審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)程序(共77頁).ppt

1、來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 審計(jì)程序 審計(jì)計(jì)劃來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載審計(jì)程序是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中所采取的工作步驟。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 要求大家清楚每個(gè)階段的具體內(nèi)容：準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段： 明確審計(jì)任務(wù)，制定審計(jì)工作計(jì)劃 組織審計(jì)力量，配備審計(jì)人員 了解被審計(jì)單位概況，擬定審計(jì)工作方案 向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 進(jìn)駐被審計(jì)單位，進(jìn)行深入調(diào)查 評(píng)審內(nèi)部控制制度，確定審計(jì)重點(diǎn) 進(jìn)行業(yè)務(wù)分析，編制審計(jì)實(shí)施計(jì)劃 審核有關(guān)業(yè)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，取得審計(jì)證據(jù)來自來自

2、中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 分析、綜合審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告 征求被審計(jì)單位意見，審定審計(jì)報(bào)告 提出審計(jì)意見書和做出審計(jì)決定 整理審計(jì)文件資料，建立審計(jì)檔案來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 計(jì)劃階段： 了解被審計(jì)單位的基本情況，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力 接受委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度 確定重要性 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 編制審計(jì)計(jì)劃來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載年月日某會(huì)計(jì)師事物所主任會(huì)計(jì)師孟某和助理審計(jì)人員侯某對(duì)江華公司委托審計(jì)的目的、審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)范圍是否受到限制、審計(jì)的程序是否能夠順利進(jìn)行、江華公

3、司提供的文件、協(xié)助的事項(xiàng)等方面進(jìn)行了初步了解。洽談中，江華公司的總經(jīng)理張某提出雙方當(dāng)即簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求。孟注冊(cè)會(huì)計(jì)師則表示在未全面了解貴公司基本情況的前提下，僅憑上述的初步了解是不能簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的。要求：請(qǐng)回答孟注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕立即簽約是否正確？為什么？來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載正確，原因有三個(gè)方面：第一， 為了避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；第二， 該事務(wù)所尚未確定是否有能力勝任此項(xiàng)工作；第三， 應(yīng)詳細(xì)了解江華公司的如下基本情況：（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；（2）經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（3）以前年度是否接受過審計(jì)；（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作組織；（5）其他與簽約相關(guān)的事項(xiàng) 來

4、自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 概念：指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定的環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策 審計(jì)中需要運(yùn)用重要性原則的有兩種情形： 在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)； 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，取其較低者；如果某項(xiàng)錯(cuò)誤涉及不同不同的項(xiàng)目，應(yīng)該采用同一的、這些項(xiàng)目中最小的重要性標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)誤。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載如果審計(jì)人員認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯(cuò)漏報(bào)加總為萬元時(shí)是重要的，損益表的錯(cuò)漏報(bào)加總為萬元是重要的，在制定審計(jì)計(jì)

5、劃時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)將其重要水平定為多少？為什么？來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載審計(jì)人員應(yīng)選擇的重要性水平為10萬元，因?yàn)榘凑摘?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，當(dāng)不同的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載（1）基本概念 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。包括： 固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)：會(huì)計(jì)核算工作本身發(fā)身重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)； 控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)：被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。 檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員通過實(shí)質(zhì)性測試未能

6、檢查出會(huì)計(jì)報(bào)表中重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)是一種反向關(guān)系來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測：某注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)存貨的審計(jì)：可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的3%，他對(duì)帳戶所作的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，固有風(fēng)險(xiǎn)60%，控制風(fēng)險(xiǎn)50%，那么可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)有多少？ 0.1來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 符合性測試 實(shí)質(zhì)性測試來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 進(jìn)行或有損失、期后事項(xiàng)等特殊項(xiàng)目審計(jì)，全面掌握被審計(jì)單位的情況 整理、評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù) 復(fù)核審

