中級會計實務(wù)-模擬試題(一)

1、模擬試題（一）一、單項選擇題1. 下列關(guān)于會計要素及其確認(rèn)與計量的表述中，不正確的是（ ）。A. 利潤反映的是收入減去費用、利得減去損失后凈額的概念B. 與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益流出會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少C. 費用是企業(yè)在非日?；顒又挟a(chǎn)生的D. 企業(yè)對會計要素計量時一般采用歷史成本計量【 正確答案 】 C【答案解析】本題考核會計要素及其確認(rèn)與計量。選項C,費用是企業(yè)在日常活動中產(chǎn)生的，不是非日?；顒赢a(chǎn)生的。2. A公司期末存貨用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年8月9日A公司與 N公司簽訂銷售合同，由 A公司于2011年5月15日向N公司銷售計算機5 000 臺，每臺1.20萬元。2010年12

2、月31日A公司已經(jīng)生產(chǎn)出計算機 4 000臺，單 位成本 0.80 萬元，賬面總成本為 3 200萬元。 2010年 12月 31 日市場銷售價格為每臺 1.10 萬元，預(yù)計4 000 臺計算機的銷售稅費為 264萬元。則 2010年 12月 31 日 A 公司庫存計算機的可變現(xiàn)凈值為（ ）萬元。A. 4 400B. 4 136C. 4 536D. 4 800【 正確答案】 C【 答案解析】 由于 A 公司生產(chǎn)的計算機已經(jīng)簽訂銷售合同，該批計算機的銷售價格已由銷售合同約定， 并且?guī)齑鏀?shù)量4 000 臺小于銷售合同約定數(shù)量5000 臺，因此該批計算機的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以約定的價格4 000臺X 1.

3、20 =4 800 （萬元）作為計算基礎(chǔ)。該批計算機的可變現(xiàn)凈值=4 800 264= 4 536 （萬元）。3. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（ ）。A. 購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計入固定資產(chǎn)B. 購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費，應(yīng)該計入管理費用C. 以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本D. 暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實際成本調(diào)整竣工決算前已計提的折舊額【 正確答案】 B【 答案解析】 購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本

4、。4. 關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（ ）。A. 成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更B. 已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式C. 已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D. 企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更【 正確答案】 B【 答案解析】企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，在滿足一定條件的情況下可以從成本模式計量變更為公允價值模式計量， 成本模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r值模式應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更來處理。 已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。5. AS公

5、司2010年1月1日對乙公司投資165萬元，取得乙公司30%的股權(quán), 采用權(quán)益法核算。當(dāng)年乙公司實現(xiàn)凈利潤 150 萬元， 2011 年乙公司發(fā)生凈虧損750萬元，假定AS公司存在應(yīng)收乙公司長期款項 20萬元，實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的一部分。則 2011 年年末甲公司正確的會計處理是（ ）。A. 借：投資收益225貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整210長期應(yīng)收款15B. 借：投資收益225貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整210預(yù)計負(fù)債 15C. 借：投資收益210貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整210D. 借：投資收益225貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整225【 正確答案】 A【答案解析】 沖減被投資單位發(fā)生凈虧損份額

6、225萬元（ 750X 30%以“長期 股權(quán)投資”科目的賬面價值210萬元（ 165+150X30%減記至零為限；還需承 擔(dān)的投資損失15 萬元，沖減其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”。6. 下列各項交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（ ）。A. 以無形資產(chǎn)換取原材料B. 以持有至到期投資換取原材料C. 以投資性房地產(chǎn)換取固定資產(chǎn)D. 以固定資產(chǎn)換取長期股權(quán)投資【 正確答案】 B【 答案解析】 持有至到期投資是貨幣性資產(chǎn)，因此選項B 是貨幣性資產(chǎn)交換。7. 下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項是（ ）。A. 可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入B. 交易性金

7、融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額C. 持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入D. 交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利【 正確答案】 B【 答案解析】 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入公允價值變動損益。8. 甲公司 2010 年 9 月 30 日購入固定資產(chǎn)，賬面原值為 1 500 萬元，會計上按直線法計提折舊； 稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊。 折舊年限均為 5 年， 凈殘值均為零。則 2011 年 12 月 31 日的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（ ）。A. 225 萬元B. 900 萬元C. 1 125 萬元D.

