2014最新中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)最新電大期末復(fù)習(xí)考試小抄

1、;.電大春期開(kāi)放中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）課程期末復(fù)習(xí)考試時(shí)間：答題時(shí)限90分鐘。具體時(shí)間：2013年7月 6 日 16：30-18：00時(shí)試題類型及所占分值：1. 單項(xiàng)選擇（20分） 2. 多項(xiàng)選擇（15分） 3簡(jiǎn)答題（10分） 4.會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)（55分）本課程期末考試可以攜帶計(jì)算器復(fù)習(xí)應(yīng)考資料及其使用（一）本課程是中央電大出題考試，同學(xué)們應(yīng)以中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)為重點(diǎn)，并且該資料非常全面，實(shí)用性非常強(qiáng)，希望同學(xué)們一定要認(rèn)真用好。（二）中央電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性平時(shí)作業(yè)中計(jì)算題和業(yè)務(wù)題都較為典型，根據(jù)過(guò)去考試的情況看也有重復(fù)，有些作業(yè)題其實(shí)就是考試題，所以一定要認(rèn)真用好。（三）期末復(fù)習(xí)綜合練習(xí)題

2、及參考答案期末復(fù)習(xí)重點(diǎn)范圍第九章：流動(dòng)負(fù)債1、了解流動(dòng)負(fù)債的分類和計(jì)價(jià)；了解債務(wù)重組的概念和意義。P1692、掌握應(yīng)付票據(jù)的概念和種類；應(yīng)付賬款的核算；掌握應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容；掌握短期借款、預(yù)會(huì)計(jì)賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等其他流動(dòng)負(fù)債的核算；掌握債務(wù)重組的方式。P1711843、重點(diǎn)掌握：（1）應(yīng)付票據(jù)的核算P171（2）應(yīng)付職工薪酬的計(jì)量和核算P176（3）各種應(yīng)交稅費(fèi)的核算P184（4）債務(wù)重組的核算P197第十章：長(zhǎng)期負(fù)債1、了解了解長(zhǎng)期負(fù)債的特點(diǎn)、分類和計(jì)價(jià)；了解長(zhǎng)期應(yīng)付款的內(nèi)容P2052、掌握公司債券的分類；掌握專項(xiàng)應(yīng)付款的核算；掌握或有負(fù)債的特點(diǎn)和內(nèi)容；掌握預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量的

3、核算P2112233、重點(diǎn)掌握：（1）長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券的核算P211、P213（2）借款費(fèi)用的內(nèi)容、資本化或費(fèi)用金額的確定及相關(guān)規(guī)定P223第十一章：所有者權(quán)益1、了解所有者權(quán)益的性質(zhì)及與負(fù)債的主要區(qū)別；了解企業(yè)組織形式與所有者權(quán)益的構(gòu)成；了解獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所有者權(quán)益的概念及特征P2322、掌握庫(kù)存股的會(huì)計(jì)處理；掌握獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所有者權(quán)益的核算P2473、重點(diǎn)掌握：實(shí)收資本、資本公積、留存收益的概念及會(huì)計(jì)處理P249第十二章：收入、費(fèi)用及利潤(rùn)1、了解收入的概念和分類；了解費(fèi)用的概念和特征P2572、掌握銷售商品收入的確認(rèn)方法P256；掌握費(fèi)用的內(nèi)容、分類和會(huì)計(jì)處理P258；掌握利潤(rùn)

4、的構(gòu)成和利潤(rùn)分配程序P2863、重點(diǎn)掌握（1）所得稅核算的納稅所得與暫時(shí)性差異P271（2）資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法下所得稅的核算程序與方法P282（3）凈利潤(rùn)的分配內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理P288第十三章：會(huì)計(jì)調(diào)整1、了解會(huì)計(jì)政策的概念和選用會(huì)計(jì)政策變更處理方法應(yīng)遵循的基本要求；了解會(huì)計(jì)估計(jì)的概念和特點(diǎn)；了解資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)P2942、掌握會(huì)計(jì)政策的內(nèi)容和會(huì)計(jì)政策變更的條件；掌握會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的區(qū)分、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的披露。掌握會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其更正P3023、重點(diǎn)掌握：會(huì)計(jì)政策變更的處理方法P295第十四章：財(cái)務(wù)報(bào)表1、了解會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的基本內(nèi)容P3122、掌握企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的種類；掌握種類