7、計(jì)工作底稿，匯總審計(jì)差異，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或做適當(dāng)披露 形成審計(jì)意見，撰寫審計(jì)報(bào)告 審計(jì)資料的整理歸檔來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 指某一特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)造成的，將來可能會(huì)發(fā)生某種以外情況，因而要由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)承擔(dān)的潛在損失。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載1.期后事項(xiàng)的概念：資產(chǎn)負(fù)債表日與審計(jì)報(bào)告日期間發(fā)生的，以及審計(jì)報(bào)告日到會(huì)計(jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。2.分類：1）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響需要調(diào)整的事項(xiàng)2）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表沒有直接影響但應(yīng)予以批漏的事項(xiàng)來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 一、審計(jì)計(jì)劃的涵義及作用二、審計(jì)計(jì)劃的編

8、制與審核 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 （一）涵義 審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 1、可以使審計(jì)人員能根據(jù)具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。 2、可以保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。 3、可以避免與被審計(jì)單位之間發(fā)生誤解。 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載（一）審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 1、總體審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是從接受委托到出具審計(jì)報(bào)告全過程的基本工作的綜合性計(jì)劃。具體包括： （1）了解被審單位的基本情

9、況；（2）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略； （3）重點(diǎn)會(huì)計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；（4）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算；（5）審計(jì)小組組成及人員分工；（6）審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；（7）對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他審計(jì)人員工作的利用。 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃和說明。具體包括； （1）審計(jì)目標(biāo)； （2）審計(jì)步驟； （3）執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間； （4）審計(jì)工作底稿的索引號(hào)等 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，具體形式不拘一格總體審計(jì)計(jì)劃（“五WH

10、”）中的時(shí)間預(yù)算很重要 實(shí)際中，具體審計(jì)計(jì)劃審計(jì)程序表 審計(jì)計(jì)劃要有彈性來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 由事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。 1、審核總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)： 總體審計(jì)計(jì)劃中各情況的確定和安排是否恰當(dāng)。 2、審核具體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)：審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)； 審計(jì)程序是否適合各種審計(jì)項(xiàng)目的具體情況； 重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中的各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序是否恰當(dāng)； 重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 第一節(jié) 內(nèi)部控制概述第二節(jié) 內(nèi)部控制的調(diào)查與描述第三節(jié) 內(nèi)部控制的測試與評(píng)價(jià)來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 一、內(nèi)部控

11、制的涵義及其重要性二、內(nèi)部控制的分類三、內(nèi)部控制要素及其內(nèi)容來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 （一）涵義 內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確定會(huì)計(jì)記錄和其他相關(guān)資料的正確可靠，貫徹執(zhí)行經(jīng)營方針政策和經(jīng)營決策，以及保持管理和經(jīng)營工作的高效率而制定和實(shí)施的一系列政策與程序。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載具體來講，內(nèi)控包括： （1）實(shí)物安全性和資源經(jīng)濟(jì)性控制；（2）會(huì)計(jì)記錄和業(yè)務(wù)記錄的正確性和可靠性控制；（3）經(jīng)營方針政策有效性控制；（4）經(jīng)營管理的效率性和效益型控制。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載

12、1、內(nèi)部控制對(duì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的重要性 2、內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)人員的重要性來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 （一）按工作范圍分 1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 2、內(nèi)部管理控制制度 （二）按建立的目的分 1、內(nèi)部資產(chǎn)控制制度 2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 3、內(nèi)部業(yè)務(wù)控制制度來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載（一）控制環(huán)境 控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的總稱。其內(nèi)容包括： 1、經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格 2、組織結(jié)構(gòu) 3、董事會(huì) 4、授權(quán)和分配責(zé)任的方法 5、管理控制方法 7、人事政策和實(shí)務(wù) 6、內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu) 8、外部影響來自來自 中國最大的資料庫下載中國最

13、大的資料庫下載 會(huì)計(jì)體系是指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告公司交易，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任，而建立的方法和記錄。 核心：處理交易 作用：提供“審計(jì)軌跡”或“交易軌跡”；即入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)、已經(jīng)過批準(zhǔn)、已全部及時(shí)入賬、已作恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)、分類并記錄于明細(xì)賬中。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 建立合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序 建立健全憑證制度 建立完整的賬簿和報(bào)表制度 建立定期盤點(diǎn)和核對(duì)制度 建立科學(xué)、適用的預(yù)算制度來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 控制程序是由為了合理保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序組成的?？刂瞥绦虬ǎ?1、責(zé)任分工不相容