8、 255 萬元【 正確答案 】 A【答案解析】資產(chǎn)的賬面價值=1 500 1 500/5 X 3/12 1 500/5 = 1 125（萬元）； 計稅基礎(chǔ)=1 500-1 500X5/15 1 500X 4/15 X 3/12 = 900（萬元）；賬面價值 計稅基礎(chǔ)，其差額為 225 萬元，即為應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額。9. 甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2012年 4月 12 日，甲公司收到一張期限為 2 個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為 200萬歐元， 當(dāng)日即期匯率為 1 歐元 =7.8 元人民幣。 2012年 6 月 12 日 ，該公司收到票據(jù)款2

9、00 萬歐元，當(dāng)日即期匯率為 1 歐元 =7.78 元人民幣。 2012年 6 月 30 日，即期匯率為 1 歐元 =7.77 元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2012 年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。A. 2B. 4C. 6D. 8【 正確答案】 B【 答案解析】 本題考核外幣交易的會計處理。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2012年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失=200X（7.8 7.78） =4（萬元人民幣）10. 某上市公司 2011 年度的財務(wù)報告于2012 年 4 月 30 日批準(zhǔn)報出， 2012 年 3月 15 日， 該公司發(fā)現(xiàn)了 2011 年度的一項重大會計差錯， 對此， 該公司

10、應(yīng)做的處理是（ ）。A. 調(diào)整2011 年度資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤表上期金額B. 調(diào)整2011 年度資產(chǎn)負(fù)債表的年末余額和利潤表本期金額C. 調(diào)整2012 年度資產(chǎn)負(fù)債表的年末余額和利潤表本期金額D. 調(diào)整2012 年度資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤表上期金額【 正確答案 】 B【 答案解析 】 日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，作為日后調(diào)整事項處理， 調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)和利潤表的本年數(shù)。11. A 公司和 B 公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17。2011 年 7 月 2 日，B公司從A公司購買一批原材料，含稅價為 600萬元，至2012年1月2日尚未 支付貨款。雙方協(xié)議，B公司

11、以一項專利技術(shù)和一批庫存商品償還債務(wù)。該專利 技術(shù)賬面余額為380萬元，B公司對該專利已提攤銷額30萬元，公允價值為420 萬元；庫存商品的成本為 80 萬元，公允價值為 100 萬元。A 公司已對該債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備60 萬元。 不考慮其他費用。 則有關(guān)債務(wù)重組不正確的會計處理是（ ）A. A 公司取得的無形資產(chǎn)按照公允價值420萬元入賬，庫存商品按照公允價值 100 萬元入賬B. A 公司債務(wù)重組損失為3 萬元C. B 公司處置非流動資產(chǎn)利得為 70萬元D. B 公司債務(wù)重組利得為3 萬元【 正確答案】 D【答案解析】B公司債務(wù)重組利得=600-420-117 =63（萬元）12. 黃河公司

12、對銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修，發(fā)生的保修費一般為銷售額的1%3%之間，黃河公司 2010 年銷售額為 2 000 萬元，支付保修費用 15 萬元，期初“預(yù)計負(fù)債保修費用” 的余額是 20 萬元， 則 2010年期末 “預(yù)計負(fù)債保修費用”的余額是（ ）萬元。A. 45B. 25C. 20D. 40【 正確答案】 A【答案解析】2010年期末“預(yù)計負(fù)債一保修費用”的余額=20+2 000X （ 1%+ 3%） 72 - 15= 45 （萬元）。13. 某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，在“五一”期間，該商場進行促銷活動，規(guī)定購物每滿100 元積 10 分，不足 100 元部分不積分，積分可在1 年內(nèi)兌換

13、成與積分?jǐn)?shù)相等金額的禮品。 某顧客購買了售價2 340元（含增值稅 ） 的液晶電視，該液晶電視的成本為 1 200 元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）元。A. 2000B. 1766C. 1800D. 1770【 正確答案 】 D【答案解析 】 按照積分規(guī)則， 該顧客共獲得積分230分， 其公允價值為 230 元（ 因積分可兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品），因此該商場應(yīng)確認(rèn)的收入=2340/1.17 230= 1 770（元）。14. 甲、乙公司為同一集團下的兩個子公司。甲公司 2012年初取得乙公司 10%的股權(quán)，劃分為可供出售金

