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文檔簡介
1、公司注銷時需要補交哪些稅費?公司在注銷時除了成立清算組、登報、申請“注銷備案”外,還要進行稅務注銷 等一系列流程。 雖然在 2018 年 3 月 13 日的十三屆全國人大一次會議第四次全體會議中對 國地稅進行了合并,稅務登記注銷事項的辦理實行一窗受理、一窗出件、一并核查, 納稅人僅需要提供一套資料, 但是“稅務注銷”還是成為各個公司在進行公司注銷時最頭痛的地方。國家工商行政管理總局發(fā)布關于全面推進企業(yè)簡易注銷登記改革的指導意見 ,自 2017年 3 月 1 日起, 將在全國范圍內全面實行企業(yè)簡易注銷登記改革。 該項改革進一步簡化了注銷登記程序, 并利用國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)的信用公示功能促使
2、企業(yè)注重自我信用維護。 簡易注銷登記制度并不是“放”而不“管” ,而是在簡化稅務機關審批程序的同時,對納稅人自身在注銷階段的 稅收管理 提出了更高的要求。那么公司在注銷的時候還需要補交哪些稅呢?在進行稅務注銷的時候, 需要清算公司的增值稅、企業(yè)所得稅、增值稅附加稅、印花稅等。由于稅務注銷的時候,需要提供公司成立至今的賬本、 會計憑證財務報表等各類賬單, 而你又從未記過帳, 那么就要開始重頭補賬交額外的費用了。企業(yè)注銷中關于稅務方面 的相關 政策規(guī)定 :一、注銷階段股東涉稅事項1、中華人民共和國企業(yè)所得稅法 (中華人民共和國主席令第63 號) 第五十五條規(guī)定: “企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,
3、應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內, 向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。 企業(yè)應當在辦理注銷登記前, 就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。 ”2、財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知 ( 財稅 2003158號) : “二、關于個人投資者從其投資的企業(yè) (個人獨資企業(yè)、 合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題。 納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè) ( 個人獨資企業(yè)、 合伙企業(yè)除外) 借款, 在該納稅年度終了后既不歸還, 又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的, 其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。 ”3、關于個人所得
4、稅若干業(yè)務問題的通知 ( 穗地稅發(fā) 200464 號) 第十五條規(guī)定: “關于個人投資者興辦的有限責任公司稅后利潤征稅問題 對于全部或者部分由個人投資者興辦的有限責任公司, 在申請注銷辦理稅務清算時, 其結余的盈余公積以及未分配利潤, 在依法彌補企業(yè)累計未彌補的虧損之后,應按個人投資者的出資比例計算分配個人投資者的所得,按 利息、 股息、紅利所得項目計征個人得稅。 ”二、注銷前企業(yè)所得稅申報注意事項1、中華人民共和國企業(yè)所得稅法 ( 中華人民共和國主席令第 63 號) 第五十五條規(guī)定: “ 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內,向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企
5、業(yè)應當在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。 ”2、國家稅務總局關于企業(yè)清算所得稅有關問題的通知( 國稅函 2009684 號) 規(guī)定: “ 一、企業(yè)清算時, 應當以整個清算期間作為一個納稅年度, 依法計算清算所得及其應納所得稅。企業(yè)應當自清算結束之日起15 日內,向主管稅務機關報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表,結清稅款。 ”3、根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 (國稅函 2008828 號)規(guī)定“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn),應按規(guī)定視同銷售確定收入。(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應酬;(
6、三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。 ”三、企業(yè)注銷前還應注意以下涉稅細節(jié)1、中華人民共和國印花稅暫行條例第二條規(guī)定: “下列憑證為應納稅憑證:(一)購銷、 加工承攬、 建設工程承包、 財產(chǎn)租賃、 貨物運輸、 倉儲保管、 借款、 財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;(二)產(chǎn)權轉移書據(jù);(三)營業(yè)帳簿;(四)權利、許可證照;(五)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。 ”2、中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例第二條規(guī)定: “房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有的,由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權出典的,由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在
7、地的,或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。 ”四、企業(yè)注銷后賬簿等涉稅資料保存的相關事項1、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 (國務院令第 362 號) 第二十九條規(guī)定: “賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當 保存 10 年 ;但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 ”因此,賬簿等涉稅資料應當保存10 年,不得擅自銷毀。五、企業(yè)注銷前需要清理的事項清單1、違法違章信息(到違法違章信息所在主管稅務機關的辦稅服務廳辦理清理)2、出口退(免)稅清算(已辦理出口退(免)稅備案的納稅人需到主管稅務機關的辦稅服務廳受理)3、土地增值稅納稅人未
8、完成土地增值稅清算(到主管稅務機關的所屬稅源管理部門受理)4、繳銷防偽稅控設備、 企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單的核銷、 外出經(jīng)營稅收管理證明的核銷(到主管稅務機關的辦稅服務廳清理)5、納稅人欠繳稅款的清理(到稅款征收所屬主管稅務機關的辦稅服務廳受理)6、納稅人多繳(包括預繳、應退未退)稅款的清理(到稅款所屬主管稅務機關的辦稅服務廳受理)7、納稅人欠繳社保費的清理、發(fā)票繳銷(到主管國稅稅務機關的辦稅服務廳受理)8、繳納社保費單位繳費人減員(減剩法定代表人)清理(到電子稅務局辦理或到主管稅務機關的辦稅服務廳辦理)9、納稅人存在未結報的稅收票證(到稅收票證所屬主管稅務機關的辦稅服務廳受理)10、納稅人存在其他應結未結事項(到未辦結事項所在主管稅務機關的辦稅服務廳受理)11、注銷前最后一期(包括注銷當月)各稅種期稅的申報(到電子稅務局辦理或者稅種所屬主管稅務機關的辦稅服務廳辦理)12、注銷前財務報表報送(到電子稅務局辦理或者主管稅務機關的辦稅服務廳辦理)13、注銷前企業(yè)所得稅清算(到企業(yè)所得稅所屬主管稅務機關的辦稅服務廳受理)如果您覺得補交稅費的程序繁多且麻煩,長沙哲翰財務咨詢有限公司可以為您代勞,這是一家專門從事長沙公司注冊、長沙注冊公司、長沙公司注
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