旅游企業(yè)財務管理

1、旅游企業(yè)財務管理旅游企業(yè)財務管理Financial Management of Tourism Enterprises旅游企業(yè)財務管理旅游企業(yè)財務管理 學習目的和作用學習目的和作用 未來管理者必備的一門知識未來管理者必備的一門知識 個人理財個人理財 開拓知識面開拓知識面 增強競爭力增強競爭力學科學科方法方法核心核心目的目的時間時間工作內容工作內容會計會計核算核算利潤利潤批露信息批露信息發(fā)生過的發(fā)生過的記賬和核算記賬和核算財務財務資金運作資金運作現(xiàn)金現(xiàn)金價值增值價值增值著眼未來著眼未來融資和投資融資和投資會計和財務管理的區(qū)別與聯(lián)系會計和財務管理的區(qū)別與聯(lián)系會計六大要素：會計六大要素： 資產資產=

2、 =負債負債+ +所有者權益所有者權益 利潤利潤= =收入收入- -費用費用 資產：你擁有的東西；是能把錢放進你口袋里的東西。資產：你擁有的東西；是能把錢放進你口袋里的東西。負債：你欠別人的東西；把錢從你口袋里取走的東西。負債：你欠別人的東西；把錢從你口袋里取走的東西。你擁有的比欠別人的多出來的，就是所有者權益。你擁有的比欠別人的多出來的，就是所有者權益。 旅游企業(yè)財務管理基礎旅游企業(yè)財務管理基礎學習目標：學習目標： 理解旅游企業(yè)財務管理的基本概念理解旅游企業(yè)財務管理的基本概念 明確旅游企業(yè)財務管理的目標明確旅游企業(yè)財務管理的目標 掌握旅游企業(yè)財務管理的原則和環(huán)節(jié)掌握旅游企業(yè)財務管理的原則和環(huán)

3、節(jié) 熟悉旅游企業(yè)財務管理的環(huán)境熟悉旅游企業(yè)財務管理的環(huán)境教學重點教學重點 旅游企業(yè)財務管理的環(huán)節(jié)旅游企業(yè)財務管理的環(huán)節(jié) 旅游企業(yè)財務管理的目標及其內容旅游企業(yè)財務管理的目標及其內容教學難點教學難點 企業(yè)價值最大化企業(yè)價值最大化 資金運動資金運動 旅游企業(yè)財務管理基礎旅游企業(yè)財務管理基礎 第一節(jié)第一節(jié) 旅游企業(yè)財務管理的概念和內容旅游企業(yè)財務管理的概念和內容 第二節(jié)第二節(jié) 旅游企業(yè)財務管理的目標旅游企業(yè)財務管理的目標 第三節(jié)第三節(jié) 旅游企業(yè)財務管理的原則和環(huán)節(jié)旅游企業(yè)財務管理的原則和環(huán)節(jié) 第四節(jié)第四節(jié) 旅游企業(yè)財務管理的環(huán)境旅游企業(yè)財務管理的環(huán)境第一節(jié)第一節(jié) 旅游企業(yè)財務管理的概念和內容旅游企業(yè)

4、財務管理的概念和內容 一、旅游企業(yè)的資金運動一、旅游企業(yè)的資金運動 二、旅游企業(yè)財務管理的內涵二、旅游企業(yè)財務管理的內涵 三、旅游企業(yè)財務管理的內容三、旅游企業(yè)財務管理的內容 四、旅游企業(yè)財務管理與旅游企業(yè)管理之四、旅游企業(yè)財務管理與旅游企業(yè)管理之間的關系間的關系一、旅游企業(yè)的資金運動一、旅游企業(yè)的資金運動貨幣資金貨幣資金房屋設備房屋設備原材料原材料支付工資及支付工資及其他費用其他費用生產在產品、產成品生產在產品、產成品產成品產成品貨幣資金貨幣資金（營業(yè)收入）（營業(yè)收入）股東投資股東投資銀行借款銀行借款企業(yè)內部積累企業(yè)內部積累其他債權人投入其他債權人投入銀行及其他債權人銀行及其他債權人（利息支