14、融資產(chǎn)。同年5月，又從母公司M公司手中取得乙公司 45%的股權(quán)，對乙公司實現(xiàn)控制。第一次投資支付銀行存款20萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 300 萬元， 所有者權(quán)益賬面價值為 250萬元； 第二次投資時支付銀行存款95萬元， 當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 420萬元，所有者權(quán)益賬面價值為 400 萬元； 假定不考慮其他因素， 已知該項交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資入賬價值為（ ）。A. 115萬元B. 125萬元C. 220萬元D. 231萬元【 正確答案】 C【 答案解析】 同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并，達到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有

15、者權(quán)益的賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的入賬價值。 所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資入賬價值=400 X （ 10知45% =220 （萬元）。相應(yīng)的會計分錄為：2012 年初：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 20貸：銀行存款202012年 5 月：借：長期股權(quán)投資投資成本 220貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 20銀行存款95資本公積股本溢價105初始投資成本與原股權(quán)賬面價值加新增投資賬面價值之和的差額計入資本公積。15. 甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。企業(yè)銷售產(chǎn)品每件 100元， 若客戶購買100件（含 100件） 以上可得到每件10元的商業(yè)折扣。某客戶 2012年 3 月 10 日

16、購買該企業(yè)產(chǎn)品 150件， 按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10 ，1/20 ， n/30 。 甲企業(yè)于 2012年 3 月 26 日收到該筆款項。 假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。則甲企業(yè)在銷售時確認(rèn)的收入為（ ）元。A. 15000B. 13500C. 10000D. 13365【 正確答案 】 B【答案解析】甲企業(yè)確認(rèn)的收入=150X （10010） =13500 （元），現(xiàn)金折扣 在實際發(fā)生時，確認(rèn)為財務(wù)費用，所以確認(rèn)收入時不需要考慮現(xiàn)金折扣。二、多項選擇題16. 下列有關(guān)利得或損失的表述中，不正確的有（ ）。A. 企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益

17、的流入屬于直接計入所有者權(quán)益的利得B. 企業(yè)發(fā)生利得或損失時，均應(yīng)計入所有者權(quán)益C. 企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會影響所有者權(quán)益D. 費用與損失的區(qū)別在于前者是非日常活動產(chǎn)生的，后者是日常活動產(chǎn)生的【 正確答案】 ABD【 答案解析】 本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、 與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入屬于利得， 利得可能直接計入損益，也可能直接計入所有者權(quán)益，損失亦然，因此選項AB不正確；選項D,費用是日?；顒赢a(chǎn)生的，損失是非日?；顒赢a(chǎn)生的，因此不正確。17. 下列關(guān)于安全生產(chǎn)費用的表述中，正確的有（ ）。A. 企業(yè)按規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用，應(yīng)該

18、計入相關(guān)產(chǎn)品成本或當(dāng)期損益B. 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費用時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備C. 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費用形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”歸集，達到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)D. 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費用形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命分期計提折舊【 正確答案 】 ABC【答案解析】選項D,企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費用形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，一次性計提折舊，以后期間不再計提折舊。18. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，說法正確的有（ ）。A. 分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)入

19、賬價值B. 固定資產(chǎn)的入賬價值不包括可抵扣的增值稅C. 固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時， 按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目D. 存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，在其使用壽命內(nèi)，按棄置費用計算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目【 正確答案】 ABCD19. 下列屬于債務(wù)重組方式的有（ ）。A. 以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)B. 以公允價值低于債務(wù)賬面價值的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)C. 修改債務(wù)條件，如減少債務(wù)本金，降低利率等D. 債權(quán)人同意延長債務(wù)償還期限且加收利息【 正確答案】 ABC【答案解析】 選項D,債權(quán)人并未作出讓步，

20、不屬于準(zhǔn)則中所指的債務(wù)重組20. 下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（ ）。A. 資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合B. 認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C. 認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式D. 資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【 正確答案 】 ABCD21. 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行復(fù)核，其正確的會計處理方法有（ ）。A. 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限，按照會計估計變更的方法進行處理B. 對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證

21、據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計其使用壽命C. 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷方法，按照會計估計變更的方法進行處理D. 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷【 正確答案】 ABC【 答案解析】企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式， 例如采用產(chǎn)量法、 直線法等。 如果與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變， 那么就應(yīng)改變無形資產(chǎn)的攤銷方法， 故選項D 不正確。22. 下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（ ）。A. 為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.

