固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)講義

1、 陳婉玲陳婉玲 韋沛文韋沛文 唐清泉唐清泉會計信息系統(tǒng)會計信息系統(tǒng)會計信息系統(tǒng)會計信息系統(tǒng) 固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)內容提要內容提要 本章對固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)的功能、本章對固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)的功能、數(shù)據(jù)流、庫文件作了詳細的闡述，同時數(shù)據(jù)流、庫文件作了詳細的闡述，同時對輸入輸出設計、代碼設計以及各子功對輸入輸出設計、代碼設計以及各子功能的實現(xiàn)方法進行了具體的探討，力圖能的實現(xiàn)方法進行了具體的探討，力圖使該系統(tǒng)成為集預測、決策、核算、分使該系統(tǒng)成為集預測、決策、核算、分析、控制于一體的全方位、多功能的固析、控制于一體的全方位、多功能的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。第一節(jié)第一節(jié) 手工固

2、定資產(chǎn)核算手工固定資產(chǎn)核算概述概述 固定資產(chǎn)是指企業(yè)用于生產(chǎn)商品或提供固定資產(chǎn)是指企業(yè)用于生產(chǎn)商品或提供勞務、出租給他人、或為了行政管理目勞務、出租給他人、或為了行政管理目的而持有的，預計使用年限超過一年、的而持有的，預計使用年限超過一年、單位價值超過一定值以上的具有實物形單位價值超過一定值以上的具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，它包括態(tài)的資產(chǎn)，它包括: 房屋建筑物、機器設備、運輸設備、工房屋建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。具器具等。有關固定資產(chǎn)的核算包括三有關固定資產(chǎn)的核算包括三方面內容：方面內容： 、固定資產(chǎn)增減業(yè)務核算、固定資產(chǎn)增減業(yè)務核算 固定資產(chǎn)的增加主要包括：購入、自制固定資產(chǎn)的增加主要

3、包括：購入、自制自建、接受投資而投入的、融資租入的、自建、接受投資而投入的、融資租入的、接受捐贈的及盤盈固定資產(chǎn)等。接受捐贈的及盤盈固定資產(chǎn)等。 固定資產(chǎn)的減少主要包括：固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)的減少主要包括：固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損、對外投資轉出以及出售、報廢、毀損、對外投資轉出以及盤虧固定資產(chǎn)等。盤虧固定資產(chǎn)等。 總分類核算通過設置總分類核算通過設置“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”帳戶，帳戶，明細分類核算通過設立明細分類核算通過設立“固定資產(chǎn)登記固定資產(chǎn)登記簿簿”和和“固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片”有關固定資產(chǎn)的核算包括三有關固定資產(chǎn)的核算包括三方面內容方面內容：（續(xù)）：（續(xù)）二、固定資產(chǎn)折舊的核算二、固定資

4、產(chǎn)折舊的核算1.折舊計算的四種方法：折舊計算的四種方法：（1）平均年限法；（）平均年限法；（2）工作量法）工作量法（3） 雙倍余額遞減法；（雙倍余額遞減法；（4）年數(shù)總和法。）年數(shù)總和法。有關固定資產(chǎn)的核算包括三有關固定資產(chǎn)的核算包括三方面內容：方面內容：（續(xù)）（續(xù)）二、固定資產(chǎn)折舊的核算二、固定資產(chǎn)折舊的核算2.固定資產(chǎn)的折舊計算固定資產(chǎn)的折舊計算: 除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、未使用或不需用的固定資產(chǎn)和單獨計價未使用或不需用的固定資產(chǎn)和單獨計價的土地外都要提折舊。的土地外都要提折舊。 折舊的計提應以月初計提折舊的固定資折舊的計提應以月初計提折舊的固定

