《審計》試題及答案解析

1、審計試題及答案解析一、單項選擇題(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)1.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計上市公司甲公司2013年度財務(wù)報表。下列各項中，A注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是( )。A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.ABC會計師事務(wù)所和甲公司審計項目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨立性D.ABC會計師事務(wù)所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務(wù)收費總額【答案】A【東奧會計在線獨家解析】選項BC，對于獨立性和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應(yīng)

2、當(dāng)采用書面形式與治理層溝通;選項D，審計和非審計服務(wù)收費，屬于已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項。第十四章 審計溝通 第一節(jié) 注冊會計師與治理層的溝通P317-3182.下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計責(zé)任的說法中，錯誤的是( )。A.注冊會計師有責(zé)任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責(zé)任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)

3、經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況D.注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證【答案】B第十七章 其他特殊項目的審計 第三節(jié) 考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè) P376【東奧會計在線獨家解析】即使編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師仍有責(zé)任就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。3.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是( )。A.被審計單位的性質(zhì) B.以前年度審計調(diào)整的金額C.基準的相對波動性 D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

4、【答案】B【東奧會計在線獨家解析】在選擇基準時，需要考慮的因素包括：財務(wù)報表要素;是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目;被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境;被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;基準的相對波動性。第二章 審計計劃 第三節(jié) 重要性 P314.下列各項中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是( )。A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標B.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差C.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試D.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況【答案】C【東奧會計在線獨家解析】非抽樣風(fēng)險是注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險。選項C

5、導(dǎo)致的是抽樣風(fēng)險。第四章 審計抽樣 第一節(jié) 審計抽樣的基本概念 P655.下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是( )。 A.后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意C.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式【答案】D【東奧會計在線獨家解析】前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式，包括接受委托前的溝通和接受委托后的溝通。第十四章 審計溝通 第二節(jié) 前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通 P322-3236.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的

6、是( )。A.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)【答案】D【東奧會計在線獨家解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。第一章 審計概述 第二節(jié) 審計要素 P7-87.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是( )。A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同C.實施分析程序應(yīng)當(dāng)

7、達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實施的進一步審計程序【答案】C【東奧會計在線獨家解析】在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不能達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平。第三章 審計程序 第四節(jié) 分析程序 P628.下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系B.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度C.對于某些重大錯報風(fēng)險，注冊

8、會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果【答案】A【東奧會計在線獨家解析】識別的重大錯報風(fēng)險可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露認定相關(guān)，也可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)。第七章 風(fēng)險評估 第五節(jié) 評估重大錯報風(fēng)險 P155-156 159-1609.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是( )。A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿D.就審

9、計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致意見【答案】C【東奧會計在線獨家解析】選項C是接受業(yè)務(wù)委托后與前任注冊會計師的溝通，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。第二章 審計計劃 第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動 P2110.下列認定中，與銷售信用批準控制相關(guān)的是( )。A.發(fā)生 B.計價和分攤 C.權(quán)利和義務(wù) D.完整性【答案】B【東奧會計在線獨家解析】設(shè)計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關(guān)。第九章 銷售與收款循環(huán)的審計 第一節(jié) 銷售與收款環(huán)節(jié)的特點 P18711.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。A.編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)

10、導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險 P287-288B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險 P297D.收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項目 P294【答案】A【東奧會計在線獨家解析】編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險之間沒有明顯的大小關(guān)系，侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的.文件記錄。第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮 第一節(jié) 財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任12.下列有關(guān)后任注冊會計師的說法中，錯誤的是( )。A.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

11、B.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，已經(jīng)接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師C.被審計單位的財務(wù)報表已經(jīng)審計但需要重新審計時，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務(wù)所為后任注冊會計師D.會計師事務(wù)所以投標方式承接審計業(yè)務(wù)時，所有參與投標的會計師事務(wù)所均為后任注冊會計師【答案】D【東奧會計在線獨家解析】當(dāng)會計師事務(wù)所以投標方式承接審計業(yè)務(wù)時，只有中標的會計師事務(wù)所才是后任注冊會計師。第十四章 審計溝通 第二節(jié) 前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通 P32213.甲公司2012年度財務(wù)報表已經(jīng)XYZ會計師事務(wù)所的X注冊會計師審計。ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。下列有關(guān)期

12、初余額審計的說法中，錯誤的是( )。A.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度財務(wù)報表和相關(guān)披露，以及X注冊會計師出具的審計報告 P385B.為確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平 P384C.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關(guān)于非流動資產(chǎn)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) P386D.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序 P386-387【答案】B【

13、東奧會計在線獨家解析】要確定期初余額是否存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，主要是判斷期初余額的錯報對本期財務(wù)報表使用者進行決策的影響程度，因而無需確定適用于期初余額的重要性水平。第十七章 其他特殊項目的審計 第四節(jié) 首次接受委托時對期初余額的審計14.下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是( )。A.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核B.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓(xùn)政策C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位D.被審計單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲嬍謨浴敬鸢浮緾【東奧會計在線獨家解析】評價內(nèi)部審計的客觀性需考慮內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地

14、位;選項AD與評價是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注相關(guān);選項B與評價專業(yè)勝任能力相關(guān)。第十五章 注冊會計師利用他人的工作 第一節(jié) 利用內(nèi)部審計工作 P32915.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是( )。A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù) P54B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量 P279C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低 P210D.如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序 P52【答案】A【東奧會計在線獨家解析】選項B，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低;選項C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效;選項D，首先可以考慮采用消極的函證方式的條件還應(yīng)包括涉及大量余額較小的賬戶、沒有理由相信被詢證