三現(xiàn)金流量表列報格式及有關(guān)內(nèi)容說明中華會計網(wǎng)校——會

1、本準(zhǔn)那么第二條規(guī)定，現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一走會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和 流出的報表。(-)般企業(yè)現(xiàn)金流呈表列報格式及有關(guān)內(nèi)容說明現(xiàn)金流呈表會企03表編制單位：年度單位：元頃目行次本年金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位

2、收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金、得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ：吸收投資收到的現(xiàn)金、得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流星

3、(1)"銷售商品、提供勞勢收到的現(xiàn)金工程，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞勢收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應(yīng)向購置者收取的增值稅銷項稅額)和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)勢收到的現(xiàn)金，也在本工程反映。(2 )"收到的稅費返還"工程，反映企業(yè)收到返還的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等各種稅費。(3 )"收到具他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 "工程，反映企業(yè)收到的罰款收入、經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入,金額較

4、大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。(4)"購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"工程，反映企業(yè)本期購置商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進項稅額),以及本期支付前期購置商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。(5 )"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 "工程，反映企業(yè)本期實際支付給職工的工資、 獎金、 各種津貼和補貼等職工薪酬，但是應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負擔(dān)的職工薪酬以及支付的離退休人員的職工薪酬除外。(6 )"支付的各項稅費工程，反映企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付以前各期發(fā)生的以及預(yù)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源*M嘗費、印花稅、房產(chǎn)

5、稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)等除外。稅等稅費，計入固走資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅、本期退回的增值稅、所得稅(7 ) "支付的具他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 "工程，反映企業(yè)支付的罰款支出、支付的差旅 費、業(yè) 務(wù)招待費、保險費、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較 大的應(yīng)當(dāng) 單獨列示。2. 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流星(1)" 收回投資收到的現(xiàn)金 "工程，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金 , 但長期債 權(quán)投資收回的利息除外。(2 ) "

6、;取得投資收益收到的現(xiàn)金 "工程,反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利 ,從子 公司、聯(lián) 營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金 , 以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收 入但股票 股利除外。(3 ) "處置固走資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"工程, 反映企業(yè)出售、 報廢固走資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金 ( 包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入), 減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額，但現(xiàn)金凈額為負數(shù)的除外。(4 ) "處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 "工程，反映企業(yè)處置子公司及其他營 業(yè)單位 所取得的現(xiàn)金減去

7、相關(guān)處置費用后的凈額。(5 ) "購建固走資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金"工程, 反映企業(yè)購置、建造 固走資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出，但為購建固走資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化局部、畐蟲資租入固走資產(chǎn)所支付的租賃費除外。(6 ) "投資支付的現(xiàn)金 "工程，反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的權(quán)益性投資和債權(quán)性 投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。(7 ) “取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 "工程，反映企業(yè)購置子公司及其他營 業(yè)單位 購置出價中以

8、現(xiàn)金支付的局部， 減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物 后的凈額。(8 ) "收到具他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 " 、"支付其他與投資活動 6 有關(guān)的現(xiàn)金 "工程，反 映企業(yè) 除上述 (1)至(7 )各工程外收到或支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入或流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。3?籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流星(1)" 吸收投資收到的現(xiàn)金 "工程，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、 E 卩刷費等發(fā)行費用后 的凈額。(2 ) "取得借款收到的現(xiàn)金 &qu

9、ot;工程,反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。(3 ) "歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金 "工程，反映企業(yè)以現(xiàn)金歸還債務(wù)的本金。(4 ) "分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 "工程，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支 付給其 他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。(5 )" 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 " 、 "支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 "工程，反映 企業(yè)除 上述(1)至(4 )工程外，收到或支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入或流出，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計和咨詢等費用

10、、為購建固走 資產(chǎn)而發(fā)生的借 款利息資本化局部、融資租入固走資產(chǎn)所支付的租賃費、以分期付款方式購建固走資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。4?" 匯率變動對現(xiàn)金的影響 "工程，反映以下工程的差額：(1)企業(yè)外幣現(xiàn)金流呈及境外子公司的現(xiàn)金流臺折算為記帳本7 位幣時，所采用的現(xiàn)金流 星發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確走的、與現(xiàn)金流星法生日即期匯率近似的匯率折算的金額;(2 ) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加鉀中外幣現(xiàn)金凈増加額按期末匯率折算的金額。(二) 商業(yè)銀行現(xiàn)金流呈表列報格式及有關(guān)內(nèi)容說明現(xiàn)金流呈表 會商銀03表編制單位：年度單位：元工程行次本年金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：客戶存

