稅務(wù)會計必備基礎(chǔ)知識1

1、稅務(wù)會計必備基礎(chǔ)知識稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別（ 1） 提供服務(wù)的對象不同：稅務(wù)會計提供服務(wù)的對象主要為稅務(wù)局；財務(wù)會計主要提供服務(wù)對象為公司運(yùn)營管理者、 股東、 公眾公司市場信息使用者、工商、 銀行、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等；（ 2） 核算依據(jù)不同：稅務(wù)會計政策依據(jù)國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局發(fā)布的法律法規(guī)、通知、辦法等；財務(wù)會計依據(jù)財政部頒布的會計準(zhǔn)則；（ 3） 核算的對象不同；稅務(wù)會計核算和監(jiān)督的對象只是與計稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項，而財務(wù)會計核算的對象是企業(yè)以貨幣計量的全部經(jīng)濟(jì)事項，包括資金的投入、循環(huán)、周轉(zhuǎn)、退出等過程。（二）稅種分類1 按稅種的功能和性質(zhì)分類流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅所得稅：企業(yè)所得稅、個

2、人所得稅資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅10特定目的稅類：城建稅、耕地占用稅、土地增值稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅財產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、車輛購置稅、船舶噸稅2按征管機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、 資源稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅、城建稅、 耕地占用稅、土地增值稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、車輛購置稅海關(guān)征收：關(guān)稅、船舶噸稅以及進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅3按稅率形式分類第 3頁 共 4頁比例稅率：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建稅、土地增值稅、煙葉稅、房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅定額稅率：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、環(huán)境保護(hù)稅、車船稅、船舶噸

3、稅比例稅率與定額稅率聯(lián)用：消費(fèi)稅、 資源稅、 印花稅、關(guān)稅二、增值稅基礎(chǔ)知識簡介（一）增值稅相關(guān)法律法規(guī)政策1 增值稅暫行條例（國務(wù)院令第134 號） 1993增值稅暫行條例（國務(wù)院令第538 號） 2008 修訂2 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財法字1993 第38 號） 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財政部國家稅務(wù)總局第50 號令）2008關(guān)于修改中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 和 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的決定（財政部令第65 號） 20113 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財稅 2016 36號）4 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路

4、通行費(fèi)抵扣等政策的通知（財稅2016 47 號）5 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知（ 財稅 2018 32 號）6 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知（財稅 2018 33 號）（二）增值稅定義增值稅是以商品（廣義商品包括有形的產(chǎn)品和無形的服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、 采礦業(yè)、 制造業(yè)、 建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個環(huán)節(jié)。實(shí)行價

5、外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù) 擔(dān)。（三）增值稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人1 在我國境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。2單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、 掛靠人 （以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。3扣繳義務(wù)人：中華人民共和國境外單位或個人在

6、境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。（四）增值稅納稅義務(wù)人分類1. 一般納稅人（ 1） 年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。500 萬年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12 個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。第 4頁 共 4頁銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。（ 2） 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。（ 3） 小規(guī)模納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（ 2018 年 12 月 31 日前除外）按照中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在 2018 年 12 月 31 日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。2不得認(rèn)定為一般納稅人情況（ 1）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；（