5、資產(chǎn)帳面原值為依據(jù)。當月增加的固定資產(chǎn)帳面原值為依據(jù)。當月增加的固定資產(chǎn)不提折舊，從下月起計提折舊；當月產(chǎn)不提折舊，從下月起計提折舊；當月內減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊內減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊。有關固定資產(chǎn)的核算包括三有關固定資產(chǎn)的核算包括三方面內容：方面內容：（續(xù)）（續(xù)）三三 、固定資產(chǎn)修理與改良的核算、固定資產(chǎn)修理與改良的核算可通過預提處理或作遞延資產(chǎn)攤銷。可通過預提處理或作遞延資產(chǎn)攤銷。第二節(jié)第二節(jié) 固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)的主要任務、數(shù)據(jù)流圖、功能結構主要任務、數(shù)據(jù)流圖、功能結構圖圖一、固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)的主要任務：一、固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)的主要任務：可分為兩大任

6、務：可分為兩大任務：1.固定資產(chǎn)核算模塊：實現(xiàn)固定資產(chǎn)及折固定資產(chǎn)核算模塊：實現(xiàn)固定資產(chǎn)及折舊的核算。舊的核算。2.固定資產(chǎn)管理模塊：輔助進行固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理模塊：輔助進行固定資產(chǎn)的預測、規(guī)劃、分析、決策等。的預測、規(guī)劃、分析、決策等。固定資產(chǎn)核算模塊的主要固定資產(chǎn)核算模塊的主要任務是：任務是：1核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)的增減變動情況，核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)的增減變動情況，管理好固定資產(chǎn)卡片。管理好固定資產(chǎn)卡片。2核算固定資產(chǎn)的折舊，匯總、分配固定核算固定資產(chǎn)的折舊，匯總、分配固定資產(chǎn)的折舊費用。資產(chǎn)的折舊費用。3自動生成折舊費用匯總分配憑證并傳遞自動生成折舊費用匯總分配憑證并傳遞給帳務處理子系統(tǒng)給

7、帳務處理子系統(tǒng)。固定資產(chǎn)管理模塊的主要固定資產(chǎn)管理模塊的主要任務是任務是：1固定資產(chǎn)購建計劃的制訂固定資產(chǎn)購建計劃的制訂。2固定資產(chǎn)更新決策。固定資產(chǎn)更新決策。3固定資產(chǎn)經(jīng)濟壽命分析。固定資產(chǎn)經(jīng)濟壽命分析。4固定資產(chǎn)子系統(tǒng)的相關控制。固定資產(chǎn)子系統(tǒng)的相關控制。5固定資產(chǎn)的分類統(tǒng)計。固定資產(chǎn)的分類統(tǒng)計。二、固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)二、固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流圖的數(shù)據(jù)流圖資產(chǎn)卡片增減憑證輸入增減變動文件卡片文件折舊計算折舊文件轉帳帳務處理子系統(tǒng)分析規(guī)劃輸出資產(chǎn)卡片增減表折舊表分析表統(tǒng)計表規(guī)劃表 根據(jù)固定資產(chǎn)的增減變動和折舊根據(jù)固定資產(chǎn)的增減變動和折舊費用的分配生成自動轉帳憑證，費用的分配生成自動轉帳憑

8、證，并傳遞給帳務處理子系統(tǒng)審核記并傳遞給帳務處理子系統(tǒng)審核記帳帳。固定資產(chǎn)核算模塊與固定資產(chǎn)核算模塊與帳務帳務處理子系統(tǒng)的聯(lián)系處理子系統(tǒng)的聯(lián)系三、固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)三、固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)的功能結構圖的功能結構圖固定資產(chǎn)核算模塊固定資產(chǎn)管理模塊 固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)1核算模塊功能結構圖核算模塊功能結構圖： 固定資產(chǎn)核算模塊初始化增減處理折舊處理打 印查 詢系統(tǒng)維護輸入卡片修改卡片 輸入憑證修改憑證更新文件轉帳處理計算折舊轉帳處理資產(chǎn)卡片資產(chǎn)增減表在建工程明細表折舊計算表轉帳憑證卡片信息資產(chǎn)增減在建工程折舊數(shù)據(jù)年初始化代碼維護口令修改 數(shù)據(jù)備份數(shù)據(jù)恢復2管理模塊功能結構圖：管理模塊功能結構圖： 固定

