幾種賬務(wù)處置方式

1、幾種賬務(wù)處置方式退貨與銷售折讓是企業(yè)常常性的經(jīng)營行為，假設(shè)不正確處置這些 業(yè)務(wù)，將會(huì)在會(huì)計(jì)核算上帶來很多不便。下面談?wù)勗蹅兲幹眠@些業(yè)務(wù) 的方式，以供同行參考。一、購買方未付貨款而且未作賬務(wù)處置的購買方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）和第三聯(lián)（稅款 抵扣聯(lián)）及產(chǎn)品（商品）銷貨單主動(dòng)退還給我方，我方那么應(yīng)視不同 情形作下述處置：（1）我方在會(huì)計(jì)上未入賬時(shí)，應(yīng)將所有專用發(fā)票聯(lián)次注明作廢, 并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。（2）我方已入賬時(shí)，開具一張相同金額的紅字（負(fù)數(shù)）發(fā)票，將 記賬聯(lián)撕下入賬，作為沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額的依據(jù)，將退回 的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字（負(fù)數(shù)）發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，

2、并注明藍(lán) 字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號(hào)，便于備查。另一種情形，產(chǎn)品（商品） 銷售單價(jià)發(fā)生了轉(zhuǎn)變，例如我方與買方商量一致同意將上月發(fā)出產(chǎn)品 價(jià)錢調(diào)高或調(diào)低（當(dāng)上月己按原價(jià)開票，并己作賬務(wù)處置和報(bào)稅），購 買方應(yīng)將上月開的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后，我方本月從頭按現(xiàn)價(jià)開一 張藍(lán)字發(fā)票，將新開的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下，郵寄給買方，記賬 聯(lián)在本月補(bǔ)記上月少記（沖回多記）的賬款，將變更后的合同或協(xié)議 附于其后。并注明上月原記賬聯(lián)的出處（憑證號(hào)）。退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián) 和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)后。未收到購買方退還的專 用發(fā)票前，我方不得扣減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額。二、購買方己付貨款或貨款未付但己作賬務(wù)處置，

3、發(fā)票聯(lián)及抵扣 聯(lián)無法退還的情形：購買方必需取得本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證 明單，遞交我方，作為我方開具紅字（負(fù)數(shù)）專用發(fā)票的合法依據(jù)。 我方在未收到證明單以前，不得開具紅字（負(fù)數(shù)）專用發(fā)票；收到證 據(jù)單后，依照退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購買方開具紅字（負(fù) 數(shù)）專用發(fā)票。紅字（負(fù)數(shù)）專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為我方扣 減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買 方扣減庫存商品和進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。例如:我公司銷售一批貨物給乙公司（兩公司均屬于一樣納稅人）, 并開具增值稅專用發(fā)票，注明（貨款）金額20萬元，稅額萬元，該批 貨物本錢為15萬元，乙公司收到貨物、發(fā)票

4、及產(chǎn)品（商品）銷售單后, 經(jīng)有關(guān)化驗(yàn)部門化驗(yàn)該批貨時(shí)，發(fā)覺貨物存在質(zhì)量問題，要求全數(shù)退 貨，經(jīng)協(xié)商我公司同意。若是現(xiàn)在乙公司（購貨方）未付款，而且未 作賬務(wù)處置，那么須主動(dòng)將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還我公司，我公司應(yīng)依照不同情形區(qū)別處置:（1）假設(shè)我公司未入賬，應(yīng)將該發(fā)票所有聯(lián)次注明作廢，并將發(fā) 票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后而。（2）假設(shè)我公司己入賬并作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款-乙公司234000貸：產(chǎn)品銷售收入200000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）34000那么應(yīng)按以下方式調(diào)整：另開具一張相同金額的紅字發(fā)票，將紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下入賬, 沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額，作會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款-乙

5、公司234000 （紅字）貸：產(chǎn)品銷售收入200000 （紅字）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）34000 （紅字）將退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)貼于紅字發(fā)票聯(lián)后，并在上面注 明藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)所在記賬憑證編號(hào)。在上例中，若是乙公司收到發(fā)票和貨物時(shí)，己付款或本付款但已 入賬（會(huì)計(jì)分錄略），在退貨時(shí)，乙公司收到的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退 還我公司，乙公司應(yīng)到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨退出或索取折讓證 明單，將其“證明聯(lián)”送郵我公司作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。（a）我方在收到證明單后，應(yīng)依照退回貨物的數(shù)量、價(jià)款開 出紅字專用發(fā)票，并作賬務(wù)處置，分錄為：借：銀行存款（應(yīng)收賬款-乙公司）234000 （紅字）貸：產(chǎn)品銷售收入200000 （紅字）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）34000 （紅字）我方收到退回的貨物后，應(yīng)作沖減銷售本錢的賬務(wù)處置：貸：產(chǎn)成品150000 （紅字）（b）購買方（乙方）在退還對(duì)方紅字發(fā)票和退貨后，也調(diào)