5、報(bào)表的作用、結(jié)構(gòu)原理P3203、重點(diǎn)掌握：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法P315期末復(fù)習(xí)練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題（復(fù)習(xí)時(shí)可參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）1.對(duì)辭退福利的正確列支方法是( A )。A. 計(jì)入管理費(fèi)用   B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出    C. 計(jì)入制造費(fèi)用   D.計(jì)入銷售費(fèi)用2.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是( D )。A.應(yīng)付債券   B.持有至到期投資   C.應(yīng)付賬款   D.交易性金融資產(chǎn)3.下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不正確的是( D

6、) 。A.屬于中報(bào)與年報(bào)  B. 屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表  C.反映經(jīng)營(yíng)成果  D. 采用“本期營(yíng)業(yè)觀”編制4.Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以在經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬(wàn)元-60萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額(  B )。A.40 萬(wàn)元         B.50 萬(wàn)元         C.6

7、0 萬(wàn)元       D.100 萬(wàn)元5. 因采用商品開(kāi)具面值40萬(wàn)元，票面利率4%，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付( C  )。A.440 000 元        B. 412 000元        C. 404 000 元       D. 400000 元6. 12月31日“長(zhǎng)期借款”賬戶余額600萬(wàn)元，其中明年4月末到

8、期應(yīng)償還的金額為 200萬(wàn)元。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為( B )A.200萬(wàn)元         B.400 萬(wàn)元        C.  500萬(wàn)元         D.600萬(wàn)元7. 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做（ A ）。A.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理      

9、     B. 按會(huì)計(jì)政策變更處理C.不作處理，待分清后再處理     D.在會(huì)計(jì)政策變更、合計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種8. 年來(lái)預(yù)提商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為( B )A. 0    B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元   C. 不確定   D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元9.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本 2000萬(wàn)元，法定盈余公職余額900萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損中尚有450 萬(wàn)元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)

10、虧損的法定盈余公職數(shù)額為(C  )A. 80萬(wàn)元    B. 100萬(wàn)元    C. 400 萬(wàn)元    D. 1 000 萬(wàn)元10.將面值1 000萬(wàn)元的股票按1 100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)入“資本公積-股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為( B)A. 35萬(wàn)元    B. 65萬(wàn)元     C. 100萬(wàn)元      D. 135 萬(wàn)元11下列項(xiàng)目中，應(yīng)予以資本

11、化的利息支出是( B   )。A開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款的全部利息支出B購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出C為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日常開(kāi)支需要借入的長(zhǎng)期借款利息支出D進(jìn)行長(zhǎng)期投資而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出12對(duì)“持有至到期投資”期末余額中1年內(nèi)到期的金額，在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確列示方法是(  A  )。A視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示    B作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中反映C在利潤(rùn)表上單獨(dú)列示         

12、           D在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目中反映13收入是指會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的、企業(yè)在(  A  )。A日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入  B日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入C主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入  D全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入14企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(  A  )。A國(guó)債利息收入   B公司債券利息收入&#

13、160;  C股票轉(zhuǎn)讓凈收益   D公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益15B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價(jià)為55 000元，售價(jià)為60 000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為( B  )。A9 350元    B10 200元    C8 718元    D9 775元16當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入( C )。A實(shí)收資本     B營(yíng)業(yè)外收入  &#

14、160; C資本公積   D盈余公積17根據(jù)我國(guó)2006年發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)定，企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按確定的價(jià)值貸記的賬戶為( D   )。A資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)入         B實(shí)收資本接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備C資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備   D營(yíng)業(yè)外收入18A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100 000股，每股面值1元，每股按12元的價(jià)格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計(jì)入資本公積的