9、資產(chǎn)管理模塊輸 入 各種處理打 印查 詢系統(tǒng)維護外部輸入 內部取數(shù)修改數(shù)據(jù)制訂購建計劃資產(chǎn)更新決策 經(jīng)濟壽命分析 購建計劃表更新決策表經(jīng)濟壽命分析表分類統(tǒng)計表 不正常在建工程表在建工程進度表在建工程預決算差異比較表減少資產(chǎn)處理損溢表購建計劃更新決策經(jīng)濟壽命分析資產(chǎn)使用情況在建工程異常 減少資產(chǎn)處理 情況 年初始化代碼維護口令修改 數(shù)據(jù)備份數(shù)據(jù)恢復第三節(jié)第三節(jié) 主要數(shù)據(jù)文件設計主要數(shù)據(jù)文件設計一、固定資產(chǎn)卡片文件是固定資產(chǎn)主文件，一、固定資產(chǎn)卡片文件是固定資產(chǎn)主文件，其結構中主要字段如下：其結構中主要字段如下： 資產(chǎn)編號資產(chǎn)編號 資產(chǎn)名稱資產(chǎn)名稱 型號規(guī)格型號規(guī)格 建造單位建造單位 取得日期取得

10、日期 使用部門使用部門 使用類別使用類別 資產(chǎn)來源資產(chǎn)來源 始用日期始用日期 資產(chǎn)原值資產(chǎn)原值 已提折舊已提折舊 資產(chǎn)凈值資產(chǎn)凈值 使用年限使用年限 已使用年限已使用年限 工作量工作量 預計凈殘值預計凈殘值 折舊標志折舊標志 折舊方法折舊方法 附件名附件名 附件金額附件金額 檢修情況檢修情況 異動消失情況異動消失情況 存放地點存放地點 保管人保管人固定資產(chǎn)卡片文件說明固定資產(chǎn)卡片文件說明一項固定資產(chǎn)一條記錄。一項固定資產(chǎn)一條記錄。固定資產(chǎn)卡片文件在系統(tǒng)初始化時建固定資產(chǎn)卡片文件在系統(tǒng)初始化時建立立每月由固定資產(chǎn)增減文件予以更新每月由固定資產(chǎn)增減文件予以更新作為折舊計提的依據(jù)作為折舊計提的依據(jù)是

11、固定資產(chǎn)管理模塊的主要數(shù)據(jù)來源是固定資產(chǎn)管理模塊的主要數(shù)據(jù)來源。二、固定資產(chǎn)增減文件二、固定資產(chǎn)增減文件固定資產(chǎn)增減文件根據(jù)固定資產(chǎn)取得憑單、固定資產(chǎn)增減文件根據(jù)固定資產(chǎn)取得憑單、固定資產(chǎn)減少憑單建立。其主要字段如固定資產(chǎn)減少憑單建立。其主要字段如下：下： 資產(chǎn)編號資產(chǎn)編號 資產(chǎn)名稱資產(chǎn)名稱 型號規(guī)格型號規(guī)格 建造單位建造單位 增加日期增加日期 使用部門使用部門 資產(chǎn)原值資產(chǎn)原值 已提折舊已提折舊 資產(chǎn)凈值資產(chǎn)凈值 變動類型變動類型 資產(chǎn)來源資產(chǎn)來源 附件名附件名 附件金額附件金額 使用類別使用類別 憑證編號憑證編號 異動項目異動項目 異動情形異動情形 來源或去向來源或去向 使用年限使用年限

12、工作量工作量 預計凈殘值預計凈殘值 折舊方法折舊方法 折舊歸屬會計科目折舊歸屬會計科目 存放地點存放地點 保管人保管人三、折舊計算文件三、折舊計算文件 資產(chǎn)編號資產(chǎn)編號 部門編號部門編號 折舊歸屬會計科目折舊歸屬會計科目 本月折舊額本月折舊額 折舊日期折舊日期第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)代碼設計固定資產(chǎn)代碼設計一、固定資產(chǎn)代碼采用組合編碼法，長度一、固定資產(chǎn)代碼采用組合編碼法，長度為九位，其編碼設計如為九位，其編碼設計如: 9 99 99 9999 大類大類 小類小類 使用部門使用部門 同類資產(chǎn)順序號同類資產(chǎn)順序號 大類有：經(jīng)營用固定資產(chǎn)；非經(jīng)營用固定資產(chǎn)；大類有：經(jīng)營用固定資產(chǎn)；非經(jīng)營用固定資產(chǎn)；

