個體私營業(yè)戶建賬難的調(diào)查思考及對策研究

1、個體私營業(yè)戶建賬難的調(diào)查思考及對策研 究關(guān)于個體私營業(yè)戶建賬難的思索1997年1月,國家稅務(wù)總局發(fā)出?國家稅務(wù)總局關(guān)于增強(qiáng)個體稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作的看 法?,同年2月xx批轉(zhuǎn)了國家稅務(wù)總局的通知,1998年5月,江蘇 省國稅局又發(fā)出了?關(guān)于進(jìn)一步做好個體私營業(yè)戶建賬與查賬征收工 作的看法?,XX年11月,國家稅務(wù)總局再次發(fā)文強(qiáng)調(diào)要增強(qiáng)個體工 商戶查帳征收工作的通知.一系列文件的下發(fā),對個體建帳建制工作 雖有總體促進(jìn),但從基層個體建帳實(shí)際狀況看,與上級要求仍有很大 差距.個體戶的建賬情形原委如何呢筆者最近走訪調(diào)查了局部個體 戶納稅人,本文試就個體戶建賬難作一些淺薄的分析和探討.一、個體戶建賬

2、的現(xiàn)狀 1、無賬戶.這類納稅人經(jīng)營規(guī)模比擬小,收支 業(yè)務(wù)簡潔,一般從業(yè)人員只有一個人或夫婦二人, 店面房為自家的或 租用的,但面積很小.其利益安排單一,購置商品、居家開支都在銷 貨款內(nèi)坐支,全部的賬“心里裝,普遍認(rèn)為沒有必要建賬.2、流水賬.這類納稅人經(jīng)營規(guī)模稍大些,每天記流水賬便于心中有數(shù),進(jìn) 貨有記錄,銷貨有登記,但為了圖便利省事,不想取得或未能取得合 法商事憑證,更沒有按要求進(jìn)行財(cái)務(wù)核算.3、簡易賬.這類納稅人從業(yè)人數(shù)在3人以上,一般是一人出資或多人出資,為了記載經(jīng)營 狀況,安排經(jīng)濟(jì)利益,須要記帳.他們設(shè)置簡潔的收支帳,也運(yùn)用肯 定的會計(jì)科目,記載銷售收入、本錢費(fèi)用核算盈虧狀況.但這類納

3、稅 人所占比例微小.4、復(fù)式帳.這類個體戶多為工業(yè)戶或參股經(jīng)營戶.由于這類業(yè)戶經(jīng)營規(guī)模較大,或?yàn)榱宿k理一般納稅人手續(xù),依據(jù) 稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求或?yàn)榱撕匣锢姘才诺捻氁?建立較為標(biāo)準(zhǔn)的帳冊. 但這類建帳戶在個體戶中所占比重不大.二、個體戶建賬難點(diǎn)分析眾所周知,個體戶按實(shí)記帳,稅務(wù)機(jī)關(guān)按帳征收,這無論對納稅人或 稅務(wù)機(jī)關(guān)來說都是有益的.納稅人能夠正確核算經(jīng)營狀況,盈利虧損 心中有數(shù),每月交多少稅也很清楚,稅務(wù)機(jī)關(guān)按帳征收,應(yīng)收盡收, 以此標(biāo)準(zhǔn)征納雙方的行為.但現(xiàn)實(shí)與愿望卻相差甚遠(yuǎn),個體戶建賬難, 究其緣由主要是：1、個體戶自身不愿建帳.有些個體戶認(rèn)為經(jīng)營規(guī)模太小,無須建帳；有些個體戶文化水平低,沒有實(shí)

4、力建帳；有些 個體戶從個人利益動身,不愿建帳；有些個體戶認(rèn)為建帳后經(jīng)營狀況 暴露無遺,按實(shí)交稅比定額稅稅負(fù)重,不敢建賬.2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對未建帳戶治理不力.不少基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對個體戶建賬缺乏正確的相 識,認(rèn)為對個體戶征管幾十年都是定額征收,既省事又便利.催促個 體戶建賬既費(fèi)時又費(fèi)事,而且建假賬是普遍現(xiàn)象,建帳后更難治理, 征稅還不如定額.不少基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部對個體戶建賬只停留 在口頭上,對不建賬戶沒有實(shí)行強(qiáng)有力的舉措,使個體戶存有等待觀 望的思想. 3、社會環(huán)境不利于個體戶建賬.一些個體戶情愿建賬, 但由于自身實(shí)力和水平所限,想聘請財(cái)會人員代賬.但出于工資較低, 怕負(fù)責(zé)任等緣由,財(cái)會人員不愿代

5、賬.現(xiàn)在的社會中介機(jī)構(gòu)雖多,但 也因酬勞少、風(fēng)險(xiǎn)大,加之沒有一套健全治理方法和鼓勵機(jī)制,使代 賬業(yè)務(wù)開展不力.現(xiàn)在個體戶經(jīng)營除工業(yè)戶外幾乎都不用發(fā)票,也影響了個體戶建賬.4、現(xiàn)行稅收規(guī)定制約個體戶建帳.我省個體稅收實(shí)行定額加開票的治理模式,個體定額戶的開票銷售額要另外征 稅,增加了稅收負(fù)擔(dān),造成個體戶銷貨不愿開票.因此,銷貨方?jīng)]有 記帳憑證,購貨方索取不到發(fā)票,影響個體戶的本錢核算和建帳建制.5.發(fā)票治理力度不夠.盡管近年來各級都在增強(qiáng)發(fā)票治理,主動推 行按次開票,推廣稅控收銀機(jī),但推行面不廣,違章懲罰力度不大, 消費(fèi)者沒有養(yǎng)成索取發(fā)票的習(xí)慣,發(fā)票的作用沒有得到有效發(fā)揮.三、強(qiáng)化個體戶建賬的對