15、數(shù)額為(  A  )。A16 400元     B100 000元    C116 400元      D019年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(  A  )。A“利潤(rùn)分配”賬戶年末余額B“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶年末余額C“本年利潤(rùn)”賬戶借方余額D“盈余公積”賬戶年末余額20A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30，敗訴的可能性有70。如果敗訴，A公司將要支付100萬(wàn)元的

16、賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額( A   )。A100萬(wàn)元  B70萬(wàn)元  C30萬(wàn)元   D0212007年末，甲存貨成本20萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失2萬(wàn)元。此時(shí)該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為(  D  )。A0       B2萬(wàn)元   C18萬(wàn)元  D20萬(wàn)元22下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是( C   )。A長(zhǎng)期借款   B遞延所得稅負(fù)債 

17、60;  C應(yīng)付利潤(rùn)     D應(yīng)付債券23提供企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是(  A  )。A資產(chǎn)負(fù)債表    B利潤(rùn)表     C現(xiàn)金流量表    D所有者權(quán)益表24下列事項(xiàng)中，引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是(  B  )。A將現(xiàn)金存入銀行    B用現(xiàn)金等價(jià)物清償30萬(wàn)元債務(wù)C用存貨抵償債務(wù)    D用銀行存款購(gòu)入三個(gè)月到期的債券25企

18、業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)入(  D )。A其他業(yè)務(wù)收入    B資本公積    C盈余公積    D營(yíng)業(yè)外收入26企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)作為開(kāi)辦費(fèi)核算的是(  D  )。A籌備人員的工資    B籌備人員的差旅費(fèi)C企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)    D在建工程的借款利息27工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( B   )。A固定資產(chǎn)出租收入 

19、       B出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益C出售不適用原材料的收入   D商品銷售收入28期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是(  D  )。A財(cái)務(wù)費(fèi)用    B銷售費(fèi)用     C應(yīng)付票據(jù)    D應(yīng)付利息29出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是(  D  )。A管理費(fèi)用   B其他業(yè)務(wù)支出    C營(yíng)業(yè)外支出&#

20、160;  D固定資產(chǎn)清理30企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與企業(yè)(一般納稅人)損益無(wú)關(guān)的稅金是(  D  )。A所得稅    B消費(fèi)稅    C印花稅    D增值稅31A公司2007年12月31日“持有至到期投資”賬戶的余額60 000元，其中1年內(nèi)到期的金額10 000元。則填列資產(chǎn)負(fù)債表的“持有至到期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)填列的金額為(  C  )。A10 000元    B60 000元   

21、 C50 000元      D70 000元32企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額1 200萬(wàn)元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為( B   )。A500萬(wàn)元     B700萬(wàn)元    C800萬(wàn)元     D1 200萬(wàn)元33下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是( A   )。A借款利息    B業(yè)務(wù)招待費(fèi)    C房產(chǎn)稅

22、60;    D無(wú)形資產(chǎn)攤銷34下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是(  D  )。A應(yīng)付賬款     B應(yīng)收賬款    C長(zhǎng)期借款    D應(yīng)付職工薪酬35下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是( A )。A應(yīng)付賬款    B預(yù)收賬款    C其他應(yīng)付款   D長(zhǎng)期應(yīng)付款36編制現(xiàn)金流量表時(shí)，企業(yè)因資金短

23、缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于( B   )。A經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量     B投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量C籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量     D非正?；顒?dòng)的現(xiàn)金流量37帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入( A   )。A財(cái)務(wù)費(fèi)用   B管理費(fèi)用   C銷售費(fèi)用   D制造費(fèi)用382008年12月30日A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額2 000元，年末應(yīng)收賬款余額1 000萬(wàn)元。如果按5提取壞賬準(zhǔn)備，則A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的年末余額為(&#

24、160; B  )。A貸方余額48 000元   B貸方余額50 000元   C借方余額48 000元   D借方余額52 000元39可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，正確的處理方法是(  A  )。A計(jì)入資本公積               B收益增加資本公積，損失減少投資收益C作為投資收益計(jì)入當(dāng)期損益   D作為公允價(jià)值變動(dòng)損