5、出及資金籌措費用（利息支出及資金籌措費用）國家、企業(yè)、投資者國家、企業(yè)、投資者稅金、公積金、股利稅金、公積金、股利購入折舊折舊消耗消耗銷售及管理費用銷售及管理費用財財務務費費用用分配分配補補償償二、旅游企業(yè)財務管理的內涵二、旅游企業(yè)財務管理的內涵 旅游企業(yè)財務管理是旅游企業(yè)為了實現(xiàn)目標，旅游企業(yè)財務管理是旅游企業(yè)為了實現(xiàn)目標，運用一定的方法，對旅游企業(yè)的運用一定的方法，對旅游企業(yè)的財務活動財務活動和和財務關系財務關系進行的一項經濟管理活動，它是旅進行的一項經濟管理活動，它是旅游企業(yè)管理的重要組成部分。游企業(yè)管理的重要組成部分。財務活動財務活動負債負債所有者所有者權益權益購買物資購買物資銷售商品

6、銷售商品分配資金分配資金流動資產流動資產固定資產固定資產長期投資長期投資旅游企業(yè)財務活動旅游企業(yè)財務活動投資投資分分配配營營運運籌資籌資三、旅游企業(yè)財務管理的內容三、旅游企業(yè)財務管理的內容財務關系財務關系企業(yè)與稅務機關企業(yè)與稅務機關（依法納稅和依法征稅）（依法納稅和依法征稅）企業(yè)與所有者企業(yè)與所有者（經營權與所有權）（經營權與所有權）企業(yè)與債權人企業(yè)與債權人（債務與債權）（債務與債權）企業(yè)與受資人企業(yè)與受資人（投資與受資）（投資與受資）企業(yè)與債務人企業(yè)與債務人（債權與債務）（債權與債務）企業(yè)與內部各單位企業(yè)與內部各單位（經濟利益關系）（經濟利益關系）企業(yè)與職工企業(yè)與職工（成果分配關系）（成果分

7、配關系）旅游企業(yè)財務關系旅游企業(yè)財務關系三、旅游企業(yè)財務管理的內容三、旅游企業(yè)財務管理的內容財務管理的內容財務管理的內容組織財務活動組織財務活動處理財務關系處理財務關系籌資活動籌資活動投資活動投資活動（廣義：對內、對外廣義：對內、對外；狹義：對外狹義：對外）資金營運活動資金營運活動日常生產經營活動中的收付行為日常生產經營活動中的收付行為分配活動分配活動廣義（收入分割和分派的行為）廣義（收入分割和分派的行為）狹義（對企業(yè)凈利潤的分配）狹義（對企業(yè)凈利潤的分配）與投資者與投資者: :投入資金、支付報酬投入資金、支付報酬與債權人：借入資金，還本付息與債權人：借入資金，還本付息與受資者：投資與受資的關

8、系與受資者：投資與受資的關系與債務人：債權與債務關系與債務人：債權與債務關系與供應商、客戶：購銷環(huán)節(jié)中形成的財務關系與供應商、客戶：購銷環(huán)節(jié)中形成的財務關系企業(yè)內部各單位之間：企業(yè)內部各單位之間：內部提供產品勞務中內部提供產品勞務中形成的財務關系形成的財務關系與政府：強制無償的分配關系與政府：強制無償的分配關系與職工：按勞分配、按勞取酬與職工：按勞分配、按勞取酬獨資企業(yè)獨資企業(yè)合伙制企業(yè)合伙制企業(yè)公司制企業(yè)公司制企業(yè)財財務務優(yōu)優(yōu)勢勢企業(yè)設立成本低；企業(yè)設立成本低；所有權能夠自由轉讓；所有權能夠自由轉讓；沒有法人所得稅；沒有法人所得稅；財務管理內容簡單，財務決策財務管理內容簡單，財務決策迅速迅速

9、信用能力提高；信用能力提高；籌資能力相對改籌資能力相對改善；善；經營風險相對分經營風險相對分散散具有獨立法人資具有獨立法人資格；格；投資者以出資額投資者以出資額或持有股份承擔或持有股份承擔有限責任，投資有限責任，投資風險有限；風險有限；籌資方式多，籌籌資方式多，籌資能力強資能力強財財務務劣劣勢勢籌資能力有限；籌資能力有限；投資者風險大，對企業(yè)債務承投資者風險大，對企業(yè)債務承擔無限責任；擔無限責任；企業(yè)存續(xù)期較短；企業(yè)存續(xù)期較短；抵御經營、財務風險的能力低抵御經營、財務風險的能力低下下企業(yè)財務狀況不企業(yè)財務狀況不穩(wěn)定；穩(wěn)定；合伙人對企業(yè)債合伙人對企業(yè)債務承擔無限連帶務承擔無限連帶責任，風險大；責

