）（三）根據(jù)銷售利潤(rùn)率預(yù)測(cè)這種方法仍然是上述第一種方法的延伸，它不過(guò)是通過(guò)預(yù)計(jì)銷售利潤(rùn)率和預(yù) 計(jì)銷售收入額的乘積，來(lái)測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)，再?gòu)念A(yù)計(jì)銷售收入額進(jìn)行倒扣而已。其 計(jì)算公式為：目標(biāo)威本預(yù)測(cè)值二預(yù)計(jì)領(lǐng)售收入頷Y預(yù)計(jì)誚售收入額*預(yù)計(jì)銷售利用國(guó)率）上面提到的都是目標(biāo)成本總額的預(yù)測(cè)方法，如要預(yù)測(cè)

18、目標(biāo)單位成本，則以預(yù) 計(jì)產(chǎn)品銷售量除之即可。九、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析中的應(yīng)用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)可以在利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析中得到多方面的應(yīng)用。（一）根據(jù)產(chǎn)銷量變動(dòng)預(yù)測(cè)利潤(rùn)額和利潤(rùn)變動(dòng)率按照經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)計(jì)算的理論公式， 可以得到以下產(chǎn)銷量變動(dòng)對(duì)未來(lái)利潤(rùn)變 動(dòng)率以及未來(lái)利潤(rùn)額的影響的計(jì)算公式：未來(lái)利潤(rùn)變動(dòng)率=產(chǎn)銷量變動(dòng)率X經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)未來(lái)利潤(rùn)額=基期利潤(rùn)額X1+產(chǎn)銷量變動(dòng)率X經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)）例：已知：某企業(yè)2004年利潤(rùn)額為32000元，2005年經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為3, 產(chǎn)銷量變動(dòng)率為10%。要求：預(yù)測(cè)2005年的利潤(rùn)變動(dòng)率和利潤(rùn)額。解：根據(jù)上述公式得：2005年利潤(rùn)變動(dòng)率=10%X3=30%2005 年利潤(rùn)額=32000 （1+10%X3）=41600 （元）（二）根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)所需的目標(biāo)產(chǎn)銷量變動(dòng)率和目標(biāo)產(chǎn)銷量計(jì)算公式如下