淺析中小企業(yè)采購管理資料

1、本文背景憔蓼如,Word卜陶業(yè)可身尉酈匐模】通過了 ISO9001認證，財務(wù)部監(jiān)控公司全盤采購工作.關(guān)鍵詞采購管理；財務(wù)監(jiān)控；降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，減少人為欺 詐.采購是公司生產(chǎn)產(chǎn)品及維護正常運作而必須消耗的物品及必須配 置的設(shè)施之購入活動的總稱，是公司成本控制的重點.無論是公司管 理者還是財務(wù)部門，對采購工作存在的風險都有著非常強的敏感，這 不僅因為采購是直接影響生產(chǎn)成本的主要因素，而且有著很高的人為 欺詐的可能.在日趨完善的現(xiàn)代經(jīng)營管理模式中，公司管理當局越來 越注重財務(wù)管理和財務(wù)運作的有效性，那么，作為中小企業(yè)，怎樣進行 采購管理才能達到預(yù)期的效果呢？以筆者所在公司的經(jīng)歷表明，以財 務(wù)職能控

2、制采購無論是在理論上還是在實務(wù)中都是直接可行而且行之 有效的途徑.筆者曾任職深圳某公司財務(wù)經(jīng)理.上任后，經(jīng)對公司的全盤財務(wù) 運作及利潤分析，筆者發(fā)現(xiàn)公司的成本管理松弛，有降低成本的空間. 經(jīng)進一步分析得出，導(dǎo)致公司成本松弛的原因，很大一個方面為采購 管理工作的薄弱和不到位，綜合后主要存在以下幾方面問題：1.沒有專 門的職能部門對公司采購活動進行全盤控制.2.沒有有效的采購控制 制度對公司采購工作進行規(guī)范和約束3.沒有相應(yīng)的事前控制措施，即未經(jīng)批準即可辦理采購業(yè)務(wù)或采購業(yè)務(wù)發(fā)生后辦理補批手續(xù).4.采購單價與市場行情不盡相符，正面評價有議價不力情形，負面評價有人為 欺詐可能.5.采購員持有大筆公司

3、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，且未進行清結(jié)（其中一人 一次借支5萬元采購工程物資，后來采取多種措施都未有有效的憑據(jù) 平衡此帳），財務(wù)上隱藏著很大的風險.6.采購員有跨月或跨數(shù)月的采購 報帳（有的采購單據(jù)兩三個月后才報帳），月結(jié)供應(yīng)商送貨單據(jù)有遺漏 或跨月甚至跨兩三月入帳等.如何徹底解決以上問題呢？結(jié)合公司的 實際情況，筆者圍繞著控制和降低生產(chǎn)經(jīng)營中必需的成本及防止和減 少人為欺詐兩個方面.將公司的采購管理作為成本控制的一個專項進 行籌劃，并形成了一套系統(tǒng)的運作流程進行貫徹執(zhí)行，下面對此進行 綜合簡述.1 .設(shè)立采購監(jiān)管部門.針對沒有專門的職能部門對公司所有的采購活動進行控制，作為 綜合性的管理部門，筆者認為，財務(wù)

4、部具有包括生產(chǎn)物料、工模材 料、總務(wù)維護、設(shè)備維修、辦公用品、飯?zhí)没锸臣昂笄谟闷返仍趦?nèi)的 所有采購活動的全面管理的涵蓋面，因為公司任何活動都以資金作為 介質(zhì)，所以，以財務(wù)職能來控制公司的全盤采購是再合適不過了 一作為 采購管理工作的開始，首先對財務(wù)部在采購管理中扮演的角色進行合 適的定位.在其位，謀其職，只有名正了，才能言順，才能有人信服和 認可.公司管理當局在公司組織架構(gòu)上賦予財務(wù)部為公司之采購監(jiān)控 部門的職能，即財務(wù)部負責有關(guān)采購政策的制訂和采購實務(wù)的監(jiān)控工 作.管理當局明確授權(quán)：財務(wù)部有權(quán)對公司任何采購事宜進行質(zhì)疑、 調(diào)查、監(jiān)控和必要的參予，并對不合理或不利于公司利益之采購事項 否決或終