22、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨C. 用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D. 用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計入在建工程成本【 正確答案】 ABCD【 答案解析】23. A公司2011年2月1日與B公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，A公司向B公司銷售商品，銷售價格為 100 萬元。 A 公司已于當(dāng)日收到貨款。商品已于當(dāng)日發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，銷售成本為 80 萬元 （ 未計提跌價準(zhǔn)備） 。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定A公司于2011年9月30日購回全部商品。不 考慮增值稅和其他稅費。則 A公司2011年2月1日銷售商品不應(yīng)確認(rèn)

23、收入的情 況有（ ）。A. 以回購日該商品的市場價格回購B. 以出售日該商品的市場價格回購C. 以轉(zhuǎn)讓價格加上轉(zhuǎn)讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息回購D. 回購日該商品的市場價格低于 100萬元的，按照 100 萬元回購【 正確答案 】 BCD【答案解析】 選項A,以回購日該商品的市場價格回購，應(yīng)確認(rèn)收入。24. 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A. 在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，公司應(yīng)在勞務(wù)完工后匯總確認(rèn)收入和成本B. 在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償時，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入C. 勞務(wù)的開始和完成

24、分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠計量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入D. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計全部不能收回時，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)成本，不確認(rèn)收入【 正確答案】 BCD【 答案解析】本題考核提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的核算。提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下， 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償時， 公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入。25. 下列事項中，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的有（ ）。A. 政府作為所有者直接投入的生產(chǎn)設(shè)備B. 政府對企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)給予的財政貼息C. 政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)D.

25、 企業(yè)收到的即征即退的營業(yè)稅【 正確答案 】 BC【答案解析】選項A,不屬于政府補助；選項D,屬于與收益相關(guān)的政府補助。三、判斷題26. 如果企業(yè)銷售合同所規(guī)定的商品尚未生產(chǎn)出來，但持有專門用于該商品生產(chǎn)的原材料，該原材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以其市場價格為基礎(chǔ)計算。（ ）【 正確答案】錯【 答案解析】如果商品存在合同價格且該原材料是專門用于生產(chǎn)該商品的，則該原材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以商品合同價格為基礎(chǔ)減去預(yù)計銷售費用、 預(yù)計加工完成尚需發(fā)生的加工費用來計算。27. 企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款費用，應(yīng)當(dāng)予以資本化。（）【 正確答案】錯【 答案解析】企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯

26、兌差額，必須滿足資本化條件時才能資本化。28. 如果某項資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益， 即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（ ）【 正確答案】對【 答案解析】資產(chǎn)實質(zhì)上代表了企業(yè)能夠獲取的未來經(jīng)濟利益。如果某項資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益， 則不再符合資產(chǎn)的定義， 不能再作為資產(chǎn)列報， 而應(yīng)確認(rèn)為損失。29. 資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于非調(diào)整事項。（ ）【 正確答案 】 對30. 股份支付存在非可行權(quán)條件的，只要職工或其他方滿足了所有可行權(quán)條件中的非市場條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已得到服務(wù)相對應(yīng)的成本費用。（ ）【 正確答案 】 對31.

27、 企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（ ）【 正確答案】對【 答案解析】企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有的對被投資單位的股權(quán)，如果對被投資單位在重大影響之上， 應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算； 如果對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。32. 所得稅費用在利潤表中單獨列示，不需要在報表附注中披露與所得稅相關(guān)的信息。（ ）【 正確答案】錯【 答案解析】所得稅費用在利潤表中單獨列示，同時還需要在報表附注中披露與所得稅相關(guān)的信息。33. 按照公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在不涉及補價的情況下，應(yīng)當(dāng)將換

28、入資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。（ ）【 正確答案】錯【 答案解析】這種情況下應(yīng)將換出資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。34. 投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制，若被投資單位的股票在活躍市場上有報價，則該投資不能按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則進行核算。（ ）【 正確答案 】 錯【 答案解析 】 本題考核長期股權(quán)投資的核算范圍。投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，無論被投資單位股票在活躍市場上是否有報價，投資企業(yè)都按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則進行核算。35. 在采用成本法核算的情況下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理； 當(dāng)被投資企業(yè)宣告分

