我國稅收的性質(zhì)與作用(共21頁).ppt

1、我國稅收的性質(zhì)和作我國稅收的性質(zhì)和作用用一 、我國稅收的性質(zhì)1 1、不同社會(huì)制度下稅收的性質(zhì)不同、不同社會(huì)制度下稅收的性質(zhì)不同 稅收作為一種分配關(guān)系在不同稅收作為一種分配關(guān)系在不同 的社會(huì)制度下的社會(huì)制度下, ,具有哪些共同點(diǎn)具有哪些共同點(diǎn)? ?在不同在不同社會(huì)制社會(huì)制度下稅度下稅收的收的共同點(diǎn)共同點(diǎn)地位：地位：都是取得財(cái)政收入的基都是取得財(cái)政收入的基 本形式本形式 目的：目的：都是為國家實(shí)現(xiàn)其職能服都是為國家實(shí)現(xiàn)其職能服務(wù)的務(wù)的來源：來源：都是取之于民都是取之于民主體：主體：都是國家都是國家本質(zhì)：本質(zhì)：都是以政治權(quán)力為前提的都是以政治權(quán)力為前提的分配關(guān)系分配關(guān)系基本特征：基本特征：強(qiáng)制性、無

2、償性、強(qiáng)制性、無償性、 固定性固定性本資料來源2 2、我國稅收的性質(zhì)、我國稅收的性質(zhì)取之于民取之于民用之于民用之于民1 1、稅收的來源、稅收的來源2 2、稅收的增長方式、稅收的增長方式3 3、稅收所體現(xiàn)的分配關(guān)、稅收所體現(xiàn)的分配關(guān)系的實(shí)質(zhì)系的實(shí)質(zhì)稅收的最終受益者是稅收的最終受益者是勞動(dòng)人民勞動(dòng)人民我國的財(cái)政收入主要我國的財(cái)政收入主要來源于國有經(jīng)濟(jì)和集來源于國有經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)，用于經(jīng)濟(jì)建體經(jīng)濟(jì)，用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，發(fā)展科教文衛(wèi)事設(shè)，發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)鞏固國防等等業(yè)鞏固國防等等材料材料: : 材料一材料一: : 在今天，我們所繳納的每在今天，我們所繳納的每100100元稅元稅款中就有款中就有17.617.

3、6元用于發(fā)展教育事業(yè)元用于發(fā)展教育事業(yè), ,有有14.714.7元用元用于能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有于能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有8.78.7元用于改元用于改善治安狀況，有善治安狀況，有3.73.7元用于資助他人，還有的用元用于資助他人，還有的用于國防科學(xué)技術(shù)的研究等。于國防科學(xué)技術(shù)的研究等。 材料二材料二: : 20022002年年7 7月民政部宣布，我國月民政部宣布，我國1930.81930.8萬符合萬符合“低保低?！睏l件的城市生活困難居民已全部條件的城市生活困難居民已全部納入最低生活保障體系，這是我國首次在全國范納入最低生活保障體系，這是我國首次在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“應(yīng)保盡保應(yīng)保盡

4、保”?！暗捅５捅！碧峁┑木戎吞峁┑木戎脱a(bǔ)貼，保證了社會(huì)成員的基本生活權(quán)利，維護(hù)了補(bǔ)貼，保證了社會(huì)成員的基本生活權(quán)利，維護(hù)了社會(huì)的穩(wěn)定社會(huì)的穩(wěn)定。 材料三：根據(jù)新華社北京根據(jù)新華社北京2 2月月2727日電日電: : 為促為促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，財(cái)政部國家稅務(wù)總局近日發(fā)進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，財(cái)政部國家稅務(wù)總局近日發(fā)出通知，明確規(guī)定了教育事業(yè)享受的稅收優(yōu)出通知，明確規(guī)定了教育事業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策從惠政策。優(yōu)惠政策從20042004年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。 教育用地享受稅收優(yōu)惠教育用地享受稅收優(yōu)惠 通知指出通知指出, ,對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類

5、學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用；對財(cái)產(chǎn)所有地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用；對財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅. . 學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。享受免稅的學(xué)校用地的具體耕地占用稅。享受免稅的學(xué)校用地的具體范圍是范圍是: :全日制大、中、小學(xué)校全日制大、中、小學(xué)校( (包括部門、包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校企業(yè)辦的學(xué)校) )的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍場、圖書館、辦公室及師生員工

6、食堂宿舍用地。學(xué)校從事非農(nóng)生產(chǎn)經(jīng)營占用的耕地，用地。學(xué)校從事非農(nóng)生產(chǎn)經(jīng)營占用的耕地，不予免稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、不予免稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等不在免稅之列。函授學(xué)校等不在免稅之列。 教育事業(yè)營業(yè)稅享受優(yōu)惠教育事業(yè)營業(yè)稅享受優(yōu)惠 通知指出，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供通知指出，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供勞務(wù)取得的收入、學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)勞務(wù)取得的收入、學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的取得的收入、學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)收入、學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè) 務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入、托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育務(wù)取得的收入、托兒所、