5、止（有必要時,報請總經(jīng)理或管理委員會決定）.財務(wù)部設(shè)專職 （本文中取名采購管理會計）分管采購控制工作，此職位亦可由相應(yīng)崗 位兼任，并直接向財務(wù)經(jīng)理負責.財務(wù)部之采購監(jiān)控工作直接向總經(jīng)理 負責.2 .建立和實施制度化的采購管理程序.建立和實施制度化的采購管理程序，這是采購管理工作有效進行 的根本保證.有法必依，違法必究，這是制度能切實貫徹執(zhí)行的保證. 只有制度化了，才能在公司中用法治，而不是人治.采購管理程序主要 包括以下方面： 規(guī)定采購條件.明確采購人員對供應(yīng)商的選擇、采 購物品的質(zhì)量、需求的滿足保證等負完全責任，并明確采購主管人對 下屬的工作過程和結(jié)果的監(jiān)控負責、采購物品必須是必需的不可或缺

6、 的，而且經(jīng)查對無庫存或庫存不足以滿足需要者.采購物品必須適量， 不得超標積壓或不可用或根本不需用、采購物品的單價須為掌握內(nèi)的 合適單價，而且力求是最低的單價.執(zhí)行價格不得高于公司核定價格 或掌握的現(xiàn)行市場價格.大數(shù)量或高單價的物品采購必須有三家以上供 應(yīng)商報價選擇，并在采購事項未確定前傳送財務(wù)部、采購物品在條件 相同的前提下應(yīng)在正在發(fā)生業(yè)務(wù)或已確認之供應(yīng)商處購買 ，即不適宜 隨意變更供應(yīng)商.已有之供應(yīng)商處沒有所需采購之物品，或因單價及 質(zhì)量或因其他原因等因素，可變更或選擇新的供應(yīng)商，但應(yīng)將變更理 由及有關(guān)事項告知財務(wù)部并征得財務(wù)部認可，同時向財務(wù)部提供新增 供應(yīng)商資料卡片卜采購物品必須保證物

7、有所值且物有所用，即相同質(zhì) 量下的價格最優(yōu)化是采購的前提. 明確分工.公司下轄生產(chǎn)性原村 料消耗的裝配部和塑膠部等生產(chǎn)部門、工模材料消耗的工模部、總務(wù) 維修及工程材料消耗的總務(wù)部、機械設(shè)備維修材料消耗的設(shè)備維修 部、辦公文具用品消耗的信息部、員工伙食消耗的人事部等諸多采購 部門，為明確采購員的權(quán)利和責任，使各采購活動有條不紊并將責任 歸落到人，必須對公司的所有采購活動按類別進行明確分工并落實到 相應(yīng)采購人員.采購人員必須是該種采購的內(nèi)行者，如原材料及輔助 材料由生產(chǎn)采購部負責，工程物資由總務(wù)部負責，設(shè)備維修材料由設(shè) 備維修部負責，工模材料由工模部負責，電腦、精密儀器、電子設(shè) 備、機器設(shè)備等由使

8、用部門或?qū)I(yè)人員負責. 采購審批權(quán)限.所有 采購報價、采購合同、采購辦理必須先批準后實行 ，有效批準者是總 經(jīng)理.禁止未經(jīng)批準的采購事宜，但突發(fā)性或臨時性急需物品（如工作中 的機械突損部件、臨時特采等）可以由財務(wù)部確認后即由采購負責部門 采購，但請購單上須注明急購字樣并說明理由，請購單由總經(jīng)理補批. 驗收職能.任何物品購入后須經(jīng)非采購者本人驗收并在送貨單、發(fā) 票上簽名作實.驗收人員由財務(wù)部指定或確認.驗收者必須核實進貨 的物品與訂貨單是否相符，對經(jīng)手驗收物品的品種、規(guī)格、數(shù)量和質(zhì) 量等與采購發(fā)票或采購約定所載之要求的相符性負責.只有完全合格 或經(jīng)相關(guān)職能部門批準特殊放行的物品才準驗收入庫 .驗