29、配現(xiàn)金股利時， 投資方應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。( )【 正確答案】對【 答案解析】成本法下，投資方不確認(rèn)被投資單位的凈利潤份額。四、計算分析題36. 甲股份有限公司為上市公司 ( 以下簡稱甲公司 ) ，為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。 2012 年 7 月至 12 月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：(1)7 月 1 日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3000 萬元，年利率為 7.2 ，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。(2)7 月 1 日，以銀行存款支付工程款1900 萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為 1.2 ，于每季

30、度末收取存款利息。(3)10 月 1 日，借入半年期的一般借款300萬元，年利率為 4.8 ，利息于每季度末支付。(4)10 月 1 日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工。(5)11 月 1 日，甲公司與施工單位達成和解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款 1250 萬元。(6)12 月 1 日，借入 1 年期的一般借款600萬元，年利率為6，利息于每季度末支付。(7)12 月 1 日，以銀行存款支付工程款1100萬元。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。要求：(1) 計算甲公司 2012 年第三季度專門借款利息支出、 暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門

31、借款利息支出資本化金額。(2) 計算甲公司2012 年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。(3) 計算甲公司2012 年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。( 一般借款平均資本化率的計算結(jié)果在百分號前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元來表示)【 正確答案 】 (1) 計算甲公司 2012 年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。專門借款應(yīng)付利息(利息支出)=3000X 7.2 % X 3/12 =54(萬元)暫時閑

32、置專門借款的存款利息收入=1100X 1.2 % X 3/12 = 3.3(萬元)專門借款利息支出資本化金額=54-3.3 =50.7(萬元)(4) 計算甲公司 2012 年第四季度專門借款利息支出、 暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。專門借款應(yīng)付利息（利息支出）=3000X 7.2 % X 3/12 =54（萬元）暫時閑置專門借款的存款利息收入=1100X 1.2 % X 1/12 = 1.1（萬元）專門借款利息支出資本化金額=54- 1.1 =52.9（萬元）(5) 計算甲公司 2012 年第四季度一般借款利息支出， 占用一般借款工程支出的累計支出加權(quán)平均數(shù)、一般

33、借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。第四季度一般借款利息支出=300X4.8 % X 3/12 +600X6%X 1/12 = 6.6（萬元）占用一般借款工程支出的累計支出加權(quán)平均數(shù)=150X2/3 +750X 1/3 =350（萬元）一般借款季度資本化率=（300 X 4.8 % X 3/12 +600X 6% X 1/12）/（300 X 3/3 + 600 X 1/3） = 1.32%一般借款利息支出資本化金額=350X 1.32 % = 4.62（萬元）。37. 和正股份有限公司（以下簡稱和正公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。不考慮除增值稅以外的其他稅費，和正

34、公司按凈利潤的10計提盈余公積。和正公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1） 2011 年 10 月，和正公司開始自行建造一棟寫字樓。在 2012 年建設(shè)期間，和正公司共領(lǐng)用工程物資1800 萬元（含增值稅）；領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的庫存商品一批，成本150 萬元，計稅價格 200 萬元；另支付在建工程人員薪酬 516 萬元。（2） 2012年 12 月，和正公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該寫字樓經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為 2 年，年租金為 240 萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為 2012 年 12 月 31 日。和正公司采用成本模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2012年 12 月 31

35、日，該寫字樓達到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該寫字樓預(yù)計使用壽命為 20 年，預(yù)計凈殘值為0。（3） 3） 2014 年 1 月 1 日， 和正公司持有的該寫字樓滿足采用公允價值模式的條件，和正公司決定改用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。 與該寫字樓同類的房地產(chǎn)在 2014 年年初的公允價值為 2200 萬元。（4） 2014年年末該寫字樓的公允價值為 2400萬元。（5） 2014年 12 月，和正公司與丙公司就該寫字樓達成轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并于 2015年1 月 1 日辦理完過戶手續(xù)，以 2450萬元的價格將該寫字樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項已收到并存入銀行。要求：（ 1） 編制和正公司建造寫字樓

36、以及轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。（ 2）編制和正公司該項寫字樓2013 年末的有關(guān)會計分錄。（ 3） 編制和正公司2014 年初將該項寫字樓改用公允價值模式計量的有關(guān)會計分錄。（ 4）編制和正公司該項寫字樓有關(guān)2014 年末的有關(guān)會計分錄。（ 5）編制和正公司2015 年初處置該項寫字樓的有關(guān)會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【 正確答案 】（ 1）和正公司自行建造寫字樓的有關(guān)會計分錄：借：在建工程1800貸：工程物資1800借：在建工程700貸：庫存商品 150應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34應(yīng)付職工薪酬 516借：投資性房地產(chǎn)2500貸：在建工程2500（ 2） 20

