注冊會計(jì)師考試會計(jì)模擬題兩套

1、.注冊會計(jì)師考試會計(jì)模擬題兩套【1·單選題】長江公司于2013年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計(jì) 量，租期為3年，每年l2月3113收取租金l00萬元。出租時，該幢商品房的成本為2000萬元，公允價值為2200萬元。2013年12月31日。該幢商 品房的公允價值為2150萬元。長江公司2013年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為( )萬元。 A損失50  B收益150  C收益100 D損失100 【答案】A 【解析】將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計(jì)量的 投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于成本的差額應(yīng)計(jì) 入

2、資本公積，2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價 值變動損失=2200-2150=50(萬元)?！?·多選題】關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的確定，下列說法中正確的有( )。 A可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定 B可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定  C可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定 D資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要

3、有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額  E資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無法可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額 【答案】CDE 【解析】可收回金額的估計(jì)基礎(chǔ)是公允價值而不是銷售凈價。 【3·多選題】下列資產(chǎn)中，每年年末必須進(jìn)行減值測試的是( )。 A使用壽命有限的無形資產(chǎn)  B投資性房地產(chǎn) C使用壽命不確定的無形資產(chǎn)  D固定資產(chǎn) 【答案】C 【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否

4、存在減值的跡象。只有存在資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象時，才進(jìn)行減值測試，計(jì)算資產(chǎn)的可收回金額?？墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價值的金額，計(jì)提減值準(zhǔn)備。但因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年年度終了都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。 【4·單選題】2011年6月10日，某上1市公司(增值稅一般納稅人)購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款、運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)總計(jì)1 100萬元，增值稅稅額l7萬元，購入后即達(dá)到預(yù) 定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為l0年， 預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2012年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備

5、進(jìn)行減值 測試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價值為55萬元，處置費(fèi) 用為l 3萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來使用及處 置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元，假定設(shè)備計(jì)提 減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和計(jì)提折舊的方法均不變。  要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。  (1)該生產(chǎn)設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額為 ( )萬元。  A954  B545 C537  D46  (2)該生產(chǎn)設(shè)備2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。 A4 

6、; B425  C4375  D92  【答案】(1)D；(2)A。 【解析】 (1)該生產(chǎn)設(shè)備2011年計(jì)提折舊額=(100-8)÷10×612=46(萬元)。 (2)該生產(chǎn)設(shè)備2012年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前鮑賬面價值=100-(100-8)÷10×15=862(萬元)，可收回金額為42萬元(55-13)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為42萬元。2013年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=(42-8)÷(10-15)=4(萬元)。  

7、;【5·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于固定資1產(chǎn)減值測試時預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有( )。 A與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量 B籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出 C與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量  D已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)1金流量 E內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格 【答案】 ABC  【解析】企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改1良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等；涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價

8、格的需要作調(diào)整；應(yīng)考慮已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。 【6·單選題】甲企業(yè)在2013年1月11日以l600萬元的價格收購了乙企業(yè)80股權(quán)，此前甲企業(yè)和乙企業(yè)無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為l500萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行過減值測試。2013年年末，甲企業(yè)經(jīng)計(jì)算確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1550萬元，按購買日公允價值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為1350萬元。則甲企業(yè)在合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的商譽(yù)的賬面價值為( )萬元。 A.300 B.100

9、 C.240 D.160  【答案】D  【解析】合并財務(wù)報表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=1600-1500×80=400(萬元)，合并財務(wù)報表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)可辨認(rèn)圳資產(chǎn)的賬面價值=1350+400÷80=1850(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為l550萬元，該資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)減值損失=1850-1550=300(萬元)，因完全商譽(yù)的價值為500萬元，所以減值損失只沖減商譽(yù)300萬元，但合并財務(wù)報表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并財務(wù)報表中商譽(yù)減值損失=300×8

10、0=240(萬元)，合并財務(wù)報表中列示的商譽(yù)的賬面價值=400-240=160(萬元)。       【7·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有( )。 A已出租的建筑物  B待出租的建筑物  C已出租的土地使用權(quán) D以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物 E企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)  【答案】ACE 【解析】投資性房地產(chǎn)包括： (1)已出租的土地使用權(quán)；(2)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；(3)已出租的建筑物

11、。選項(xiàng)B，待出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)D，以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。 【8·單選題】下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失的 F說法中，符合資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。 A可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減 E值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或 E者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該 資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值) C資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中規(guī)定的資產(chǎn)減值損失一

12、經(jīng) 確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回 D確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后會計(jì)期間可1以轉(zhuǎn)回 E確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在處置資產(chǎn)時應(yīng)結(jié) E轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 【答案】ABCE 【解析】資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中規(guī)定的資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但處置資產(chǎn)時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 【9·多選題】關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說法中正確的有( )。 A作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日 為租賃期開始日 B投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)

13、商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期  C自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期  D作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為承租人支付的第一筆租金的日期  E作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃合同簽訂日  【答案】ABC  【解析】作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自 用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日，而不是承租人支付的第一 筆

14、租金的日期或租賃合同簽訂日。  【10·單選題】A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2013 年1月，將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價 值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日商品房賬面 余額為1000萬元，已計(jì)提跌價準(zhǔn)備200萬元，該 項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換目的公允價值為I500萬元，則轉(zhuǎn)換 日記入“投資性房地產(chǎn)”科目的金額是( )萬 元。 A1500  B800  C700  D1700 【答案】A 【解析】投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值 1500萬元計(jì)量。 【11·單選題】關(guān)于投資