9、收無誤后， 填制材料入庫單，連同供應(yīng)商送貨單分送財務(wù)部作為結(jié)算貨款的憑據(jù). 為明確責任，結(jié)算憑據(jù)必須由采購員簽名作實. 退貨與索賠.為避 免損失，采購回廠的物品由于質(zhì)量、規(guī)格不符，采購部門須立即辦理 退貨，無論貨品是否退還給了供應(yīng)商，均須立即書面通知財務(wù)部及時 扣回相應(yīng)款項.凡檢驗結(jié)果為不良品的來料檢驗報告，品管部應(yīng)分發(fā) 至采購部門和財務(wù)部，以有效追蹤，不致有遺漏退貨扣款事項的發(fā)生. 采購約定中必須明確索賠條款，對因供應(yīng)商供貨期間、數(shù)量、質(zhì)量或 相關(guān)原因未達到約定條件而產(chǎn)生的直接損失和因此面導(dǎo)致產(chǎn)生的其他 損失，應(yīng)由采購部門根據(jù)實際應(yīng)由供應(yīng)商負責的損失以正式公函向供 應(yīng)商索賠，并由財務(wù)部在貨款

10、中扣回相應(yīng)款項或收取現(xiàn)款 .采購部門 不能解決的，公司可以采用不排除以法律形式解決的措施，以及時保 護公司的利益. 貨款結(jié)付政策.所有采購除零散性或不常用無法采 用月結(jié)付款和特別情況需用現(xiàn)金支付的外，均為月結(jié)付款方式.不能 使用月結(jié)的，除小金額或零散性的因供應(yīng)商不能來公司收款而由采購 人員購買時直接付款外，均由供應(yīng)商直接到公司財務(wù)部收款.禁止采購人員直接辦理現(xiàn)金支付事宜.月結(jié)供應(yīng)商必須在規(guī)定期間內(nèi)（每月5 日前）提供對帳單至財務(wù)部對帳，此政策采購部門須明確知會供應(yīng)商. 貨款由財務(wù)部根據(jù)采購結(jié)算條件和資金流轉(zhuǎn)情況安排結(jié)付.為防止貨 款已結(jié)付但事后出現(xiàn)質(zhì)量或數(shù)量等原因而給公司造成經(jīng)濟損失，采購部門

11、應(yīng)盡量避免即時結(jié)付現(xiàn)金，即對非月結(jié)的大金額的采購保留一周 或半月等一定的付款期間.在不影響公司商譽的前提下，適度延長付 款時間是公司進行信用融資的財務(wù)政策.3 .加強和完善采購的環(huán)境管理工作.1 .加強采購的事前管理，建立完善的材料價格信息檔案.為了有效 地控制和降低采購成本，并保證采購材料的質(zhì)量，公司采購員應(yīng)作好 材料采購市場的有關(guān)價格信息的收集和整理，及時地了解市場行情和 動態(tài)，并與已在采用的采購價格進行比較和分析，同時進行相應(yīng)的調(diào) 整和更新.調(diào)整和更新后的價格檔案應(yīng)同時分發(fā)采購管理會計確認并 留存.如有必要，采購管理會計可直接通過各種渠道收集采購價格信 息，同時知會采購員，由采購員進一步

12、確認后進行歸檔并執(zhí)行.2 .建立健全的供應(yīng)商檔案.為全面掌握公司所有供應(yīng)商的情況，并 對供應(yīng)商進行相應(yīng)的資質(zhì)考評，應(yīng)對所有供應(yīng)商按重要性和一般性分 別建立供應(yīng)商檔案.所謂重要性供應(yīng)商，即在貨品質(zhì)量、價格、交貨 期、配合能力、結(jié)算條件等方面均能達到公司接受標準，并與公司有 持常性業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商，而一般性供應(yīng)商是指只有偶發(fā)性或臨時性 業(yè)務(wù)發(fā)生的供應(yīng)商.當一般性的供應(yīng)商因業(yè)務(wù)需要而進行持常性往來 ， 且經(jīng)考核符合公司重要性供應(yīng)商標準后，應(yīng)轉(zhuǎn)為重要供應(yīng)商進行檔案 管理.供應(yīng)商的考核須由品質(zhì)部、物控部、采購部及財務(wù)部聯(lián)合進行.供應(yīng)商檔案應(yīng)有編號、詳細地址和聯(lián)系方式、結(jié)算條件、交貨條款、 品質(zhì)評級、銀行