37、13年末的有關(guān)會計分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本125貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 125借：銀行存款240貸：其他業(yè)務(wù)收入 240（ 3） 2014 年初將該項寫字樓改用公允價值模式計量的有關(guān)會計分錄：借 ：投資性房地產(chǎn)成本2500投資性房地產(chǎn)累計折舊125利潤分配未分配利潤157.5盈余公積 17.5貸：投資性房地產(chǎn) 2500投資性房地產(chǎn)公允價值變動 300（ 4） 2014 年末該項寫字樓的有關(guān)會計分錄：借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 200貸：公允價值變動損益200借：銀行存款240貸：其他業(yè)務(wù)收入 240（ 5） 2015年初處置該項寫字樓的有關(guān)會計分錄：借：銀行存款2450貸：其他業(yè)務(wù)收入 24

38、50借：其他業(yè)務(wù)成本2400投資性房地產(chǎn)公允價值變動 100貸：投資性房地產(chǎn) 成本 2500借：公允價值變動損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200五、綜合題38. 正保公司為一般納稅人， 適用的增值稅率為 17。 2010 年 1 月 1 日正保公司以一項生產(chǎn)用設(shè)備、 庫存商品一批作為對價取得東大公司股票 600萬股， 每股面值 1 元，占東大公司實際發(fā)行在外股數(shù)的30。該設(shè)備原值為750萬元，累計折舊 75 萬元，尚未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公允價值為 750 萬元；庫存商品的成本為 975 萬元， 已計提存貨跌價準(zhǔn)備為 75 萬元， 市場銷售價格為 900 萬元。股權(quán)過戶手續(xù)等于當(dāng)日辦理完畢， 投

39、資后正保公司可以派人參與東大公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定。 2010 年 1 月 1 日，東大公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 4 500萬元。取得投資時東大公司的固定資產(chǎn)公允價值為 450 萬元，賬面價值為 300萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。無形資產(chǎn)公允價值為 150 萬元，賬面價值為 75 萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法攤銷。東大公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。2010年末，東大公司實現(xiàn)凈利潤 375萬元，提取盈余公積 37.5 萬元。 2010年 6月 5 日，東大公司出售商品一批給正保

40、公司，商品成本為 600 萬元，售價為 900萬元，正保公司購入的商品作為存貨。至2010 年末，正保公司已將從東大公司購入商品的60出售給外部獨立的第三方。2011 年東大公司發(fā)生虧損 7 500 萬元， 2011 年東大公司因可供出售金融資產(chǎn)凈增加其他綜合收益150 萬元。假定正保公司賬上有應(yīng)收東大公司長期應(yīng)收款90 萬元且東大公司無任何清償計劃。2011 年末，正保公司從東大公司購入的商品仍未實現(xiàn)對外銷售。2012年東大公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤 780萬元。假定不考慮所得稅和其他事項。 2012年末正保公司從東大公司購入的商品剩余部分全部實現(xiàn)對外銷售。要求：（ 1

41、） 編制正保公司 2010 年初始投資的相關(guān)會計分錄并判斷正保公司對東大公司的投資采用何種方法進行后續(xù)計量。（ 2） 判斷2010 年末東大公司提取盈余公積正保公司是否進行會計處理并編制正保公司 2010 年末確認(rèn)投資收益的會計分錄。（ 3）編制正保公司2011 年關(guān)于長期股權(quán)投資的相關(guān)會計分錄。（ 4）編制正保公司2012 年長期股權(quán)投資的相關(guān)會計分錄。（金額單位以萬元表示）【 正確答案 】（ 1） 2010 年 1 月 1 日投資時借：固定資產(chǎn)清理675累計折舊 75貸：固定資產(chǎn) 750借：長期股權(quán)投資東大公司投資成本 1 930.5貸：固定資產(chǎn)清理675主營業(yè)務(wù)收入 900應(yīng)交稅費應(yīng)交增