14、職務(wù)（名詞P110） 2、恰當(dāng)?shù)膶徟绦蛞话銓徟吞貏e審批 3、憑證和記錄控制 4、資產(chǎn)與記錄的實(shí)物控制程序 5、業(yè)務(wù)的獨(dú)立檢查 以上五種控制程序均與三種會(huì)計(jì)報(bào)表的“存在或發(fā)生”、“完整性”和“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)（舉例）。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理,下列哪些職務(wù)是不相容的:1.授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù). 2.審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3.保管某項(xiàng)財(cái)務(wù). 4.記錄明細(xì)帳5.登記日記帳 6.登記總帳7.進(jìn)行賬實(shí)核對(duì) 8.執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)9.記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 10.記錄某項(xiàng)財(cái)物來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載1和8; 2和8; 8和9; 3和10

15、; 4和6; 5和6; 7來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載例題2： ABC貿(mào)易請(qǐng)您就下列問題提供咨詢服務(wù)，公司有三位會(huì)計(jì)人員必須分擔(dān)以下幾項(xiàng)工作: (1)記錄并保管總賬。 (2)記錄并保管應(yīng)付款明細(xì)賬。 (3)記錄并保管應(yīng)收款明細(xì)賬。 (4)記錄貨幣資金日記賬。 (5)保管、填寫支票。 (6)發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項(xiàng)通知書。 (7)調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)帳單。 (8)保管并送存現(xiàn)金收入。 要求：要求：已知三職員均具有相當(dāng)?shù)哪芰?，除?3) 和(7) 工作量較小外，其他幾項(xiàng)工作量基本相等，問如何將上述幾項(xiàng)工作分配給這三個(gè)人，使會(huì)計(jì)工作能達(dá)到內(nèi)部控制的要求。 來自來自 中

16、國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 （1）（6）（7）一個(gè)人 （2）（3）（5）一個(gè)人 （4） （8）一個(gè)人來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 一、內(nèi)部控制的調(diào)查二、內(nèi)部控制的描述來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載通?？蓪?shí)施以下程序： 1、詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件； 2、檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄； 3、觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 （一）文字?jǐn)⑹龇?（二）調(diào)查表法 （三）流程圖法來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 （一）文字?jǐn)⑹龇?概念：采用文字說明

17、的方法對(duì)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施及其內(nèi)容進(jìn)行描述的方法。 優(yōu)點(diǎn)：編制靈活, 詳略隨意； 體現(xiàn)審計(jì)人員能力； 能充分揭露內(nèi)控缺陷； 能包容特殊情況。 缺點(diǎn)：篇幅長，主次難分； 不適于跟蹤動(dòng)態(tài)發(fā)展系統(tǒng)。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載概念：優(yōu)點(diǎn):從表中即可看出企業(yè)內(nèi)控的健全狀況和可信賴 程度； 便于無經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員開展工作； 節(jié)省審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率； 便于審計(jì)人員內(nèi)部復(fù)核。缺點(diǎn):結(jié)論正確性取決于調(diào)查表設(shè)計(jì)水平； 整體性不強(qiáng)； 不利于發(fā)揮審計(jì)人員能動(dòng)性； 標(biāo)準(zhǔn)性表格適應(yīng)性不強(qiáng)。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 利用符號(hào)語言，把被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度用系統(tǒng)流程圖反