6、策 1.搞好宣揚(yáng)輔導(dǎo).xx領(lǐng)導(dǎo)屢次批示, 要增強(qiáng)稅收征管,變更業(yè)戶無賬經(jīng)營狀態(tài).這是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要 任務(wù),也是個體稅收征管走向標(biāo)準(zhǔn)化法制化的必由之路. 稅務(wù)機(jī)關(guān)一 方面要大力宣揚(yáng)建賬的作用、目的和意義,充分相識業(yè)戶實(shí)行建賬是 市場經(jīng)濟(jì)開展的須要,是依法治稅的須要,也是個體經(jīng)濟(jì)自身開展的 須要,努力在個體戶中形成依法建賬的氣氛. 另一方面要增強(qiáng)財(cái)會學(xué) 問輔導(dǎo),提升個體戶的建賬實(shí)力,促進(jìn)業(yè)戶合法經(jīng)營,同等競爭.2. 實(shí)施分類建賬.新?征管法?第十九條將原?征管法?有關(guān)個體工商 戶可以不設(shè)置賬簿的規(guī)定予以刪除,將包括個體工商戶在內(nèi)的全部從 事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人都納入應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿的范圍. 所以,但凡

7、領(lǐng)取營 業(yè)執(zhí)照有固定場所的個體戶,都必需按會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬 簿,憑合法有效的憑證照實(shí)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),正確核算盈虧.在建賬過 程中要區(qū)分不同的業(yè)戶,分別建立復(fù)式賬或簡易賬,即對經(jīng)營規(guī)模大 的個體戶建立復(fù)式賬,其他業(yè)戶建立簡易賬,經(jīng)營規(guī)模小,確無建賬 實(shí)力的業(yè)戶.依據(jù)新?征管法實(shí)施細(xì)那么?其次十三條的規(guī)定須經(jīng)縣以 上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),方可暫不建賬,但必需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者按規(guī)定運(yùn)用稅控收款機(jī),這是最根本最至少的要求.3.增強(qiáng)發(fā)票治理.發(fā)票是記帳和核算的合法憑證,增強(qiáng)發(fā)票治理是 個體戶建賬工作的根底.個體戶在購銷商品、供給或者接受效勞時, 必需按規(guī)定開具、取得發(fā)票,不得無票經(jīng)營

8、,否那么應(yīng)肅穆查處.稅務(wù) 機(jī)關(guān)也可利用發(fā)票抽獎等方法,鼓勵購貨方索取發(fā)票.同時要加大發(fā) 票違章的懲罰力度,全面推行逐筆開票,增強(qiáng)大型商場、超市和集貿(mào) 市場的稅控收銀機(jī)的治理,從源頭上實(shí)施控管.運(yùn)用稅控收銀機(jī)可實(shí) 行兩種形式,一是市場內(nèi)運(yùn)用統(tǒng)一稅控收款機(jī), 二是業(yè)戶自用稅控收 款機(jī).凡運(yùn)用稅控收銀機(jī)的業(yè)戶,其全部經(jīng)營交易必需經(jīng)過稅控收款 機(jī)逐筆開票,逐筆結(jié)算,納稅人不得損毀和改動稅控裝置.4.強(qiáng)化監(jiān)督檢查.各級稅務(wù)部門要強(qiáng)化對個體戶建賬的檢查, 以查促治理, 以查促建賬,對個體戶未建賬的偷逃稅大戶要依法從重處理,做到查處一戶,震懾一方；對經(jīng)批準(zhǔn)暫不建賬的個體戶要調(diào)高定額,平衡建 賬戶與定額戶的稅

9、收負(fù)擔(dān)；對有意建假賬的個體戶要依據(jù)?征管法?予以重罰,使其不敢做假.利用稅 控收銀機(jī)增強(qiáng)對個體戶經(jīng)營活動的監(jiān)督是征管現(xiàn)代化的重要表達(dá),也是促進(jìn)個體戶建賬的重要手段.稅務(wù)部門要增強(qiáng)稅控收款機(jī)的治理, 加大監(jiān)督力度,鼓勵消費(fèi)者舉報(bào)未按規(guī)定運(yùn)用稅控收款機(jī)的業(yè)戶,對 機(jī)外結(jié)算和擅自改動稅控裝置,隱瞞經(jīng)營收入,造成稅款流失的行為, 依照有關(guān)法律、行政法規(guī)處理.5.發(fā)揮中介作用.新?征管法實(shí)施細(xì)那么?等二十三條對納稅人設(shè)置賬簿作出了變通的規(guī)定,即生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又無建賬實(shí)力的納稅人,可以不必設(shè)特地的會計(jì)機(jī)構(gòu)或會計(jì)人員建賬,而是可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)或者經(jīng) 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù). 所以說個體戶可自己 建賬,可以托付注冊會計(jì)師或注冊稅務(wù)師等中介組織, 也可以托付經(jīng) 批準(zhǔn)的財(cái)會人員建賬.這樣個體工商戶可以更好的集中精力搞好生產(chǎn) 經(jīng)營,中介機(jī)構(gòu)可以拓展業(yè)務(wù)開展的空間, 下崗財(cái)務(wù)人員增加再就業(yè) 的時機(jī),同時也使建賬工作得到標(biāo)準(zhǔn),國家稅收增收,真正做到了國 家、納稅人、中介機(jī)構(gòu)“三贏.6.全面落實(shí)責(zé)任.稅務(wù)機(jī)關(guān)和社 會各界都要高度重視個體戶建賬工作,并把這項(xiàng)工作提升到依法治稅 的高度來相識.建立相應(yīng)責(zé)任制,列出時辰表,促使建賬工作順當(dāng)開 展.對不仔細(xì)落