現(xiàn)代稅收征管形式運(yùn)用路徑

1、一、鞏固多年征管改革成果， 為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基 礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式， 應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善， 通 過多年的征管改革， 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、 取得了豐碩成果、 鍛煉了大批的干部， 所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái) 富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的 重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革 的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)為根本，堅(jiān)持科技加管 理的方向，鞏固、提高、豐富和完善以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)， 以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查的征管模式，在加速信息 化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管

2、專業(yè)化管理， 大幅度提高征管質(zhì)量和效 率。二、建設(shè)一體化的稅收征管信息系統(tǒng)， 為現(xiàn)代稅收征管模式的建 立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、 建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提 條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐， 正確處理好信息化與專 業(yè)化的關(guān)系，按照新稅收征管法第 6 條國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息 技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)， 建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度的規(guī)定， 建 立一體化的稅收征管信息系統(tǒng)。一體化的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、 統(tǒng) 的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、 統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)， 特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和 統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，

3、信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上， 加快建立覆蓋 省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求 實(shí)效的原則， 市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)， 縣一 級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)， 并配備一定數(shù)量的計(jì)算 機(jī)平均每 2 人應(yīng)配備 1 臺(tái)，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中， 實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù) 和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征 管軟件的兼容性和差異性， 充分考慮到城鄉(xiāng)有別、 稅源的集中與分散 有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況， 逐步修改完善 統(tǒng)一征管軟件， 以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)， 影響征管效率 的提高。1 建立數(shù)據(jù)處理

4、中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證， 是實(shí)施科學(xué) 管理的基礎(chǔ)。集中征收的關(guān)鍵是稅收信息的集中， 其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉 稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理， 稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地 掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上， 為納稅人提供方便、 快捷的涉稅服務(wù)； 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息 和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票 領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn) 確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)， 實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層 征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)

5、關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)， 便于 強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能， 實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享； 上級(jí)稅務(wù)機(jī) 關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排， 及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、 各單位， 提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求， 在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù) 處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、 分析和處理。2 加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換， 在加速國(guó)稅、 地稅系統(tǒng)信息共享的 基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、 有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng) 放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共 享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。三、劃清專業(yè)職責(zé)， 構(gòu)建信息

6、化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新 格局。1 建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作 的總體目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位， 特別是未能充分考 慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性， 沒有按照信息流的相對(duì)集中合 理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收 職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行征管、稽查外分離，征收、管理 內(nèi)分離，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃

7、分為征收職能主要包括 受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳窗口提醒、逾期申報(bào)受理與處理、逾 期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng) 計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨 商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。管理職能主要包括宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、 稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管 理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳指直接面向 納稅人的催報(bào)催繳、發(fā)票管理包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、 印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評(píng) 估包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保 全和強(qiáng)制執(zhí)行等。檢查職能主要包括選擇稽查

8、對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅 款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行 等。在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)， 通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根 據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位， 以實(shí)現(xiàn)人機(jī) 對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。2 明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。 根據(jù)稅收征管法第 54 條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣 繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門， 對(duì)納稅人、 扣繳義務(wù) 人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部

9、門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉， 必須明確 征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè) 方面一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)， 正常挑選 和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以 及移交或轉(zhuǎn)辦的案件； 征管部門的案件來源主要有在稅收征管的各個(gè) 環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查， 按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的 情況進(jìn)行檢查的案件， 如在辦理延期納稅、 減免稅手續(xù)等情況下需要 對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。 稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢

10、查， 主要目的是查處稅務(wù)違法案件； 征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征 管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要， 或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、 扣 繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為 了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互 相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、 檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可 以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、 遵從稅法情況 進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是

11、對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情 況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、 互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違 法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的 檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源， 征管部門通過稅 務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案 及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門， 征管部門據(jù)此

12、加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征 管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通， 特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳 遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已 查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不 得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。四、重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化要求對(duì)征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向， 以信息流的管 理為核心，因此，必須依據(jù)對(duì)納稅人管理的信息流來重組征管業(yè)務(wù)流 程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控包括稅務(wù)登記 和認(rèn)定管理、發(fā)票管理、稅款核定

13、、信息采集和資料管理等、稅款征 收包括申報(bào)征收、審核評(píng)稅、稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和票證管理等、 稅務(wù)稽查包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理、稅收 法制包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴 訟、稅務(wù)行政賠償。當(dāng)前首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握應(yīng)征 稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是 稅務(wù)部門獲取稅收征管信息資料的主要來源； 稅源監(jiān)控的重點(diǎn)是有效 的稅源戶籍管理、財(cái)務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強(qiáng)稅源監(jiān)控的要求，對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行重組，重組的 重點(diǎn)是按照新稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機(jī) 構(gòu)及

14、其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各專業(yè)分 工及其聯(lián)系與制約，實(shí)現(xiàn)上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)基層工作的全面的、 及時(shí)的監(jiān)督 和管理。在業(yè)務(wù)重組的實(shí)施上，要以流程管理的思想重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收 征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè) 務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動(dòng)調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管 理的單項(xiàng)制度和內(nèi)部規(guī)程，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的 采集、傳遞、存儲(chǔ)、加工和利用，建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、真實(shí)、有效的信 息數(shù)據(jù)庫(kù)，最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能， 確保稅收征 管信息系統(tǒng)的順暢運(yùn)行。五、規(guī)范納稅服務(wù)。規(guī)范的納稅服務(wù)是指作為稅務(wù)

15、行政執(zhí)法行為的重要組成部分、促使納稅人依法自覺納稅的基礎(chǔ)性工作，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)和義務(wù) 之一。規(guī)范的納稅服務(wù)應(yīng)包括稅收政策宣傳送達(dá)、咨詢培訓(xùn)輔導(dǎo)、稅務(wù) 登記、表票供應(yīng)、納稅人信用等級(jí)評(píng)定等項(xiàng)涉稅服務(wù)工作。為此，必須堅(jiān)持文明辦稅八公開制度，建立健全包括首問責(zé)任、 限時(shí)服務(wù)、一站式服務(wù)、貼近式服務(wù)、以及文明禮貌在內(nèi)的服務(wù)規(guī)范 和服務(wù)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系。運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，設(shè)立服務(wù)熱線，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，為納稅 人提供網(wǎng)上申請(qǐng)稅務(wù)登記、申領(lǐng)發(fā)票、下載表格，以及網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上投訴舉報(bào)、網(wǎng)上獲取稅務(wù)信息及政策法規(guī)等服務(wù)。同時(shí)，要加快為納稅人辦稅提供各種電子與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的進(jìn)程， 積 極推行申報(bào)、繳款的網(wǎng)絡(luò)化、電子化，通過推行銀行網(wǎng)點(diǎn)報(bào)稅、網(wǎng)上 報(bào)稅、電話報(bào)稅和郵寄申報(bào)等多種申報(bào)納稅方式， 實(shí)現(xiàn)固定個(gè)體工商 戶委托銀行網(wǎng)點(diǎn)代收稅款， 其他納稅人網(wǎng)上申報(bào)繳納稅款， 以及電話 申報(bào)納稅的目標(biāo)，