衍生金融工具會(huì)計(jì)檢測(cè)題

1、第二局部衍生金融工具會(huì)計(jì)檢測(cè)題第一大題： 多項(xiàng)選擇題1 .根據(jù)IAS39 ,衍生金融工具作為金融工具或合約,應(yīng)同時(shí)具備三個(gè)特征,這三個(gè)特征 是ABD .A.該合約不要求初始凈投資,或所要求的初始凈投資相對(duì)于對(duì)預(yù)期市場(chǎng)條件具有類似反 應(yīng)的其他類型的合約要少B.該合約有一個(gè)或多個(gè)標(biāo)的,且有一個(gè)或多個(gè)名義金額或支付條款或名義金額和支付條 款均有C.該合約不一定在形成一個(gè)企業(yè)金融資產(chǎn)的同時(shí)形成另一個(gè)企業(yè)金融負(fù)債D.該合約的條款要求或允許凈額結(jié)算E.該合約不一定涉及金融資產(chǎn)2 .以下工程中不屬于衍生金融工具的是ABCD .A.銀行存款B.應(yīng)收票據(jù)C.應(yīng)付票據(jù)D.債權(quán)證券E.期權(quán)合約3 .衍生金融工具按其

2、據(jù)以衍生的根本金融工具及應(yīng)用領(lǐng)域的不同,劃分為假設(shè)干類別,主 要有ABC .A.股票衍生工具B.外匯衍生工具 C.利率衍生工具 D.期權(quán)合約E.互換合約4 .以下各工程中屬于風(fēng)險(xiǎn)和收益對(duì)稱的衍生金融工具有ABE .A.遠(yuǎn)期外集合約B.股票期貨C.股票期權(quán)D.認(rèn)股權(quán)證E利率互換5 .以下關(guān)于衍生金融工具的說(shuō)法中正確的有ABCD .A.拓寬了金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)B.促進(jìn)了金融市場(chǎng)的證券化C.是以根本金融工具為標(biāo)的或交易對(duì)象的D. 一般來(lái)說(shuō)衍生金融工具就是遠(yuǎn)期金融合約E.企業(yè)利用衍生金融工具就是為了進(jìn)行套期保值6.長(zhǎng)寧股份于20X6年12月1日銷售一批商品,售價(jià)為 $100 000、銷售成本為75 000

3、元,購(gòu)銷合同訂明購(gòu)貨方應(yīng)于20 X7年3月1日支付貨款.長(zhǎng)寧公司于20 X6年12月1日與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂一項(xiàng)按90天遠(yuǎn)期匯率向銀行賣出$100 000的遠(yuǎn)期外集合約,以防止這筆應(yīng)收賬款可能承受的外匯變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn).長(zhǎng)寧公司以人民幣作為記賬本位幣.有 關(guān)匯率為： 20年5 12月1日即期匯率$1=RMB ¥8.30、20 X 6年12月1日90天遠(yuǎn)期匯 率$1=RMB ¥8.24、20 X件12月31日即期匯率$1=RMB ¥8.35、20 X 7年3月1日即期 匯率$1=RMB ¥8.40.以下說(shuō)明中正確的有.A.長(zhǎng)寧公司與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂的期集合約是保值工

4、具B.長(zhǎng)寧公司20 X6年12月1日確認(rèn)的應(yīng)收美元賬款是被保值工程C.長(zhǎng)寧公司20X6年12月1日確認(rèn)的應(yīng)收美元賬款的入賬金額為830 000元D.長(zhǎng)寧公司20X6年12月1日確認(rèn)的應(yīng)付美元期集合約款的入賬金額為824 000元E.長(zhǎng)寧公司20 X 6年12月31日確認(rèn)的期集合約的外幣折算損失為5 000元、應(yīng)收美元賬款的匯兌收益也為 5 000元第二大題：判斷題1 .衍生金融工具的層出不窮對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)產(chǎn)生了重大的影響和沖擊,但是經(jīng)過(guò)近些年來(lái)國(guó)際會(huì)計(jì)界的努力,關(guān)于衍生金融工具的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的問(wèn)題已經(jīng)得 到圓滿解決.2 .衍生金融工具對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)計(jì)量的沖擊主要表現(xiàn)在對(duì)歷史本錢計(jì)