10、任，風險大；財務管理機制不財務管理機制不夠靈活夠靈活公司設立嚴格；公司設立嚴格；存在法人所得稅；存在法人所得稅；外部約束和限制外部約束和限制條件多條件多不同組織形式旅游企業(yè)的財務特征不同組織形式旅游企業(yè)的財務特征四、旅游企業(yè)財務管理與旅游企業(yè)管理之間的關系四、旅游企業(yè)財務管理與旅游企業(yè)管理之間的關系旅游企業(yè)管理旅游企業(yè)管理財務管理財務管理人事管理人事管理設備管理設備管理銷售管理銷售管理生產管理生產管理技術管理技術管理第二節(jié)第二節(jié) 旅游企業(yè)財務管理的目標旅游企業(yè)財務管理的目標 一、旅游企業(yè)財務管理的總體目標一、旅游企業(yè)財務管理的總體目標 二、影響實現(xiàn)財務管理目標的因素二、影響實現(xiàn)財務管理目標的因

11、素 三、財務管理目標的協(xié)調三、財務管理目標的協(xié)調 四、旅游企業(yè)財務管理的具體目標四、旅游企業(yè)財務管理的具體目標一、旅游企業(yè)財務管理目標一、旅游企業(yè)財務管理目標旅游企業(yè)目標旅游企業(yè)目標制約企業(yè)目標實現(xiàn)的因素制約企業(yè)目標實現(xiàn)的因素對財務管理的要求對財務管理的要求生存生存收不抵支，長期虧損；不能收不抵支，長期虧損；不能償還到期債務，面臨破產風償還到期債務，面臨破產風險險力求保持以收抵支；提高償力求保持以收抵支；提高償還到期債務能力，規(guī)避破產還到期債務能力，規(guī)避破產風險風險發(fā)展發(fā)展資金資金拓展籌資渠道，增加企業(yè)收拓展籌資渠道，增加企業(yè)收入，籌集企業(yè)發(fā)展所需資金入，籌集企業(yè)發(fā)展所需資金盈利盈利資金成本資

12、金成本合理、有效地使用資金，加合理、有效地使用資金，加快資金周轉速度，降低成本快資金周轉速度，降低成本費用費用旅游企業(yè)目標對財務管理的要求旅游企業(yè)目標對財務管理的要求一、旅游企業(yè)財務管理目標一、旅游企業(yè)財務管理目標 以以利潤利潤最大化為目標最大化為目標 以以股東財富股東財富最大化為目標最大化為目標 以以企業(yè)價值企業(yè)價值最大化為目標最大化為目標利潤最大化利潤最大化優(yōu)點優(yōu)點簡明實用，便于操作；簡明實用，便于操作；指標容易計算與取得指標容易計算與取得缺點缺點利潤是一個絕對數，沒有反映創(chuàng)造的利利潤是一個絕對數，沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入的資本之間的關系；潤與投入的資本之間的關系；沒有考慮利潤實現(xiàn)的時間，

13、沒有考慮資沒有考慮利潤實現(xiàn)的時間，沒有考慮資金時間價值；金時間價值；沒有考慮利潤與所承擔風險的關系，高沒有考慮利潤與所承擔風險的關系，高額利潤往往要承擔高風險；額利潤往往要承擔高風險；可能導致經營行為的短期化可能導致經營行為的短期化衡量指標：利潤衡量指標：利潤股東財富股東財富最大化最大化優(yōu)點優(yōu)點1.1.考慮了風險因素考慮了風險因素2.2.一定程度上能夠克服一定程度上能夠克服企業(yè)在追求利潤上的短企業(yè)在追求利潤上的短期行為期行為3.3.比較容易量化，便于比較容易量化，便于考核和獎勵考核和獎勵缺點缺點1.1.只適用于上市公司，對非只適用于上市公司，對非上市公司則很難適用上市公司則很難適用2.2.它只