13、租出固定資產(chǎn)；未使用固定資產(chǎn)；不需用固定租出固定資產(chǎn)；未使用固定資產(chǎn)；不需用固定資產(chǎn)；融資租入固定資產(chǎn)；土地資產(chǎn)；融資租入固定資產(chǎn)；土地。二、固定資產(chǎn)業(yè)務輔助信二、固定資產(chǎn)業(yè)務輔助信息代碼息代碼例如：資產(chǎn)來源的代碼如下：例如：資產(chǎn)來源的代碼如下： LY01：購入購入 LY02：自建自建 LY03：接受接受投資投入投資投入 LY04：融資租入融資租入 LY05：捐贈捐贈 LY06：盤盈盤盈財源的代碼如下：財源的代碼如下：CY01：借款借款 CY02：公積金公積金 CY03：發(fā)發(fā)行債券行債券 CY04：發(fā)行股票發(fā)行股票 CY05：其他其他變動類型的代碼如下：變動類型的代碼如下： 01：增加：增加

14、02：減少：減少 03：內部異動：內部異動第五節(jié)第五節(jié) 輸入輸出設計輸入輸出設計 一、固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)的輸入設計一、固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)的輸入設計:卡片輸入、增減變動憑證輸入、其他輸卡片輸入、增減變動憑證輸入、其他輸入。入。 二、固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)的輸出設計：二、固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)的輸出設計：卡片、資產(chǎn)增減明細表、折舊計算表、卡片、資產(chǎn)增減明細表、折舊計算表、其他信息輸出其他信息輸出。第六節(jié)第六節(jié) 折舊的計算方法及其折舊的計算方法及其程序實現(xiàn)方法程序實現(xiàn)方法一、固定資產(chǎn)的折舊方法一、固定資產(chǎn)的折舊方法1.平均年限法：又稱直線法。平均年限法：又稱直線法。月折舊額月折舊額=（固定資產(chǎn)原值預計凈（固

15、定資產(chǎn)原值預計凈殘值）殘值）/（預計使用年限（預計使用年限*12）2. 工作量法：工作量法：根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。每一工作量折舊額每一工作量折舊額=（固定資產(chǎn)原值（固定資產(chǎn)原值預計凈殘預計凈殘值）值）/預計總工作量預計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作該項固定資產(chǎn)當月工作量量*每一工作量折舊額每一工作量折舊額3. 雙倍余額遞減法：雙倍余額遞減法：每月折舊率每月折舊率=2/（預計使用年限（預計使用年限*12）月折舊額月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值固定資產(chǎn)帳面凈值*月折舊率月折舊率4. 年數(shù)總和法：年數(shù)總和法：年折舊

16、率年折舊率=（預計使用年限（預計使用年限已使用年限）已使用年限）/預計使用年限預計使用年限*（預計使用年限（預計使用年限+1/2月折舊額月折舊額=（固定資產(chǎn)原值（固定資產(chǎn)原值預計凈殘值）預計凈殘值）*年折舊率年折舊率二、程序實現(xiàn)方法二、程序實現(xiàn)方法 首先在固定資產(chǎn)卡片文件中設置首先在固定資產(chǎn)卡片文件中設置“折折舊標志舊標志”字段，用字段，用0表示要提折舊，用表示要提折舊，用1表示不提折舊。表示不提折舊。 設置設置“折舊方法折舊方法”字段，這一字段采字段，這一字段采用代碼輸入。如：用代碼輸入。如：1平均年限法；平均年限法；2工作量法；工作量法；3雙倍余額遞減法；雙倍余額遞減法；4年年數(shù)總和法。數(shù)