5、量屬性的挑戰(zhàn).3 .企業(yè)利用衍生金融工具對(duì)以外幣結(jié)算的應(yīng)收賬款進(jìn)行套期,就是為了消除匯率變動(dòng)可能給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn).4 .在套期會(huì)計(jì)中,對(duì)預(yù)期交易的套期保值應(yīng)采用現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)處理程序,對(duì)確定承諾的套期保值是采用公允價(jià)值套期會(huì)計(jì)還是采用現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)處理,可能有不同的觀點(diǎn).但是有一點(diǎn)是可以肯定的,那就是：預(yù)期交易和確定承諾都尚未確認(rèn).5 .鴻運(yùn)商貿(mào)公司 20 X7年5月1日與一客戶簽訂一項(xiàng)在 20 X7年9月1日交貨的銷貨 合同,合同規(guī)定貨款以美元結(jié)算,金額為$100 0000鴻運(yùn)商貿(mào)公司于20X7年5月1日與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂一項(xiàng)按 120天遠(yuǎn)期匯率賣出$100 000的遠(yuǎn)期外集合約,以防止

6、履行商品購(gòu) 銷承諾時(shí)可能承受的外匯變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn).有關(guān)匯率為：20 X7年5月1日即期匯率$1二RMB¥ 8.30、20 X 7年5月1日20天遠(yuǎn)期匯率$1=RMB ¥ 8.24 X7年6月30日即期匯率$1=RMB ¥ 8.35、20 X7年9月1日即期匯率$1=RMB ¥ 8.420 X7年9月1日鴻運(yùn)公司與購(gòu)貨方履行購(gòu)銷合同,并收取貨款,同時(shí)與簽約銀行履行期集合約.該公司該項(xiàng)銷貨業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入為840 000元.6 .企業(yè)用期集合約對(duì)已購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)進(jìn)行套期保值,因躲避了風(fēng)險(xiǎn)從而一定會(huì)增加企業(yè)的凈收益.7 .中魯糧油加工總公司預(yù)計(jì) 20 X 6年下半年大約需要

7、進(jìn)口 300噸大豆,現(xiàn)已有庫(kù)存 100 噸,估計(jì)尚需購(gòu)置200噸.如果該公司采用期集合約等金融工具對(duì)已有庫(kù)存100噸原材料進(jìn)行套期保值,屬于公允價(jià)值套期；如果對(duì)將要購(gòu)進(jìn)的原材料200噸進(jìn)行套期保值,那么應(yīng)屬于現(xiàn)金流量套期.8 .外匯期貨合約既可效勞于套期保值目的,也可以用于投機(jī).9 .用外匯期貨進(jìn)行投機(jī)和進(jìn)行套期保值,有關(guān)會(huì)計(jì)處理根本沒有區(qū)別,也就是說(shuō),機(jī)交 易的期貨損益和保值目的的期貨損益都直接計(jì)入當(dāng)期損益.第三大題案例分析與賬務(wù)處理 案例分析一2021年1月1日,某鋼鐵甲公司為躲避所持有鋼鐵存貨公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),決定在期貨市場(chǎng)上建立套期保值頭寸,并指定期貨合約丫為2021年上半年鋼鐵存貨價(jià)

8、格變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期.期貨合約Y的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期工程存貨在數(shù)量、質(zhì)次、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地方面相同.2021年1月1日,期貨合約Y的公允價(jià)值為零,被套期工程鋼鐵存貨的賬面價(jià)值和成 本均為1 000 000 元,公允價(jià)值是1 100 000 元.2021年6月30日,期貨合約 Y的公允 價(jià)值上漲了 25000元,鋼鐵存貨的公允價(jià)值下降了25 000元.當(dāng)日,鋼鐵甲公司將鋼鐵存貨出售,并將期貨合約 Y結(jié)算.鋼鐵甲公司采用比率分析法評(píng)價(jià)套期有效性,即通過(guò)比擬期貨合約Y和鋼鐵存貨的公允價(jià)值變動(dòng)評(píng)價(jià)套期有效性.鋼鐵甲公司預(yù)期該套期完全有效.假定不考慮期貨合約的時(shí)間價(jià)值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其