13、帳號等，并定期或不定期更新， 由專人負責管理，同時由財務(wù)部留存副本.原則上公司采購只選擇重要供應(yīng)商進行.如 果供應(yīng)商在供應(yīng)材料過程中存在質(zhì)量、交貨能力、人為欺詐等問題， 公司可考慮對其酌情處理，嚴重者終止其業(yè)務(wù)往來，并保留追究法律責任的權(quán)利.3 .對采購員進行考核、激勵和約束，這是防范采購中人為欺詐的 有效方法.采購員是采購的實際實施者，在采購過程中起著至為重要 的作用，經(jīng)歷表明，采購員以與供應(yīng)商串通抬價、采購的實物與約定 不符、采購?fù)任锪峡梢缘蛢r但不選擇低價采購等方式向供應(yīng)商收受 或索取回扣，這是采購中最普遍最易發(fā)生也是最難防范的人為欺詐 ， 而這則在很大程度上取決于采購人員的職業(yè)道德、誠

14、信敬業(yè)和行為操守，因此，一要注重考核采購員的職業(yè)素養(yǎng)，以公司制度約束其行為 操守，能大大減少工作中弄虛作假和損公肥私的行為發(fā)生 .二是注重考 核采購員的專業(yè)能力，一個合格的采購員既要熟悉公司的生產(chǎn)運作和 物料存儲，又要了解物料的本身屬性、市場行情等，這樣才能防止上 當受騙或避免采購回不適用或根本不可用的材料 ，使公司不會蒙受不 必要的損失.公司對采購員的考核應(yīng)定期舉行，一般可采用半年考核 制，考核由人事部及采購部聯(lián)合進行，財務(wù)部同時參予.對考核結(jié)果優(yōu)良，完成或降低公司采購成本任務(wù)的采購員按公司規(guī)定或適度的標 準進行精神和物質(zhì)獎勵，以提高采購員的積極性，事實表明，只有合 適的利益得取才是良好貢獻

15、和抑制貪污的主因.而對于考核結(jié)果不合 格，不能完成規(guī)定任務(wù)，或經(jīng)查證確有違規(guī)行為的采購員，應(yīng)按公司規(guī) 定或適度的標準視不同情節(jié)懲罰，如有必要，應(yīng)毫不猶豫地辭退，并保 留追究法律責任的權(quán)利.考核和獎懲結(jié)果歸入個人檔案.在對采購人 員進行考核和激勵的同時，應(yīng)對采購員進行操守約束 .沒有約束的權(quán) 力最易產(chǎn)生貪污和腐敗，這是屢已驗證的經(jīng)驗教訓(xùn).為保證公司的合 法利益不受侵害，也保護供應(yīng)商的合法利益不受侵害，在對采購員進 行制度約束的同時,應(yīng)對其進行道德約束，以降低人為欺詐動機.公司 可建立員工操守守則使員工按守則條款進行操守承諾，總經(jīng)理應(yīng)向供 應(yīng)商頒發(fā)操守承諾書，以公司制度和法律責任明確禁止采購人員向

16、 供應(yīng)商收受和索取任何形式的不正當利益，同時禁止供應(yīng)商向采購員 以任何形式送贈有損公司利益的不正當利益.4 .選擇合理的采購方式.根據(jù)不同資質(zhì)不同類型的材料，選擇合適 的采購方式，這是降低采購價格的良好途徑.公開競爭招標.對于 大宗材料采購，實行公開競爭招標的方式，往往能通過供應(yīng)商的相互 比價，達到采購成本最低質(zhì)量最好的目的.采購員應(yīng)聯(lián)系三家或三家 以上的供應(yīng)商，并遞交供應(yīng)商報價、樣品、產(chǎn)品質(zhì)量及規(guī)格品種等資 料，采購定價由市場供求關(guān)系確定，采用優(yōu)質(zhì)優(yōu)價與批量折扣相結(jié)合的價格政策. 合同采購.對于持常性的材料采購，可選擇信譽佳 配合能力好的供應(yīng)商，與之訂立長期合同.與誠實、信譽佳的供應(yīng)商 合作