14、強調股東的利益，而它只強調股東的利益，而對企業(yè)其他關系人的利益重對企業(yè)其他關系人的利益重視不夠視不夠3.3.股票價格受多種因素影響，股票價格受多種因素影響，把不可控制因素引入理財目把不可控制因素引入理財目標是不合理的標是不合理的衡量指標：股東財富衡量指標：股東財富= =股票數量股票數量股票市場價格股票市場價格企業(yè)價值最大化企業(yè)價值最大化優(yōu)點優(yōu)點1.1.考慮了取得報酬的時間、風考慮了取得報酬的時間、風險與報酬的關系險與報酬的關系2.2.反映了企業(yè)資產保值增值的反映了企業(yè)資產保值增值的要求要求3.3.克服企業(yè)在追求利潤上的短克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為和片面性期行為和片面性4.4.有利于社會資源

15、合理配置有利于社會資源合理配置缺點缺點1.1.企業(yè)的價值過于理論化，企業(yè)的價值過于理論化，不易操作不易操作 2.2.對于非上市公司，只有對對于非上市公司，只有對企業(yè)進行專門的評估才能確企業(yè)進行專門的評估才能確定其價值，很難做到客觀和定其價值，很難做到客觀和準確準確 衡量指標：企業(yè)價值衡量指標：企業(yè)價值= =債券市場價值債券市場價值+ +股票市場價值股票市場價值企業(yè)家對企業(yè)價值最大化的認同企業(yè)家對企業(yè)價值最大化的認同曾任索尼公司會長的出井伸之認為，曾任索尼公司會長的出井伸之認為，“公司不是為個人，公司不是為個人，而是為構成公司的股東、顧客、公司干部、職員、各地而是為構成公司的股東、顧客、公司干部

16、、職員、各地分公司等要素運營的。、用復雜體系去掌握企分公司等要素運營的。、用復雜體系去掌握企業(yè)的話，股東、顧客、公司干部和職員都是不可或缺的業(yè)的話，股東、顧客、公司干部和職員都是不可或缺的重要構成要素、如果只考慮個別的最優(yōu)化，是重要構成要素、如果只考慮個別的最優(yōu)化，是無法獲得良好的營運結果的無法獲得良好的營運結果的”。二、影響實現(xiàn)財務管理目標的因素二、影響實現(xiàn)財務管理目標的因素 投資報酬率投資報酬率 風險風險 投資項目投資項目 資本結構資本結構 股利政策股利政策三、財務管理目標的協(xié)調三、財務管理目標的協(xié)調 所有者與經營者的矛盾與協(xié)調所有者與經營者的矛盾與協(xié)調 所有者與債權人的矛盾與協(xié)調所有者與

17、債權人的矛盾與協(xié)調所有者目標所有者目標股東財富最大化股東財富最大化經營者目標經營者目標增加報酬增加報酬增加閑暇時間增加閑暇時間避免風險避免風險所有者與經營者的矛盾與協(xié)調所有者與經營者的矛盾與協(xié)調協(xié)調協(xié)調解聘（所有者約束經營者，監(jiān)督）解聘（所有者約束經營者，監(jiān)督）接收（市場約束經營者）接收（市場約束經營者）激勵（股票選擇權和績效股）激勵（股票選擇權和績效股）債權人目標債權人目標到期收回本金，到期收回本金，并獲得約定的并獲得約定的利息收入利息收入所有者借款目的所有者借款目的擴大經營擴大經營投入高風險項目投入高風險項目所有者與債權人的矛盾與協(xié)調所有者與債權人的矛盾與協(xié)調協(xié)調協(xié)調限制性借債限制性借債收

18、回借款或停止借款收回借款或停止借款四、旅游企四、旅游企業(yè)財務管理業(yè)財務管理的具體目標的具體目標籌資管理目標籌資管理目標投資管理目標投資管理目標營運資金管理的目標營運資金管理的目標利潤管理目標利潤管理目標管理對象管理對象管理目標管理目標權限劃分權限劃分投資者財務投資者財務資本資本資本保值、增值資本保值、增值監(jiān)督權、剩監(jiān)督權、剩余控制權余控制權經營者財務經營者財務企業(yè)資產企業(yè)資產 企業(yè)資產的有效配企業(yè)資產的有效配置與高效運營置與高效運營決策權決策權財務經理財務財務經理財務現(xiàn)金流動現(xiàn)金流動 安全性與收益性并安全性與收益性并重，提高現(xiàn)金性收重，提高現(xiàn)金性收益益執(zhí)行權執(zhí)行權財務分層管理財務分層管理第三節(jié)