25、益計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)40一臺(tái)設(shè)備原值為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會(huì)計(jì)折舊相等，此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為( C   )。A100萬(wàn)元   B30萬(wàn)元   C70萬(wàn)元   D041D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50 000元，賬面凈值30 000元，評(píng)估凈值為35 000元。則D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為(  B  )。A20 000元  B35 000元   C50 000元  D30 000元42按

26、照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有( A   )。A12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行C9月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的可能性很小D12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，委托C公司代銷432007年4月1日甲公司向乙公司投資900萬(wàn)元現(xiàn)款，占乙公司注冊(cè)資本的90，甲公司個(gè)別報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元(假設(shè)每月均衡)，并宣告分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元

27、。則2007年度甲公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益(  A  )。A405萬(wàn)元     B450萬(wàn)元     C540萬(wàn)元     D600萬(wàn)元44下列屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出的項(xiàng)目是(  C  )。A債券到期收到的現(xiàn)金    B償還債券支付的現(xiàn)金C購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金    D發(fā)行債券收到的現(xiàn)金45預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入(  A

28、  )。A“應(yīng)付賬款”賬戶的借方   B“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方C“應(yīng)收賬款”賬戶的借方   D“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方46財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求包括( D   )。A數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整  B計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)     C便于理解     DA和B47下列項(xiàng)目，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是( C   )。A銷售商品收到的增值稅      B出售固定資產(chǎn)取得的收益C出租無(wú)形資產(chǎn)取得的

29、收入    D預(yù)收其他企業(yè)的貨款48下列各項(xiàng)不屬于存貨的是(  A  )。A工程物資     B發(fā)出用于展覽的存貨    C委托代銷商品    D發(fā)出商品49某零售企業(yè)12月31日的“庫(kù)存商品”賬戶余額為860 000元，“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶余額為275 000元，“在途物資”賬戶余額為120 000元，“低值易耗品”賬戶余額為51 000元，“包裝物”賬戶余額為6 000元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額應(yīng)為(  B  )

30、。A1 031 000元     B756 000元   C1 571 000元    D1 306 000元50采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目金額是(  A  )。A處置固定資產(chǎn)的收益     B計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊C攤銷的待攤費(fèi)           D計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備51下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是( B

31、60;  )。A醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)     B支付職工的困難補(bǔ)助C工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)     D住房公積金522007年B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( A   )。A0     B可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元   C應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元   D不確定53下列各項(xiàng)中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是( A 

32、0; )。A資本公積    B盈余公積    C稅前利潤(rùn)    D稅后利潤(rùn)54某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150 000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100 000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該賠償金額應(yīng)作為( A   )。A2002年度的調(diào)整事項(xiàng)處理      B2002年度的管理費(fèi)用處理C2002年度的非調(diào)整事項(xiàng)處理

33、60;   D2003年度的營(yíng)業(yè)外支出處理55出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入( B   )。A“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目   B“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目C“投資收益”項(xiàng)目           D“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)56下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)的是(  B  )。A未分配利潤(rùn)    B資本公積    C法定盈余公積  

34、60; D任意盈余公積57企業(yè)按出租無(wú)形資產(chǎn)收入計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是( A   )。A其他業(yè)務(wù)成本    B營(yíng)業(yè)外支出    C管理費(fèi)用    D營(yíng)業(yè)稅金及附加58公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理方法為(  D  )。A計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)    B計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出    C計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用    D直接從溢價(jià)收入中扣除59某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)150 000

35、元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 000元，按15的比例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)為(  A  )。A660 000元     B510 000元    C750 000元    D727 500元602008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，A公司估計(jì)有80的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為20萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。則2008年6月30日，A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處

36、理是( A   )。A不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露B確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露C不確認(rèn)負(fù)債，也無(wú)需在報(bào)表附注中披露D確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露二、多項(xiàng)選擇題（請(qǐng)參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）1.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ABCE)A.壞賬損失的核算方法        B.借款費(fèi)用的核算方法      C.所得稅費(fèi)用的核算D.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命      

37、  E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法2.企業(yè)交納的下到各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(AE)A.消費(fèi)稅        B.增值稅        C.車船稅      D. 印花稅     E.營(yíng)業(yè)稅3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(ABCDE)A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)       B.存貨非常損失  &