11、款和冋業(yè)存放款項凈增加額向中央銀行借款凈增加額向其他金融機構(gòu)拆入資金凈增加額收取利息和手續(xù)費浄增加額收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計客戶貸款及墊款凈增加額存放央行和冋業(yè)款項凈增加額支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計投資支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ：吸收投

12、資收到的現(xiàn)金發(fā)行債券收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額除以下工程以外的其他工程，比照一般企業(yè)現(xiàn)金流臺表列報有關(guān)內(nèi)容說明處理：1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流星(1)"客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額"工程，反映商業(yè)銀行本期吸收的境內(nèi)外金融機構(gòu)以及非同業(yè)存放款項以外的各種存款的凈增加額。(2 )"向中央銀行借款凈增加額"

13、,反映商業(yè)銀行本期向中央銀行借入款項的凈增加額。(3 )"向具他金融機構(gòu)拆入資金凈增加額 "工程，反映商業(yè)銀行本期從境內(nèi)外金融機構(gòu)拆入款項所取得的現(xiàn)金，減去拆借給境內(nèi)外金融機構(gòu)款項而支付的現(xiàn)金后的凈額。(4 )"收取利息和手續(xù)費凈增加額工程，反映商業(yè)銀行本期收到的利息和手續(xù)費 ，減去 支付的利 息和手續(xù)費的凈額。(5 )"客戶貸款及墊款凈增加額"工程，反映商業(yè)銀行本期發(fā)放的各種客戶貸款、以及辦 理商業(yè) 票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出及融入資金等業(yè)9務(wù)的款項的凈增加額。(6 )"存放央行和同業(yè)款項凈增加額"工程，反映商業(yè)銀行本期存放于中

14、央銀行以及境內(nèi)外金融機構(gòu)的款項的凈增加額。2?籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流星"發(fā)行4責(zé)券收到的現(xiàn)金"工程，反映商業(yè)銀行本期發(fā)行債券收到的本金。(三) 保險公司現(xiàn)金流呈表列報格式及有關(guān)內(nèi)容說明現(xiàn)金流呈表會保03表編制單位：年度單位：元工程行次本年金額上年金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收到原保險合同保費取得的現(xiàn)金收到再保業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈額收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計支付賠付款項的現(xiàn)金支付手續(xù)費的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收

15、益收到的現(xiàn)金收到其曲投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計投資支付的現(xiàn)金質(zhì)押貸款凈增加額購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金發(fā)行債券收到的現(xiàn)金保戶儲金凈增加額收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額朗初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額除以下工程以外的具他工程，比照一般企業(yè)

16、現(xiàn)金流星表列報有關(guān)內(nèi)容說明處理1 ?經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流星(1)"收到原保險合同保費取得的現(xiàn)金 "工程，反映保險公司本期收取的原保險合同保費和再保險合同分保費款項。(2 )"收到再保業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈額"工程，反映保險公司本期從事再保險業(yè)務(wù)從再保險分出人或再保險接受人實際收到的款項。(3 )"支付賠付款項的現(xiàn)金"工程，反映保險公司本期實際支付的原保險合同賠付款項和再保險合同的賠付款項。(4 )"支付手續(xù)費的現(xiàn)金"工程，反映保險公司本期實際支付的手續(xù)費、傭金等現(xiàn)金流出。2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流星"質(zhì)押貸款凈增加額&

17、quot;工程，反映保險公司本期發(fā)放保戶質(zhì)押貸款的凈額。3?籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流星"保戶儲金凈增加額工程，反映保險公司本期實際向投保人收取的以租金利息為保費收入的儲金、以及投資型保險業(yè)務(wù)的投資本金。(四) 證券公司現(xiàn)金流星表列報格式及有關(guān)內(nèi)容說明現(xiàn)金流呈表會證03表編制單位：年度單位：元工程行次本年金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：處置交易性金融資產(chǎn)凈增加額處置可供出售金融資產(chǎn)浄增加額收取利息和手續(xù)費凈增加額拆入資金浄增加額回購業(yè)務(wù)資金凈增加額收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營

18、活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計投資支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ：吸收投資收到的現(xiàn)金發(fā)行債券收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、；匚率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額除以下工程以外的其他工程，比照一般企業(yè)現(xiàn)金流臺表列報有關(guān)內(nèi)容說明處理:1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流星(1)"處置交易性金融資產(chǎn)凈增加額"工程，反映證券公司本期處置交