19、第三節(jié) 旅游企業(yè)財務管理的原則與環(huán)節(jié)旅游企業(yè)財務管理的原則與環(huán)節(jié) 原則：原則： 依法理財原則依法理財原則 成本效益原則成本效益原則 風險與效益均衡原則風險與效益均衡原則 資產合理配置原則資產合理配置原則 利益關系協(xié)調原則利益關系協(xié)調原則 國際慣例原則國際慣例原則第三節(jié)第三節(jié) 旅游企業(yè)財務管理的原則與環(huán)節(jié)旅游企業(yè)財務管理的原則與環(huán)節(jié) 環(huán)節(jié)環(huán)節(jié) 財務預測財務預測 財務決策財務決策 財務預算財務預算 財務控制財務控制 財務分析財務分析財務預測財務預測財務預測是根據財務活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，財務預測是根據財務活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對旅游企業(yè)未來的財務活動和成果做出科學的

20、預計和測算。對旅游企業(yè)未來的財務活動和成果做出科學的預計和測算。1. 1.明確預測對象和目的明確預測對象和目的2.2.收集整理資料收集整理資料3.3.選擇預測模型選擇預測模型4.4.實施財務預測實施財務預測財務預測的程序財務預測的程序財務預測的方法財務預測的方法定性預測法定性預測法定量預測法定量預測法經驗判斷法經驗判斷法調查研究法調查研究法趨勢預測法趨勢預測法因果預測法因果預測法財務決策財務決策1. 1.提出問題，確提出問題，確定決策目標定決策目標2.2.收集資料，收集資料，擬定方案擬定方案3.3.分析評價分析評價備選方案備選方案4.4.選擇最優(yōu)方案選擇最優(yōu)方案財務決策的程序財務決策的程序財務

21、決策的方法財務決策的方法優(yōu)先對比法優(yōu)先對比法數學模型法數學模型法總量對比法總量對比法指標對比法指標對比法數學微分法數學微分法損益決策法損益決策法差量對比法差量對比法線性規(guī)劃法線性規(guī)劃法概率決策法概率決策法財務預算財務預算財務預算是以財務決策確定的方案和財務預測提供的信息為依據，財務預算是以財務決策確定的方案和財務預測提供的信息為依據，運用科學的技術手段和數量方法，對旅游企業(yè)未來財務活動的內運用科學的技術手段和數量方法，對旅游企業(yè)未來財務活動的內容及指標所進行的具體規(guī)劃，以指導企業(yè)經營活動的順利開展。容及指標所進行的具體規(guī)劃，以指導企業(yè)經營活動的順利開展。1. 1.分析財務環(huán)境，分析財務環(huán)境，確

22、定預算指標確定預算指標2.2.協(xié)調財務能力，協(xié)調財務能力，組織綜合平衡組織綜合平衡3.3.選擇預算方法，選擇預算方法，編制財務預算編制財務預算財務預算的程序財務預算的程序財務預算編制的方法財務預算編制的方法平衡法平衡法因素法因素法比例法比例法定額法定額法財務預算的內容財務預算的內容經營性預算經營性預算資本性預算資本性預算現(xiàn)金收支預算現(xiàn)金收支預算財務控制財務控制財務控制是指在生產經營過程中，以財務預算和各項定額為依據，財務控制是指在生產經營過程中，以財務預算和各項定額為依據，對各項財務收支進行日常的計算、審核和調節(jié)，將其控制在制度對各項財務收支進行日常的計算、審核和調節(jié)，將其控制在制度和預算規(guī)定

23、的范圍之內，發(fā)現(xiàn)偏差，及時進行糾正，以保證實現(xiàn)和預算規(guī)定的范圍之內，發(fā)現(xiàn)偏差，及時進行糾正，以保證實現(xiàn)或超過預定的財務目標。或超過預定的財務目標。1. 1.確定控制目標確定控制目標2.2.建立控制系統(tǒng)建立控制系統(tǒng)3.3.信息傳遞與反饋信息傳遞與反饋4.4.糾正實際偏差糾正實際偏差財務控制的程序財務控制的程序財務控制的方法財務控制的方法防護性控制防護性控制（排除干擾控制）（排除干擾控制）前饋型控制前饋型控制（補償干擾控制）補償干擾控制）反饋控制反饋控制（平衡偏差控制）（平衡偏差控制）財務分析財務分析財務分析是根據核算資料，對財務活動過程及其結果進行分析和財務分析是根據核算資料，對財務活動過程及其