17、總和法。 由于加速折舊法，年折舊額逐年遞減，各由于加速折舊法，年折舊額逐年遞減，各年折舊額不等，所以在固定資產(chǎn)卡片文件中應年折舊額不等，所以在固定資產(chǎn)卡片文件中應設置設置“已使用年限已使用年限”字段。字段。第七節(jié)第七節(jié) 分類統(tǒng)計的類別問題分類統(tǒng)計的類別問題和實現(xiàn)方法和實現(xiàn)方法一、固定資產(chǎn)分類統(tǒng)計表和分部門統(tǒng)計表一、固定資產(chǎn)分類統(tǒng)計表和分部門統(tǒng)計表 在程序編寫中，可通過按固定資產(chǎn)卡在程序編寫中，可通過按固定資產(chǎn)卡片文件中的片文件中的“使用類別使用類別”或或“使用部門使用部門”字段進行分類匯總，計算出所需的分類字段進行分類匯總，計算出所需的分類統(tǒng)計信息。統(tǒng)計信息。二、其他分類統(tǒng)計表二、其他分類統(tǒng)計

18、表 固定資產(chǎn)按來源的分類統(tǒng)計表。按資固定資產(chǎn)按來源的分類統(tǒng)計表。按資產(chǎn)卡片中的產(chǎn)卡片中的“資產(chǎn)來源資產(chǎn)來源”字段進行分類字段進行分類匯總。匯總。第八節(jié)第八節(jié) 固定資產(chǎn)更新決策和固定資產(chǎn)更新決策和經(jīng)濟壽命模型及其實現(xiàn)方法經(jīng)濟壽命模型及其實現(xiàn)方法 一、固定資產(chǎn)更新決策模型一、固定資產(chǎn)更新決策模型 更新決策是繼續(xù)使用舊資產(chǎn)與購置更新決策是繼續(xù)使用舊資產(chǎn)與購置新資產(chǎn)的選擇。新資產(chǎn)的選擇。 分析方法是比較繼續(xù)使用和更新的分析方法是比較繼續(xù)使用和更新的年成本，以其較低的作為好方案。年成本，以其較低的作為好方案。 年平均成本的計算公式：年平均成本的計算公式： a+b*(P/A,I,n1n2)c*(P/s,I

19、,n1n2)年平均成本年平均成本= (p/A,I,n1n2)其中：其中： a：舊設備的變現(xiàn)價值或新設備的購置價格舊設備的變現(xiàn)價值或新設備的購置價格 b: 年運行成本年運行成本 c: 最終殘值最終殘值 n1 ：預計使用年限預計使用年限 n2 ：已使用年限已使用年限 i ： 最低投資報酬率最低投資報酬率 (P/A,I,n1n2): 年金現(xiàn)值系數(shù)年金現(xiàn)值系數(shù) (1-（1+i)-n)/i n=n1-n2 (P/S,I,n1n2): 復利現(xiàn)值系數(shù)復利現(xiàn)值系數(shù) 1/(1+i)n固定資產(chǎn)更新決策模型的實固定資產(chǎn)更新決策模型的實現(xiàn)可采用如下兩種方法：現(xiàn)可采用如下兩種方法：1借助計算機編寫程序來實現(xiàn)。借助計算機

20、編寫程序來實現(xiàn)。2利用電子表格軟件來實現(xiàn)。利用電子表格軟件來實現(xiàn)。(EXCEL或或LOTUS)。見見P227表表6-1和表和表6-2。（2) 利用電子表格軟件設利用電子表格軟件設計模本文件計模本文件 A B C 1 固定資產(chǎn)決策表固定資產(chǎn)決策表 2 固定資產(chǎn)編號固定資產(chǎn)編號： 3 項項 目目 新新 資資 產(chǎn)產(chǎn) 舊舊 資資 產(chǎn)產(chǎn) 4 原值原值 5 預計使用年限預計使用年限n1 6 已使用年限已使用年限n2 7 最終殘值最終殘值c 8 變現(xiàn)價值變現(xiàn)價值a 9 年運行成本年運行成本b 10 年金現(xiàn)值系數(shù)年金現(xiàn)值系數(shù) (P/A,I,n1-n2) 11 復利現(xiàn)值系數(shù)復利現(xiàn)值系數(shù) (P/S,I,n1-n2) 12 年平均成本年平均成本 =(B8+B9*B10B7*B11)/B9 =(C8+C9*C10-C7*C11)/C9 例子例子二、固定資產(chǎn)經(jīng)濟壽命分二、固定資產(chǎn)經(jīng)濟壽命分析模型析模型 Sn n Cn UAC