38、#160;  C.債務(wù)重組損失 D.稅款滯納金支出     E.出售固定資產(chǎn)凈損失4.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有( BE)A.分配現(xiàn)金股利           B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本     C.確認(rèn)績(jī)務(wù)重組收益D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益   E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益5.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(ABCD)。A.本期核銷的壞賬 

39、0;        B.存貨盤(pán)虧                 C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配分配股票股利        E.收回以前年度巳核銷的壞賬6下列交易和事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( ABD  )。A收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利    B售出固定

40、資產(chǎn)收到現(xiàn)金    C支付生產(chǎn)工人工資D用存貨償還短期借                E上交所得稅7會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有( BD   )。A備抵法   B追溯調(diào)整法   C直接轉(zhuǎn)銷法   D未來(lái)適用法   E直線法8下列屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有(ABC )。A接受投資者投資  

41、0;  B經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本     C經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D接受現(xiàn)金捐贈(zèng)       E將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本9下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有( ABDE )。A用盈余公積彌補(bǔ)虧損           B接受捐贈(zèng)     C用固定資產(chǎn)對(duì)外投資D經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本     E發(fā)放股票股利10按

42、照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件包括(ABCDE )。A企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方    B收入的金額能夠可靠計(jì)量C企業(yè)沒(méi)有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)  D相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量11下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有( ABD )。A銷售商品收取的增值稅    B出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)   C銷售商品的價(jià)款D銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)    E出租無(wú)形資產(chǎn)收入的租金12下列業(yè)務(wù)中，能

43、引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有( ACD )。A收回已確認(rèn)的壞賬              B取得債務(wù)重組收益        C計(jì)提持有至到期投資利息D收到供應(yīng)單位違反合同的違約金  E溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款13下列各項(xiàng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有( ABCE )。A捐贈(zèng)支出          

44、60; B債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失           C罰款支出D支付職工困難補(bǔ)助    E出售固定資產(chǎn)的凈損失14企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有( ADE )。A國(guó)債的利息收入    B接受捐贈(zèng)收入    C債務(wù)重組收入   D公允價(jià)值變動(dòng)收益E投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益15.工業(yè)企業(yè)的

45、下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有( ABCD )。A將產(chǎn)品對(duì)外投資    B將產(chǎn)品分配給投資者     C將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目D將產(chǎn)品贈(zèng)送他人    E將原材料用于在建工程16下列增值稅(均有合法的專用發(fā)票)應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本的有( ABC )。A小規(guī)模納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅   B一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的增值稅C購(gòu)入工程物資支付的增值稅         &

46、#160;   D一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于對(duì)外投資的存貨所支付的增值稅E一般納稅人購(gòu)進(jìn)包裝物支付的增值稅17下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積總額變動(dòng)的有( ACD )。A資本溢價(jià)    B對(duì)外捐贈(zèng)    C用資本公積轉(zhuǎn)增資本D可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)    E發(fā)生債務(wù)重組損失18預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備的條件包括(ACE )。A該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)            &

47、#160; B該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)  D該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量19下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有(AC )。A罰款收入      B出租包裝物的收入   C出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入D保險(xiǎn)賠償收入  E存款利息收入20按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有( ABD )。A12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款20

48、萬(wàn)元已收到并存入銀行C9月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的可能性很小D12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，價(jià)款80萬(wàn)元已于2個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位決定下年初再提貨E12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，委托C公司代銷21下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有( CDE )。A盈余公積轉(zhuǎn)增資本    B資本公積轉(zhuǎn)增資本   C稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧        E得股票股利22在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括( A

49、BCD  )。A在建工程    B財(cái)務(wù)費(fèi)用    C研發(fā)支出    D存貨   E投資收益23下列賬戶余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)列入“存貨”項(xiàng)“金額的有(ACDE  )。A在途物資    B工程物資    C發(fā)出商品    D委托加工物資   E周轉(zhuǎn)材料24、下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)銷售費(fèi)用的有( BC )。A業(yè)務(wù)招待費(fèi)   B廣告費(fèi)