24、結果進行分析和評價的一項工作。評價的一項工作。1. 1.收集資料，收集資料，掌握信息掌握信息2.2.進行對比，進行對比，作出評價作出評價3.3.分析原因，分析原因，明確責任明確責任4.4.提出措施，提出措施，改進工作改進工作財務分析的程序財務分析的程序財務分析的方法財務分析的方法對比分析法對比分析法比率分析法比率分析法趨勢分析法趨勢分析法因素分析法因素分析法財務分析的內容財務分析的內容償債能力分析償債能力分析營運能力分析營運能力分析綜合財務能力分析綜合財務能力分析盈利能力分析盈利能力分析財務預測財務預測（起點）（起點）財務決策財務決策（核心）（核心）財務預算財務預算（行動指南）（行動指南）財務

25、分析財務分析（評價）（評價）財務控制財務控制（約束）（約束）財務管理循環(huán)財務管理循環(huán)第四節(jié)第四節(jié) 旅游企業(yè)財務管理的環(huán)境旅游企業(yè)財務管理的環(huán)境財務管理環(huán)境財務管理環(huán)境微觀環(huán)境微觀環(huán)境宏觀環(huán)境宏觀環(huán)境企業(yè)資本狀況企業(yè)資本狀況生產技術條件生產技術條件決策者素質決策者素質經營管理水平經營管理水平法律環(huán)境法律環(huán)境經濟環(huán)境經濟環(huán)境金融環(huán)境金融環(huán)境法律環(huán)境法律環(huán)境 企業(yè)組織法規(guī)企業(yè)組織法規(guī) 稅收法規(guī)稅收法規(guī) 財務法規(guī)財務法規(guī) 其他法規(guī)其他法規(guī)經濟環(huán)境經濟環(huán)境 經濟體制經濟體制 經濟周期經濟周期 經濟政策經濟政策 通貨膨脹通貨膨脹 市場競爭市場競爭財務管理財務管理計劃經濟體制計劃經濟體制市場經濟體制市場經濟

26、體制主體主體國家國家企業(yè)企業(yè)立足點立足點面向國家計劃面向國家計劃面向市場面向市場目標目標計劃計劃/ /產值最大化產值最大化企業(yè)價值最大化企業(yè)價值最大化手段手段編制、實施計劃編制、實施計劃預測、決策、計劃、預測、決策、計劃、控制、分析、考核控制、分析、考核與經營管理的關系與經營管理的關系財務管理從屬于生財務管理從屬于生產經營管理產經營管理財務管理是獨立活財務管理是獨立活動，處于中心地位動，處于中心地位不同經濟體制下財務管理的差異不同經濟體制下財務管理的差異復蘇復蘇繁榮繁榮衰退衰退蕭條蕭條增加廠房設增加廠房設備；備；實行長期租實行長期租賃；賃；建立存貨；建立存貨；引入新產品；引入新產品；增加勞動力

27、增加勞動力擴充硬件設備；擴充硬件設備；增加存貨；增加存貨；提高價格；提高價格；開展營銷規(guī)劃；開展營銷規(guī)劃；增加勞動力增加勞動力停止擴張；停止擴張；出售多余設備；出售多余設備；轉讓一些產品；轉讓一些產品；停止不利產品；停止不利產品；停止長期采購；停止長期采購；削減存貨；削減存貨；停止增加雇員停止增加雇員建立投資標準；建立投資標準；保持市場份額；保持市場份額；縮減管理費用；縮減管理費用；放棄次要利益；放棄次要利益；削減存貨；削減存貨；裁減雇員裁減雇員不同經濟周期下的理財策略不同經濟周期下的理財策略金融市場金融市場外匯市場外匯市場資本市場資本市場黃金市場黃金市場短期資本市場短期資本市場（貨幣市場）（

28、貨幣市場）長期資本市場長期資本市場（資本市場）（資本市場）同業(yè)拆借市場同業(yè)拆借市場票據貼現(xiàn)市場票據貼現(xiàn)市場可轉讓大額定期存單市場可轉讓大額定期存單市場短期證券市場短期證券市場中長期信中長期信貸市場貸市場長期證券長期證券市場市場一級市場（發(fā)行市一級市場（發(fā)行市場）場）二級市場（流通市二級市場（流通市場）場）金融市場的分類金融市場的分類金融環(huán)境金融環(huán)境 金融市場的構成因素金融市場的構成因素（資金供應者和資金需求者、信用工具、信用中介、（資金供應者和資金需求者、信用工具、信用中介、價格）價格） 金融市場對財務管理的影響金融市場對財務管理的影響 是旅游企業(yè)籌資和投資的場所是旅游企業(yè)籌資和投資的場所 可