7、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班?。ú缓聦賳挝唬┡e辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有；政府舉得的收入，收入全部歸學(xué)校所有；政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)實(shí)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)”稅目稅目的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、的服

8、務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、 氧氧吧吧等除等除外外）取得的收入，免征營業(yè)稅和）取得的收入，免征營業(yè)稅和 企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅。 個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免征個(gè)人所得稅；對省級人民政府、國務(wù)免征個(gè)人所得稅；對省級人民政府、國務(wù)院各部委和中國人們解放軍軍以上單位，院各部委和中國人們解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的教育方面以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎(jiǎng)學(xué)金，免征個(gè)人所得稅；高等學(xué)校轉(zhuǎn)的獎(jiǎng)學(xué)金，免征個(gè)人所得稅；高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、形式給予個(gè)

9、人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅。比例所得時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅。 教育用品享受關(guān)稅優(yōu)惠教育用品享受關(guān)稅優(yōu)惠 通知指出，境外捐贈(zèng)人無償捐贈(zèng)通知指出，境外捐贈(zèng)人無償捐贈(zèng)的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品，免征進(jìn)圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 二、我國稅收的作用二、我

10、國稅收的作用第一、稅收是組織財(cái)政收入的基本形式第一、稅收是組織財(cái)政收入的基本形式(1) (1) 組織財(cái)政收入是稅收的基本作用組織財(cái)政收入是稅收的基本作用(2) (2) 稅收是國家財(cái)政收入的主要支柱稅收是國家財(cái)政收入的主要支柱(3) (3) 稅收可以使財(cái)政收入得到切實(shí)保證稅收可以使財(cái)政收入得到切實(shí)保證 國有企業(yè)既要國有企業(yè)既要向國家納稅向國家納稅, ,又要向又要向國家上繳利潤國家上繳利潤, ,為什為什么后者不如前者那么后者不如前者那樣穩(wěn)定可靠？樣穩(wěn)定可靠？why第二、稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿第二、稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿（1 1）、稅收為什么能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）、稅收為什么能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)? ?（

11、2 2）、稅收是怎樣調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的）、稅收是怎樣調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的? ?閱讀與思考閱讀與思考: :閱讀教材閱讀教材2323頁第二段思考回答下面的問題頁第二段思考回答下面的問題: :(1)(1)為了保護(hù)耕地，合理利用土地資源為了保護(hù)耕地，合理利用土地資源, ,國家采取了國家采取了什么稅收政策什么稅收政策? ?(2) (2) 為了吸引高新技術(shù)的外商投資企業(yè)在我國境內(nèi)為了吸引高新技術(shù)的外商投資企業(yè)在我國境內(nèi)投資投資, ,國家又采取了什么稅收政策國家又采取了什么稅收政策? ?(3) (3) 為發(fā)展煤炭、電力、核能等投資項(xiàng)目為發(fā)展煤炭、電力、核能等投資項(xiàng)目, ,國家還國家還采取了什么稅收政策？采取了什么稅收

12、政策？(4) (4) 為了鼓勵(lì)人們在邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)興辦企業(yè)為了鼓勵(lì)人們在邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)興辦企業(yè), ,國家采取了什么稅收政策國家采取了什么稅收政策? ?第三、稅收是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)第三、稅收是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段督的重要手段(2) (2) 、稅收是怎樣對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督的。、稅收是怎樣對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督的。(1)(1)、 稅收為什么能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督。稅收為什么能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督。資料卡資料卡 稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對帳簿、憑證、報(bào)表、資料進(jìn)行檢查，了對帳簿、憑證、報(bào)表、資料進(jìn)行檢查，了解納稅人的經(jīng)營活動(dòng)是否合法，監(jiān)督納稅解納稅人的經(jīng)營活動(dòng)是否合法，監(jiān)督納稅人認(rèn)真遵守財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律；人認(rèn)真遵守財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律；有權(quán)到生產(chǎn)經(jīng)營場所和貨物存放地，檢查有權(quán)到生產(chǎn)經(jīng)營場所和貨物存放地，檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)。稅務(wù)檢應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)。稅務(wù)檢查人員經(jīng)縣以上稅務(wù)局長的批準(zhǔn)，憑全國查人員經(jīng)縣以上稅務(wù)局長的批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的許可證明，有權(quán)查核納稅人在統(tǒng)一格式的許可證明，有權(quán)查核納稅人在銀行或其他金融機(jī)關(guān)的存款帳戶?？梢姡y行或其他金融機(jī)關(guān)的存款帳戶?？梢?，稅收的監(jiān)督