50、60;  C展覽費(fèi)    D無(wú)形資產(chǎn)攤銷    E金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)25下列各項(xiàng)，屬于我國(guó)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的“(ABCE)。A銀行存款    B銀行匯票存款     C外埠存款D3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資    E3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資26下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。A計(jì)時(shí)工資    B住房公積金    C失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D辭退補(bǔ)償  

51、;  E給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)27公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括( AB  )。A增加資本       B彌補(bǔ)虧損       C向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)D購(gòu)置固定資產(chǎn)   E發(fā)放職工獎(jiǎng)金28企業(yè)本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤(rùn)的有( ABDE )。A計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備    B批準(zhǔn)處理的存貨盤(pán)虧損失   C固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用D交納的所得稅   &#

52、160;  E出借包裝物的攤銷價(jià)值29下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(ABC )。A資本公積     B法定盈余公積    C任意盈余公積D未分配利潤(rùn)   E住房公積金30現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是( ABDE )。A能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金       B期限短              &

53、#160; C無(wú)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)D流動(dòng)性強(qiáng)                       E價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小31下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外支出的有( ABD )。A對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)     B稅款滯納金支出     C固定資產(chǎn)盤(pán)盈D存貨非常損失     E股票發(fā)行費(fèi)32在我國(guó)

54、，下列可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的一般途徑有(BCDE )。A用資本公積補(bǔ)虧      B用法定盈余公積補(bǔ)虧         C用以后盈利年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧D用任意盈余公積補(bǔ)虧  E用以后盈利年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧33企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，下列應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成本核算的有( ACD )。A轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時(shí)按規(guī)定攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值   B轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)銷的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值C因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供咨詢服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用    

55、D根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營(yíng)業(yè)稅E轉(zhuǎn)讓收入34下列屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ACE )。A壞賬損失的核算方法      B壞賬的估計(jì)方法     C固定資產(chǎn)的折舊方法D固定資產(chǎn)使用年限的確定  E存貨的計(jì)價(jià)方法35委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法包括( CE)。A管理費(fèi)用         B增加企業(yè)的生產(chǎn)成本    C計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本D計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 E

56、抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅36借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括(ABCDE )。A借款利息    B外幣借款匯兌差額    C債券發(fā)行費(fèi)用D借款承諾費(fèi)  E應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷37對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，符合會(huì)計(jì)規(guī)范的有( DE )。A因物價(jià)持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由原來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比

57、例由原來(lái)的5降為1E因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至10年38下列有關(guān)利潤(rùn)表的說(shuō)法中，正確的是( BD)。A只需按年編報(bào)B動(dòng)態(tài)報(bào)表C靜態(tài)報(bào)表D反映經(jīng)營(yíng)成果E“本期金額”欄“據(jù)損益類賬戶的期末余額填列三、綜合題例題1、銷售商品一批，不含稅價(jià)款50 000元、增值稅率17，商品成本40 000元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。購(gòu)貨方在折扣期第8天付款；后該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，貨款尚未退還給購(gòu)貨方。要求：（1）計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。 解：（1）計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨

58、款 實(shí)際收到的銷貨款=58 500×（1-2%）=57 330（元） 應(yīng)退還的銷貨款等于當(dāng)初實(shí)際收到的銷貨款，即為57 330元。（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄銷售商品時(shí)借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：庫(kù)存商品 30 000 收取貨款借：銀行存款 57 330 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 170 貸：應(yīng)收賬款 58 500收回退貨、支付退貨款支付退款借：庫(kù)存商品 800000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000貸：銀行存款 57 330

59、財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 170 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 8 500例題2、1月2日H公司從建行借入三年期借款1000萬(wàn)元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年末支付。其他資料如下：（1）工程于1月1日開(kāi)工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬(wàn)元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（2）第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（3）7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金300萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益9萬(wàn)元存入銀行。季末收回本金300萬(wàn)元及投資收益309萬(wàn)元存入銀行。（4）10月1日公司支付工程進(jìn)度款400萬(wàn)元。（5）

