2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價-1

1、內(nèi)部監(jiān)督與評價(1)第一節(jié)內(nèi)部監(jiān)督概述內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制建立與實施悄況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評佔控制的設(shè)計和運作 情況，評價內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制體系中不可或缺的一部分，是內(nèi)部控制得到有效實施的有 力保障，具有非常重要的地位。內(nèi)部控制本身也存在其固有的、不可避免的局限性,主要表現(xiàn)為：1.設(shè)計良好的內(nèi)部控制可能由于單位內(nèi)部行使控制職能的人員濫用職權(quán)、相 互串通、蓄意營私舞弊而失去作用。2.內(nèi)部控制是山人建立、行使的，如果單位內(nèi)部行使控制職能的人員在心理 和技能上未能達(dá)到實施內(nèi)部控制的基本要求，對控制的程序、措施經(jīng)常誤解、誤判, 那么再好的內(nèi)部控制也很難充分發(fā)揮作用。3.單位在設(shè)計和實施內(nèi)

2、部控制時，通常會考慮成本效益的原則。當(dāng)實施某項 業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果時，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或措施，這樣某些小錯弊 的發(fā)生就可能得不到控制。4.內(nèi)部控制一般都是針對常規(guī)業(yè)務(wù)設(shè)置的，且具有相對穩(wěn)定性，因此對于不經(jīng) 常發(fā)生或未預(yù)訃到的業(yè)務(wù)，原有控制可能不適用。為此需要對內(nèi)部控制運行悄況實施必要的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)其不足和問題乃至于 缺陷，從而完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性。第二節(jié)內(nèi)部監(jiān)督的方式單位應(yīng)該制定相應(yīng)的管理規(guī)定，對內(nèi)部控制監(jiān)督檢査進(jìn)行規(guī)范，以保證內(nèi)部控 制體系安全、穩(wěn)健、有效地運行。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制及其實施情況的監(jiān)督。 內(nèi)部監(jiān)督的施行方式包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督兩種。一、內(nèi)部監(jiān)

3、督的施行方式（-）日常監(jiān)督（持續(xù)性監(jiān)督檢查）日常監(jiān)督，即持續(xù)性監(jiān)督檢查，是指單位對建立和實施內(nèi)部控制的整體悄況所 進(jìn)行的常規(guī)的、連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動態(tài)的監(jiān)督檢查。（二）專項監(jiān)督（個別評價）專項監(jiān)督，即個別評價，是指在單位發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流 程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方 面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)有機(jī)結(jié)合。二、制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報告行政事業(yè)單位在對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時， 需要對內(nèi)部控 制的缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報告。為此， 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實際惜況，

4、制定本單位內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定 標(biāo)準(zhǔn)。三、開展內(nèi)部控制有效性的自我評價內(nèi)部控制的自我評價是對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行的評價活動，可以等同于個別 評價。行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制活動進(jìn)行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督， 前者結(jié)合各項業(yè)務(wù)活 動分散進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，后者針對內(nèi)部某一特定業(yè)務(wù)或某一特定領(lǐng)域或部門進(jìn)行局部內(nèi)部 監(jiān)督。山于內(nèi)部控制體系是一個整體，內(nèi)部控制體系的各組成部分相互配合發(fā)揮作用, 因此還需要對內(nèi)部控制整個系統(tǒng)整體進(jìn)行評價，以論證其有效性。第三節(jié)內(nèi)部監(jiān)督的組織結(jié)構(gòu)不同的單位管理模式具有不同的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制， 而不同的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制下的內(nèi) 部監(jiān)督組織結(jié)構(gòu)也不盡相同。一、內(nèi)部審計的職能1.監(jiān)督職能。2.管理控制職能。

5、3.評價鑒證職能。4.服務(wù)職能。二、內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價LI前，內(nèi)部控制審計已成為內(nèi)部審汁的一項重要內(nèi)容，通過對內(nèi)部控制的監(jiān) 督、檢查，單位能夠糾正和處理制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和錯誤， 使生產(chǎn)經(jīng)營活動按照 預(yù)定的目標(biāo)和方式,在有效的控制下規(guī)范運作。1.內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督主要同通過以下兒條途徑實現(xiàn)。2.內(nèi)部審計對內(nèi)部控制評價和監(jiān)督的程序與方法。行政事業(yè)單位建立的審計委員會、 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者實際履行內(nèi)部控制監(jiān)督 職責(zé)的有關(guān)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)要求和單位領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，采取適當(dāng)?shù)某绦蚝头椒? 對內(nèi)部控制的建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，形成檢查結(jié)論并出具書面檢查報告。課堂練習(xí)

6、多選不同的單位管理模式具有不同的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制， 而不同的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制下的內(nèi) 部監(jiān)督組織結(jié)構(gòu)也不盡相同。內(nèi)部審計的職能具有()。A.監(jiān)督職能B.管理控制職能C.評價鑒證職能D.服務(wù)職能顯示本題答案答案:ABCD【答案】ABCD【案例】“窮廟”審出“富和尚”【案例啟示】從此案中可以看到，U前在基層行政單位，內(nèi)部控制缺失的現(xiàn)象 相當(dāng)嚴(yán)重。行政機(jī)構(gòu)擁有社會管理的權(quán)利和提供公共服務(wù)的財政資金，沒有良好的 控制和監(jiān)督機(jī)制，行政權(quán)利得不到有效的制衡和限制，容易引發(fā)道德風(fēng)險，滋生腐敗貪污。第四節(jié)內(nèi)部控制評價一、內(nèi)部控制評價概述內(nèi)部控制評價是指對內(nèi)部控制體系建設(shè)、實施和運行結(jié)果獨立開展的調(diào)查、 測試、分析和評佔

7、等系統(tǒng)性活動。內(nèi)部控制評價包括:過程評價和結(jié)果評價。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況,定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價, 出具內(nèi)部控制自我評價報告，以便發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制規(guī)范的要求，結(jié)合單位實際悄況，對戰(zhàn)略LI標(biāo)、經(jīng)營管理的效率和效果LI標(biāo)、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整LI標(biāo)、資 產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)U標(biāo)等單個或整體控制LI標(biāo)的實現(xiàn)進(jìn)行評價。最后根據(jù)評價分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的缺陷，是設(shè)計缺陷還是運行缺陷，再從定性 和定量等方面進(jìn)行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷，以及缺陷是屬于一般缺陷、重要 缺陷還是重大缺陷。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價的意義1.內(nèi)部控制評價是行政事業(yè)單位改善內(nèi)部控制環(huán)境的前提和基礎(chǔ)。2.內(nèi)部控制評價是行政事業(yè)單位提高風(fēng)險意識,加強(qiáng)風(fēng)險管理的客觀需要。3.內(nèi)部控制評價是行政事業(yè)單位加強(qiáng)交流溝通,促進(jìn)信息對稱的有效途徑。4.內(nèi)部控制評價是行政事業(yè)單位改善內(nèi)部控制,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約的有效手 段。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價的原則行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制評價,應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：1.風(fēng)險導(dǎo)向原則2.系統(tǒng)性原則3.科學(xué)性原則4.適用性原則5.客觀性原則6.獨立性原則7.成本效益原則(四)內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)分為一般標(biāo)準(zhǔn)和具體標(biāo)準(zhǔn)兩部分。 內(nèi)部控制評價具體標(biāo) 準(zhǔn)是一般標(biāo)準(zhǔn)