18、映出來。要點(diǎn)： 繪制前，要充分了解被審單位各個(gè)環(huán)節(jié)，把握重點(diǎn)，定義流程符號(hào)； 繪制中，以一個(gè)業(yè)務(wù)為單元，注意邏輯次序，標(biāo)明關(guān)鍵控制點(diǎn)，各種憑證名稱，份數(shù)，歸檔保存情況及會(huì)計(jì)記賬情況； 繪制后，必須進(jìn)行穿行測試。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 優(yōu)點(diǎn)： 形象直觀，能揭示制度系統(tǒng)中各組成部分的內(nèi)在聯(lián)系，便于發(fā)現(xiàn)控制強(qiáng)弱之處及關(guān)鍵控制點(diǎn)，修改方便。缺點(diǎn)： 流程符號(hào)涵義不統(tǒng)一，易產(chǎn)生混亂； 需要專門技術(shù)； 企業(yè)業(yè)務(wù)量大，環(huán)節(jié)多時(shí)，流程圖太復(fù)雜，難以把握重點(diǎn)。 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載（一）概念與目的 概念： (Compliance Testing)是為了確定

19、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。 目的：確定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。即 1、控制設(shè)計(jì)測試 2、控制執(zhí)行測試（How?Who?Consistence?)測試對(duì)象：只應(yīng)對(duì)那些有助于防止或發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的控制執(zhí)行測試。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 即執(zhí)行測試將使用什么樣的審計(jì)程序。 1、“詢問” 負(fù)責(zé)執(zhí)行某項(xiàng)工作的有關(guān)人員； 2、 “觀察” 他們實(shí)際履行這項(xiàng)工作職責(zé)（尤其是未留下交易軌跡的）的情況； 3、“檢查” 反映這項(xiàng)工作職責(zé)履行情況的憑證和報(bào)告； 4、“重新執(zhí)行” 相關(guān)內(nèi)部控制程序。 5、做出初步評(píng)價(jià)來自來自 中國最大的

20、資料庫下載中國最大的資料庫下載 直接受CPA計(jì)劃控制風(fēng)險(xiǎn)水平的影響。 出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，CPA可不進(jìn)行符合性測試，直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試： 1、相關(guān)內(nèi)部控制不存在； 2、相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行； 3、符合性測試的工作量大于其可能減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 通常在期中工作中進(jìn)行，但從審計(jì)有效性的角度考慮，應(yīng)盡可能安排在期中的后期執(zhí)行（Why）。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 （一）對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)必須遵循的步驟 1、確認(rèn)該項(xiàng)認(rèn)定可能發(fā)生哪些潛在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)； 2、確認(rèn)哪些控制可

21、以防止或者發(fā)現(xiàn)和糾正這些錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)； 3、執(zhí)行符合性測試，獲取這些控制是否適當(dāng)設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行的證據(jù)； 4、評(píng)價(jià)所獲得的證據(jù)； 5、評(píng)價(jià)該項(xiàng)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)。 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載（二）在以下情況下，CPA可將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平： 1、控制政策和程序與認(rèn)定不相關(guān)；2、控制政策和程序無效；3、取得證據(jù)來評(píng)價(jià)控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載（三）在以下情況下，CPA可將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平： 1、控制政策和程序與認(rèn)定相關(guān)；2、通過符合性測試已獲得證據(jù)證明控制有效。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 種類特點(diǎn)對(duì)實(shí)

22、質(zhì)性測試的影響高信賴程度內(nèi)控健全設(shè)置科學(xué)執(zhí)行有效視情節(jié)縮小實(shí)質(zhì)性測試的范圍中信賴程度1)內(nèi)控存在缺陷;2)內(nèi)控健全,執(zhí)行不當(dāng)可視情節(jié)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍低信賴程度內(nèi)控不健全,不科學(xué),執(zhí)行也不當(dāng)國家:全面實(shí)質(zhì)性測試;民間,拒絕審計(jì)來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載（四）評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)注意的問題 1、必須以通過了解內(nèi)控和執(zhí)行符合性測試所獲得的證據(jù)，作為評(píng)價(jià)的依據(jù)；2、充分運(yùn)用專業(yè)判斷；3、內(nèi)控的三個(gè)要素對(duì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的相互影響。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 第一節(jié) 審計(jì)抽樣的概念、意義和種類第二節(jié) 抽樣技術(shù)在審計(jì)測試中的應(yīng)用來自來自 中國最大的資料庫下載