42、值稅（銷項稅額） 280.5營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 75借：主營業(yè)務(wù)成本900存貨跌價準(zhǔn)備75貸：庫存商品975因為投資后正保公司可以派人參與東大公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定， 所以正保公司可以對東大公司實施重大影響， 所以是要采用權(quán)益法對長期股權(quán)投資進行后續(xù)計量。（ 3） 2010年末東大公司提取盈余公積，正保公司不需進行賬務(wù)處理。2010年末調(diào)整后的凈利潤=375 （450300） /10 （15075） /10 （900 600） *40險 232.5 （萬元）借：長期股權(quán)投資一一東大公司（損益調(diào)整）69.75 （232.5 X30%）貸：投資收益69.75（ 4）2011 年東大公司

43、因可供出售金融資產(chǎn)凈增加其他綜合收益150萬元借：長期股權(quán)投資一一東大公司（其他綜合收益）45 （150X30%）貸：其他綜合收益45調(diào)整 2011 年東大公司虧損2011年東大公司調(diào)整后的凈虧損= 7 500 + （450 300） /10 + （15075） /10 =7 522.5 （萬元）。在調(diào)整虧損前，正保公司對東大公司長期股權(quán)投資的賬面余額=1 930.5+69.75+ 45=2 045.25 （萬元）。當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時，投資企業(yè)應(yīng)以投資賬面價值減記至零為限， 因此應(yīng)調(diào)整的 “長期股權(quán)投資損益調(diào)整” 的數(shù)額為 2 045.25萬元，而不是2 256.75萬元（7 522.5

44、X30%）。借：投資收益2045.25貸：長期股權(quán)投資東大公司（損益調(diào)整） 2045.25借：投資收益90貸：長期應(yīng)收款90備查登記中應(yīng)記錄未減記的長期股權(quán)投資121.5 萬元 （2 256.752 045.2590）（ 5）調(diào)整 2012 年東大公司實現(xiàn)凈利潤2012年東大公司調(diào)整后的凈利潤= 780 （450 300） /10 （ 150 75） /10 +（900 600） X 40限877.5 （萬元），正保公司按持股比例享有 263.25萬元，應(yīng)先恢復(fù)備查簿中的 121.5 萬元，然后恢復(fù)長期應(yīng)收款90萬元，最后恢復(fù)長期股權(quán)投資 51.75 萬元。會計分錄如下：借：長期應(yīng)收款90貸：

45、投資收益90借：長期股權(quán)投資東大公司（損益調(diào)整） 51.75貸：投資收益51.7539. A 公司為某市屬國有企業(yè)， 按有關(guān)規(guī)定應(yīng)于 2009 年 1 月 1 日開始執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。該公司適用的所得稅稅率為25，按凈利潤的10提取法定盈余公積。 假定該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量， 假定對于會計差錯涉及應(yīng)交所得稅的，稅法均允許予以調(diào)整。資料一：A公司按有關(guān)規(guī)定于2009年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，有關(guān)資料如下： 1） 1） A 公司將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 2008 年末， 資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價值為 50 萬元， 計稅基礎(chǔ)為 55 萬元；

46、固定資產(chǎn)賬面價值為150 萬元，計稅基礎(chǔ)為110 萬元；預(yù)計負(fù)債的賬面價值為 15 萬元，計稅基礎(chǔ)為0。 2） A公司有一項房地產(chǎn)，自2008年初開始對外經(jīng)營出租，原價為4 000萬元，至 2009 年 1 月 1 日，已提折舊 240 萬元，已提減值準(zhǔn)備100 萬元。 2009年 1 月1 日，該房地產(chǎn)的公允價值為 3 800 萬元。 A 公司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。 稅法的折舊方法、 折舊年限、 預(yù)計凈殘值等與原會計上的處理一致。資料二： 2010年度， A 公司發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項：（1） 1） A 公司于 2007 年 1 月 1 日起計提折舊的管理用機器設(shè)備一臺，原價為

47、 200萬元，預(yù)計使用年限為 10 年（不考慮凈殘值因素），按直線法計提折舊。由于技術(shù)進步的原因，從2010 年 1 月 1 日起，決定對原估計的使用年限改為 8 年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。（2） A公司2010年1月1日發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于 2009 年 6 月 30 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，A 公司未按規(guī)定在6 月 30 日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)， 2009年 6 月 30該在建工程科目的賬面余額為 1 000 萬元， 2009年 12月 31 日該在建工程科目賬面余額為1 095萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2009年7月12月期間發(fā)生利息25 萬元和應(yīng)計入管理費用的支出 70 萬元。A公