60、至年末，該項(xiàng)工程尚未完工。要求：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額第一季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬(wàn)元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬(wàn)元第二季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬(wàn)元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬(wàn)元第三季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬(wàn)元，  應(yīng)資本化金額=20-9=11萬(wàn)元第四季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬(wàn)元，專門(mén)借款資本化金額=20萬(wàn)元（2）編制年初借款、第1

61、季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。年初借款借：銀行存款 10 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 10 000 000第1季末計(jì)提利息 借：在建工程 160 000銀行存款 40 000貸：應(yīng)付利息 200 000年末支付利息借：應(yīng)付利息 800 000貸：銀行存款 800 000例題3、A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款1 000 000元無(wú)力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價(jià)900 000元、累計(jì)折舊200 000元、公允價(jià)值600 000元。要求：（1）計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)

62、抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。解：A公司抵債設(shè)備的處置損益=600 000-（900 000-200 000）=-100 000（元）A公司的債務(wù)重組收益=1 000 000-600 000=400 000（元） B公司的債權(quán)重組損失=1000000-600 000=400 000(元)A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理 700 000 累計(jì)折舊 200 000 貸：固定資產(chǎn) 900 000借：應(yīng)付賬款B公司 1 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 600 000 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 400 000借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)損失100 000借

63、：固定資產(chǎn)清理 100 000例題4已知公司1- 12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額，12月2131日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額 會(huì)計(jì)科目112月20日累計(jì)發(fā)生額（元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用1 750 0001 210 000133 000140 00077 00066 50098 0003 50010 000210 0004 50025 20052 500219 681 將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬(wàn)元已收妥

64、并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊6000元。 銷售商品一批，價(jià)款50 000元、增值稅8 500元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為40 000元。 支付本季短期借款利息6500元，經(jīng)查，前2個(gè)月已預(yù)提4 000元。 本月應(yīng)交所得稅25000元。要求：（1）對(duì)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤(rùn)表。解：（1）對(duì)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄1）借：銀行存款 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 6 000 貸：累計(jì)折舊 6 0002）借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 5

65、00 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：庫(kù)存商品 40 0003）借：應(yīng)付利息 4 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 6 5004）借：所得稅費(fèi)用 25 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 25 000（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤(rùn)表利潤(rùn)表編制單位： 20××年 金額單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入1 887 000  減：營(yíng)業(yè)成本1 256 000  營(yíng)業(yè)稅金及附加 133 000  銷售費(fèi)用 140 000  管理費(fèi)用 98 000  財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 000  資產(chǎn)減值損失 10 000&#

66、160; 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”填列） 4 500  投資收益（損失以“-”填列 210 000  其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 0 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)458 500  加：營(yíng)業(yè)外收入25 200  減：營(yíng)業(yè)外支出 52 500  其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 0 三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”填列） 431 200  減：所得稅費(fèi)用 244 681 四、凈利潤(rùn) 186 519 五、每股收益   （一）基本每股收益   （二）稀釋每股收益

67、0;  例題5. 已知公司2011年度的有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1 0 000 000元。本年度確認(rèn)的收支中，有購(gòu)買國(guó)債的利息收入200 000元，稅款滯納金10 000元，存貨年初采購(gòu)成本300 000元，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備30 000元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為10 000元；無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本年111月份已預(yù)交所得稅280 000萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2011年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅（列示計(jì)算過(guò)程）；（2）編制111月（按預(yù)交總額）列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制年

68、末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。 解：（1）2011年度的納稅所得額10 000 000-200 000+10 000+30 0009 840 000元2011年度應(yīng)交所得稅額9 840 000×252 460 000元年末的遞延所得稅（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）10 000元（2）所得稅費(fèi)用2 460 000+10 0002 470 000元預(yù)交所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 280 000貸：銀行存款 280 000列支所得稅費(fèi)用：借：所得稅費(fèi)用 2 470 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 400 000遞延所得稅資產(chǎn) 70 000（3）年末確認(rèn)遞延所得稅當(dāng)出現(xiàn)可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債或借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用或借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)補(bǔ)交所得稅（2 400 000-280 000）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 120 000貸：銀行存款 2 120 000例題6. 2009年12月底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。2011年底，根