15、性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是( )。  A成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更 B已采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式 C已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式 D企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更 【答案】B 【解析】企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號一會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正處理。已采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價

16、值模式轉(zhuǎn)為成本模式。注冊會計(jì)師考試：會計(jì)模擬試題一、計(jì)算題(本題型共4題，其中第1小題可以用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分9分;如使用英文解答，該小題須全部用英文解答，最高得分14分。第4小題至第4小題每小題9分。本題型最高得分為41分，要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1. 恒通股份有限公司為發(fā)行A股的上市公司(下稱恒通公司)，適用的增值稅稅率為17%。2008年年度報告在2009年3月15日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出。在2008年年報審計(jì)中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)了下列情況(1)2008年12月1

17、8日，恒通公司對丙公司銷售商品一批，取得收入10 000萬元(不含稅)，貨款未收。2009年1月，丙公司提出該商品存在質(zhì)量問題要求退貨，恒通公司經(jīng)與丙公司反復(fù)協(xié)商，達(dá)成一致意見：恒通公司給予折讓5%，丙公司放棄退貨的要求。恒通公司在開出紅字增值稅專用發(fā)票后，在2009年1月所作的賬務(wù)處理是： 借：主營業(yè)務(wù)收入 500(10 000×5%) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85 貸：應(yīng)收賬款 585(2)2008年12月20日，恒通公司銷售一批商品給B公司，取得收入1 000萬元(不含稅)，貨款未收，其成本為800萬元。 2009年1月12日，B公司在驗(yàn)收產(chǎn)品時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格不符，要求退貨

18、，恒通公司同意了B公司的退貨要求，于1月20日收到了退回的貨物及相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。恒通公司對于該銷售退回，沖減了1月份的銷售收入，并進(jìn)行了其他相關(guān)處理。(3)2007年1月，恒通公司支付1 000萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，作為無形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷。2007年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，恒通公司計(jì)提了150萬元的資產(chǎn)減值損失。2008年末，恒通公司認(rèn)為該減值的因素已經(jīng)消失，將計(jì)提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。恒通公司的賬務(wù)處理是： 借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150 貸：資產(chǎn)減值損失 150(4)2008年12月31日恒通公司擁有甲公司80%的股權(quán)，甲公司資產(chǎn)

19、總額4 000萬元，負(fù)債總額4 500萬元，因資不抵債生產(chǎn)經(jīng)營處于困難境地，為此，恒通公司決定不將甲公司納入合并范圍。 為幫助甲公司擺脫困境，恒通公司董事會決定在2009年再投入5 000萬元對甲公司進(jìn)行技術(shù)改造，以提高甲公司產(chǎn)品的競爭能力。(5)2008年7月1日恒通公司銷售一臺大型設(shè)備給乙公司，采取分期收款方式銷售，分別在2009年6月末、2010年6月末和2011年6月末各收取1 000萬元(不含增值稅)，共計(jì)3 000萬元。恒通公司在發(fā)出商品時未確認(rèn)收入，恒通公司將在約定的收款日按約定收款金額分別確認(rèn)收入。已知該大型設(shè)備的成本為2 100萬元，銀行同期貸款利率為6%。恒通公司在發(fā)出商品

20、時將庫存商品2 100萬元轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。(6)2009年2月1日，恒通公司為了穩(wěn)定銷售渠道，決定以7 000萬元的價格收購丁公司發(fā)行在外普通股股票，從而擁有丁公司68%的表決權(quán)資本。3月1日，恒通公司和丁公司辦理完成有關(guān)股權(quán)過戶手續(xù)。 恒通公司對收購丁公司發(fā)行在外普通股股票的這一事項(xiàng)，在2008年度財務(wù)報表附注中作了相應(yīng)披露。(7)2008年10月1日，恒通公司用閑置資金購入股票1 500萬元，作為交易性金融資產(chǎn)，至年末該股票的收盤價為1 250萬元，恒通公司將跌價損失沖減了資本公積250萬元。恒通公司的賬務(wù)處理是： 借：資本公積其他資本公積 250 貸：交易性金融資產(chǎn) 250 要求(1)指出

21、上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)?哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)?(2)判斷恒通公司對上述事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由(不要求編制會計(jì)分錄)。2. 甲公司20×9年度、2×10年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額均為8 000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司20×9年度、2×10年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(1)甲公司20×9年發(fā)生廣告費(fèi)支出1 000萬元，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司20×9年實(shí)現(xiàn)銷售收入5 000萬元。 2×10年發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬元，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損

22、益。甲公司2×10年實(shí)現(xiàn)銷售收入5 000萬元。 稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(2)甲公司對其所銷售產(chǎn)品均承諾提供3年的保修服務(wù)。甲公司因產(chǎn)品保修承諾在20×9年度利潤表中確認(rèn)了200萬元的銷售費(fèi)用，同時確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。20×9年沒有實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出。 2×10年，甲公司實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出100萬元，因產(chǎn)品保修承諾在2×10年度利潤表中確認(rèn)了250萬元的銷售費(fèi)用，同時確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。 稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時才允許稅前扣除。(3)甲公司20×8年12月12日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得成本為400萬元，會計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，稅法采用5年計(jì)提折舊，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)相同。 2×10年末，因該項(xiàng)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)設(shè)備的可收回金額為300萬元，使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值沒有變更。 根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值