9、他因素,鋼鐵甲公司的賬務(wù)處 理如下：(1)鋼材存貨屬于被套期工程,采用的套期工具為期貨合約.(2)在會(huì)計(jì)處理時(shí),將該套期保值分類為現(xiàn)金流量套期. (3)將套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得計(jì)入資本公積. (4)被套期工程因套期風(fēng)險(xiǎn)形成的損失計(jì)入了當(dāng)期損益.要求：1 .判斷甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說(shuō)明理由.2 .分析套期保值的結(jié)果.案例分析二：2021年6月1日,甲企業(yè)與某外商簽訂了銷售合同,約定于 2021年10月1日銷售A 化工產(chǎn)品給該外商.經(jīng)計(jì)算,生產(chǎn)t批A產(chǎn)品需要在2021年9月10日購(gòu)入苯乙烯4000噸, 簽訂合同時(shí)苯乙烯現(xiàn)貨價(jià)格為8500元/噸.甲企業(yè)為躲避苯乙烯價(jià)格波動(dòng)帶

10、來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),在期貨市場(chǎng)買入了9月份交割的4000噸苯乙烯期貨,并將其指定為A產(chǎn)品生產(chǎn)所需的苯乙烯的套期工具.當(dāng)天苯乙烯期貨合約的價(jià)格為8600元/噸,其標(biāo)的資產(chǎn)與甲公司生產(chǎn)A產(chǎn)品所需要的苯乙烯材料在數(shù)量、品質(zhì)和產(chǎn)地方面相同.2021年9月10日,苯乙烯的現(xiàn)貨價(jià)格上漲到 10800元/噸,期貨合約的交割價(jià)格為 10850元/噸.當(dāng)日,甲公司購(gòu)入了 4000噸苯乙烯材料,同時(shí)將期貨合約賣出平倉(cāng). 甲公司對(duì)上述期貨合約進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：(1)將該套期劃分為現(xiàn)金流量套期.(2)將該套期工具利得中屬于有效套期的局部,直接計(jì)入了當(dāng)期損益.(3)將該套期工具利得中屬于無(wú)效套期的局部,直接計(jì)入了

11、所有者權(quán)益.(4)在A產(chǎn)品出售時(shí),將套期期間計(jì)入資本公積的利得金額,轉(zhuǎn)入了當(dāng)期損益. 要求：1、指出上述套期保值業(yè)務(wù)中的套期工具和被套期工程.2、分析判斷該套期是否符合運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)的條件.3、分析判斷甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說(shuō)明理由.案例分析三：2021年1月1日,邯鄲鋼鐵集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱邯鋼集團(tuán))預(yù)期在 2021年6月30日 銷售一批鋼鐵,數(shù)量為 100 000萬(wàn)噸.為躲避該預(yù)期銷售有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),邯鋼集團(tuán)于 2021年 1月1日在期貨市場(chǎng)賣出期貨合約,且將其指定為對(duì)該預(yù)期商品銷售的套期工具.期貨合約 的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期預(yù)期商品銷售在數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地等方面相同,并且期貨合 約的結(jié)算日和預(yù)期商品銷售日均為2021年6月30日.2021年1月1日,期貨合約的公允價(jià)值為零,商品的預(yù)期銷售價(jià)格為1 100 000萬(wàn)元.2021年6月30日,期貨合約的公允價(jià)值上漲了25 000萬(wàn)元,預(yù)期銷售價(jià)格下降了25 000萬(wàn)元.當(dāng)日,邯鋼集團(tuán)將鋼鐵出售,并將期貨合約結(jié)算.邯鋼集團(tuán)采用比率分析法評(píng)價(jià)套期有效性,即通過(guò)比擬期貨合約和鋼鐵預(yù)期銷售價(jià)格變動(dòng)評(píng)價(jià)套期有效性.假定不考慮衍生工具的時(shí)間價(jià)值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素,邯鋼集團(tuán)的賬務(wù)