23、中國最大的資料庫下載 一、審計(jì)抽樣的概念和意義二、審計(jì)抽樣的種類來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載（一）概念 審計(jì)抽樣是從大量的會(huì)計(jì)資料和有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料中抽取一部分具代表性的項(xiàng)目來進(jìn)行審查,并根據(jù)抽查結(jié)果推斷全部資料是否正確或有無弊端的一種方法。 適用于符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，但并不適用于其中的所有程序。 抽樣審計(jì)不同于詳細(xì)審計(jì)。 審計(jì)抽樣也不同于抽查。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載必要性： 1、現(xiàn)代審計(jì)工作要求講究成本效益原則； 2、審計(jì)資源與審計(jì)需求之間的矛盾日益尖銳?？赡苄裕?1、抽樣審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代審計(jì)的目標(biāo)； 2、內(nèi)控的建立健全為抽樣審計(jì)提供了前提條

24、件； 3、概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)在審計(jì)中得到廣泛運(yùn)用。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載按抽樣審計(jì)的發(fā)展階段：1、任意抽樣隨意抽樣，不具有可靠性2、判斷抽樣經(jīng)驗(yàn)抽樣，是根據(jù)審計(jì)人員的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷抽取樣本的一種方法。其缺陷在于抽取樣本的可靠性受制于審計(jì)人員的水平。 此二者統(tǒng)稱為非統(tǒng)計(jì)抽樣3、統(tǒng)計(jì)抽樣是指以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)，將數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法與審計(jì)工作相結(jié)合而產(chǎn)生的一種方法。思考：統(tǒng)計(jì)抽樣能排除審計(jì)人員的專業(yè)判斷嗎?來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載相同點(diǎn)： 都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理運(yùn)用專業(yè)判斷； 只要運(yùn)用得當(dāng)，都可以提供所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 都存在某種程

25、度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。不同點(diǎn)： 控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法不同 成本不同，效果不同來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 兩法的選用，不影響用于樣本的審計(jì)程序的選擇。兩法的選用，也不影響獲取單個(gè)樣本項(xiàng)目證據(jù)的適當(dāng)性，以及CPA對(duì)發(fā)現(xiàn)的樣本錯(cuò)誤所作的適當(dāng)反應(yīng)。統(tǒng)計(jì)抽樣不能替代專業(yè)判斷。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。根據(jù)符合性測試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣通常稱為屬性抽樣。 變量抽樣是指用來估計(jì)總體金額而采用的一種方法。根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣通常稱為變量抽

26、樣。掌握二者的適用情況來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 一、統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的幾個(gè)相關(guān)概念二、統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的基本步驟三、屬性抽樣四、變量抽樣來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 審計(jì)對(duì)象總體又稱母體(相關(guān)性和完整性) 樣本又稱子樣 精確限度樣本結(jié)果與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。 風(fēng)險(xiǎn)與可信賴程度可信賴程度是指樣本特征能夠代表總體特征的可靠性程度。風(fēng)險(xiǎn)與可信賴程度之和等于1。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指直接與抽樣相關(guān)的因素造成的不確定性。它是指審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符的可能性。 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

27、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指與抽樣無關(guān)的因素造成的不確定性。它是指審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 可容忍誤差可容忍誤差指審計(jì)人員認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差。 預(yù)期總體誤差預(yù)期總體誤差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)某一審計(jì)對(duì)象總體預(yù)計(jì)存在的誤差。 分層將某一審計(jì)對(duì)象總體劃分為若干具有相似特征的次級(jí)總體的過程。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載（一）確定抽樣審計(jì)對(duì)象總體 包括： 1、明確總體的依據(jù)； 2、確定總體范圍； 3、明確總體的截止期限； 4、總體各單位要有相同的標(biāo)志。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 （二）確定樣本容量 主要取決于下列因素： 1、預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率（或發(fā)生額）正向關(guān)系； 2、精確度（可容忍誤差）反向關(guān)系； 3、可靠程度正向關(guān)系。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 （三）抽取樣本項(xiàng)目 抽取方