17、不僅能保證供貨質(zhì)量、預(yù)定交貨期，而且能得到付款及價格等方 面的關(guān)照.供應(yīng)商為了維護自己的商業(yè)信譽和利益，建立穩(wěn)定的銷售 渠道而不會摻假，并能保持良好的合作關(guān)系和商業(yè)妥協(xié).最低價格 采購.為了以最低的價格取得最優(yōu)質(zhì)的材料，在價格確定前，采購員必 須先調(diào)查市場行情.所有采購，應(yīng)有三家或三家以上供應(yīng)商報價，并與 供應(yīng)商價格檔案進行比較核實，而且經(jīng)財務(wù)部認可.公司得到各供應(yīng) 商對各種材料的報價后，不一定完全選擇最低價格，因為并不是最低 的價格就是最可取的，應(yīng)考慮價格對應(yīng)的質(zhì)量，并同時考慮與供應(yīng)商 的長遠合作關(guān)系和其他材料的總體價格等因素，選擇多數(shù)材料價格最 低的供應(yīng)商，并與之協(xié)商，使總體材料的采購價格

18、達到最低最優(yōu)水平.四.對采購工作進行嚴格的日?？刂?1 .事前批準，并嚴格按采購審批權(quán)限執(zhí)行.所有采購，必須事前獲 得批準.未經(jīng)計劃并報審核和批準，不得采購.采購員應(yīng)根據(jù)需求計劃 選擇供應(yīng)商和報價.報價單必須經(jīng)采購管理會計審核簽名并經(jīng)財務(wù)經(jīng) 理認可后送總經(jīng)理審批，審批后的報價單作為依據(jù)由采購員填制正式 采購訂單，同時分發(fā)采購管理會計留存?zhèn)洳?采購訂單經(jīng)采購管理會 計審核無誤并簽字后由財務(wù)經(jīng)理簽字認可，然后送總經(jīng)理批準.總經(jīng) 理批準后的采購訂單才為執(zhí)行采購的有效憑據(jù)，由財務(wù)部分發(fā)至采購 部門及需求部門和倉存部門.所有采購的審批，必須按權(quán)限和明確分 工進行.2 .規(guī)定各種采購及時結(jié)算.針對采購員持

19、有大筆公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn) 且未進行清結(jié)的情況，規(guī)定所有采購員經(jīng)手的現(xiàn)金采購，必須于采購 發(fā)票日起5日內(nèi)到財務(wù)部報帳結(jié)算并進行款項清結(jié)，報帳程序按財務(wù) 部報帳規(guī)定辦理.禁止采購員自行墊支和預(yù)付訂金，用款時可憑已獲 批準的采購訂單向財務(wù)部辦理借支，借支經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后送總經(jīng)理 批準. 針對月結(jié)供應(yīng)商貨款有跨月或遺漏入帳情況，規(guī)定月結(jié)供應(yīng) 商的送貨單經(jīng)驗收入庫后，由采購員分類整理并于翌日10時前送采購 管理會計.月結(jié)供應(yīng)商帳單由采購管理會計整理并進行會計處理 ，月 末統(tǒng)一編制應(yīng)付帳款明細表,并送財務(wù)經(jīng)理審核認可.為清晰債權(quán)債 務(wù)，不使支付貨款時雙方有異議，每月中旬和下旬，采購管理會計對每 個供應(yīng)商上個月貨款分別編制供應(yīng)商貨款確認表,經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核 后，作為結(jié)付貨款的憑據(jù)傳達至供應(yīng)商，如有不符及時解決，避免日后 糾紛.3 .召開采購管理會議.針對采購工作中存在的問題、有關(guān)采購管 理的政策修改或更新、重大的采購事項等，財務(wù)部定期或不定期主持 召開采購管理會議，采購管理會議可以固定在每個月月末舉行，也可 以根據(jù)需要臨時性地召開，一般由財務(wù)經(jīng)理主持，各采購部門參加，有 必要時請總經(jīng)理及相關(guān)主管人員參加.各部門