29、以實現(xiàn)旅游企業(yè)長短期資金的相互轉化可以實現(xiàn)旅游企業(yè)長短期資金的相互轉化 可以為旅游企業(yè)財務管理提供有意義的信息可以為旅游企業(yè)財務管理提供有意義的信息小結小結 旅游企業(yè)財務管理是旅游企業(yè)為了實現(xiàn)目標，運用一定的旅游企業(yè)財務管理是旅游企業(yè)為了實現(xiàn)目標，運用一定的方法，對旅游企業(yè)的方法，對旅游企業(yè)的財務活動財務活動和和財務關系財務關系進行的一項經濟進行的一項經濟管理活動，它是旅游企業(yè)管理的重要組成部分。管理活動，它是旅游企業(yè)管理的重要組成部分。 旅游企業(yè)的目標是旅游企業(yè)的目標是生存、發(fā)展和獲利生存、發(fā)展和獲利 旅游企業(yè)財務管理目標是旅游企業(yè)財務管理目標是以企業(yè)價值最大化以企業(yè)價值最大化 旅游企業(yè)財務

30、管理內容是旅游企業(yè)財務管理內容是籌資管理、投資管理、資產管理、籌資管理、投資管理、資產管理、成本費用管理、收益和利潤分配管理成本費用管理、收益和利潤分配管理 旅游企業(yè)財務管理的原則旅游企業(yè)財務管理的原則依法理財、成本效益、風險與效依法理財、成本效益、風險與效益均衡、資產合理配置、利益關系協(xié)調、國際慣例益均衡、資產合理配置、利益關系協(xié)調、國際慣例 旅游企業(yè)財務管理方法是旅游企業(yè)財務管理方法是財務預測、財務決策、財務預算、財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析財務控制、財務分析做好財務管理要記住三句話做好財務管理要記住三句話一分錢要當兩分錢花一分錢要當兩分錢花杜絕浪費杜絕浪費一分錢要做兩

31、元錢生意一分錢要做兩元錢生意加速資金周轉加速資金周轉自己出一分錢，設法讓自己出一分錢，設法讓人家出兩元錢、三元錢人家出兩元錢、三元錢利用社會資金利用社會資金案例案例 約翰最近才到銀河電影院工作。偶爾的，他約翰最近才到銀河電影院工作。偶爾的，他會既負責賣票又負責在顧客進門時收票。標會既負責賣票又負責在顧客進門時收票。標準程序要求約翰撕掉票，將其中一半給顧客，準程序要求約翰撕掉票，將其中一半給顧客，另一半由他自己保存。為了對現(xiàn)金收款進行另一半由他自己保存。為了對現(xiàn)金收款進行控制，電影院經理將每晚的現(xiàn)金收款和約翰控制，電影院經理將每晚的現(xiàn)金收款和約翰手中的電影票留存聯(lián)數目進行對比。手中的電影票留存聯(lián)

32、數目進行對比。問題問題 在這個案例中，財務內部控制的缺點在哪里在這個案例中，財務內部控制的缺點在哪里呢？呢？ 如果一個不誠實的員工想偷錢他會怎么做？如果一個不誠實的員工想偷錢他會怎么做？ 為了加強現(xiàn)金收款的控制經理應增加什么程為了加強現(xiàn)金收款的控制經理應增加什么程序？序？案例點評案例點評 財務內部控制的缺點在于缺乏職權分離：約翰不財務內部控制的缺點在于缺乏職權分離：約翰不僅收款而且管電影票。好的內部控制應該要求約僅收款而且管電影票。好的內部控制應該要求約翰負債兩個職權之一而不是兩個。翰負債兩個職權之一而不是兩個。 如果他不誠實的話，他就會不收票，然后留著顧如果他不誠實的話，他就會不收票，然后留著顧客的票款?？偷钠笨?。 要控制這種不誠實的行為發(fā)生，經理應該親自數要控制這種不誠實的行為發(fā)生，經理應該親自數數看電影的人數并將其與電影票存根數進行比較；數看電影的人數并將其與電影票存根數進行比較；否則，不誠實的員工就會私自撕毀一些存根然后否則，不誠實的員工就會私自撕毀一些存根然